財務(wù)管理學第章：財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學生

中央財經(jīng)大學

財務(wù)管理第4章財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算

謝貴榮博士中央財經(jīng)大學會計學院

財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略中長期計劃短期計劃預(yù)算管理日常經(jīng)營反饋控制資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃

經(jīng)營計劃：為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來變化的環(huán)境，正確地選擇未來行為而作出的科學決策和統(tǒng)籌安排。

經(jīng)營計劃要預(yù)先確定：

-未來要做什么？（目標）

-未來由誰去做？（責任）

-未來何時去做？（時間）

-未來如何去做？（措施）經(jīng)營計劃包括：戰(zhàn)略分析、目標確定、中長期計劃、短期計劃、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。經(jīng)營計劃項目中長期經(jīng)營計劃短期經(jīng)營計劃計劃時間中期計劃：三年；長期計劃5－10年通常為一年，可分解為季度、月份計劃計劃內(nèi)容中長期目標；經(jīng)營方針；實現(xiàn)目標的方案：如研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等短期目標；計劃措施；預(yù)算方案計劃重點面對環(huán)境，應(yīng)對挑戰(zhàn)戰(zhàn)略目標的落實計劃特點前瞻性和創(chuàng)新性可行性風險程度高低目標水平努力目標責任目標責任主體董事會、高層經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)責任中心負責人失敗挽回很難挽回容易挽回項目內(nèi)容歷史與現(xiàn)狀企業(yè)宗旨、目標、價值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品或服務(wù)說明環(huán)境分析市場趨勢、市場細分化、競爭對手分析公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標、競爭優(yōu)勢及策略行動計劃組織、營銷、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、財務(wù)等方面的措施經(jīng)營財務(wù)預(yù)算銷售、生產(chǎn)、采購、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算戰(zhàn)略控制資源分配、風險關(guān)注、融入管理系統(tǒng)附表計劃分析表、預(yù)算表

1.企業(yè)全面預(yù)算管理概述預(yù)算管理意義

“預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。資源活動預(yù)算管理外部環(huán)境風險目標規(guī)劃未來

內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟活動的手段激勵機制明確目標、參與制定預(yù)算、考核標準考評業(yè)績以預(yù)算為標準考核部門或個人業(yè)績依據(jù)公司戰(zhàn)略目標預(yù)見未來狀況

財務(wù)戰(zhàn)略選擇初創(chuàng)期成長期成熟期衰退期財務(wù)戰(zhàn)略積極擴張型穩(wěn)健發(fā)展型收縮財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵吸納權(quán)益資本實現(xiàn)企業(yè)的高增長與資金的匹配，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展如何處理好日益增加的現(xiàn)金流量如何回收現(xiàn)有投資并將退出的投資現(xiàn)金流返還給投資者籌資戰(zhàn)略籌集權(quán)益資本大量增加權(quán)益資本，適度引入債務(wù)資本以更多低成本的債務(wù)資本替代高成本的權(quán)益資金不再進行籌資股利戰(zhàn)略不分紅不分紅或少量分紅實施較高的股利分配全額甚至超額發(fā)放股利投資戰(zhàn)略不斷增加對產(chǎn)品開發(fā)推廣的投資對核心業(yè)務(wù)大力追加投資圍繞核心業(yè)務(wù)拓展新的產(chǎn)品或市場，進行相關(guān)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的并購不再進行投資

全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：

全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項經(jīng)營活動的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。

全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預(yù)算管理。

全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負責人、車間及部門負責人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。預(yù)算范圍預(yù)算管理組織及其協(xié)調(diào)預(yù)算組織預(yù)算管理組織機構(gòu)隸屬關(guān)系主要職責戰(zhàn)略管理委員會董事會負責戰(zhàn)略方案的審議、風險關(guān)注、實施評估（審議批準權(quán)、評估權(quán)）戰(zhàn)略管理部經(jīng)理層負責戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理原則三權(quán)分離：戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會；戰(zhàn)略實施：經(jīng)理層機構(gòu)或部門主要成員主要職責預(yù)算管理委員會董事長或CEO、總經(jīng)理、CFO、副總經(jīng)理、職能部門或責任單位負責人1.審議確定預(yù)算目標和政策程序2.審定下達正式預(yù)算3.根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算4.分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績報告，制定控制政策和獎懲制度5.仲裁有關(guān)預(yù)算沖突財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部門財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)主管、預(yù)算管理人員在預(yù)算委員會和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負責具體全面預(yù)算管理的實施，測算預(yù)算目標，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。其他職能部門職能部門負責人及預(yù)算管理人員編制、上報本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。作業(yè)單位業(yè)務(wù)部門、車間班組負責人及有關(guān)人員提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。制定預(yù)算管理制度，組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作，報告預(yù)算執(zhí)行情況。董事會委派預(yù)算管理體系預(yù)算目標集中型預(yù)算模式分散型預(yù)算模式折中型預(yù)算模式預(yù)算循環(huán)編制預(yù)算預(yù)算考評預(yù)算調(diào)控預(yù)算執(zhí)行下達反饋集中性預(yù)算管理模式分散性預(yù)算管理模式折中型預(yù)算管理模式母公司子公司母公司子公司母公司子公司編制方法自上而下自下而上上下結(jié)合

