2022年湖北省十堰市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022年湖北省十堰市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安棑和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關于記錄的識別特征的做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，將訂購單的日期或其唯一編號作為識別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目為主要識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，注冊會計師可以以被詢問人的職位作為識別特征

2.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。甲公司以下與收入確認相關的交易處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認相應的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，甲公司于2012年確認了相應營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權，使用費為500000元，甲公司提供后續(xù)服務。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實際收到200000元，但仍在當年確認了250000元收入

3.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

4.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

5.注冊會計師在對甲公司財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

6.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對銀行存款進行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

7.下列有關PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預計變異性

8.

第

13

題

支付給總機構的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過（）。

A.基本業(yè)務收入的2%B.基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的2%C.總收入的2%D.主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的2%

9.

第

18

題

在以下各種情形中，（）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。

A.在客戶中有非直接經(jīng)濟利益

B.向客戶的主要股東借入小額款項

C.從某客戶處收取的非審計費用占其收入的比例較大

D.按審定金額的百分比收取審計費用

10.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應當發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務報告編制基礎的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應對

11.注冊會計師了解被審計單位關于財務業(yè)績的衡量與評價的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力

C.考慮財務報表重大錯報金額

D.考慮管理層的經(jīng)營活動目標

12.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經(jīng)更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

13.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

14.注冊會計師考慮是否需要對銀行存款實施函證程序的以下判斷中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

B.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息的控制風險較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息的固有風險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息的審計風險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

15.M注冊會計師審計甲公司2018年度財務報表，在審計其他應收款項目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應收款總體中包含300個項目，總體賬面金額為500000元，M注冊會計師選取了80個項目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯誤的是（）A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估62500元

B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關注總體的低估

D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估85000元

16.某保險公司2012年4月以境內(nèi)標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業(yè)稅為（）。

A.36萬元B.37.5萬元C.40萬元D.50萬元

17.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

18.下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

19.根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當縮小了工作范圍

D.根據(jù)保密原則，注冊會計師不得利用因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

20.如果懷疑x公司在收回應收賬款后未做貸記應收賬款的賬務處理，注冊會計師應當將應收賬款的（）認定的重大錯報風險評估為高水平。

A.存在B.發(fā)生C.準確性D.計價和分攤

21.集團項目組應當評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調(diào)整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

22.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核

B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應當實施細節(jié)測試

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期

23.下列有關風險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

24.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

25.

第

19

題

丙注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。

26.如果一家會計師事務所與其他事務所構成聯(lián)合體，則下列（）不應當被視為與其他事務所屬于同一個網(wǎng)絡會計師事務所

A.僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權、控制權或管理權

27.下列關于期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。

A.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

B.在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{(diào)整

D.在財務報表報出后，即使注冊會計師知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，也沒有責任采取措施

28.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監(jiān)督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

29.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

30.下列關于控制測試的說法中，不正確的是()。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結(jié)合使用

D.僅考慮測試與認定直接相關的控制

二、多選題(20題)31.

在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關控制的時點或期間C.錯報風險的性質(zhì)D.對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動

32.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機構、被審計單位外部的在治理結(jié)構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

33.在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高，以下審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運行是否有效

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

34.注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠

35.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

36.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量

37.下列各項中，屬于內(nèi)部控制運行缺陷的有（）

A.缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制

B.設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行

C.執(zhí)行人員沒有獲得必要授權

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

38.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

39.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

40.關于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的其他會計師事務所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

D.現(xiàn)任注冊會計師接替的本會計師事務所的其他注冊會計師

41.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

42.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

43.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

44.定期檢查已完成的工作底稿是會計師事務所對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控的部分之一，下列相關說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員應參與本項目的檢查

B.進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

C.實行周期性檢查的最長周期不得超過一年

D.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的所有業(yè)務都應當進行檢查

45.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴?，下列有關標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

B.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臉藴?/p>

46.

第

34

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（）。

47.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟業(yè)務，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟業(yè)務

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

48.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

49.下列有關各相關關系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

50.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

三、3.判斷題(10題)51.中國獨立審計準則體系所規(guī)范的所有內(nèi)容均屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務,對外出具審計報告,就都要遵照執(zhí)行。()

A.正確B.錯誤

52.

由于Y公司的連鎖商店較多，助理人員選定50家商店進行監(jiān)盤。同時助理人員評價了各商店的內(nèi)部審計工作，認為很滿意，利用內(nèi)部審計工作成果，并使用分析性程序等替代程序，對其他商店存貨余額的準確性做出評價。有關人員據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實、正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

53.

