2022年湖北省孝感市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年湖北省孝感市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時，無須考慮已識別的偏差對財務(wù)報表的影響

2.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

3.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

4.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

B.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

C.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

5.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

6.在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險

7.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

8.甲企業(yè)2014年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是()。

A.作為2013年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項

B.作為2013年財務(wù)報表日后事項的非調(diào)整事項

C.作為2014年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當(dāng)期正常事項，作銷售退回處理

9.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

10.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)（）項審計目標(biāo)。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

11.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

12.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

13.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務(wù)報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

14.下列關(guān)于注冊會計師對細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進行分層，應(yīng)將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項目的錯報

C.注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質(zhì)

15.A注冊會計師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說法錯誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對交易細(xì)節(jié)進行函證

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時間內(nèi)實施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計證據(jù)

16.在進行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)；

B.如果擬信賴的控制自上次測試后生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少每兩年對控制測試一次

D.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)

17.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的會計審計知識

18.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是()。

A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應(yīng)與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應(yīng)將其評估為重大錯報

19.關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務(wù)所全部收費的15％時，應(yīng)以向該審計客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用為分母進行計算收費占比

B.如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務(wù)所只能聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復(fù)核或發(fā)表審計意見后復(fù)核，除此以外，該會計師事務(wù)所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務(wù)所與其審計客戶存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲嬁蛻籼峁┠承┓氰b證服務(wù)的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

20.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

21.下列審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通常可靠性較強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

22.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

23.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

24.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

25.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

26.

第

1

題

企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記實行年度檢查制度，企業(yè)應(yīng)于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

27.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

28.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

29.集團項目組在參與組成部分注冊會計師的審計工作和復(fù)核其審計工作底稿時，其采取的措施不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復(fù)核并與組成部分注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

B.確定并實施進一步的審計程序，具體的審計程序可能會由集團項目組實施

C.討論對組成部分財務(wù)信息實施審計程序的結(jié)果并確定審計意見

D.通過底稿復(fù)核認(rèn)為組成部分注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要而實施追加程序

30.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的審計程序

C.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機構(gòu)進行溝通

二、多選題(20題)31.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

32.第

28

題

注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有（）。

A.將經(jīng)營租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

B.將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

C.將已出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn)

D.將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨

33.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進行了考慮，并在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的

34.注冊會計師在編制年度財務(wù)報表的審計報告時，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計單位的名稱B.每一財務(wù)報表的名稱C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間

35.與債券籌資方式相比，銀行借款籌資的優(yōu)點包括（）。

A.籌資速度快B.借款彈性大C.使用限制少D.籌資費用低

36.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師計劃測試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注甲公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.甲公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

D.甲公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

37.

第

28

題

2006年的下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元

D.取得特許權(quán)使用費收入8000元

38.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

39.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

40.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，關(guān)于審計的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財務(wù)報告的性質(zhì)

B.審計程序的性質(zhì)

C.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

D.某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马棧热绻芾韺哟ㄎ璞?、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況

41.以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施針對舞弊的審計程序

C.即使按照審計準(zhǔn)則的要求設(shè)計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊

42.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計工作底稿時，需關(guān)注審計工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計報表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

B.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

C.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額

D.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

43.

根據(jù)下列材料請回答24～28題：

E注冊會計師負(fù)責(zé)對丹江公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在測試丹江公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有（）。

44.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷及時通報給（）。

A.相應(yīng)層級的管理層B.治理層C.監(jiān)管機構(gòu)D.報表預(yù)期使用者

45.

在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關(guān)控制的時點或期間C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動

46.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

47.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會計師事務(wù)所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

48.（三）B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

49.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（）。

A.較高的所得稅負(fù)擔(dān)B.重返資本市場后承擔(dān)必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機會成本

50.下面是A注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨立性的要求

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)向被審驗單位獲取注冊資本實收或變更情況明細(xì)表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

52.以下是有關(guān)審計工作的基本理論問題請做出正確的判斷。

在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和時間時，如果注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，則表明注冊會計師的判斷是在審計風(fēng)險不變的條件下，檢查風(fēng)險為低水平。()

A.正確B.錯誤

53.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認(rèn)為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。()

A.正確B.錯誤

55.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審會計報表及其附注進行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計提方法，由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()

A.正確B.錯誤

56.

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯誤

57.編制具體審計計劃時,時間預(yù)算是一個十分重要的內(nèi)容。時間預(yù)算是及時合理確定審計收費的依據(jù),又是衡量審計工作進度、判斷注冊會計師工作效率的依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

58.L注冊會計師是X公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理。在審計過程中，遇到了下列與審計抽樣有關(guān)的問題，請代為做出正確的決策。

審查X公司應(yīng)收賬款項目時，L注冊會計師根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點，決定選取特定項目進行審計。具體選擇時，L注冊會計師按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了X公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計占應(yīng)收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，L注冊會計師確認(rèn)X公司對應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，注冊會計師可以按比例推斷X公司對其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。()

A.正確B.錯誤

59.

在審核C公司的盈利預(yù)測時，注冊會計師不僅應(yīng)了解C公司目前的主要產(chǎn)品及其市場占有率、生產(chǎn)經(jīng)營所需的人、財、物的資源供應(yīng)和成本水平，而且應(yīng)了解被審核單位以前年度的經(jīng)營成果和未來期間的發(fā)展趨勢。()

A.正確B.錯誤

60.

在出具審計報告之前，如果注冊會計師Q發(fā)現(xiàn)被審計單位Y公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計報表中長期投資項目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會計報表層次的重要性水平。對此，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段對該事項進行說明。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組針對甲公司應(yīng)收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風(fēng)險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認(rèn)為不存在錯報。

(4)假設(shè)A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風(fēng)險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施什么應(yīng)對措施?

