2023年財會金融-中級會計-中級會計實務（官方）考試歷年真題（精準考點）帶答案-1

2023年財會金融-中級會計-中級會計實務（官方）考試歷年真題（精準考點）帶答案（圖片大小可自由調整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.1.甲公司2011年12月將采用成本模式計量的投資性房地產轉為自用固定資產,轉換日該固定資產的公允價值為20000萬元,轉換日之前“投資性房地產”科目余額為20300萬元,“投資性房地產累計折舊”科目金額為2000萬元,則轉換日會計處理中,不正確的是()。

A、固定資產的入賬價值為20300萬元,同時沖減投資性房地產20300萬元

B、沖減投資性房地產累計折舊2000萬元,同時增加累計折舊2000萬元

C、不確認轉換損益

D、確認轉換損益1700萬元

答案：D

解析：解析:成本模式下投資性房地產和非投資性房地產是對應結轉,不確認損益。2.10.某企業(yè)的投資性房地產采用成本模式計量。2018年1月6日,該企業(yè)將一項自用寫字樓用于經營出租。該固定資產的賬面余額為150萬元,已提折舊30萬元,已計提的減值準備10萬元。轉換日記入“投資性房地產”科目的金額是()萬元。

A、110

B、150

C、120

D、140

答案：B

解析：解析:自用房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時,固定資產或無形資產的賬面余額、累計折舊(攤銷)、減值準備,對應結轉計入投資性房地產、投資性房地產累計折舊(攤銷)、投資性房地產減值準備科目。本題記入“投資性房地產”科目中的金額應該是固定資產的賬面余額150萬元。3.1.某企業(yè)2011年8月份購入一臺不需安裝的設備,因暫時不需用,截至當年年底該企業(yè)會計人員尚未將其入賬,這違背了()要求。

A、重要性

B、客觀性

C、及時性

D、明晰性

答案：C

解析：解析:及時性要求企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或事項,應當及時進行會計確認、計量和報告,不得提前或延后。對于不需用的固定資產,企業(yè)也應該及時入賬并按要求計提折舊,因此該企業(yè)的上述處理違背了及時性要求。4.2.甲公司為上市公司,2017年度財務報告于2018年2月16日編制完成,注冊會計師于2018年4月7日完成審計并簽發(fā)審計報告,2018年4月20日經公司董事會批準對外公布,2018年5月10日召開股東大會。則甲公司2017年度資產負債表日后期間截止時間為()。

A、2018年2月16日;

B、2018年4月7日;

C、2018年4月20日;

D、2018年5月10日。

答案：C

解析：解析:資產負債表日至董事會批準財務報告報出日為資產負債表日后期間,即2017年1月1日至2018年4月20日。5.14.2012年12月31日,AS公司對購入的時間相同、型號相同、性能相似的設備進行檢查時發(fā)現該類設備可能發(fā)生減值。該類設備公允價值總額為8200萬元;直接歸屬于該類設備的處置費用為200萬元,尚可使用3年,預計其在未來2年內產生的現金流量分別為:4000萬元、3000萬元,第3年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為2000萬元;在考慮相關因素的基礎上,公司決定采用3%的折現率。則可收回金額為()萬元(計算結果取整數)。[(P/F,3%,1)=0.9708(P/F,3%,2)=0.94260、(P/F,3%,3)=0.91514]

A、8200

B、2000

C、8000

D、8542

答案：D

解析：解析:預計未來現金流量的現值=4000×0.97087+3000×0.94260+2000×0.91514≈8542(萬元);資產的公允價值減去處置費用后的凈額=8200-200=8000(萬元),因此可收回金額=8542(萬元)。6.1.甲股份公司自2009年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術,2010年7月專利技術獲得成功,達到預定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元,以及其他費用30萬元,共計280萬元,其中,符合資本化條件的支出為200萬元;2010年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元、人工工資30萬元,以及其他費用20萬元,共計150萬元,其中,符合資本化條件的支出為120萬元。研發(fā)形成的無形資產攤銷期限為5年,采用直線法攤銷。假設企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時將不符合資本化條件的開發(fā)支出轉入管理費用,不考慮相關稅費。則業(yè)務對2010年損益的影響為()萬元。

