2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）考試參考題庫(kù)含答案

2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）考試參考題庫(kù)含答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共15題)1.3.詢證函發(fā)出前,下列有關(guān)詢證函設(shè)計(jì)與核對(duì)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A、在詢證函中填列被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的方式或通過(guò)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B、可以通過(guò)撥打公共查詢電話核對(duì)被詢證者的名稱和地址

C、可以將被詢證者的名稱和地址信息與被審計(jì)單位收到或開(kāi)具的增值稅發(fā)票中的對(duì)方單位名稱、地址等信息核對(duì)

D、可以將被詢證者的名稱和地址信息與相關(guān)銷售或采購(gòu)合同中的對(duì)方單位名稱、地址等信息核對(duì)

答案：A

解析：解析:詢證函應(yīng)當(dāng)正確填列被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的方式,不能通過(guò)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2.5.【單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于分析程序的說(shuō)法中,不正確的是()。

A、當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

B、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否運(yùn)用分析程序是可以選擇的

C、實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試均可用于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度,以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

答案：B

解析：解析:分析程序用于總體復(fù)核階段是強(qiáng)制要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這個(gè)階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序。3.2.【單項(xiàng)選擇題】項(xiàng)目組討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見(jiàn)解的機(jī)會(huì)。下列各項(xiàng)中,通常不屬于項(xiàng)目組應(yīng)討論的內(nèi)容的是()。

A、審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)安排的影響

B、被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

答案：A

解析：解析:項(xiàng)目組內(nèi)部的討論目的主要是為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見(jiàn)解的機(jī)會(huì),所以主要討論的是有關(guān)被審計(jì)單位的情況,而不是審計(jì)收費(fèi)的影響。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。4.12.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A、審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息

C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D、在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

答案：B

解析：解析:審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息。5.4.【單項(xiàng)選擇題】審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品,下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中不正確的是()。

A、審計(jì)報(bào)告具有特定的要素和格式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有以書面形式出具報(bào)告,才能清楚表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)

B、對(duì)于小型被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用執(zhí)行審計(jì)工作,直接出具審計(jì)報(bào)告

C、審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任

答案：B

解析：解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ),還應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),得出合理的審計(jì)結(jié)論,作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。6.3.在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的因素有()。

A、相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理

B、相關(guān)控制是否可以信賴

C、甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

D、會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

答案：D

解析：解析:如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制,并確定其執(zhí)行情況,如果該控制采用高度自動(dòng)化處理,審計(jì)證據(jù)可能僅通過(guò)電子形式存在,其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)A、B、C不選。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變化可以通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。7.4.截至2020年5月,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)2年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2020年9月,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)首次公開(kāi)發(fā)行證券,則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以再續(xù)任該客戶的項(xiàng)目合伙人的年數(shù)是()。

A、5年

B、4年

C、3年

D、2年

答案：D

解析：解析:按規(guī)定,如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司,關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限,不得超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。綜上,本題應(yīng)選D8.5.下列憑證中,作為倉(cāng)庫(kù)供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的依據(jù)的是()。

A、客戶訂購(gòu)單

B、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C、匯款通知書

D、發(fā)運(yùn)憑證

答案：B

解析：解析:已批準(zhǔn)銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達(dá)倉(cāng)庫(kù),作為倉(cāng)庫(kù)供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。9.7.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解。為此,下列選項(xiàng)不屬于可以采取的應(yīng)對(duì)措施包括()。

A、對(duì)確定的營(yíng)業(yè)外收支等低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間,使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排

C、核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,是審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)BD為準(zhǔn)則要求的;選項(xiàng)C的程序?yàn)楸仨殞?shí)施的,但并非命題所需的應(yīng)對(duì)措施。10.6.【單項(xiàng)選擇題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2018年1月1日至2018年9月30日財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并于2018年11月17日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中,管理層在編制2018年1月1日至2018年9月30日財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。

A、2018年11月18日至2019年11月17日期間

B、2018年11月18日至2021年11月17日期間

C、2018年10月1日至2019年9月30日期間

D、2018年10月1日至2021年9月30日期間

答案：C

解析：解析:管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。11.3.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力時(shí),下列那項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素()。

A、內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

B、管理層或治理層是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)施加任何約束或限制

C、內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

D、被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B屬于在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性因素時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素之一。12.11.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中,不正確的是()。

