2022年江蘇省常州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年江蘇省常州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

2.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)整

3.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，拆入銀行拆人資金時(shí)應(yīng)借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項(xiàng)B.同業(yè)存放款項(xiàng)C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項(xiàng)

4.A專家是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組聘請的外部專家。下列關(guān)于A專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.A專家不是項(xiàng)目組成員

B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

D.A專家可能是M公司的員工

5.第

17

題

注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

6.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

7.以下有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東大會(huì)（股東會(huì)）并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以注冊會(huì)計(jì)師不必與股東大會(huì)（股東會(huì)）溝通

B.與治理層溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

8.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

9.屬于銀行存款控制測試的審計(jì)程序是（）。

A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

D.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

10.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價(jià)格高于市場平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

11.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

12.注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，不正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在確定基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

C.通常說來，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

13.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來源

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

14.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果()，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D.有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

15.注冊會(huì)計(jì)師與治理層就下列（）進(jìn)行溝通，屬于審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制性要求。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

B.在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

C.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表披露

D.評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的可接受性

16.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)單位銷售部會(huì)議記錄B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿

17.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

18.下列有關(guān)前后任注冊會(huì)計(jì)師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會(huì)計(jì)師包括對前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊會(huì)計(jì)師

B.在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師的范疇

C.在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊會(huì)計(jì)師不包括在后任注冊會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

19.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.審計(jì)工作底稿僅供會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計(jì)工作底稿記錄了整個(gè)審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿能夠提高注冊會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性

20.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無須測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

21.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

22.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

23.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評(píng)價(jià)該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

24.關(guān)于管理層、治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

25.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

26.針對被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

27.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

28.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。

下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

29.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

30.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在遇到以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)和工作底稿的問題，請代為做出正確的判斷。

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法，不正確的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，可代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C.不同來源的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

D不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

二、多選題(20題)31.<3>、控制測試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。下列關(guān)于控制測試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的，當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的

D.因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，所以注冊會(huì)計(jì)師不需要增加自動(dòng)化控制的測試范圍

32.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。下列活動(dòng)中很可能被視為注冊會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計(jì)客戶員工的行動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

33.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

34.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供的下列稅務(wù)服務(wù)中，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.在稅收相關(guān)法規(guī)允許的前提下，為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議

B.稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會(huì)計(jì)處理，并且審計(jì)項(xiàng)目組對于相關(guān)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存在疑問

C.在所涉金額重大的稅務(wù)糾紛案件中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人

D.基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債

35.資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是（）的基礎(chǔ)和依據(jù)。

A.設(shè)置會(huì)計(jì)科目B.復(fù)式記賬法C.編制資產(chǎn)負(fù)債表D.進(jìn)行成本計(jì)算

36.丁注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)E公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保證工作進(jìn)度，注冊會(huì)計(jì)師在E公司盤點(diǎn)人員勞累生病后代其完成未完成的盤點(diǎn)工作，但對這部分盤點(diǎn)工作的抽盤由其他注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行

B.Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴(yán)重的身體傷害，注冊會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點(diǎn)人員的稱量

C.為維護(hù)審計(jì)人員的獨(dú)立性，注冊會(huì)計(jì)師僅觀察而不參與E公司對存貨的盤點(diǎn)工作，但盤點(diǎn)結(jié)束后親自進(jìn)行抽盤

D.E公司相關(guān)人員盤點(diǎn)結(jié)束后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施抽盤

37.

第

15

題

下列屬于作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理主要區(qū)別的有（）

A.作業(yè)成本管理的對象包括作業(yè)和產(chǎn)品，傳統(tǒng)成本管理的對象主要是產(chǎn)品

B.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價(jià)值鏈來劃分職責(zé)，傳統(tǒng)成本管理一般以部門（或生產(chǎn)線）作為責(zé)任中心

C.作業(yè)成本管理以實(shí)際作業(yè)能力作為控制標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)成本管理以企業(yè)現(xiàn)實(shí)可能達(dá)到的水平作為控制標(biāo)準(zhǔn)

D.作業(yè)成本管理重視非增值成本，傳統(tǒng)成本管理忽視非增值成本

38.注冊會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)可否利用時(shí)，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

B.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)人員工作的重視程度

39.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

40.以下事項(xiàng)中，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機(jī)會(huì)C.舞弊的時(shí)間D.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力

41.<4>、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會(huì)計(jì)師通?？捎^察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