A、110

B、94

C、30

D、62

答案：D

解析：解析:無形資產成本=200+120=320(萬元),對2010年損益的影響=(150-120)+320÷5×6/12=62(萬元)。7.5.M企業(yè)2019年1月10日購入一項無形資產,價款為1170萬元。其他稅費11.25萬元,預計使用年限為5年,法律規(guī)定有效使用年限為7年,2020年12月31日該無形資產的可收回金額為720萬元,則2020年12月31日賬面價值、賬面余額分別為()萬元。

A、708.75,708.75

B、720720

C、708.75,1181.25

D、843.75,0

答案：C

解析：解析:累計攤銷金額=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元);2020年12月31日賬面價值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)。該無形資產的賬面余額=1170+11.25=1181.25(萬元)。無形資產賬面價值=無形資產的原價-計提的減值準備-累計攤銷;無形資產賬面余額=無形資產的賬面原價。8.1.甲公司2017年度財務報告批準報出日為2018年4月25日,甲公司發(fā)生的下列交易事項中,屬于資產負債表日后調整事項的是()

A、2018年3月7日因發(fā)生自然災害導致一條生產線報廢

B、2018年3月1日定向增發(fā)股票

C、2018年4月12日發(fā)現上年度少計提了金額較大的存貨跌價準備

D、2018年4月28日因一項非專利技術糾紛引發(fā)訴訟

答案：C

解析：解析:資產負債表日后發(fā)生火災、增發(fā)新股屬于非調整事項,2018年4月28日因一項非專利技術糾紛引發(fā)訴訟屬于非資產負債表日后期間事項。9.4.長江公司為房地產開發(fā)企業(yè),于2014年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量,租期為3年,每年12月31日收取租金100萬元,出租時,該幢商品房的成本為2000萬元,公允價值為2200萬元,2014年12月31日,該幢商品房的公允價值為2150萬元。長江公司2014年應確認的公允價值變動損益為()萬元。

A、損失50

B、收益150

C、損失150

D、損失100

答案：A

解析：解析:出租時公允價值大于成本的差額應計入其他綜合收益,則長江公司2014年應確認的公允價值變動損失=轉換日公允價值2200-年末公允價值2150=50(萬元)。10.6.甲公司2017年6月銷售給乙公司一批貨物,價款為100萬元(含增值稅)。按合同規(guī)定,乙公司應于5個月內付款。由于乙公司財務狀況不佳,到2017年12月31日仍未付款。甲公司于2017年12月31日已為該項應收賬款計提壞賬準備10萬元。甲公司于2018年2月3日(所得稅匯算清繳前)收到人民法院通知,乙公司已宣告破產清算,甲公司預計可收回應收賬款的40%。甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。該事項導致甲公司2017年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整的金額為()萬元。

A、-33.75

B、33.75

C、12.5

D、-45

答案：A

解析：解析:該事項對甲公司2017年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整的金額=(10-60)×(1-25%)×(1-10%)=-33.75(萬元)。(1)補提壞賬準備應補提的壞賬準備=100×60%-10=50(萬元)。借:以前年度損益調整——信用減值損失50貸:壞賬準備50(2)調整遞延所得稅資產借:遞延所得稅資產12.5貸:以前年度損益調整——所得稅費用12.5(50×25%)(3)將“以前年度損益調整”科目的余額轉入未分配利潤借:利潤分配——未分配利潤37.5貸:以前年度損益調整37.5(4)因凈利潤減少,調減盈余公積借:盈余公積——法定盈余公積3.75貸:利潤分配——未分配利潤(37.5×10%)3.7511.1.下列關于“或有資產”的處理中,表述正確的是()。

A、或有資產是企業(yè)的潛在資產,不能確認為資產,一般應在會計報表附注中披露

B、企業(yè)通常不應當披露或有資產,但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的,應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等