A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽署雙方分別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位

B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中既包括被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,又包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行的義務(wù)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前,應(yīng)委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的基本情況,并對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制直接相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性是承接審計(jì)業(yè)務(wù)的先決條件

答案：C

解析：解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試應(yīng)當(dāng)在簽約之后進(jìn)行。13.1.2017年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后,確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元,3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記人賬,其中收入金額為3000元、支出金額為4000元,2017年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元,則推斷2016年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存余額應(yīng)為()元。

A、3300

B、2300

C、700

D、2700

答案：B

解析：解析:首先,確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符。3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2000+3000-4000=1000元,3月5日賬實(shí)相符,也說(shuō)明3月4日實(shí)存現(xiàn)金2000元。然后用調(diào)節(jié)法計(jì)算12月31日(結(jié)賬日)庫(kù)存現(xiàn)金余額。盤點(diǎn)日在結(jié)賬的之后,則:(結(jié)賬日)應(yīng)結(jié)存數(shù)=(盤點(diǎn)日)盤點(diǎn)數(shù)-(結(jié)賬至盤點(diǎn)期間)增加數(shù)+(結(jié)賬至盤點(diǎn)期間)減少數(shù)。用兩種方法計(jì)算:①將3月4日當(dāng)作盤點(diǎn)日,則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=2000-165200+165500=2300元;或②將3月5日當(dāng)作盤點(diǎn)日,則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300元。故B是正確的。14.1.關(guān)于出納員職責(zé)的以下情形中,沒(méi)有違背“不相容職務(wù)分離控制原則”要求的是()。

A、出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作,且同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B、出納員兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C、出納員兼任收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

D、出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制要求,出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。選項(xiàng)A、B、C均不符合貨幣資金內(nèi)部控制管理中對(duì)出納員崗位職責(zé)的要求。選項(xiàng)D事項(xiàng)沒(méi)有違背貨幣資金內(nèi)部控制管理中對(duì)出納員崗位職責(zé)要求。15.4.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))時(shí),B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中,正確的是()。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

答案：C

解析：解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性,是客觀存在的,獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的,不是實(shí)施審計(jì)程序可以控制的,所以選項(xiàng)A、D不正確;選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn),并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。二.多選題(共15題)1.4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目合伙人的挑選及委派的說(shuō)法中,正確的有()。

A、全所范圍內(nèi)統(tǒng)一為每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派

B、項(xiàng)目合伙人應(yīng)具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰蜁r(shí)間

C、項(xiàng)目合伙人應(yīng)明確對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的行為期望

D、項(xiàng)目合伙人應(yīng)確定審計(jì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論是適當(dāng)?shù)?/p>

答案：ABCD

解析：解析:暫無(wú)2.8.【多項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠?)。

A、應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

B、在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)以及間接相關(guān)的控制

C、對(duì)于自動(dòng)化應(yīng)用控制,可利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行和一般控制運(yùn)行有效性的證據(jù),作為該項(xiàng)控制運(yùn)行有效的重要證據(jù)

D、對(duì)于不存在文件記錄的控制,實(shí)施檢查程序以獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)更為適宜

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng),某些控制可能不存在文件記錄(如一項(xiàng)自動(dòng)化的控制活動(dòng)),或文件記錄與能否證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查以外的其他審計(jì)程序(如詢問(wèn)和觀察)或借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。3.16.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)因素中,通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有().

A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、被審計(jì)單位管理層的配合程度

C、函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D、被詢證者的客觀性

答案：ACD

解析：解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素:(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)函證程序針對(duì)的認(rèn)定;(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。除上述三個(gè)因素外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序:①被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解。②預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。③預(yù)期被詢證者的客觀性。4.4.在確定哪些識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷

B、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的所有內(nèi)部控制缺陷

答案：ABC

解析：解析:在確定集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)的內(nèi)容時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮:①集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)A);②集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)B);③組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)C)。5.4.針對(duì)其他信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列相關(guān)考慮中,正確的有()。

A、對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取或預(yù)期將獲取其他信息,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括一個(gè)單獨(dú)部分,以“其他信息”為標(biāo)題