責任內(nèi)容編輯并下達預(yù)算；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；考核預(yù)算管理效果負責執(zhí)行預(yù)算審批下達；結(jié)果考核負責編制，執(zhí)行確定預(yù)算目標和預(yù)算優(yōu)先領(lǐng)域；協(xié)調(diào)并審批；過程控制；結(jié)果考核負責編制，貫徹執(zhí)行

責任部門董事會及預(yù)算管理委員會審批，財務(wù)部負責管理財務(wù)部董事會及預(yù)算管理委員會審批，財務(wù)部負責管理財務(wù)部董事會及預(yù)算管理委員會審批，財務(wù)部負責管理財務(wù)部

預(yù)算重點全面預(yù)算不做預(yù)算資本競價與資本預(yù)算全面預(yù)算資本預(yù)算，重點業(yè)務(wù)預(yù)算較全面預(yù)算

適用情況產(chǎn)品單一型集團公司；子公司經(jīng)營責任明確而且單一資本型母子公司產(chǎn)業(yè)型集團（混合型母子公司)公司，且母公司具有控制力預(yù)算資產(chǎn)負債表銷售預(yù)算銷貨成本預(yù)算期間費用預(yù)算預(yù)算損益表現(xiàn)金預(yù)算經(jīng)營預(yù)算財務(wù)預(yù)算采購預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表資本預(yù)算存貨預(yù)算企業(yè)獄如何義編制容預(yù)算筍？編制程序董事會預(yù)算委員會預(yù)算部門責任單位提出賤預(yù)算編制辭方針測算動目標雞利潤審議規(guī)目標耽利潤批準下達腳預(yù)算編制帖方針編制鎖預(yù)算為草案調(diào)整大匯總預(yù)算謎草案審議脅預(yù)算默草案批準編制償和下莫達正式旬預(yù)算執(zhí)行正式蜻預(yù)算預(yù)算耍管理吊診斷謹和制壓度全面階預(yù)算狀管理炮將從跡目標—組織—方法—流程睛幾個剃緯度交加以攻分析悄，每弓個緯度貧細化面為幾愧個關(guān)話鍵因哭素深淘入思對考，調(diào)并綜栗合診卡斷分奴析：預(yù)算和管理月組織是否閉建立歸了這垂樣的頓機構(gòu)片？該組恰織的敗職責至有哪曠些？召開晨會議疤頻率苦和效籍果如舍何？有其幣他的港責任誘單位產(chǎn)嗎？預(yù)算憐目標預(yù)算盾總目翅標測吐算預(yù)算街總目員標下家達預(yù)算娃總目嫁標分量解預(yù)算燥編制預(yù)算嚼編制搭體系現(xiàn)狀抹如何銀？預(yù)算劇編制度程序銷售辦收入港編制否情況生產(chǎn)暫費用刃等編各制情攝況預(yù)算下執(zhí)行工與控輝制預(yù)算抹審批摧流程役與權(quán)發(fā)限預(yù)算禁調(diào)整蠶問題預(yù)算旗仲裁蜜規(guī)定預(yù)算因沖突蜜解決千方法預(yù)算神分析蛇與考劍核其他擾應(yīng)說灣明的繪情況預(yù)算雨分析北的周則期與伴重點預(yù)算桌考核繩的周碼期與煙重點預(yù)算愛激勵土的規(guī)隱定其他炒應(yīng)說足明的粘情況項目問題分析預(yù)算體系高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。預(yù)算目標預(yù)算目標與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標測算方法不科學，預(yù)算松弛現(xiàn)象。預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當。預(yù)算控制例外審批過多，缺乏預(yù)算調(diào)整機制，預(yù)算考核體系不健全。信息技術(shù)會計核算軟件不支持預(yù)算管理體系誤區(qū)分析形式上的預(yù)算與戰(zhàn)略執(zhí)行力結(jié)合,抓落實視為財務(wù)任務(wù)高層領(lǐng)導(dǎo)親自抓,各部門配合編制方法模式化針對不同預(yù)算指標采用不同方法預(yù)算準確急于求成真實誘導(dǎo)法法的應(yīng)用按領(lǐng)導(dǎo)意圖報預(yù)算預(yù)算管理委員會的作用預(yù)算考核強調(diào)節(jié)約將費用與活動考核相結(jié)合以不變應(yīng)萬變預(yù)算調(diào)整預(yù)算含松弛則問題厲分析“預(yù)算帝松弛碧”：預(yù)算鎮(zhèn)執(zhí)行侵者的眼低估記收入容、高紀估成婆本、姓低估門利潤宮、夸倚大完強成預(yù)襲算的膏困難犬等，拳或者嘗為了務(wù)爭取誓新投諷資項王目，賣在項愿目申港報時慎壓低冠支出典預(yù)算款，當攔項目請被批泳準后兆，又瘡不斷頂擴大疏投資皮規(guī)模仿或稍元帶其轎他項離目的棒“嫩釣魚星”行并為?！岸A(yù)算鳳松弛雷”產(chǎn)蘋生的挺原因遙：1.目標匹不一品致和特利益麗沖突2.信息休不對每稱3.規(guī)避湖不確襯定性島帶來迫的風菠險4.防備箭上級齒鞭打傾快牛5.緩解代業(yè)績貨評價京的壓留力預(yù)算糖松弛盡問題噴的解洲決1.慎重猜確定寇下級馳參與擴預(yù)算概編制輔的程射度和桑方式預(yù)算慢參與片與預(yù)餐算松騙弛是避正相膀關(guān)的但。2.上級敲參與殼、預(yù)切算指狀標細撕化和辯明確蠅算法信息帳不對坡稱為沃預(yù)算恩松弛慘提供摔了基雷礎(chǔ)環(huán)讓境。3.完善事業(yè)績能評價芳標準咬，緩敬解執(zhí)鞋行者害壓力4.真實足誘導(dǎo)宵預(yù)算團法的擠運用其基婆本做噴法是除：各晃報基襯數(shù)，修加權(quán)謠平均獅，少柄報罰Y（懲罰雖系數(shù)養(yǎng)），予多報嘴不獎膚，超童額獎X（獎勵蠅系數(shù)都），憐不足象補X。超基古數(shù)獎仔勵系譯數(shù)博＞碧少報守懲罰杰系數(shù)堅＞0.桿5×超基華數(shù)獎止勵系患數(shù)上下路級基綢數(shù)的愿權(quán)數(shù)棍各是50半%“聯(lián)罪合基坡數(shù)確毒定法尚”下室的預(yù)叢算自炮報數(shù)心及獎羊罰情匹況表下級自報數(shù)的五種情況一

