2023年財(cái)會(huì)金融-稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案-1

2023年財(cái)會(huì)金融-稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.1.下列不屬于稅務(wù)檢查的是()。

A、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B、檢查納稅人貨物、商品、機(jī)器設(shè)備

C、責(zé)令納稅人、扣除義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳有關(guān)的文件

D、要求納稅人使用不與稅收法規(guī)相沖突的會(huì)計(jì)核算方法

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D,不屬于稅務(wù)檢查的范圍。2.17.甲公司為增值稅一般納稅人,從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)并選擇按照差額計(jì)算繳納增值稅。2022年5月,取得勞務(wù)派遣銷售額380萬(wàn)元(含稅),支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利費(fèi)和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金350萬(wàn)元,支付給本單位員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金18萬(wàn)元。甲公司5月份應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A、1.70

B、1.43

C、0.87

D、0.57

答案：B

解析：解析:應(yīng)納稅額=(380-350)÷(1+5%)×5%=1.43(萬(wàn)元)。3.34.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的有關(guān)規(guī)定,說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不依法給予行政賠償?shù)男袨椴环?可以直接向人民法院提起行政訴訟

B、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請(qǐng)行政復(fù)議

C、申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,可以申請(qǐng)行政復(fù)議

D、申請(qǐng)人提供納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C:申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,不得再申請(qǐng)行政復(fù)議。4.11.A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房,含稅工程款為3500萬(wàn)元,A公司將其中的裝飾工程分包給B公司,含稅分包工程款為600萬(wàn)元。A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

答案：D

解析：解析:應(yīng)納稅額=(3500-600)÷1.03×3%=84.47(萬(wàn)元)5.14.下列關(guān)于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()。

A、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)是接受委托人委托進(jìn)行涉稅鑒證或涉稅服務(wù),接受委托是確立稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的前提條件

B、稅務(wù)師的職業(yè)道德水平影響其工作態(tài)度和執(zhí)業(yè)的最終結(jié)果

C、相關(guān)部門或人員可以出于自身職責(zé),干預(yù)或引導(dǎo)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)

D、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)提供的是專業(yè)的涉稅鑒證或涉稅服務(wù),稅務(wù)師的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是影響其執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素

答案：C

解析：解析:相關(guān)部門或人員應(yīng)保證稅務(wù)師執(zhí)業(yè)獨(dú)立性,不能出于自身職責(zé)、個(gè)人好惡或其他利益關(guān)系,干預(yù)或引導(dǎo)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)。6.1.下列關(guān)于稅務(wù)顧問(wèn)的表述,錯(cuò)誤的是()。A、稅務(wù)顧問(wèn)是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B、有關(guān)稅政方面的咨詢,稅務(wù)顧問(wèn)不僅要為企業(yè)釋疑解難,更主要的是指導(dǎo)其具體操作并最終將問(wèn)題解決C、稅務(wù)顧問(wèn)是對(duì)委托人及相關(guān)人員提供非日常的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)D、稅務(wù)顧問(wèn)主要的咨詢形式是書(shū)面咨詢和晤談答案：C解析：解析:稅務(wù)顧問(wèn)是對(duì)委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)。7.10.出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后,依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄,則正確的是()。

A、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

B、借:稅金及附加(紅字)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

C、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D、借:應(yīng)收外匯賬款(紅字)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

答案：A

解析：解析:出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后,依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”沖減原已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,所以選項(xiàng)A正確。8.23.根據(jù)行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī)定,行政復(fù)議決定書(shū)發(fā)生法律效力的時(shí)間是()。

A、行政復(fù)議決定書(shū)送達(dá)時(shí)

B、行政復(fù)議決定書(shū)作出之日起的7日內(nèi)

C、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人履行責(zé)任時(shí)

D、行政復(fù)議決定書(shū)上約定的期限

答案：A

解析：解析:行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá),即發(fā)生法律效力。9.12.以下關(guān)于總分類賬的審查與分析不正確的是()。

A、可以從總體上了解企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資、負(fù)債等變化情況,從中分析審查,找出查賬線索

B、審查總分類賬時(shí),應(yīng)注意總分類賬的余額與資產(chǎn)負(fù)債表中所列數(shù)字是否相符

C、特別是對(duì)與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)總賬的有關(guān)記錄,進(jìn)一步審查有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄和相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證