B、對(duì)于上市實(shí)體以外其他被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取部分或全部其他信息,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括一個(gè)單獨(dú)部分,以“其他信息”為標(biāo)題

C、審計(jì)報(bào)告中包括單獨(dú)的其他信息部分,應(yīng)當(dāng)包括管理層對(duì)其他信息負(fù)責(zé)的說(shuō)明

D、審計(jì)報(bào)告中包括單獨(dú)的其他信息部分,應(yīng)當(dāng)指明對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),審計(jì)報(bào)告日后預(yù)期將獲取的其他信息(如有)

答案：ABCD

解析：解析:參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》第23條。6.2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，可能因（）產(chǎn)生不利影響。

A、自我評(píng)價(jià)

B、自身利益

C、密切關(guān)系

D、外在壓力

答案：BCD

解析：解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。7.22.以下關(guān)于被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與溝通的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有()。

A、與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的溝通只能采用口頭溝通的形式

B、被審計(jì)單位的報(bào)告是指用電子或書面形式編制的財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息

C、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng),包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況,對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有制權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄

D、業(yè)務(wù)流程應(yīng)該與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)相適應(yīng)

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)A與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的溝通可以采用政策手冊(cè)、電子郵件、口頭溝通等形式;選項(xiàng)D財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)該與業(yè)務(wù)流程與相適應(yīng)。8.5.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通的說(shuō)法中,正確的有()。

A、當(dāng)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)

B、集團(tuán)項(xiàng)目組為了提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性,不能和被審計(jì)單位管理層溝通,只和被審計(jì)單位的治理層溝通

C、與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)進(jìn)行

D、集團(tuán)項(xiàng)目組可能向集團(tuán)治理層通報(bào)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注,并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)

答案：ACD

解析：解析:如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊,或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào),以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。9.13.下列各項(xiàng)中,通常屬于為獲取與識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息實(shí)施的審計(jì)程序的有()。

A、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

B、詢問(wèn)管理層

C、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D、了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,屬于應(yīng)對(duì)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。10.9.以下各項(xiàng)中屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容的有()。

A、被審計(jì)單位的商業(yè)信譽(yù)如何,是否發(fā)生管理層存在缺乏誠(chéng)信的行為,被審計(jì)單位是否過(guò)分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)維持在盡可能低的水平,審計(jì)范圍是否受到不適當(dāng)限制等

B、在會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用、財(cái)務(wù)報(bào)表的披露方面是否存在重大的意見(jiàn)分歧,管理層是否接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議

C、被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)是否了解到管理層的所有舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑,或針對(duì)管理層的舞弊指控,以及違反法規(guī)行為

D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

答案：ABCD

解析：解析:接受委托前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中通常值得關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)包括:(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題(A選項(xiàng))。(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧(B選項(xiàng))。(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(C選項(xiàng))。(4)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因(D選項(xiàng))。11.18.下列各項(xiàng)中,屬于因自身利益對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(??)。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶

B、審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議

D、審計(jì)項(xiàng)目組成員擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D屬于因過(guò)度推介對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。12.10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),以及設(shè)計(jì)審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)有()。

A、無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B、根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù),就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言,確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

C、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序,以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理或披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：ABC

解析：解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易的目標(biāo):(1)無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素(如有);根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù),就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言,確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映。(2)如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露。13.12.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義包含兩個(gè)層次:何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)適用的期間和時(shí)點(diǎn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在期末實(shí)施審計(jì)程序

C、當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施審計(jì)程序

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前期間獲取的審計(jì)證據(jù),本期的審計(jì)證據(jù)必須是本期獲取的

答案：BCD

解析：解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施審計(jì)程序,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序,或采用不通知的方式,或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;有些情況下,以前期間獲取的審計(jì)證據(jù)也是可以用的,比如被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14.4.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥持有審計(jì)客戶1000股,價(jià)值10000元的股票,項(xiàng)目合伙人乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列()防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

A、由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B、由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

C、由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作

D、將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組之外的人員來(lái)復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。15.2.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的相關(guān)說(shuō)法中，不正確的有（）。

A、數(shù)據(jù)分析是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式來(lái)提取數(shù)據(jù)