42.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設(shè)定控制的發(fā)生和偏離的權(quán)重

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，故無需設(shè)計(jì)應(yīng)對措施

C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師對誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高

D.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在

43.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（）

A.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

44.在識(shí)別和評(píng)估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證

C.注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評(píng)估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

45.在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

46.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能防范

C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師對誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高

D.對總體進(jìn)行全查，可以避免抽樣風(fēng)險(xiǎn)

47.以下關(guān)于函證的說法中，正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位有自己的郵寄設(shè)備，但注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而應(yīng)獨(dú)立寄發(fā)詢證函

B.對于消極式回函，未收到回函就明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性

C.在采取跟函的方式函證銀行存款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師同意被審計(jì)單位的員工跟被詢證者去VIP室核對信息并蓋章，自己在大廳等候并留意被審計(jì)單位員工與銀行串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

D.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

48.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當(dāng)

49.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)所建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。周某在對各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)誤進(jìn)行匯總后，需要進(jìn)一步匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層的錯(cuò)誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯(cuò)報(bào)，周某應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層次錯(cuò)誤金額時(shí)，應(yīng)加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯(cuò)誤，但拒絕調(diào)整A中的錯(cuò)誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

50.承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定

C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

三、3.判斷題(10題)51.

在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊會(huì)計(jì)師Q發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Y公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對此，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對該事項(xiàng)進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊會(huì)計(jì)師在對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試時(shí)，采取以銷售發(fā)票為起點(diǎn)的審計(jì)路線是為了防止被審計(jì)單位多計(jì)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

因?yàn)榇_認(rèn)總體項(xiàng)目存在重大的差異性，L注冊會(huì)計(jì)師決定對總體項(xiàng)目進(jìn)行分層。但不論是按照金額大小進(jìn)行分層，還是按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間進(jìn)行分層，應(yīng)當(dāng)對不同的層采用不同的抽樣比率，即，應(yīng)使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，既可以按照會(huì)計(jì)處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計(jì)收入，又可以逆著會(huì)計(jì)處理順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期，從而防止多計(jì)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別等于右邊“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

注冊會(huì)計(jì)師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

假定注冊會(huì)計(jì)師已證實(shí)了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹(jǐn)慎性，應(yīng)大大降低對K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評(píng)估的依賴程度，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應(yīng)當(dāng)建議會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正向關(guān)系。注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊會(huì)計(jì)師必須對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.注冊會(huì)計(jì)師在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2×11年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下簡稱甲公司)的委托，對其2×10年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審閱，并發(fā)表審閱意見。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師任具體項(xiàng)目合伙人（非主任會(huì)計(jì)師）。由于審閱業(yè)務(wù)并非審計(jì)業(yè)務(wù)，對獨(dú)立性并不作要求，因此在前期沒有對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員進(jìn)行獨(dú)立性檢查。在完成審閱工作之前，為了控制業(yè)務(wù)質(zhì)量，對該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并由A注冊會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。經(jīng)過合理安排，挑選了B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本次質(zhì)量控制復(fù)核工作，該人員對該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉，但是卻擁有豐富的質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)驗(yàn)，該項(xiàng)質(zhì)量控制復(fù)核工作為A注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)了部分責(zé)任。

要求：(1)該審閱業(yè)務(wù)是何種類型的鑒證業(yè)務(wù)？如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務(wù)提供的是何種程度的保證？

(2)指出上述業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的缺陷。

(3)該鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較合理保證的鑒證業(yè)務(wù)而言是高還是低？并簡明敘述理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點(diǎn)獲取對賬單，同時(shí)編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯(cuò)。

(2)A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％的情況，確定了預(yù)計(jì)總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。

(5)假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時(shí)，控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會(huì)計(jì)師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時(shí)，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(xiàng)(2)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限，并且評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

64.簡述注冊會(huì)計(jì)師累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)包括哪些內(nèi)容。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風(fēng)險(xiǎn)。(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價(jià)格與相同原材料活躍市場價(jià)格進(jìn)行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。(3)因不擬信賴甲公司建立的與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制，通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明：①已向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱；②已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露；③所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到，甲公司2021年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。要求：(1)針對上述第(1)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。(2)針對上述第(2)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

參考答案

1.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

2.D實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)；（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大分錄和其他調(diào)整。