D、審查和分析總分類賬簿的記錄,能作為定案處理的根據(jù)

答案：D

解析：解析:由于總分類賬戶提供的是總括的資料,一般金額比較大,如果企業(yè)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有問(wèn)題,但金額較小,在總分類賬中數(shù)字變化不明顯。則審查時(shí)不容易發(fā)現(xiàn)。因此,審查和分析總分類賬簿的記錄,只能為進(jìn)一步審查提供線索,不能作為定案處理的根據(jù)。10.1.下列合同中,應(yīng)繳納印花稅的是()。

A、會(huì)計(jì)咨詢合同

B、加工承攬合同

C、審計(jì)咨詢合同

D、法律咨詢合同

答案：B

解析：解析:一般的會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。11.24.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出,可以作為成本費(fèi)用稅前扣除的是()。

A、存貨盤虧損失

B、自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠?/p>

C、繳納的增值稅滯納金

D、繳納的個(gè)人所得稅

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)BCD,自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?、繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款均為稅前不允許扣除的支出,要從成本費(fèi)用中剔除。12.23.一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成()、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等扣稅憑證逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào),由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核對(duì)比后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

A、增值稅專用發(fā)票

B、增值稅普通發(fā)票

C、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票

D、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

答案：A

解析：解析:一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等扣稅憑證逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào),由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核對(duì)比后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。13.39.逆查法應(yīng)該從()開(kāi)始查起。

A、原始憑證

B、財(cái)務(wù)報(bào)表

C、記賬憑證

D、會(huì)計(jì)賬簿

答案：B

解析：解析:逆查法是以會(huì)計(jì)核算的相反順序,從分析審查會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始,對(duì)于有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證。14.19.稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅應(yīng)納稅額的審核時(shí),下列觀點(diǎn)不正確的是()。

A、增值稅應(yīng)納稅額是否正確,重點(diǎn)是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)部分的審核

B、增值稅是否做到按月計(jì)算應(yīng)納稅額,“月稅月清”,有無(wú)將本月欠稅用下期進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂、滯納稅款的問(wèn)題

C、生產(chǎn)銷售的貨物按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的企業(yè),其不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確

D、出口企業(yè)按出口貨物離岸價(jià)與征、退稅率之差計(jì)算的不予抵扣的稅額是否在當(dāng)期從“銷項(xiàng)稅額”科目轉(zhuǎn)增產(chǎn)品銷售成本等

答案：D

解析：解析:出口企業(yè)按出口貨物離岸價(jià)與征、退稅率之差計(jì)算的不予抵扣的稅額是否在當(dāng)期從“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)增產(chǎn)品銷售成本等。15.1.下列憑證中,需要繳納印花稅的是()。

A、企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同

B、雙方簽訂的未約定租賃期限的財(cái)產(chǎn)租賃合同

C、無(wú)息貸款合同

D、軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A:一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花;選項(xiàng)B:對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同,可在簽訂合同時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花;選項(xiàng)C:無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅;選項(xiàng)D:軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證免征印花稅。16.38.某食品加工廠為增值稅一般納稅人,2019年5月購(gòu)進(jìn)一批玉米全部用來(lái)加工生產(chǎn)增值稅率為13%的食品,支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元,取得普通發(fā)票,并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元,取得增值稅專用發(fā)票,驗(yàn)收入庫(kù)后,因管理不善損失1/5,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A、1016

B、1144

C、1430

D、1630

答案：A

解析：解析:自2019年5月,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000×10%+3000×9%)×(1-1/5)=1016(元)17.46.下列選項(xiàng)中,不屬于行政復(fù)議證據(jù)類別的是()。

A、電子數(shù)據(jù)

B、證人證言

C、上網(wǎng)搜證

D、勘驗(yàn)筆錄

答案：C

解析：解析:上網(wǎng)搜證不能作為行政復(fù)議證據(jù)。18.18.下列應(yīng)該按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()。

A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得

B、作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣的所得

C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得

D、出版社的專業(yè)作者撰寫

答案：D

解析：解析:其他選項(xiàng)屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目。使用費(fèi),按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征稅。19.3.下列涉稅相關(guān)處罰措施中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是()。