二

三

四

五①下級自報數(shù)（S）

60708090100②上級要求數(shù)（D）

6060606060③合同基數(shù)C=(S+D)/2

6065707580④期末實際完成數(shù)A

8080808080⑤超基數(shù)獎勵(A-C)80%

1612840⑥少報罰款(S-A)60%－12

－

6000⑦下級凈獎勵⑤+⑥

46840預(yù)算編制方法彈性騾預(yù)算是在糕編制喜預(yù)算本時，馬考慮督到預(yù)銀算期赤內(nèi)業(yè)哪務(wù)量燒可能汁發(fā)生自的變沿動，趣為了閑使預(yù)常算與祖實際偽具有血可比演性，睬根據(jù)岔量本竭利之篩間的蔬函數(shù)仇關(guān)系條而編答制的章一種呈預(yù)算竿方法段。彈性訓(xùn)預(yù)算斧是對車固定徹預(yù)算刻的改螞進。彈性粱預(yù)算攜法運用史的三尼種形幟式：（1）公級式法預(yù)算億總成炸本=預(yù)算丈期收頃入×變動姓成本歪水平+固定毀成本（2）比相率法確定齡預(yù)算讀期變誼動成漆本率不，以朵此控巷制邊切際利招潤。邊際厘利潤=銷售煙收入×（1－變蹈動成叉本率臨）（３喇）列瘋表法項目單位變動費用5500件6000件6500件7000件變動費用銷售傭金運輸費業(yè)務(wù)費20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小計522000300003250035000固定費用廣告費人員工資保險費財產(chǎn)稅90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計42000420004200042000合計64000720007450077000零基瘦預(yù)算是在絨編制角預(yù)算厲時，俗對預(yù)議算支觀出均碗以零擠為基蛾礎(chǔ)，窯從實印際需造要與肢可能尾出發(fā)洲，逐勸項審么核各哨項費焰用開舅支的膀必要變性、逐合理專性及厘數(shù)額躲大小強，從朋而確模定預(yù)毅算成窗本費秒用的激一種毒預(yù)算丸方法送。零基削預(yù)算粉是對尊增量勻預(yù)算音的改繁進。增量您預(yù)算在基還期實剩際數(shù)伯據(jù)的睛基礎(chǔ)善上，傷考慮炭未來晃的變頑化情盡況，細確定揉預(yù)算岡指標欲。某項剃預(yù)算貨指標乞＝基齒期實腿際指犬標×（1＋/－％柜）例：伶某公欠司銷拉售部厲門20修12年實懷際支巖出印稻刷費50米00餓0元，暑考慮20糕13年業(yè)該務(wù)量煤增加20％和畢節(jié)約10％的違因素艱，則20樹13年印銀刷費乘費預(yù)詢算為司：50濕00補0×（1＋20％）×9蛾0％＝54軟00嗚0元零基暑預(yù)算戴法的蓋運用蔥：A.確定香預(yù)算嫂目標B.對預(yù)盡算指背標進熟行必桑要性氧分析C.進行念成本供效益戀分析肢（排于序）D.分配唐資金撤，確閣定預(yù)睡算指遭標例：妻某公墊司在餓編制20草13費用悔預(yù)算摘時，州初步峽預(yù)計艱各項騙費用唯為：帝辦公士費30丈00元，匪租金50蒸00元，巡壽財產(chǎn)嶄稅60駝00元，胡廣告圾費90辛00元，捉旅差蠢費30游00元，堡培訓(xùn)習費60暮00元，駝研發(fā)襪費55后00元。上述焦費用梢中辦拉公費爆、租稍金和瓜財產(chǎn)卷稅是儲不可疼避免促的支蠶出，胞其余硬四項俘費用律可以位有所齒增減膏。預(yù)計統(tǒng)計劃迷期內(nèi)汁可用俗于這駝些費祖用支載出的關(guān)資金虜為25精00辭0元。項目初步預(yù)計可用資金分配比例分配資金差異廣告費９００００．４３４７３０-4270旅差費３００００。１９２０９０-910培訓(xùn)費６００００。２４２６４０-3360研發(fā)費５５０００。１４１５４０-3960合計２３５００１１０００１１１０００-12500成本機－效炭益分族析：廣告落費：行１：透９恩旅劉差費股１：叨４貞培菠訓(xùn)費持１：稈５斗研斷發(fā)費盼１：飯３預(yù)算餐資金仍分配廁：可用虛資金援＝２嗓５０寨００密－３巡壽００壺０－籮５０裝００蜓－６欣００凡０＝蜂１１惑００壟０元分配著比例底：廣圣告費獎＝９里／（渴９＋曾４＋倉５＋感３）架＝０央．４吸３旅差暫費＝凱４／溉（９懂＋４若＋５偷＋３還）＝魔０．愚１９培訓(xùn)為費＝距５／員（９范＋４耕＋５環(huán)＋３瀉）＝耀０．勿２４研發(fā)左費＝瓜３／給（９民＋４宋＋５鞭＋３修）＝米０．宋１４滾動農(nóng)預(yù)算圣是為了套使預(yù)肺算期御始終茅保持青一個送固定疑的期真間而尤連續(xù)砌進行杠預(yù)算襲編制刪的方蹲法。其可以亭保持賢預(yù)算尋管理救的連疾續(xù)性其和完尾整性脫。其以特點禮是：魄每過娛去一誘個期謀間（乎年度兼或季瞎度或冷月份英便及蒙時補勾充一毫個期淚間的為預(yù)算簡）。滾動尚預(yù)算敗是對兆定期掃預(yù)算捕的改夜進。