B、數(shù)據(jù)分析工具可用于交易和控制測(cè)試、分析性程序，但不能用于風(fēng)險(xiǎn)分析

C、數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查

D、數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量

答案：AB

解析：解析:選項(xiàng)A不正確，數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取數(shù)據(jù)，而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式；選項(xiàng)B不正確，數(shù)據(jù)分析工具可以用于風(fēng)險(xiǎn)分析。三.簡(jiǎn)答題(共5題)1.9.【】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人,審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與函證相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司客戶乙公司函證具體合同條款時(shí),乙公司在回函中注明“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的,被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任,也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回復(fù)限制了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該回函的利用。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師填列詢證函內(nèi)容后,交由被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員填寫被詢證者的聯(lián)系方式,經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查后交由該會(huì)計(jì)人員在郵局寄出詢證函。(3)被詢證者將回函直接寄至被審計(jì)單位,被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,考慮到信封完整,并未顯示有打開(kāi)的痕跡,因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的。(4)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以電子郵件方式收到的回函,審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。(5)鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在重大錯(cuò)報(bào),無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組或A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確率為100.00%

答案：答:(1)不恰當(dāng)。乙公司回函中的條款是對(duì)回函可靠性不產(chǎn)生影響的條款。(2)不恰當(dāng)。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn),在郵寄詢證函時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獨(dú)立寄發(fā)詢證函,不應(yīng)交由被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員寄發(fā)。(3)不恰當(dāng)。如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位,被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,該回函不能被視為可靠的審計(jì)證據(jù)。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體/應(yīng)收賬款仍然可能存在重大錯(cuò)報(bào),需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。2.15.【】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,與實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)的審計(jì)工作底稿摘錄如下:(1)針對(duì)識(shí)別出的與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序予以應(yīng)對(duì)。(2)針對(duì)識(shí)別出的有關(guān)應(yīng)付賬款低估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目測(cè)試,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式,同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(4)針對(duì)甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單中選取項(xiàng)目追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,對(duì)甲公司2020年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序,未發(fā)現(xiàn)差異。2020年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無(wú)重大變動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可接受差異額與實(shí)質(zhì)性分析程序的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動(dòng)。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),不考慮其他因素,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)不恰當(dāng)。在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目,并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)。(3)不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。具有針對(duì)性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。(4)不恰當(dāng)。針對(duì)固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗(yàn)收單等原始憑證,再追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2020年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(6)恰當(dāng)。3.18.【】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1)由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了之前評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平,并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的工作底稿刪除,代之以記錄重新評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的工作底稿。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試,在形成審計(jì)工作底稿時(shí),以訂購(gòu)單的金額為識(shí)別特征。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保留了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿,并將其歸入審計(jì)工作底稿。(4)審計(jì)報(bào)告日期為2021年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2021年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層,并于2021年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制甲公司重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)工作底稿時(shí),安排其審計(jì)助理B對(duì)其進(jìn)行復(fù)核并簽字。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2021年6月25日收到了一份銀行詢證函回函原件,于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平做出的修改以及理由,因此應(yīng)當(dāng)保留原評(píng)估水平和重新評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平之間的修改痕跡。(2)不恰當(dāng)。不同的訂購(gòu)單的金額可能是一樣的,因此以金額作為識(shí)別特征不恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔,即2018年6月17日前。(5)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時(shí),應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的人員的工作/對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核,必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核。(6)不恰當(dāng)。在完成歸檔后,不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。4.3.【】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元,實(shí)際執(zhí)行的重要性為300萬(wàn)元,審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司管理層實(shí)施無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)采用的重大假設(shè)具有高度估計(jì)不確定性,導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)了管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)如何處理估計(jì)不確定性,未發(fā)現(xiàn)異常,據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測(cè)試結(jié)果合理。(2)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為甲公司持有的以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不存在特別風(fēng)險(xiǎn),因此未了解相關(guān)控制,直接對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(3)2020年年末,甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了300萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)間估計(jì)為400萬(wàn)元至500萬(wàn)元,據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在不小于100萬(wàn)元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。(4)甲公司管理層對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了400萬(wàn)元的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。審計(jì)項(xiàng)目組作出了200萬(wàn)元至800萬(wàn)元的區(qū)間估計(jì),據(jù)此認(rèn)可了管理層的點(diǎn)估計(jì)。(5)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將所有具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)。要求:針對(duì)上述第(1)