在對甲公司內(nèi)部控制了解和測試的基礎上，A和B注冊會計師于2005年初編制了總體審計計劃，確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()

A.正確B.錯誤

54.在對K公司2005年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責生產(chǎn)循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師實施監(jiān)盤程序可對被審計單位存貨數(shù)量予以確認；實施計價測試程序可驗證被審計單位會計報表上存貨余額的真實性。()

A.正確B.錯誤

55.

當注冊會計師采用固定樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和在表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

56.在銀行存款函證的審計程序當中，如果注冊會計師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，則考慮到成本效益的原則，可以省略函證的審計程序。()

A.正確B.錯誤

57.

由于審計證據(jù)大都是說服性而非結(jié)論性的，而且注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)以及由此得出審計結(jié)論時涉及大量的專業(yè)判斷，因此，絕對保證的審計意見是難以形成的。()

A.正確B.錯誤

58.如果僅有驗收報告(或入庫單)而并無購貨發(fā)票，注冊會計師應當審核每一份驗收報告上面是否加蓋暫估入庫印章，否則，則認定被審計單位少計存貨和應付賬款。()

A.正確B.錯誤

59.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關系、披露接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準備的計提方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()

A.正確B.錯誤

60.

按照審計業(yè)務約定書的規(guī)定，審計報告應當在10天內(nèi)提交，根據(jù)事件目前的進展，10天內(nèi)難以作出最終的處理決定，從而在出具審計報告之前無法確定對會計報表的影響程度。審計項目組應要求QR廠在2005年度會計報表附注中作出適當?shù)呐?，并根?jù)披露情況確定審計意見的類型。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設信賴過度風險為10％。相關事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務經(jīng)理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風險為10％的情況，確定了預計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設上述事項互不關聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調(diào)整?

62.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師應當就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項包括哪些?

63.A、B注冊會計師負責對首次接受委托的審計客戶甲公司2013年度財務報表進行審計，在涉及特別風險審計等相關工作事宜時，請代為回答以下問題：

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務報表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收入存在舞弊風險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應對舞弊風險，為避免被審計單位預見或事先了解進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應當考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序包括哪些?

64.ABC會計師事務所為保證審計工作質(zhì)量，結(jié)合本所的實際情況對審計工作底稿進行了規(guī)范，結(jié)合近期執(zhí)行的審計業(yè)務對審計工作進行的檢查，具體情況如下：

（1）該事務所承接了甲公司2010年度財務報表審計工作，審計報告日是2011年3月15日，提交審計報告的時間是2011年3月18日，于2011年5月17日完成審計工作底稿歸檔工作。

（2）在編制控制測試工作底稿時，應當格式統(tǒng)一、語言精練，編制審計工作底稿的目的之一是使項目組相關人員清楚地了解所執(zhí)行的控制測試程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

（3）對實施項目質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務，不僅編制人、復核人要在每張審計工作底稿上簽字，還要求項目質(zhì)量控制復核人員在每張工作底稿上簽字。

（4）該事務所對乙公司2010年度財務報表的某項認定實施審計程序的結(jié)果表明：先前重大錯報風險的評估結(jié)論不完全正確，項目組將該結(jié)果作為重大事項列入工作底稿。

（5）丙公司項目合伙人不僅要求項目組成員及時記錄于管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論內(nèi)容和參加討論的人員，而且要記錄討論的時間點。

要求：請逐一針對上述每種情況，指出ABC會計師事務所的規(guī)定和各項目組的做法是否符合審計準則對審計工作底稿的相關規(guī)定，并簡要說明理由。

65.新紅會計師事務所A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2011年度的財務報表進行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2011年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關審計工作底稿中記錄了相關事項，摘錄如下：

(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由倉庫填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)送給銷售部，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。

(2)會計人員李江負責開具銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單，并根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)據(jù)填寫銷售發(fā)票數(shù)量。

(3)甲公司的材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行，采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。

倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款申請單，付款申請單經(jīng)批準后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬，一聯(lián)由倉庫保留。

(4)應付憑單部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發(fā)票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

(5)計劃部根據(jù)批準，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，‘其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

參考答案

1.B選項A不恰當，如果以訂購單日期作為識別特征，可能同一日期存在多張訂購單；

選項B恰當，對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體；

選項C不恰當，對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；

選項D不恰當，對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

綜上，本題應選B。

2.B選項8不恰當。甲公司雖然在銷售前已預收到全部貨款，但因為該批產(chǎn)品通過某運輸公司交付運輸途中破損，甲公司沒有與運輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風險沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