A、罰款

B、拘留

C、沒(méi)收違法所得

D、停止出口退稅權(quán)

答案：B

解析：解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括:罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。20.39.在向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》之后的10日內(nèi),稅務(wù)師可針對(duì)具體情況分別處理,下列處理不正確的是()。

A、復(fù)議機(jī)關(guān)決定受理復(fù)議申請(qǐng),應(yīng)做好參加審理的準(zhǔn)備

B、復(fù)議機(jī)關(guān)要求限期補(bǔ)正,應(yīng)按限定的時(shí)間提供有關(guān)資料

C、復(fù)議機(jī)關(guān)通知不予受理,如果申請(qǐng)人對(duì)此裁決不服可以自收到不予受理裁決書(shū)之日起15日內(nèi),就復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的裁決向人民法院起訴

D、在法定的申請(qǐng)期限內(nèi),如因不可抗力而延誤申請(qǐng),稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后的15日內(nèi),向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D,在法定的申請(qǐng)期限內(nèi),如因不可抗力而延誤申請(qǐng),稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后的10日內(nèi),向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限。21.30.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,下設(shè)一單獨(dú)的銷售公司,2018年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司,每噸不含稅售價(jià)為8000元,該銷售公司對(duì)外的不含稅銷售價(jià)格為14000元/噸,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為每噸11000元,該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A、570000

B、384000

C、480000

D、390000

答案：C

解析：解析:白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=150×11000×20%+150×2000×0.5=480000(元)22.2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的()在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

A、80%

B、70%

C、50%

D、30%

答案：B

解析：解析:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。23.9.下列咨詢方式中,主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題咨詢服務(wù)的是()。

A、書(shū)面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案：B

解析：解析:電話咨詢又可稱為口頭咨詢,它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題的咨詢服務(wù),通過(guò)電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個(gè)簡(jiǎn)要的答復(fù)。24.45.在稅務(wù)行政復(fù)議中,不可以達(dá)成和解與調(diào)解的情形是()。

A、行政處罰

B、行政審批

C、行政賠償

D、行政獎(jiǎng)勵(lì)

答案：B

解析：解析:申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的行政復(fù)議事項(xiàng)有:(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為,如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;(2)行政賠償;(3)行政獎(jiǎng)勵(lì);(4)存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。25.5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的規(guī)定,表述不正確的是()。

A、增值稅納稅申報(bào)代理根據(jù)委托人委托的服務(wù)內(nèi)容不同,可以分為增值稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)、增值稅代理申報(bào)服務(wù)和增值稅申報(bào)準(zhǔn)備并代理申報(bào)服務(wù)等納稅申報(bào)代理類型

B、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證采取發(fā)票掃描認(rèn)證和登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息兩種方式

C、納稅信用A級(jí)、B級(jí)和C級(jí)的增值稅一般納稅人,可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息

D、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人不得登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D:2016年5月l日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人2017年4月30日前,也可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。26.5.2022年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè),取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2022年11月,A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法,正確的是()。

A、A企業(yè)取得投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元

B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得180萬(wàn)元

C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元

D、A企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

答案：A

解析：解析:企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此,A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=1000-500=500(萬(wàn)元),該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=500×25%=125(萬(wàn)元)。27.1.下列關(guān)于行政復(fù)議參加人的說(shuō)法,正確的是()。

A、被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

B、第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理

C、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的,受托的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人

D、申請(qǐng)人、第三人可以委托1名至3名代理人參加行政復(fù)議

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A,被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議;選項(xiàng)C,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的,委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人;選項(xiàng)D,申請(qǐng)人、第三人可以委托1名至2名代理人參加行政復(fù)議。28.12.下列各項(xiàng)中,不屬于稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)的特點(diǎn)的是()。A、合法性B、真實(shí)性C、關(guān)聯(lián)性D、及時(shí)性答案：D解析：解析:稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。29.1.某企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí),不作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

A、向購(gòu)買方收取的運(yùn)輸費(fèi)

B、向購(gòu)買方收取的違約金

C、本月繳納的增值稅金額

D、向購(gòu)買方收取的延期付款利息

答案：C

解析：解析:增值稅屬于價(jià)外稅,不屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)。30.11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定,錯(cuò)誤的是()。