C、企業(yè)對于可能取得的或有資產,一般應作出披露

D、或有資產轉化為基本確定能夠收到的資產時,不應予以確認

答案：B

解析：解析:企業(yè)通常不應當披露或有資產,但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的,應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等;如果某一時點,企業(yè)基本確定能夠收到這項潛在資產并且其金額能夠可靠計量,應當將其確認為企業(yè)的資產。12.4.下列關于無形資產殘值的說法中,不正確的是()。

A、如果有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該項無形資產,其殘值不應當視為零

B、殘值確定以后,在持有無形資產期間,至少應于每年年末進行復核,預計其殘值與原估計金額不同的,應按照會計估計變更進行處理

C、如果無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值,無形資產可以繼續(xù)計提攤銷

D、無形資產預計殘值信息可以根據活躍市場得到,并且該市場在該項無形資產使用壽命結束時可能存在,這種情況下其殘值不應當視為零

答案：C

解析：解析:如果無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的,則無形資產不再攤銷,直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷,選項C錯誤。13.1.甲公司為增值稅一般人,2019年12月31日購入一項固定資產,價款100萬元,增值稅13萬元,當日投入使用。預計使用年限為5年,預計凈殘值為1萬元,采用年數總和法計提折舊。2020年度應計提的折舊額為()萬元。

A、33

B、40

C、19.8

D、20

答案：A

解析：解析:2020年計提折舊=(100-1)×5/15=33(萬元)14.1.下列會計信息質量要求中,對相關性和可靠性起著制約作用的是()。

A、及時性

B、謹慎性

C、重要性

D、實質重于形式

答案：A

解析：解析:及時性對相關性和可靠性起著制約作用。15.1.2010年11月,甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2010年12月31日,該案件尚未一審判決。根據以往類似案例及公司法律顧問的判斷,甲公司很可能敗訴。如敗訴,預計賠償2000萬元的可能性為70%,預計賠償1800萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素,該事項對甲公司2010年利潤總額的影響金額為()萬元。

A、-1800

B、-1900

C、-1940

D、-2000

答案：D

解析：解析:預計賠償2000萬元的可能性為70%,即為很可能賠償的金額,故預計負債確認為2000萬元,同時確認營業(yè)外支出2000萬元,導致利潤總額減少2000萬元。16.1.甲公司購入債券,作為以攤余成本計量的金融資產核算,購買價款400萬元,另支付交易費用8萬元,債券面值為360萬元,票面利率10%,則該債權投資的入賬價值為()萬元。

A、400

B、360

C、368

D、408

答案：D

解析：解析:會計分錄為:借:債權投資——成本360——利息調整48貸:銀行存款(400+8)408購入以攤余成本計量的金融資產的相關交易費用計入債權投資的入賬價值,所以入賬價值=360+48=408(萬元)。17.1.某消費品制造商甲公司簽訂了一項合同,向一家全球大型連鎖零售店客戶銷售商品,合同期限為1年。該零售商承諾,在合同期限內以約定價格購買至少價值1500萬元的產品。同時合同約定,甲公司需在合同開始時向該零售商支付150萬元的不可退回款項。該款項旨在就零售商需更改貨架以使其適合放置甲公司產品而作出補償。第一個月該零售商銷售貨物開具發(fā)票的金額為200萬元(不含增值稅)。甲公司第一個月應確認的收人為()萬元。

A、200

B、180

C、50

D、1350

答案：B

解析：解析:企業(yè)應付客戶對價的,應當將該應付對價沖減交易價格。甲公司應付客戶對價150萬元,占合同約定交易價格1500萬元的10%(150/1500),則甲公司第一個月應確認收入=200-200x10%=180(萬元)。18.1.甲公司為工業(yè)企業(yè),賒銷自產產品形成應收賬款,根據合同約定客戶應在規(guī)定信用期內支付該筆貨款。如果客戶不能按時支付,甲公司將通過各類方式盡可能實現合同現金流量。根據金融資產分類的要求,不考慮其他因素,應將其分類為()。

