影響稅收收入的因素分析

-.z.影響我國稅收收入的因素分析國貿(mào)1101班3號顧佳雯17號*蘇陽30號金夢-.z.[摘要]近年來，隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國不遺余力的推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制的改革，目的就是適應(yīng)現(xiàn)代化的需要。2013年11月12日中共十八大三次會議指出，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動壞境保護(hù)費(fèi)改稅。稅收于一國而言，就好比人的四肢對人類的重要性，而其它影響稅收收入的因素也是不容我們忽視的。在這篇文章中，我們選取影響我國1978-2002年的稅收收入的主要因素的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括國內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)，構(gòu)建稅收模型，并且通過一系列分析，檢驗(yàn)出國內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)對我國稅收收入影響力。[關(guān)鍵詞]我國稅收收入、國內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)稅收是我國財(cái)政收入的主要來源，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著不可小覷的推動力。雖說我國的稅收具有固定性、強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)，但是它取之于民，用之于民。2013年1—9月，據(jù)稅政司報(bào)告，全國實(shí)現(xiàn)稅收收入84412.11億元，同比增長9%，完成年度預(yù)算的77.3%。這樣的增長速度引起了社會人士的廣泛關(guān)注，這其中的微妙關(guān)系不可忽略，尤其是促使稅收收入增加的影響因素。在這個復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)體系之中，每一項(xiàng)環(huán)節(jié)都有可能引起整體結(jié)果的變化。在2013年4月25日中共中央政治局常務(wù)委員會召開的會議中，明確指出當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所面臨的一些困難和挑戰(zhàn)。國家主席說，從國際看，世界經(jīng)濟(jì)增長動力不足，全球流動性大幅增加，主權(quán)債務(wù)危機(jī)反復(fù)沖擊市場信心，國際金融危機(jī)深層次影響不斷顯現(xiàn)；從國內(nèi)看，經(jīng)濟(jì)增長動力仍需增強(qiáng)，影響農(nóng)業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)因素仍然較多，金融領(lǐng)域潛在風(fēng)險(xiǎn)需要加強(qiáng)防*，環(huán)境污染和食品藥品安全等問題突出。俗話說得好，只有對癥下藥，才能治其根本。所以，我們要坦然面對已經(jīng)出現(xiàn)的問題，找出解決方法，從容分析這期間的變化規(guī)律，才能放遠(yuǎn)長久未來，贏得經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。文獻(xiàn)綜述影響稅收收入的因素有很多，如經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收制度的設(shè)計(jì)、政府職能*圍等。我國專家學(xué)者對此有廣泛的分析研究，但大多集中于研究影響稅收增長的因素，并且著眼于GDP對稅收增長的影響強(qiáng)度。當(dāng)然也有學(xué)者考慮了多種經(jīng)濟(jì)因素的共同影響，并提出了許多相關(guān)的政策建議，為我們建立模型開拓了思路。李曉玉在2009年發(fā)表的《淺談我國稅收成本影響因素》有比較具體的分析，個人從中得出結(jié)論：稅收成本從開始征稅就已經(jīng)存在，并且不是孤立存在的，它與經(jīng)濟(jì)社會有著千絲萬縷的聯(lián)系，必須從宏觀和微觀角度分析其影響因素，才能揭示制約稅收成本的客觀規(guī)律。其中經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收制度成為兩大重要原因。李衛(wèi)剛在《稅收增長影響因素的可持續(xù)分析》中提到，影響稅收增長的因素是多元的，主要有經(jīng)濟(jì)增長、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管水平和價(jià)格因素；孫玉棟《影響我國稅收收入快速增長的因素及其數(shù)量分析》中認(rèn)為影響稅收收入增長的因素主要有經(jīng)濟(jì)增長、物價(jià)稅收、政策調(diào)整和稅收征管等幾個方面。安體富在思考對稅收的重要問題時(shí)亦認(rèn)為稅收收入主要受價(jià)格、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的變動、稅收政策、財(cái)稅制度、稅收征管和稅款虛收的影響。這些學(xué)者都從各個方面切入令人影響稅收收入的因素，并對此做出了全面的分析。與以上學(xué)者切入點(diǎn)不同的是，郝春紅（2006）引入時(shí)間趨勢因素，以物價(jià)水平和GDP作為解釋變量，對1953-2003年的年度數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出稅收與經(jīng)濟(jì)增長具有長期均衡關(guān)系，短期內(nèi)GDP的變動對稅收有顯著的正向影響，稅收與經(jīng)濟(jì)稅源之間保持著合理的關(guān)系。我們從2013來公布的稅收收入結(jié)構(gòu)中發(fā)現(xiàn)，2012年全國稅收總收入增速分別比2011年和2010年低10.5和10.9個百分比。從中也可以得出：稅收收入增速大幅回落是經(jīng)濟(jì)增長放緩、企業(yè)效益增速下滑、進(jìn)口增長乏力以及實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的綜合反映。在我國國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)體系中，國內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收收入都是反映一個地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要指標(biāo)，也是各級政府、經(jīng)濟(jì)管理和研究部門、專家學(xué)者普遍關(guān)注的指標(biāo)。從理論上來說，稅收收入與GDP存在著必然而緊密的聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)增長是稅收收入增長的基礎(chǔ)，并且稅收收入增長一般快于GDP增長。這一點(diǎn)我們可以從下文中的回歸模型分析中得出結(jié)論。