中級會計職稱之中級會計實務過關檢測試題A卷附答案

中級會計職稱之中級會計實務過關檢測試題A卷附答案

單選題（共100題）1、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點為（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D2、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產權交易中心競價取得一項商標權，另支付相關稅費75萬元。為推廣由該商標權生產的產品，A公司發(fā)生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設不考慮增值稅。A公司競價取得商標權的入賬價值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B3、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B4、企業(yè)會計核算中將勞動資料劃分為固定資產或低值易耗品，是基于（）信息質量要求。A.重要性B.可比性C.實質重于形式D.謹慎性【答案】A5、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B6、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A7、按《會計法》規(guī)定，我國會計年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B8、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產，截至2×19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2×19年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0D.2×19年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C9、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產”科目。甲企業(yè)采用年數總和法對其計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產成本資料，實際資產成本為1100萬元，則該企業(yè)應該調整的固定資產累計折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B10、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A11、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.長期股權投資的核算因增加投資份額由權益法改為成本法B.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法C.資產負債表日將獎勵積分的預計兌換率由95%改為90%D.與資產相關的政府補助由總額法改為凈額法【答案】D12、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金融資產為對價。取得乙公司25％股權，能夠對乙公司施加重大影響。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機構支付傭金和手續(xù)費400萬元。作為對價的交易性金融資產賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。當日。乙公司可辨認凈資產公允價值為42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權投資的入賬價值為()萬元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C13、2×19年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B14、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產的賬面價值為6200萬元，計稅基礎為6800萬元，2×19年因產品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規(guī)定，產品質量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30【答案】A15、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產減值準備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉為投資性房地產核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D16、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C17、下列各項中，會導致企業(yè)資產總額和所有者權益總額同時減少的是（）。A.回購本公司股票B.發(fā)放股票股利C.計提法定盈余公積D.資本公積轉增資本【答案】A18、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當日，與乙公司簽訂了一項經營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權確認為投資性房地產并采用成本模式進行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結果表明其可收回金額為700萬元。假設不考慮其他因素，該土地使用權對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C19、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期投資收益B.按照攤余成本進行后續(xù)計量C.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益【答案】C20、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C21、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B22、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元。當年乙公司實現凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權投資的賬面價值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A23、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對于該項投資，在2019年12月31日的資產負債表中列示的實收資本的金額為（）萬元人民幣。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B24、企業(yè)對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.營業(yè)成本B.投資收益C.管理費用D.營業(yè)外支出【答案】A25、企業(yè)出租無形資產取得的租金收入，應計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.管理費用【答案】B26、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用成本法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，履約進度為35%，預計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.420【答案】B27、對于長期股權投資采用成本法進行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經濟業(yè)務，投資單位需要進行會計核算的是（）。A.宣告發(fā)放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票【答案】A28、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項無形資產，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產。甲公司采用直線法攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產攤銷金額為（）萬元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A29、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.按照公歷年度統一會計年度B.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】B30、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D31、企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，如果不是以收取合同現金流量為目標，也不是既收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，則企業(yè)應將該金融資產劃分為（）。A.以攤余成本計量的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.長期借款【答案】C32、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營方式建造一條生產線，購買工程物資300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領用原材料一批，賬面價值為360萬元（未計提跌價準備），計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務費3萬元，員工培訓費1萬元，為達到正常運轉發(fā)生負荷聯合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該生產線的入賬價值為（）萬元。A.736B.698C.697D.699【答案】C33、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A34、企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C35、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D36、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元（不含稅），以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C37、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A38、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A39、企業(yè)對下列金融資產進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入當期損益的是（）。A.債權投資B.其他權益工具投資C.交易性金融資產D.