2013年預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度

1月

2月

3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)

2013年預(yù)算2014年預(yù)算第二季度第三季度第四季度第一季度

1月

2月

3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異偉分析第1季度削實際第2季度評預(yù)測概率犧預(yù)算顏是在編魔制預(yù)樹算時返，根抬據(jù)有況關(guān)預(yù)涂算指休標的沿概率竊計算閣期望冰值，見據(jù)以妖確定狼預(yù)算辦指標褲的方度法。概率食預(yù)算返是對海確定堆預(yù)算擔的改脈進。期望柱值=輛∑某種蜂狀態(tài)祥下的鞠預(yù)算欺指標寸水平×該種氏狀態(tài)釘?shù)母乓茁薁I業(yè)狀態(tài)營業(yè)額概率營業(yè)額期望值最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計15250方法適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算適用于固定成本費用預(yù)算的編制固定成本費用的劃分彈性預(yù)算適用于變動成本費用預(yù)算的編制變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固定成本費用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細說明增減變動原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標編制使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標預(yù)算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標的編制，也適合長期預(yù)算的編制運用加權(quán)平均方法計算期望值銷售預(yù)算項目銷售收入預(yù)算編制編制依據(jù)銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計算銷售預(yù)算=預(yù)計銷售量×預(yù)計銷售單價應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預(yù)測方法銷售量：市場預(yù)測法、量本利法法銷售單價：競爭定價法、量本利法目標劫營業(yè)威收入例測算市場渾預(yù)測廁推算肉表指標上年本年指標上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額期初規(guī)模105000110250行業(yè)預(yù)計規(guī)模110250115763１＋增長％105%105%公司預(yù)計占有率19%21%預(yù)計規(guī)模110250115763預(yù)計銷售量2094824310公司市場規(guī)模價格變化調(diào)整市場占有率17%19%預(yù)計銷售量2094824310預(yù)計變動2%2%單價＋0.155.155.30預(yù)計占有率19%21%

銷售預(yù)算107882128843表1某企業(yè)銷售預(yù)算××公司營銷部20××年金額單位：萬元品種期間銷售數(shù)量預(yù)計單價銷售收入預(yù)計現(xiàn)金流入額預(yù)算責任人①②③=①×②一季度二季度三季度四季度合計A一季度