3.D

4.C選項(xiàng)A，B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按規(guī)定外部專家是來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項(xiàng)D正確，M公司的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員?？赡軙?huì)是專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.B抽樣間隔＝總體規(guī)模÷樣本容量＝總體規(guī)?！拢傮w規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5%＝20

6.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。

7.A選項(xiàng)A不正確，股東大會(huì)（股東會(huì)）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，但并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以一般不把它列為注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對化。

8.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

9.C銀行存款的控制測試有：①抽取并檢查銀行存款收款憑證；②抽取并檢查銀行存款付款憑證；③抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對；④抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；⑥檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致等。選項(xiàng)A、B、D均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

10.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價(jià)格高于或低于市場價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

11.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

12.A注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，因此選項(xiàng)A不正確。

13.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來源。

14.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

15.A【答案】A

【解析】四個(gè)選項(xiàng)中，只有A屬于強(qiáng)制性要求，其余的選項(xiàng)都屬于“可能”溝通的內(nèi)容。

16.D選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

17.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

18.B前任注冊會(huì)計(jì)師是指已對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師接替的其他注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，前任注冊會(huì)計(jì)師包括：(1)已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師；(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未發(fā)生變更時(shí)，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同注冊會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師的范疇。因此，選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。

19.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計(jì)工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映了整個(gè)審計(jì)過程；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測試控制運(yùn)行的有效性。

21.C請見教材P201，選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。

22.D相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

23.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

24.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

25.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

26.C管理層的應(yīng)對計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

27.CC【解析】選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

28.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。所以選項(xiàng)A正確。

29.D注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。

30.BB

【答案解析】：有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不能代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

31.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的，當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，故選項(xiàng)A不對；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測試范圍。

32.ABC選項(xiàng)D中注冊會(huì)計(jì)師沒有代管理層作出重大決策，不會(huì)被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

33.ABC出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責(zé)的設(shè)置要求。

34.BCD選項(xiàng)B，比如將租賃支出作為稅前扣除的稅務(wù)建議的有效性，取決于在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將租賃作為經(jīng)營性租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果在這種情況下，審計(jì)項(xiàng)目組對該經(jīng)營性租賃的會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性存有疑問，則不得為該審計(jì)客戶提供此類稅務(wù)服務(wù)。選項(xiàng)C，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。選項(xiàng)D，基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

35.BC資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

36.CD選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師代替E公司相關(guān)人員的工作，無法保證項(xiàng)目組的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，此種情況應(yīng)當(dāng)聘請專家。

37.ABCD作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理的主要區(qū)別有：①傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理所關(guān)注的重點(diǎn)不同；②傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理職責(zé)的劃分、控制標(biāo)準(zhǔn)的選擇、考核對象的確定以及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的方式不同；③傳統(tǒng)的成本管理忽視非增值成本，而作業(yè)成本管理高度重視非增值成本，并注重不斷消除非增值成本。

38.ABD解析：C與注冊會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作無關(guān)。本題考核點(diǎn)為內(nèi)部審計(jì)對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)測試內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)當(dāng)考慮：工作范圍對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)來說是否適當(dāng)；審計(jì)方案是否適當(dāng)；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)；審計(jì)報(bào)告與所執(zhí)行的工作是否一致。

39.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

40.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素包括“動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口”；

選項(xiàng)C，具有舞弊的時(shí)間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，完整性的測試是從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄。

42.ABC選項(xiàng)A不正確但符合題意，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小；

選項(xiàng)B不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)C不正確但符合題意，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此注冊會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，只要使用了審計(jì)抽樣，就有根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)總體得出結(jié)論不相同的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.AD選項(xiàng)A、D，預(yù)防性控制的特征是“事先預(yù)防”；屬于預(yù)防性控制；

選項(xiàng)B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

44.BD選項(xiàng)A不正確，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作有時(shí)也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

45.AB選項(xiàng)A正確，針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

46.BC選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于根據(jù)樣本得出的結(jié)論與根據(jù)總體得出的結(jié)論不同導(dǎo)致，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)；

選項(xiàng)B說法不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)C說法不正確但符合題意，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此注冊會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D說法正確但不符合題意，如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

綜上，本題應(yīng)選BC。

47.AD選項(xiàng)A正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證發(fā)出的全過程進(jìn)行控制，防止舞弊的發(fā)生；