其他債權投資【答案】C40、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲公司支付了該設備運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D41、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C42、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A43、2018年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A44、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現商品短缺30％，其中合理損失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D45、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B46、A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A47、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B48、A公司2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業(yè)對該項固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產37.5萬元D.遞延所得稅資產75萬元【答案】C49、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，所購商品驗收后發(fā)現短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C50、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C51、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C52、A公司于20×7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D53、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C54、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應確認的無形資產攤銷額為（）萬元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D55、下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的消費稅【答案】B56、下列各項中，體現實質重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊B.對某些資產、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務報表【答案】D57、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A58、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C59、2×18年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.90B.100C.190D.200【答案】D60、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2020年年末“預計負債”的科目余額為500萬元（因計提產品保修費用確認），2020年年末“遞延所得稅資產”余額為125萬元（因計提產品保修費用確認）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2021年度因該業(yè)務確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B61、某民間非營利組織于2×18年初設立，2×18年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元。不考慮其他因素，該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產的金額為（）萬元。A.200B.90C.70D.40【答案】B62、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B63、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為（）萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C64、甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產品的售價是205元/件，銷售數量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預計銷售費用均為1元/件，2017年年末甲公司應計提的存貨跌價準備是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D65、A公司2×18年度財務報表經董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是（）。A.調整2×18年會計報表期末數和本期數B.調整2×19年會計報表期初數和上期數C.調整2×18年會計報表期初數和上期數D.調整2×19年會計報表期末數和本期數【答案】C66、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D67、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B68、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C69、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.內部產生的商譽應確認為無形資產B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產【答案】D70、下列各項表述中，符合會計準則規(guī)定的是（）。A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發(fā)生的與資產改良有關的預計現金流量的影響D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額【答案】D71、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B72、下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產核算C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A73、根據稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認為遞延收益C.確認為其他收益D.確認為營業(yè)外收入【答案】C74、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（）萬元。A.330B.480C.630D.500【答案】A75、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產，款項已收到。母公司該設備的生產成本為800萬元。子公司購入該設備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B76、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術，2018年1月進入開發(fā)階段，2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017年發(fā)生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產成本D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C77、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設備安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設備達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C78、甲公司擁有乙公司70%有表決權股份，能夠對乙公司財務和經營政策實施控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計提跌價準備），售價為700萬元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2020年合并報表上應列示的遞延所得稅資產金額為（）萬元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A79、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B80、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應稅消費品（非金銀首飾），該A半成品在受托方沒有同類應稅消費品的銷售價格。甲公司收回A半成品后將用于生產非應稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費45萬元，受托方代收代繳的消費稅為65萬元，另需支付運雜費10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C81、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A82、下列關于各項資產期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產應按照攤余成本計量B.其他權益工具投資應按照公允價值計量，其他債權投資應按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現凈值孰低進行期末計量【答案】D83、甲公司對其購入債券的業(yè)務管理模式是以收取合同現金流量為目標。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應將該債券投資分類為（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產【答案】D84、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設備出現減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現金流量的現值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C85、甲公司于2×18年8月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，在2×18年已預收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本8萬元，預計還將發(fā)生成本16萬元。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。則甲公司在2×18年度應確認的收入為（）萬元。A.10B.8C.24D.0【答案】A86、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B87、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A88、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日，該固定資產的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C89、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領用，其價款為50000元，款項已通過銀行存款支付；辦公樓建造時，領用本公司外購的原材料一批，價值為20000元；領用本公司所生產的庫存產品一批，成本為48000元（未計提存貨跌價準備），公允價值為50000元，應付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A90、甲公司生產和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據以往執(zhí)行類似合同的經驗，預計未來6個月內每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B91、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C92、企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額應計入的會計科目是（）。