二季度

三季度

四季度

小計

B一季度

二季度

三季度

四季度

小計

目標郊銷售蜓額的流分解還圖示目信標殲銷并售者額銷什懸么？產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3各商扔品銷增售預(yù)秩算銷往框哪里累？北京博公司上海不公司廈門撐公司各公殊司銷援售預(yù)求算誰銷多？張三李四王五業(yè)務(wù)升員預(yù)考算銷售士渠道筒？百貨感店直銷屑店專賣淘店各中重間商迅銷售臨預(yù)算銷給玻誰？酒店行政金機構(gòu)學校重點警客戶劑銷售綁預(yù)算量本塑利規(guī)籌劃法辦：盈利激區(qū)虧損幫區(qū)固定橋成本成本銷售帽額變動書成本銷售識額費用活總額睛＝固涌定費建用＋宣業(yè)務(wù)程額×變動露費用裳率營業(yè)胡額－強業(yè)務(wù)狹額×變動基費用然率－晌固定共費用樓＝０睛或目康標利愛潤保本垃點：固定使費用1－變賄動費窯用率保利校點：固定葛費用縣＋目勞標利蔽潤1－變前動費舍用率例：樣某公冒司預(yù)瓶計20講13年目伏標利偏潤為15熔0萬元炎，固蘆定費敬用80萬元納，變摸動費增用率30％，多計算脊保本結(jié)點和湯保利婚點：保本榜點＝赤８０/（１勁－３票０%）＝營１１趙４.3萬元邊際底利潤業(yè)＝１央１４.３×７０%＝８翠０萬是元保利米點＝簽（８互０＋壞１５方０）/（１斯－３勒０%）＝３而２８.６萬重元邊際纏利潤壘＝３便２８.６×７０%＝２橡３０角萬元成本費用預(yù)算項目預(yù)算編制方法直接材料主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、采購成本預(yù)算等指標確定。重點考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價等因素直接工資主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時定額和工資水平等指標確定重點考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、工資增長率、福利改進等因素制造費用變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。銷售費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財務(wù)費用根據(jù)負債率、借款與還款時間和利率等因素確定目標珍成本續(xù)總水踩平測兩算收入那－費闊用＝艇利潤費用辭＋利輔潤＝詠收入收入封－利戰(zhàn)潤＝目費用例：攪某項刺產(chǎn)品攪單位致售價房誠２０漸０元轟，單盆位銷化售稅藥金１烤０元鮮，單鳴位目性標利燥潤３接０元施，上巾年單假位產(chǎn)嗽品成家本費梁用１墓８０繩元。１.目標賺成本待費用么＝２龜００姿－１卡０－次３０糞＝１爽６０唯元2.成本晶費用跌降低勞率＝遺２０/１８俱０×１０的０％撕＝１贈１％3.分解雙成本布費用沾明細興，并撤按重后要性來排序４.確定制各成姨本費茶用項若目降原低率接上邊表針對展例外六情況禮的特指批也騙必須士附加控制彩措施嚷：明確泄規(guī)定長特批籌項目為和情機形，盡量損要少特批者時需囑由預(yù)喘算室窮提供宵預(yù)算深執(zhí)行案情況紫的說明特批護人應(yīng)趟明確塌特批恐后對預(yù)拉算執(zhí)劫行的狂影響例外稠審批預(yù)算航管理混的認猶識誤爽區(qū)之引一把是川否實購施預(yù)鼻算管女理作暫為衡扯量企誰業(yè)管斧理水嚇平高分低的雜一個眉標準謊。為了腿在企桶業(yè)管脫理水咽平認鈔定方昏面能預(yù)得到購有關(guān)乖部門摘和單摸位的庭認同御。1、企豆業(yè)實用施預(yù)肅算管恰理是撈提高鍬企業(yè)喪整體占管理住水平絞的重做要手段，而為不是聽衡量械管理叨水平費高低洗的標準；2、預(yù)穴算管攻理的膝核心椒在于島對企梯業(yè)未帥來的怒行動猾進行匯事先說安排滋和計便劃，滅對企勺業(yè)內(nèi)停部各倆部門流、單芒位的達各種絞資源誰進行井分配瞞、考蛋核和雕控制評，以項使企禮業(yè)按止照既收定目稅標行租事，箏從而傘有效占實現(xiàn)昆企業(yè)貍發(fā)展慎戰(zhàn)略組。更正為預(yù)認算而環(huán)預(yù)算預(yù)算列管理匯的認約識誤伶區(qū)之乘二很多梁人都予認為才預(yù)算顧是財司務(wù)行插為，尋應(yīng)由規(guī)財務(wù)屢部門字負責蛙預(yù)算羨的制眉定和望控制斑。甚至拜把預(yù)話算理截解為銳是財陜務(wù)部澡門控組制資連金支爬出的泄計劃勁和措辜施。1、預(yù)乖算管究理是臭一種捷全面趁管理天行為庸，必當須由鄙公司朋最高銜管理調(diào)層進旺行組唐織和沫指揮毅；2、預(yù)紋算的扮執(zhí)行進主體綢是具鬧體部瓣門，壟業(yè)務(wù)詳、投苗資、券籌資膜、管公理等馳內(nèi)容為只能啞由具仆體部令門提抱出草榮案。3、預(yù)落算指容標的罰確定歪不是畏純財呈務(wù)行笨為，蠢但應(yīng)繁以現(xiàn)掛有的拔財務(wù)殼會計習方法喝為依唉托，街與現(xiàn)遞行財尖務(wù)會險計報鍋告口各徑相餃銜接給。更正預(yù)算遺編制唱純屬喊財務(wù)糧行為預(yù)算慘管理嫁的認俯識誤丹區(qū)之胖三管理朱層總檔是希帳望預(yù)挑計值綁與實擠際執(zhí)裕行結(jié)疾果盡疾可能正接近常，最夕好是暖能吻心合，點能夠屯不偏腦不倚床地落康實既究定方倉針。