A、企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

B、企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分,應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

C、企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足,但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅法折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除

D、企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除

答案：B

解析：解析:企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除,稅法另有規(guī)定除外。二.多選題(共30題)1.32.下列憑證中,不需要繳納印花稅的有()。

A、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同

B、企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿

C、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資的運(yùn)輸憑證

D、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書(shū)立的各類書(shū)據(jù)

E、無(wú)息、貼息貸款合同

答案：BCDE

解析：解析:選項(xiàng)A,對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅,只是普通的貸款不免稅。選項(xiàng)B,企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿,不反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不屬于“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目的適用范圍,不征收印花稅。2.38.稅務(wù)師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務(wù)中,以下不正確的處理有()。

A、劉某沒(méi)有審核納稅人提供的原始憑證直接以此為基礎(chǔ)代制會(huì)計(jì)憑證

B、為幫助企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管員明白出(入)庫(kù)單的填制方法,劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)與入庫(kù)單

C、納稅人提供本月上旬開(kāi)具的費(fèi)用發(fā)票,劉某未表示反對(duì),制作了會(huì)計(jì)記賬憑證

D、劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張會(huì)計(jì)記賬憑證

E、劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

答案：ABE

解析：解析:選項(xiàng)A,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證;選項(xiàng)B,稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)E,稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬,而應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡(jiǎn)繁情況,按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制,也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。因此,選項(xiàng)C、D正確。3.16.甲建筑公司承包一項(xiàng)商品房建造工程,與乙開(kāi)發(fā)商簽訂總承包合同,合同注明承包總金額為3000萬(wàn)元;甲公司將部分的建筑工程分包給丙安裝公司,雙方簽訂分包合同,合同注明分包工程款為600萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù),下列稅務(wù)處理正確的有()。

A、甲建筑公司合計(jì)應(yīng)繳納印花稅0.9萬(wàn)元

B、甲建筑公司簽訂的總承包合同應(yīng)繳納印花稅0.72萬(wàn)元

C、乙開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納印花稅0.9萬(wàn)元

D、丙安裝公司應(yīng)繳納印花稅0.18萬(wàn)元

E、甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅2.16萬(wàn)元

答案：CDE

解析：解析:甲建筑公司簽訂的總承包合同應(yīng)繳納印花稅=3000×0.3‰=0.9(萬(wàn)元);甲建筑公司合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=3000×0.3‰+600×0.3‰=1.08(萬(wàn)元);乙開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納印花稅=3000×0.3‰=0.9(萬(wàn)元);丙安裝公司應(yīng)繳納印花稅=600×0.3‰=0.18(萬(wàn)元)。4.22.稅務(wù)機(jī)關(guān)有以下職權(quán)()

A、稅務(wù)管理權(quán)

B、稅收檢查權(quán)

C、稅務(wù)違法處理權(quán)

D、稅收行政立法權(quán)

E、行政處罰權(quán)

答案：ABCD

解析：解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)有以下職權(quán):稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、稅收行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)。5.25.稅務(wù)師代理記賬時(shí)不得代客戶制作()。

A、會(huì)計(jì)報(bào)表

B、記賬憑證

C、收入明細(xì)表

D、材料驗(yàn)收入庫(kù)的收料單

E、商品出庫(kù)的出庫(kù)單

答案：DE

解析：解析:選項(xiàng)DE屬于原始憑證,稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證,僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。6.2.對(duì)于特殊行業(yè)可以相對(duì)集中的方式異地參加統(tǒng)籌地區(qū)的基本醫(yī)療保險(xiǎn),下列各項(xiàng)中屬于此規(guī)定的有()

A、鐵路

B、電力

C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸

D、建筑

E、自由職業(yè)者

答案：ABC

解析：解析:同一統(tǒng)籌地區(qū)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)行統(tǒng)一政策,鐵路、電力、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)瓤绲貐^(qū)、生產(chǎn)流動(dòng)性較大的企業(yè)及其職工,可以相對(duì)集中的方式異地參加統(tǒng)籌地區(qū)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)。7.39.按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中,正確的有()。

A、銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D、股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