選項(xiàng)B不正確，消極式回函只要求被詢證者不同意詢證函所示信息的情況下才予以回函，故未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或者已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C不正確，在采取跟函的方式執(zhí)行函證程序時(shí)，如果由被審計(jì)單位員工陪同前往，注冊會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制，同時(shí)對被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺；

選項(xiàng)D正確，在特定情況下，注冊會(huì)計(jì)師必須將積極式詢證函的回函作為充分可靠的審計(jì)證據(jù)，替代程序不能滿足其審計(jì)目標(biāo)，如被審計(jì)單位的收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位取得的審計(jì)證據(jù)，則實(shí)施替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式詢證函回函是充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序的情況包括：①可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位外部獲得；②存在特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、員工和（或）管理層串通使注冊會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位獲取的審計(jì)證據(jù)。

48.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報(bào)告”應(yīng)當(dāng)以書面報(bào)告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

49.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯(cuò)誤金額=已發(fā)現(xiàn)且未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元，已超過了會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，不應(yīng)發(fā)表無保留意見；B：由于本期錯(cuò)報(bào)金額高達(dá)298萬元，是否加入前期錯(cuò)誤都應(yīng)發(fā)表保留意見，周某可以不加入前期的錯(cuò)誤；C：A中的錯(cuò)誤=已發(fā)現(xiàn)但未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表無保留意見；如果能在推斷的錯(cuò)誤中查出12萬元以上的錯(cuò)誤，應(yīng)發(fā)表保留意見；D：在建議調(diào)整短期投資中的10萬元錯(cuò)誤后，剩余的錯(cuò)誤仍然等于可容忍誤差，應(yīng)繼續(xù)建議調(diào)整金額為2萬元的錯(cuò)誤。

50.ABCD選項(xiàng)A正確，如果注意到管理層對審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層溝通，并確定能否實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B、C、D正確，屬于如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審計(jì)意見類型。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

51.B解析：發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施審計(jì)程序產(chǎn)生差異的原因，如果能確認(rèn)產(chǎn)生差異的原因不存會(huì)計(jì)報(bào)表，則應(yīng)提請公司管理層修改其他信息。

52.B解析：是防止少計(jì)收入，而不是多計(jì)收入。

53.A解析：分層的目的就是為了區(qū)別對待不同層次的抽樣單元。如果對不同層次使用了相同的抽樣比率，則分層就失去了意義。

54.B解析：在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入，主要是為了防止少計(jì)收入。

55.B解析：左邊的“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差。

56.B解析：留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，如果債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)，債權(quán)人有權(quán)留置該財(cái)產(chǎn)，以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。由于留置固定資產(chǎn)的前提是存在債務(wù)未予償還，因此注冊會(huì)計(jì)師可以查明檢查固定資產(chǎn)留置的具體情況，但僅僅檢查有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目不足以證實(shí)該資產(chǎn)的所有權(quán)。

57.A解析：證實(shí)K公司確實(shí)存在舞弊后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。

58.A

59.A解析：除了監(jiān)盤外,注冊會(huì)計(jì)師無法確定存貨是否真實(shí)存在。

60.B解析：公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

61.(1)管理層是否誠信；

(2)是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；

(3)替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

62.【正確答案】：(1)該審閱業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（0.5分）如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。（0.5分）

(2)存在的缺陷有：

①?zèng)]有對獨(dú)立性進(jìn)行檢查。審閱業(yè)務(wù)也是鑒證業(yè)務(wù)中的一種，對獨(dú)立性也是有要求的，因此在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)也必須使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員滿足獨(dú)立性要求。（0.5分）

②由A注冊會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任不恰當(dāng)。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師對其承擔(dān)最終責(zé)任。（0.5分）

③B注冊會(huì)計(jì)師對該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉不恰當(dāng)。執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員必須首先要對該業(yè)務(wù)熟悉，這樣才能夠保證可以勝任業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核這項(xiàng)工作。（0.5分）

④質(zhì)量控制復(fù)核工作可以為A注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)部分責(zé)任不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。（0.5分）

(3)該鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較合理保證的鑒證業(yè)務(wù)而言要高。（0.5分）在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的證據(jù)收集程序至少應(yīng)當(dāng)足以獲取有意義的保證水平，作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（1.5分）

（1）Itisaassuranceengagementbasedonassertionanditisalimitedassurance.

（2）①Noinspectionontheindependence.Reviewisalsoatypeofassuranceengagementandrequiresindependence.