62.如果被審計單位財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對?

63.簡述未分配利潤的含義。

64.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司2011年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負(fù)責(zé)其財務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時間為一周。

要求：

針對上述第(6)項，指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

65.ABC會計師事務(wù)所接受丙公司委托，為其提供2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，戊注冊會計師任項目合伙人。丙公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產(chǎn)品銷售以賒銷為主，并以運抵顧客倉庫作為風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移的時點。在審計過程中，戊注冊會計師注意到丙公司下列內(nèi)部控制：(1)對于新顧客，首先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理A進行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理B審批。給予新顧客的信用額度不超過人民幣5萬元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理C審批。(2)對于現(xiàn)有顧客，收到采購訂單后，決定采用賒銷的方式，由銷售部門經(jīng)理批準(zhǔn)后即可與顧客正式簽訂銷售合同。(3)應(yīng)收賬款記賬員I根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已發(fā)貨”銷售單，將銷售發(fā)票所載信息和銷售單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員I編制銷售確認(rèn)會計憑證，后附有關(guān)單證，交會計主管J復(fù)核。若核對無誤，會計主管J在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員I據(jù)此確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)。(4)月末，應(yīng)收賬款記賬員1編制應(yīng)收賬款賬齡報告，并向顧客寄送對賬單。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員I將立即進行調(diào)查。(5)年末，會計主管J根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，催收應(yīng)收賬款。要求：請代戊注冊會計師指出丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計存在哪些缺陷?

參考答案

1.B選項A不正確，除了關(guān)注偏差率和抽樣風(fēng)險之外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)調(diào)查識別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，即使樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中的所有控制偏差進行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質(zhì)和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務(wù)報表的直接影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

2.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

3.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

4.D信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險，選項A錯誤；信賴過度風(fēng)險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風(fēng)險與控制測試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測試不相關(guān)，選項C錯誤。

5.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

6.C選項A正確，風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項C錯誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項D正確，屬于影響控制風(fēng)險的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項B，出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個人從事。

8.D該項銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項，不符合2013年財務(wù)報表日后事項定義。

9.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

10.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

11.C注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應(yīng)包括在本期的錯報的匯總數(shù)中。

12.D在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃內(nèi)容(包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)。總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

13.B選項A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計師的關(guān)注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C選項A不恰當(dāng)，注冊會計師在設(shè)計樣本時將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項B不恰當(dāng)，注冊會計師需要將在進行百分之百檢查的個別重大項目中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項D不恰當(dāng)，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險之外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B選項A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項目，如注冊會計師可向第三方函證是否存在影響被審計單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項重大交易的細(xì)節(jié)；

選項B表述錯誤但符合題意，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時間內(nèi)實施函證，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實施函證；

選項C表述正確但不符合題意，被審計單位內(nèi)部控制的有效性影響函證范圍，若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；

選項D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項C錯誤。

17.D在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專家是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項A、B、C)；(2)了解專家的專長領(lǐng)域；(3)與專家達成一致意見；(4)評價專家工作的恰當(dāng)性。無需考慮專家的會計審計知識(選項D)，因為專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織。

18.A如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵銷

19.C選項C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

20.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

21.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

22.A選項A不恰當(dāng)。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

23.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

24.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

25.D

26.D

27.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

28.A車船稅實行定額稅率。

29.C集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式，可能取決于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談；②復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃；③實施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風(fēng)險；④設(shè)計和實施進一步審計程序；⑤參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議；⑥復(fù)核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關(guān)部分。

30.D選項D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計師通常從三個方面應(yīng)對此類風(fēng)險：(1)總體應(yīng)對措施；(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序。

31.BC選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論以及選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。

32.BCD經(jīng)營租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

33.ACD選項B不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

34.ABD選項A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說明的事項；

選項C，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在審計意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABD

36.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，及時辦理銷

售收款業(yè)務(wù)；②企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；⑤企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；⑧企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

37.AB06年開始可以按1600元扣除的項目只有工資、薪金所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費收入仍然是減除800元。

38.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

39.AD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

40.ABCD【答案】ABCD

【解析】請見教材P89—90，審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要，此外，類似于管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況等某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马棇徲嫎?gòu)成了固有限制。

41.CD選項A恰當(dāng)，如果注冊會計師評估的舞弊風(fēng)險為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；

選項B恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施針對舞弊的審計程序；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取絕對保證．但注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證；

選項D不恰當(dāng)，財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊和錯誤。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.ABD根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差”；資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)p公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

43.ABCD四個選項均影響到經(jīng)營風(fēng)險。

44.AB參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號一向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》第十條和第十一條。

45.AB【解析】如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據(jù)。參考教材P223頁。

46.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

47.ABD選項C不恰當(dāng)。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計項目組。

48.ABD選項B屬于日后調(diào)整事項。

49.ABCD公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（1）較高的所得稅負(fù)擔(dān)；（2）一旦公司因分派現(xiàn)金股利造成現(xiàn)金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發(fā)行新股，而這一方面會隨之產(chǎn)生必不可少的交易成本，另一方面又會擴大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價值產(chǎn)生不利影響；（3）如果公司因分派現(xiàn)金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機會，還會產(chǎn)生一定的機會成本。

50.ABD選項A不正確，職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項B不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項C正確，在具體工作中，防范措施包括會計師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施；

選項D不正確，如果委托人對非鑒證業(yè)務(wù)有獨立性的要求的，應(yīng)遵守約定。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

51.A解析：注冊資本明細(xì)賬是被審驗單位出資者出資情況的總括反映，