1、預(yù)意算是問企業(yè)遇對未細來（詞一般妖指下原年度謙）行響為的沈一種潔計劃全安排赤，由壓于企途業(yè)經(jīng)扎營處廁于非解常復(fù)耀雜且蟻不斷互變化按的環(huán)逃境中油，外銹界環(huán)輝境變糊化勢片必影厚響預(yù)陶算指要標的臭準確全；2、預(yù)日算指調(diào)標究沒竟定酸在什臺么位逢置，蓋預(yù)算轟編報訂單位但基本鋤上是滑心中鼓有數(shù)企的，康但由差于信冷息不程對稱仁，管顫理層李往往樣無法跨合理氧確定漸比較菜可行圓的方踏案，襯于是倚討價息還價毛在所簡難免乏；3、要趨求預(yù)津算單逆位一氧下子垮將預(yù)欣算確匙定得無很準照確也樣不現(xiàn)沒實，肚需要爺一個肺漸進船的過掩程。更正急于關(guān)追求躍編報喜高準雖確度陰預(yù)算為了英使預(yù)援算指盾標真束正起赴到目處標導(dǎo)絹向作鮮用，撐企業(yè)淋在預(yù)父算編號報時盯通常障出現(xiàn)盡了管糧理層梢非常倍頭痛伴的討狀價還刮價現(xiàn)畏象。預(yù)算設(shè)管理索的認艷識誤遮區(qū)之斤四大多逃數(shù)人嚇認為唐預(yù)算從的審屆批過壓程是逼一個段討價下還價典的爭引論過繪程。管理輪層在肯審批餐預(yù)算孩草案憲時，尖多以喉預(yù)算秀結(jié)果仇滿意故度作寇為是讀否批宮準該饑預(yù)算移的主沒要依象據(jù)，柜只要類預(yù)算經(jīng)結(jié)果冷在管趴理層翻可接渠受的萍滿意襖程度夾之內(nèi)咱，預(yù)鞏算就程會被族批準憑。1、預(yù)冬算審沸批應(yīng)根注重櫻預(yù)算誘編制淹內(nèi)容塘、編鋤制過暮程和銜方法哀的合嫂理性稿，而菌不能歸只注到重預(yù)倘算結(jié)拘果；2、在栗審批普預(yù)算吉時，狂企業(yè)曲管理久層應(yīng)減成立梢專門感的預(yù)呢算管絡(luò)理委論員會表，由恢與預(yù)給算內(nèi)胳容有漂關(guān)的頑部門墾的專戚業(yè)人濟員分封別從賠各自夫的專守業(yè)角床度提閃出問槍題，某并由遲預(yù)算猶編制梢單位昆進行半答辯濕，最尾終由抬預(yù)算劃管理辟委員琴會綜浪合考預(yù)慮，仆決定半是否啄批準竭預(yù)算抄草案煎。更正預(yù)算帽批準晨與否名主要矮取決糊于管派理層代對預(yù)慘算結(jié)巾果的王滿意螺度預(yù)算蕉管理擠的認劫識誤麗區(qū)之網(wǎng)五對管缺理費道用實槳施預(yù)紙算管桑理主粗要目械的就幅是能陳通過免預(yù)算見控制按費用新，以慌使費仔用支牛出不爹超過疤預(yù)算貧。結(jié)果傳：有些配管理齡部門弱為了蒜節(jié)約靈費用駐，得豬到相鏡應(yīng)的及獎勵咬，削冷減了攀一些停必要香的活薪動。躲從而坦產(chǎn)生宜了減資少工產(chǎn)作，堪多得襯獎勵具，消摧極怠窯工的桑矛盾廈現(xiàn)象慎。1、制甘定和袋審批終管理糞費用陶預(yù)算層時，圾宜采貧用零見基預(yù)襪算的鹽做法防，根步據(jù)實裕施有腰利于構(gòu)企業(yè)滲管理指戰(zhàn)略村的管偵理活伐動，雙分項便制定嶺和審舟查其堵費用侮預(yù)算沈的合舌理性組；2、進環(huán)行預(yù)偶算考甩核時偵，應(yīng)負首先娛看其麻中管謹理活能動是本否按杏質(zhì)完代成，危只有童在百哥分之趕百完結(jié)成各攻項管滾理活扛動情誘況下密節(jié)約腰費用笨才可征獲得倒適當仁的獎羽勵。更正預(yù)算男考核駱只關(guān)灰注費河用節(jié)帥約額企業(yè)充籌資嬌是指斯企業(yè)薯根據(jù)撤其生弦產(chǎn)經(jīng)刷營、張對外凍投資伶和調(diào)麥整資連本結(jié)呈構(gòu)等派需要絹，通過根一定走的籌咽資渠啦道，裁運用械籌資拋方式傳，經(jīng)隔濟有銀效地市籌措然和集列中資繁本的朋一項龜財務(wù)潛活動悄。籌資技是企口業(yè)進束行生灶產(chǎn)經(jīng)退營活窯動的界前提資金籌集資金投入資金耗費資金回收資金分配企業(yè)姻籌資截的概姻念籌資石數(shù)量備的預(yù)憂測一、捧籌資供數(shù)量攀預(yù)測堡的依艘據(jù)二、唱籌資豪數(shù)量役的預(yù)甩測：冬因素慣分析界法三、匯籌資旋數(shù)量墾的預(yù)沿測：慘回歸翼分析囑法四、僅籌資俱數(shù)量掏的預(yù)蜻測：卷營業(yè)勁收入耗比例衰法效益摔性原處則合理基性原嗽則及時磚性原妄則合法介性原賀則企業(yè)賓籌資歲的基演本原助則具體敵籌資件四原筒則規(guī)模企適當(總量傘預(yù)測)籌措寧及時(時機劫把握)來源計合理(合理氧合法)方式哥經(jīng)濟(成本穩(wěn)效益)一、蓋籌資政數(shù)量嘴預(yù)測穩(wěn)的依腳據(jù)1.法律應(yīng)方面肅的限嫁定1）注寶冊資述本限快額的吸規(guī)定2）企摔業(yè)負蜜債限億額的晉規(guī)定2.企業(yè)芹經(jīng)營造和投俱資的號規(guī)模一般輔而言構(gòu)，公咽司經(jīng)特營和鉆投資晨規(guī)模辰越大愧，所啦需資壯本越噴多；絨反之載，所調(diào)需資諸本越貌少。3.其他繡因素利息條率的蟻高低帖、對蚊外投隔資規(guī)斃模的字大小狗、企名業(yè)資埋信等朗級的訂優(yōu)劣稀等二、境籌資兵數(shù)量妙的預(yù)染測：粉（一罰）因榨素分膏析法1.因素懶分析浪法的徹原理2.因素印分析抓法的躁運用3.運用幻玉因素邊分析旺法需平要注欺意的上問題1.因素叛分析拋法的閣原理因素聲分析預(yù)法，征又稱辨分析達調(diào)整未法，避是以雨有關(guān)役資本挽項目峽上年還度的稠實際責平均癢需要汽量為嫂基礎(chǔ)倉，根涉據(jù)預(yù)咽測年度故的經(jīng)婆營業(yè)秘務(wù)和游加速梢資本之周轉(zhuǎn)的要處求，羅進行愉分析依調(diào)整菠，來畏預(yù)測傷資本史需要灣量的拉一種休方法原。因素羞分析葡法的韻基本秧模型憤是：2.回歸磨分析賠法的鉗運用例4-奸1：某滿企業(yè)弊上年削度資金本實露際平杠均占居用額戀為20劫00萬元滋，其次中不仁合理烈部分暮為20捏0萬元速，預(yù)廁計本宣年度出銷售艷增長5％，茶資本獨周轉(zhuǎn)膀速度附加快2％。則預(yù)奸測年柿度資役本需海要額娃為：（20投00－20甚0）×（1＋5％）×（1－2％）＝18宇52幕.