答案：ACE

解析：解析:選項(xiàng)B,提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定選項(xiàng)D,股息所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。8.5.涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接時(shí),稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解,并從以下()方面進(jìn)行分析評(píng)估,決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托。

A、委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)

B、本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力

C、本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)

D、本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性

E、本稅務(wù)師事務(wù)所是否通過(guò)函證來(lái)獲取證據(jù)

答案：ABCD

解析：解析:選項(xiàng)E不屬于承接業(yè)務(wù)時(shí)要考慮的因素,而是具體實(shí)施鑒證業(yè)務(wù)中獲取證據(jù)的一種手段。9.12.下列選項(xiàng)中,應(yīng)繳納印花稅的有()。

A、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

B、采用分級(jí)核算的單位,財(cái)會(huì)部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬

C、張某將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)

D、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

E、納稅人從事受托加工業(yè)務(wù)簽訂的合同

答案：ABE

解析：解析:財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)不征印花稅電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。10.7.某稅務(wù)師事務(wù)所2018年2月對(duì)某企業(yè)2017年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元,2017年已結(jié)賬,則調(diào)賬分錄應(yīng)包括()。

A、借:預(yù)提費(fèi)用100000貸:以前年度損益調(diào)整100000

B、借:以前年度損益調(diào)整25000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25000

C、借:所得稅費(fèi)用25000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25000

D、借:以前年度損益調(diào)整75000貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)75000

E、借:本年利潤(rùn)25000貸:所得稅費(fèi)用25000

答案：ABD

解析：解析:該企業(yè)多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用,調(diào)整分錄應(yīng)該調(diào)減預(yù)提費(fèi)用同時(shí)調(diào)減損益科目,由于是以前年度錯(cuò)賬,損益類科目通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動(dòng)影響從而影響所得稅費(fèi)用和利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。調(diào)整分錄為:借:預(yù)提費(fèi)用100000貸:以前年度損益調(diào)整100000借:以前年度損益調(diào)整25000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25000借:以前年度損益調(diào)整75000貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7500011.33.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有()。

A、對(duì)于境內(nèi)工業(yè)企業(yè),小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)20萬(wàn)元

B、一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅

C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),減按90%計(jì)入收入總額

E、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A:對(duì)于工業(yè)企業(yè),其符合小型微利企業(yè)的條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元;選項(xiàng)E:企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。12.15.下列各項(xiàng)中符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費(fèi)及傭金支出規(guī)定的有()。

A、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金一律不得在稅前扣除

B、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金,可以在稅前扣除

C、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣

D、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

E、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實(shí)入賬

答案：CDE

解析：解析:選項(xiàng)A,除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;選項(xiàng)B,企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。13.43.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列選項(xiàng)中可以作為不征稅收入的有()。

A、財(cái)政撥款

B、行政事業(yè)性收費(fèi)

C、政府性基金

D、接受捐贈(zèng)所得

E、國(guó)債利息收入

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入,應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E,屬于免稅收入。14.16.下述()情形,委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為。

A、代理的稅務(wù)師死亡

B、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

C、稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

D、稅務(wù)代理人員未按照委托方的非法授意進(jìn)行非涉稅鑒證服務(wù)

E、稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

答案：AD

解析：解析:有下列情形之一的,委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為:(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。15.44.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中,既屬于增值稅視同銷售,又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有()。

A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待

B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C、將外購(gòu)的貨物用于職工福利部門

D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

E、將外購(gòu)的貨物贈(zèng)送給某公益性社會(huì)團(tuán)體

答案：ABE

解析：解析:選項(xiàng)CD,增值稅和所得稅均不視同銷售。16.27.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述,正確的有()。

A、環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息,定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門

C、環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按月申報(bào)繳納

D、不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納

E、納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的,由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

答案：ABDE

解析：解析:選項(xiàng)C,環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按季申報(bào)。17.34.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的稅款所屬期間,可能填報(bào)()。

A、1月1日至12月31日

B、開(kāi)業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日

C、開(kāi)業(yè)之日6月15日至12月31日

D、開(kāi)業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末

E、1月1日至停業(yè)之日

答案：ACE

解析：解析:“稅款所屬期間”:一般填報(bào)公歷某年1月1日至12月31日納稅人年度中間開(kāi)業(yè)的,應(yīng)填報(bào)實(shí)際開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至同年12月31日納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況,應(yīng)填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。18.29.下列憑證中,屬于印花稅征稅范圍的有()。