二、模型設(shè)計(jì)（一）、數(shù)據(jù)來源表1：稅收收入模型表年份稅收收入（億元）（Y）國內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）（*2）財(cái)政支出（億元）（*3）商品零售價(jià)格指數(shù)（%）（*4）1978519.283624.11122.09100.71979537.824038.21281.79102.01980571.704517.81228.83106.01981629.894862.41138.41102.41982700.025294.71229.98101.91983775.595934.51409.52101.51984947.357171.01701.02102.819852040.798964.42004.25108.819862090.7310202.22204.91106.019872140.3611962.52262.18107.319882390.4714928.32491.21118.519892727.4016909.22823.78117.819902821.8618547.93083.59102.119912990.1721617.83386.62102.919923296.9126638.13742.20105.419934255.3034634.44642.30113.219945126.8846759.45792.62121.719956038.0458478.16823.72114.819966909.8267884.67937.55106.119978234.0474462.69233.56100.819989262.8078345.210798.1897.4199910682.5882067.513187.6797.0200012581.5189468.115886.5098.5200115301.3897314.818902.5899.2200217636.45104790.622053.1598.7資料來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒2008》（二）變量選取為了具體分析各要素對我國稅收收入的影響大小，選擇能反應(yīng)我們稅收變動情況的"各項(xiàng)稅收收入”（用Y表示）為被解釋變量，選擇能影響稅收收入的"國內(nèi)生產(chǎn)總值”（用*2表示）、"財(cái)政支出”（用*3表示）、"商品零售價(jià)格指數(shù)”（用*4表示）為解釋變量。模型數(shù)學(xué)形式的確定為了分析被解釋變量各項(xiàng)稅收收入（Y）和解釋變量國內(nèi)生產(chǎn)總值（*2）、財(cái)政支出（*3）、商品零售價(jià)格指數(shù)（*4）的關(guān)系，我們使用Eviews軟件作出如下四幅圖：圖1、圖2、圖3所示的散點(diǎn)圖和圖4所示的線形圖。圖1圖2圖3根據(jù)Eviews的計(jì)算：根據(jù)Eviews的計(jì)算：Cor(Y，*2)=0.969411Cor(Y，*3)=0.996826Cor(Y，*4)=-0.334376圖4Y*2*3*4Y1.0000000.9694110.996826-0.334376*20.9694111.0000000.956966-0.290233*30.9968260.9569661.000000-0.375464*4-0.334376-0.290233-0.3754641.000000表2計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型的設(shè)定由圖1、圖2、圖3可以看出各項(xiàng)稅收收入（Y）和國內(nèi)生產(chǎn)總值（*2）、財(cái)政支出（*3）、商品零售價(jià)格指數(shù)（*4）大體呈線性關(guān)系。它們之間存在自相關(guān)。根據(jù)計(jì)算出來的相關(guān)系數(shù)，我們也不難發(fā)現(xiàn)，稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值和財(cái)政支出之間有很強(qiáng)的正相關(guān)性，與商品零售價(jià)格指數(shù)存在很弱的負(fù)相關(guān)性。再由圖4可以看出，Y、*2、*3都是呈逐年增長的，而*4呈現(xiàn)幾乎是水平波動，這說明變量之間不一定是線性關(guān)系。為了進(jìn)一步分析稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)之間的關(guān)系，我們初步建立了多元線性回歸方程，如下：模型回歸結(jié)果（1）根據(jù)以上的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用Eviews我們得到一組最佳的多元線性回歸方程，即：t=(-2.745860)(3.956605)(21.12466)(2.744859)R2=0.997430F=2717.238DW=0.948542T=25這些數(shù)據(jù)表明回歸方程擬合的效果很好，而且從相關(guān)系數(shù)（見表2）看來，不管是解釋變量與被解釋變量間，還是解釋變量之間都有很強(qiáng)的相關(guān)性，這表明這個估計(jì)的多元回歸方程存在多重共線性。殘差圖見圖5。圖5用DW統(tǒng)計(jì)量檢驗(yàn)誤差項(xiàng)ut是否存在自相關(guān)，即：已知DW=0.948542，若給定α＝0.05，查附表4，得DW檢驗(yàn)臨界值dL=1.12,dU=1.66。因?yàn)镈W=0.948542<1.12，依據(jù)判定準(zhǔn)則，認(rèn)為誤差項(xiàng)ut存在正相關(guān)。當(dāng)然，我國稅收收入不僅與同期的國內(nèi)生產(chǎn)總值*2、財(cái)政支出*3、商品零售價(jià)格指數(shù)*4有關(guān)，還與前幾年的*2、*3、*4有關(guān)。結(jié)論這些數(shù)據(jù)表明，國內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)確實(shí)影響著我國的稅收收入。國內(nèi)生產(chǎn)總值會帶來稅收的增加。經(jīng)濟(jì)是收入的來源，只有提高產(chǎn)出，才有可能提高稅收。財(cái)政支出對稅收的影響是顯著正相關(guān)的，財(cái)政支出增加，稅收也會增加。而且其系數(shù)是0.7021043918，高于國內(nèi)生產(chǎn)總值的影響力。其原因是國家為了拉動經(jīng)濟(jì)增長，實(shí)施一些擴(kuò)*性財(cái)政政策，從而使經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展，稅收收入也自然而然的增加了。商品零售價(jià)格指數(shù)與稅收收入是正相關(guān)的。物價(jià)指數(shù)升高，意味著物價(jià)上升，然后各個銷售商收入增加，他們需要繳納的賦稅增加，國家的稅收收入也就增加了。運(yùn)用數(shù)學(xué)模型分析，能較好的掌握稅收原理，并能結(jié)合實(shí)際理解影響我國稅收收入的因素，還能以此為基礎(chǔ)了解它們之間的關(guān)系。我國的市場機(jī)制還不完善，還需要政府的宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和財(cái)政支出政策改進(jìn)。我們掌握了影響我國稅收收入的因素，對我國應(yīng)實(shí)行的稅收