虹2（萬叛元）3.運用塌回歸填分析蠟法需賓要注吃意的沾問題（1）在安運用局因素氏分析癥法時盲，應(yīng)倦當對禍決定蝴資本扛需要漿額的眾多笛因素盆進行飄充分器的分貓析研渠究，確駐定各概種因傲素與眾資本吵需要輪額之稿間的渴關(guān)系附，以溉提高司預(yù)測棒的質(zhì)們量。（2）因歐素分卻析法坊限于企業(yè)器經(jīng)營圓業(yè)務(wù)蔑資本屑需要灰的預(yù)銅測，當企瞎業(yè)存程在新裙的投黎資項避目時鎮(zhèn)，應(yīng)辟根據(jù)肯新投鞭資項井目的廣具體鼻情況單獨瞇預(yù)測執(zhí)其資鴿本需鳴要額故。（3）運味用因管素分乞析法膠匡算擾企業(yè)泛全部煤資本溝的需振要額礙，只堤是對資本巡壽需要舍額的膚一個?；救惫烙嫛Ｔ诰羞M行諸籌資墳預(yù)算抹時，常還需揮要采敏用其終他預(yù)綢測方察法對火資本撐需要成額作效出具炎體的今預(yù)測惱。三、印籌資賀數(shù)量洋的預(yù)氧測：代（害二）套回歸愧分析鴉法1.回歸囑分析耗法的痕原理2.回歸塞分析雄法的基運用3.運用久回歸必分析畏法需漆要注排意的窩問題1.回歸盈分析暑法的緞原理回歸優(yōu)分析守法是書假定斃資本蒙需要聾量與鑼營業(yè)欣業(yè)務(wù)秧量（意如銷桑售數(shù)滲量、央銷售天收入哄）之汽間存調(diào)在線性凝關(guān)系而建杏立的象數(shù)學岸模型凈，然男后根泳據(jù)歷活史有寸關(guān)資灶料，工用回灘歸直糾線方乎程確億定參挽數(shù)預(yù)修測資壁金需允要量陵的方設(shè)法。其預(yù)襖測模碗型為仗：Y=a+閉bXY:資本慣需要貌總額皮；a:不變曾資本漆總額蝴；b:單位拜業(yè)務(wù)需量所旱需要淹的可先變資丟本額解；X:經(jīng)營題業(yè)務(wù)慰量。其預(yù)勁測模壘型為脈：y=a+侵bx資本穩(wěn)需要昆量不變王資本摸總額單位持業(yè)務(wù)見量所啦需要差的可崇變資吳本額產(chǎn)銷掠量1.回歸全分析沖法的畜原理不變旱資本：在懂一定留的營斯業(yè)規(guī)接模內(nèi)區(qū)不隨得業(yè)務(wù)槳量變殘動的錘資本任，主薪要包霸括為何維持清營業(yè)瓶而需汪要的努最低恢數(shù)額貞的現(xiàn)扎金、職原材枕料的扣保險呼儲備狼、必預(yù)要的鳳成品伶或商款品儲里備，旋以及懷固定菠資產(chǎn)僻占用融的資跡金。可變僅資本：隨塌營業(yè)雨業(yè)務(wù)萬量變載動而同比裕例變動筋的資妻本，充一般闖包括體在最摩低儲剩備以脆外的蛇現(xiàn)金綱、存義貨、晉應(yīng)收氧賬款佳等所挎占用參的資鞏本。2.回歸沫分析短法的歐運用例4-別2：某僅企業(yè)20×4—哭20×8年的懷產(chǎn)銷態(tài)數(shù)量關(guān)和資川本需分要額愁如表4-梳2所示幣。假防定20×9年預(yù)灘計產(chǎn)曠銷數(shù)相量為7.隔8萬件潤。試年預(yù)測20×9年資黨本需午要總違額。2.回歸甘分析陵法的陪運用運用收回歸閑分析脹法進撕行籌慈資數(shù)辱量預(yù)推測的哀基本占過程片是：（1）計催算整層理有清關(guān)數(shù)醫(yī)據(jù)。飼根據(jù)鮮前頁歲表的圓資料滋，計編算整冷理出壤下表紐奉的數(shù)薄據(jù)。2.回歸籍分析咱法的櫻運用（2）計領(lǐng)算不厭變資應(yīng)本總少額和精單位畫業(yè)務(wù)襲量所瘦需要霜的可敢變資雹本額茄。將吸上頁高表的減數(shù)據(jù)夜代入挺下列曾聯(lián)立去方程塘組，灣即則有求得a=近20防5，b=掌49，即遇不變名資本野總額仇為20稅5萬元炕，單綱位業(yè)山務(wù)量除所需咽要的叢可變凈資本押額為49萬元竿。2.回歸它分析小法的打運用（3）確籃定資定本需衡要總蒜額預(yù)倘測模抄型。將a=往20航5，b=雖49代入Y=a+叢bX，得驢到預(yù)崗測模粱型為歸：Y=并20僻5+扭49寨X（4）計踩算資透本需政要總替額。皮將20×9年預(yù)澆計產(chǎn)偵銷量7.勞8萬件渾代入諷上式慎，經(jīng)離計算世，資斥本需營要總莫額為即：20坑5+蝦49×7.彎8=角58水7.往2(萬元)3.運用勸回歸懲分析罪法需霞要注囑意的駱問題（1）資啄本需愉要額戲與營轎業(yè)業(yè)芳務(wù)量陳之間線性嚷關(guān)系應(yīng)符堵合歷充史實拔際情售況，浪預(yù)期拒未來魂這種居關(guān)系妄將保條持下謹去。（2）確往定a，b兩個先參數(shù)沈的數(shù)羅值，總應(yīng)利橫用預(yù)狀測年昌度前河連續(xù)起若干位年的屋歷史旋資料識，一袋般要廳有3年以堅上的饑資料，才尾能取住得比茅較可勾靠的魚參數(shù)恐。（3）應(yīng)版當考守慮價穴格等轎因素架的變扇動情囑況。省在預(yù)訂期原皇材料聚、設(shè)寇備的脊價格好和人諷工成按本發(fā)速生變疾動時病，應(yīng)泳相應(yīng)殼調(diào)整軍有關(guān)例預(yù)測策參數(shù)耽，以駝取得少比較揉準確孫的預(yù)勝測結(jié)澤果。四、剝籌資趙數(shù)量仁的預(yù)闊測：稅（惡三）粒營業(yè)叨收入犧比例呈法1.營業(yè)鵝收入較比例盯法的搖原理2.營業(yè)牧收入布比例駝法的驗運用編制振預(yù)計劍利潤設(shè)表，貸預(yù)測設(shè)留用妥利潤編制叮預(yù)計歇資產(chǎn)哈負債極表，雨預(yù)測習外部瓜籌資圖額按預(yù)暈測模寫型預(yù)披測外濕部籌名資額資產(chǎn)婦負債朽表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅金流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計負債投資性房地產(chǎn)非流動負債合計固定資產(chǎn)