A、訂閱單位與個(gè)人之間訂立的報(bào)刊征訂憑證

B、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

C、簽訂的建筑安裝分包合同

D、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

E、未按期兌現(xiàn)的購(gòu)銷合同

答案：CE

解析：解析:選項(xiàng)ABD:所簽訂的合同或訂立的憑證不屬于印花稅的征稅范圍。19.13.下列屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)問(wèn)題咨詢的有()。

A、納稅期限的咨詢

B、增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢

C、進(jìn)項(xiàng)抵扣的咨詢

D、納稅稅種的咨詢

E、稅收征收管理的咨詢

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D、E屬于企業(yè)成立初期的問(wèn)題咨詢。20.54.一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。

A、購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

B、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額

C、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、購(gòu)進(jìn)免稅項(xiàng)目所用材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi),按照運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

E、購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照增值稅一般納稅人運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和9%的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：ABCE

解析：解析:選項(xiàng)D,為免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)材料,產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。21.26.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述中,不正確的有()。

A、同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率,按稅率高的計(jì)稅貼花

B、已貼花的憑證,凡修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票

C、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,按憑證書(shū)立的當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額

D、按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅

E、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,照章征收印花稅

答案：ACE

解析：解析:選項(xiàng)A:同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率,分別載有金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花;選項(xiàng)C:應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,按憑證書(shū)立的當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)E:與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,免征印花稅。22.6.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中,符合稅法規(guī)定的有()。

A、到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C、到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物

D、經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅收違法案件時(shí),可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

E、經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證,查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的銀行存款賬戶

答案：BCE

解析：解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅收違法案件時(shí),可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。23.37.下列關(guān)于個(gè)體工商戶的陳述,正確的有()。

A、建立簡(jiǎn)易賬簿的個(gè)體戶,主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧

B、凡是按個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)登記管理的,均以每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額作為計(jì)算個(gè)稅的依據(jù)

C、個(gè)體工商戶的費(fèi)用列支范圍是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用,不含財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、個(gè)體戶的家庭支出按比例進(jìn)行稅前扣除

E、個(gè)體戶的所得稅,應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》

答案：ABE

解析：解析:選項(xiàng)C,個(gè)體工商戶的費(fèi)用列支范圍和企業(yè)相同,包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,只是核算科目直接都在“期間費(fèi)用”科目核算;選項(xiàng)D,個(gè)體戶的家庭支出,不允許稅前扣除。24.36.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有()。

A、支付給其他企業(yè)的租金

B、向投資者支付的股息

C、被工商機(jī)關(guān)處以的罰款

D、企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用

E、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用

答案：ADE

解析：解析:選項(xiàng)B:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C:罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。25.43.稅務(wù)師李某為某公司代理納稅審查,審查過(guò)程中李某的行為正確的是()。

A、核對(duì)業(yè)務(wù)員的一份差旅報(bào)銷單審批手續(xù)是否完備,附件是否齊全,金額和后面所附車船票

B、審查6月1日采購(gòu)辦公電腦的記賬憑證金額和后附的發(fā)票金額是否相符

C、審查11月份該公司將自產(chǎn)的一批電扇發(fā)放給員工是否按市場(chǎng)價(jià)格確定了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D、12月份業(yè)務(wù)人員出差預(yù)提多筆差旅費(fèi),李某審查有沒(méi)有填寫出差申請(qǐng)單,是否有白條入賬情況

E、1月份生產(chǎn)車間發(fā)生電費(fèi)5000元,記入制造費(fèi)用,李某未核查電費(fèi)的歸屬期間

答案：ABCD

解析：解析:稅務(wù)師李某應(yīng)該通過(guò)對(duì)成本類原始憑證的檢查,看納稅人是否區(qū)分了本期的收支與非本期的收支,E選項(xiàng)中要關(guān)注有無(wú)上年度12月份的電費(fèi)跨期在本年度入賬的情況。26.30.下列關(guān)于納稅義務(wù)人依法履行納稅申報(bào)手續(xù)的表述,錯(cuò)誤的有()。

A、納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅

B、納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù),都必須辦理納稅申報(bào)