A.遞延收益B.當期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C93、2018年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2018年度財務報表可比期間的數據按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現的會計信息質量要求是（）。?A.實質重于形式B.權責發(fā)生制C.可比性D.會計主體【答案】C94、2017年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市公司）100萬股股票，取得B公司2％的股權。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2017年12月31日，B公司股價為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續(xù)購買50％的股權不構成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權之日為2018年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B95、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產用設備進行技術改造。20×1年3月31日，該固定資產的賬面原價為5000萬元，已計提折舊3000萬元，未計提減值準備；該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產上部分部件的變價收入為10萬元（等于替換部分賬面價值）。假定該技術改造工程于20×1年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，改造后該固定資產預計可收回金額為3900萬元，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司20×1年度對該生產用固定資產計提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B96、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，成本為300000萬元，預計使用壽命為50年。據國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2020年1月1日預計50年后該核電站核設施在棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現率為5%（50期折現率為5%的復利現值系數為0.0872）。則該固定資產入賬的金額為（）萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C97、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發(fā)生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A98、下列各項中，不應于發(fā)生時直接計入當期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔的除外）【答案】B99、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2×18年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2×19年的會計處理，正確的是（）。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積C.沖減當期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】C100、2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B多選題（共40題）1、企業(yè)將自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務報表項目有（）。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價值變動收益D.投資收益【答案】BC2、下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產預計使用壽命的確定B.無形資產預計殘值的確定C.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量D.收入確認時合同履約進度的確定【答案】ABD3、下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產轉為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產后仍應當計提折舊D.已提足折舊的固定資產繼續(xù)使用不應再計提折舊【答案】BCD4、不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有（）。A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備【答案】AD5、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導致外幣存款出現巨額匯兌損失B.因火災導致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現2×19年確認的存貨減值損失出現重大差錯D.2×19年12月已全額確認收入的商品因質量問題被全部退回【答案】CD6、關于事業(yè)單位無形資產的處置，下列會計處理中正確的有（）。A.應將其賬面余額和相關的累計攤銷轉入“待處理財產損溢”科目B.實際轉讓、調出、捐出、核銷時，將相關的非流動資產基金余額轉入“待處理財產損溢”科目C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關費用通過“待處理財產損溢”科目核算D.處置凈收入由“待處理財產損溢”科目轉入事業(yè)基金【答案】ABC7、下列關于固定資產減值的表述中，不符合會計準則規(guī)定的有（）。A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量B.單項固定資產本身的可收回金額難以合理估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額C.在確定固定資產未來現金流量時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現金流量的影響D.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值【答案】ACD8、某事業(yè)單位2×20年度收到財政部門批復的2×19年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結存——財政應返還額度”300萬元B.借記“資金結存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD9、下列各項有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內部產生的品牌不應當確認為無形資產B.已計提減值準備的無形資產應以減值后的金額作為攤銷的基礎C.當無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益時，應當轉銷其賬面價值并計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素【答案】ABCD10、下列各項匯兌差額中，不應當計入當期財務費用的有（）。A.企業(yè)用外幣購買且公允價值以外幣反映的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B.外幣專門借款本金或利息在資本化期間內產生的匯兌差額C.企業(yè)用外幣購買且其可變現凈值以外幣反映的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額小于以記賬本位幣反映的原材料成本的差額D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額【答案】ABC11、下列有關外幣折算的會計處理方法不正確的有（）。A.企業(yè)進行外幣財務報表折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算B.企業(yè)進行外幣財務報表折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算C.企業(yè)處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入其他資本公積D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應當采用變更當日的即期匯率將資產、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算【答案】CD12、關于金融資產的會計處理，下列項目表述中正確的有（）。A.企業(yè)賒銷產生應收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產B.一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務模式管理其金融資產C.企業(yè)應當以企業(yè)關鍵管理人員決定的對金融資產進行管理的特定業(yè)務目標為基礎，確定管理金融資產的業(yè)務模式D.企業(yè)應當按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產的業(yè)務模式【答案】BC13、當存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應當作為主要責任人的情形包括（）。A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產的控制權，且企業(yè)一直能夠主導其使用，后來再轉讓給客戶B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產，但并沒有取得控制權，將商品或其他資產轉讓給客戶的C.企業(yè)能夠主導該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權后，通過提供重大的服務將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產出轉讓給客戶【答案】ACD14、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理中錯誤的有（）。A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益D.不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】ABD15、2.下列項目中，一般納稅企業(yè)應計入存貨成本的有（）。A.運輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產過程中發(fā)生的直接費用【答案】ABD16、下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據的有（）。A.外來原始憑證B.生產成本資料C.生產預算資料D.