3.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

4.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

5.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

6.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師證實銀行存款是否存在的重要的實質(zhì)性程序。

7.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

8.C支付給總機構的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%。

9.A非直接經(jīng)濟利益權在：“重大”時才必須回避。

10.C選項C不恰當。管理層作出會計估計的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財務報告編制基礎的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計師需要確認的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整。

11.B選項B，注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務指標的壓力，同時，了解管理層認為重要的關鍵業(yè)績指標有助于深入了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略。

12.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應當在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務報表是由其他會計師事務所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報，但是對應數(shù)據(jù)存在錯報，注冊會計師應當就包括在財務報表中的對應數(shù)據(jù)在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

13.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調(diào)整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

14.A選項A，有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重要信息重大錯報風險很低，注冊會計師可以不對該銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，但應當在審計工作底稿中說明理由。

15.D選項A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯報=562500-500000=62500元；

選項B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯報=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯報=-375×300=-112500元；

選項C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴重低估的項目使用貨幣單元抽樣時，被選中的概率低；

選項D表述錯誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計的總體實際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯報=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯報應為高估。

綜上，本題應選D。

16.C中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額;保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅;保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。該公司4月應繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

17.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

18.C選項A：車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理;選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

19.D選項A．會對注冊會計師的客觀性產(chǎn)生不利影響；選項B，注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；選項C，會計師事務所不得因降低收費而不恰當縮小工作范圍。

20.A【答案】A

【解析】收回應收賬款后不做賬務處理，表明應收賬款明細賬中含有本不存在的應收賬款，違背了存在認定。

21.C選項C不恰當。集團項目組對合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關事項和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；(3)確定重大調(diào)整是否有適當?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

22.B請見教材P133，分析程序用作風險評估和總體復核是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節(jié)測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

23.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

24.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評估行為產(chǎn)權沒有發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

25.B選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

26.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應選A。

27.D通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項A正確。在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序，選項B正確。如果所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，注冊會計師應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{(diào)整，選項C正確。選項D錯誤，在財務報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉該事實可能導致修改審計報告，注冊會計師應當：1.與管理層和治理層(如適用)討論該事項；2.確定財務報表是否需要修改；3.如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

28.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結(jié)構和內(nèi)部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結(jié)果。這些財務報表結(jié)果需要設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

29.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的銀行存款應該是12月31日銀行存款的實有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

30.D在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮與認定間接相關的控制。

31.AB【解析】如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據(jù)。參考教材P223頁。

32.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結(jié)構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定(選項B正確)。

33.BCD選項A不恰當，因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內(nèi)部控制的運行是否肴效。

選項B、C、D恰當，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施。

綜上，本題應選BCD。

34.ABCD注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，應當考慮的原則包括：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

35.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

36.BC對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。

37.BCD選項A，屬于內(nèi)部控制設計缺陷；

選項B、C、D，屬于內(nèi)部控制運行缺陷。

綜上，本題應選BCD。

38.ACD應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由E注冊會計師代簽。

39.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

40.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所發(fā)生變更時(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

41.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

42.ABCD題目中的選項都是發(fā)生未達賬項的具體情況。

43.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

44.ACD選項A，參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作；

選項B，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組；

選項C，周期最長不得超過三年；

選項D，至少選取一項進行檢查。

綜上，本題應選ACD。

45.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當?shù)臉藴省?/p>

46.ABC本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口

47.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內(nèi)容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

48.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

49.ABD樣本量越大．抽樣風險越小。

50.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

51.B解析：獨立審計基本準則和具體準則、實務公告屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務,對外出具審計報告,就必須遵照執(zhí)行；但執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性,注冊會計師執(zhí)業(yè)時可以參照執(zhí)行。

52.A

53.B解析：本題目A和B注冊會計師確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項目是不恰當?shù)摹Ｗ詴嫀煷_定會計報表項目層次的重要性水平時，應考慮各賬戶的性質(zhì)及錯報或漏報的可能，考慮各賬戶的審計成本。對于重要的賬戶，注冊會計師應當從嚴制定重要性水平；對于出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大的賬戶，因其審計成本可能較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)約審計成本。因此，注冊會計師應將貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程項目層次的重要性水平定低一些；考慮節(jié)約審計成本，應將存貨項目層次的重要性水平定高一些。

54.A

55.A解析：例如，可容忍的信