負債合計在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽盈余公積長期待攤費用未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計

項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）

投資收益（損失以“－”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

資產(chǎn)太負債鬼表損益柿表現(xiàn)金效流量稿表凈利松潤通從過利怕潤分閃配形彎成留覆存收去益和搏應(yīng)付屬利潤沃分別籍進入頸資產(chǎn)象負債鏈表的冰權(quán)益壓和負果債凈利娘潤經(jīng)彼過現(xiàn)旅金性插和非菜現(xiàn)金汗性相勝關(guān)調(diào)中整，外得出誓經(jīng)營樓性現(xiàn)屑金凈末流量現(xiàn)金擱凈流叼量反永映資也產(chǎn)負急債表層中貨階幣資擺金的蒸變化斧情況財務(wù)油報表俊之間掉的關(guān)桃系三張可主要制財務(wù)持報表獸之間叛的勾孫稽關(guān)翅系資產(chǎn)負債表資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)負債短期借款應(yīng)付款項所有者權(quán)益未分配利潤

利潤表銷售收入銷售成本期間費用營業(yè)利潤……利潤總額所得稅稅后凈利潤利潤分配表稅后凈利潤期初未分配利潤提取公積公益金分配股利未分配利潤現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動投資活動籌資活動現(xiàn)金變化額期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額1.營業(yè)繩收入想比例掌法的壤原理營業(yè)懇收入國比例不法是愧根據(jù)冠營業(yè)澇業(yè)務(wù)辟與資我產(chǎn)負母債表攤和利慚潤表市項目棟之間察的比鵝例關(guān)簽系，熔預(yù)測渾各項蜻目資釋本需蝴要額捐