生產成本賬簿記錄【答案】ABD17、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC18、下列各項中，不屬于企業(yè)無形資產的有（）。A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽B.企業(yè)經商標局核準注冊的商標C.企業(yè)內部產生的品牌D.企業(yè)自行研發(fā)的專利技術【答案】AC19、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預計產品質量保證損失B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調整C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標的業(yè)務招待費【答案】AC20、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有（）。A.資產負債表遞延所得稅資產項目增加100萬元B.資產負債表遞延所得稅負債項目增加75萬元C.資產負債表遞延所得稅負債項目增加175萬元D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元【答案】CD21、2019年6月，某事業(yè)單位使用財政項目撥款資金購入一項專利權，價款為200萬元，以財政直接支付的方式支付。6月20日，該事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關稅費，該事業(yè)單位下列賬務處理正確的有（）。A.2019年6月20日購入專利權時，財務會計處理：借：無形資產200貸：財政拔款收入200B.2019年6月20日購入專利權時，財務會計處理：借：無形資產200貸：銀行存款200C.2019年6月20日購入專利權時，預算會計處理：借：事業(yè)支出200貸：財政撥款預算收入200D.2019年6月20日購入專利權時，預算會計無需進行會計處理【答案】AC22、下列交易或事項中，屬于投資活動產生的現金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資100萬元B.為購建固定資產支付的保險費8萬元C.為購建固定資產支付已資本化的利息費用10萬元D.收到的與資產相關的政府補助800萬元【答案】AB23、關于境外經營記賬本位幣的確定，下列表述中正確的有（）。A.甲公司為境內工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司在歐洲的子公司，A公司在境外的經營活動中與甲公司的交易量占有較大的比重，A公司記賬本位幣為人民幣B.乙公司為境內工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，B公司為乙公司在美國的分支機構，但B公司對其經營活動擁有很強的自主性，B公司記賬本位幣為美元C.丁公司為境內工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，C公司為丁公司在境內的分支機構，C公司主要經營活動為向境外公司銷售原材料，90%貨款以外幣結算，C公司應選擇人民幣作為記賬本位幣D.丙公司為境內工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，D公司為丙公司在日本的合營企業(yè)，D公司的經營活動不依賴于境內的丙公司，且其預期產生的現金流量足以償還其現有債務和可預期的債務，D公司的記賬本位幣為人民幣【答案】AB24、下列各項資產的后續(xù)支出中，應予資本化處理的有（）。A.生產線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.機動車的交通事故責任強制保險費D.更新改造更換的發(fā)動機成本【答案】AD25、政府單位對收回后不需上繳財政的應收賬款和其他應收款計提壞賬準備的方法有（）。A.余額百分比法B.賬齡分析法C.個別認定法D.賒銷金額百分比法【答案】ABC26、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權（非同一控制下企業(yè)合并），能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算實現的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2×19年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數股東損益為160萬元B.2×19年12月31日少數股東權益為1360萬元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權益為6240萬元D.2×19年12月31日股東權益總額為7600萬元【答案】ABCD27、下列事項中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.可轉換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額B.債權投資重分類為其他債權投資時，重分類日該投資賬面價值與公允價值之間的差額C.自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額D.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動【答案】BC28、下列關于分期付息到期還本方式的應付債券的表述，正確的有（）。A.隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，利息費用逐期增加C.發(fā)行債券的手續(xù)費應沖減發(fā)行折價D.當市場利率大于票面利率時，債券為折價發(fā)行【答案】ABD29、下列固定資產中，不應計提折舊的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產B.未使用不需用的固定資產C.正在改擴建的固定資產D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD30、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔的下列各項支出中，應在發(fā)生時計入當期損益的有（）。A.投標活動交通費B.盡職調查發(fā)生的費用C.招標文件購買費D.投標文件制作費【答案】ABCD31、下列各項資產中，無論是否出現減值跡象，企業(yè)每年年末必須進行減值測試的有（）。A.自行研發(fā)尚未達到預定用途的無形資產B.使用壽命有限的無形資產C.商譽D.以成本模式計量的投資性房地產【答案】AC32、經董事會批準，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關閉了部分業(yè)務，發(fā)生相關費用如下：（1）將關閉部分業(yè)務的設備轉移至繼續(xù)使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再培訓發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設備轉移至繼續(xù)使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用D.對剩余職工進行再培訓發(fā)生的費用【答案】BCD33、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，下列選項中正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD34、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD35、（2019年）甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲企業(yè)2018年財務報表的影響說法正確的有（）。A.應收賬款增加100萬元B.遞延所得稅資產增加25萬元C.應交所得稅增加25萬元D.所得稅費用增加25萬元【答案】AD36、企業(yè)如果在資產負債表日發(fā)現未來期間很可能無法產生足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應減記遞延所得稅資產的賬面價值，則應相應調整的科目可能有（）。A.所得稅費用B.其他綜合收益C.財務費用D.管理費用【答案】AB37、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。A.被投資單位以資本公積轉增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現金股利C.期末計提長期股權投資減值準備D.被投資單位實現凈損益【答案】ABD38、企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位實現凈利潤D.被投資單位以盈余公積轉增資本【答案】AC39、下列各項中，不影響在建工程成本的有（）。A.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間由于正常原因造成的工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項目取得的財政專項補貼（采用總額法核算）【答案】AD40、?依據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的有關規(guī)定。下列說法中正確的有()。A.分攤資產組的減值損失時，首先應抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值B.資產的折舊或者攤銷金額的確定與資產是否計提減值準備無關C.資產減值損失一經確認，在以后資產持有的會計期間不得轉回D.確認的資產減值損失，在以后資產持有的會計期間可以轉回【答案】AC大題（共20題）一、甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。其與政府補助相關的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據國家相關政策，甲公司向政府有關部門提交了購置A環(huán)保設備的補貼申請。2017年5月20日，甲公司收到了政府補貼款12萬元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設備并立即投入使用。預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災害導致甲公司的A環(huán)保設備報廢且無殘值，相關政府補助無須退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制2017年購入設備的會計分錄。（3）計算2017年7月份計提折舊的金額，并編制相關的會計分錄。（4）計算2017年7月份應分攤的政府補助的金額，并編制相關的會計分錄。（5）編制2018年6月30日環(huán)保設備報廢的分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補貼款的處理借：銀行存款12貸：遞延收益12（1分）（2）2017年6月20日購入A環(huán)保設備的處理借：固定資產60貸：銀行存款60（1分）（3）7月份應計提折舊的金額＝60/5/12＝1（萬元）（1分）。分錄為：借：制造費用1貸：累計折舊1（1分）（4）7月份應分攤政府補助的金額＝12/5/12＝0.2（萬元）（1分）。分錄為：借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（1分）二、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產經營決策。2×19年P公司實現凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2×19年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨對外出售70%。2×20年P公司實現凈利潤1100萬元，S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元，至2×20年12月31日，P公司將