A、以攤余成本計量的金融資產

B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

D、無法確定

答案：A

解析：解析:甲公司該項應收賬款的業(yè)務模式是以收取合同現金流量為目標。即使甲公司預期無法全部取得合同現金流量(部分應收款項已發(fā)生信用減值),但并不影響其業(yè)務模式的分類,應將其作為以攤余成本計量的金融資產。19.1.2018年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券,作為以攤余成本計量的金融資產,每年年末計提利息。2018年年末,甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元,利息調整的攤余金額為10萬元。不考慮其他因素,2018年該債券投資應確認的利息收入為()萬元。

A、600

B、10

C、580

D、590

答案：C

解析：解析:借:債權投資-應計利息590貸:債權投資—利息調整10投資收益58020.1.甲公司2019年6月20日購入一臺不需要安裝的機器設備,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬元,增值稅額為65萬元,發(fā)生了相關的運雜費為100萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)。該項資產預計使用5年,預計凈殘值為0,采用年數總和法計提折舊,2019年末,公司發(fā)現該項資產有減值跡象,該項資產的公允價值為410萬元,處置費用為10萬元,預計持續(xù)使用該項資產的未來現金流量的現值為380萬元,該項設備2019年應計提的減值為()萬元。

A、100

B、120

C、150

D、180

答案：A

解析：解析:2019年固定資產的入賬價值=500+100=600(萬元)2019年應計提的折舊=600×5/15×1/2=100(萬元)2019年末未計提減值準備前的固定資產的賬面價值=600-100=500(萬元),資產的可回收金額低于賬面價值的,應當按照可回收金額低于賬面價值的差額,計提減值準備,確認減值損失,資產的可回收金額,應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額和資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。該項資產在2019年末的可收回金額=400萬元,所以2019年末應計提減值準備=500-400=100(萬元)。21.1.下列各項資產減值準備中,在相應資產的持有期間內不可以轉回的是()。

A、貸款損失準備

B、債權投資減值準備

C、采用成本模式計量的投資性房地產減值準備

D、壞賬準備

答案：C

解析：解析：采用成本模式計量的投資性房地產減值準備在相應資產的持有期間內不得轉回。22.1.某企業(yè)2010年12月1日開始建造一項固定資產,未取得專門借款而占用兩筆一般借款。一般借款包括:2011年1月1日借入三年期借款3000萬元,年利率6%;2011年9月1日發(fā)行五年期債券2000萬元,票面年利率5%,到期一次還本付息,發(fā)行價2000萬元。下列有關2011年一般借款的加權平均年度利率和季度利率表述不正確的是()。

A、年度加權平均利率為5.82%

B、第一、二季度加權平均利率1.5%

C、第三季度加權平均利率為1.45%

D、第四季度加權平均利率為0.59%

答案：D

解析：解析:年度一般借款加權平均利率=(3000×6%+2000×5%×4/12)÷(3000×12/12+2000×4/12)=5.82%第一季度加權平均利率=6%×3/12=1.5%第二季度加權平均利率=6%×3/12=1.5%第三季度加權平均利率=(3000×6%×3/12+2000×5%×1/12)÷(3000×3/3+2000×1/3)=1.45%第四季度加權平均利率=(3000×6%×3/12+2000×5%×3/12)÷(3000×3/3+2000×3/3)=1.4%23.1.長期借款所發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用,不能計入的科目是()。

A、在建工程

B、管理費用

C、財務費用

D、營業(yè)外支出

答案：D

解析：解析:不符合資本化條件的借款費用,如發(fā)生在籌建期間,則計入管理費用,如發(fā)生在開始生產經營后,則計入財務費用;為購建固定資產發(fā)生的借款費用,符合資本化條件的,則計入在建工程。24.13.A公司下列經濟業(yè)務中,借款費用不應予以資本化的是()。

A、2011年1月1日起,用銀行借款開工建設一幢簡易廠房,廠房于當年2月15日完工,達到預定可使用狀態(tài)

B、2011年1月1日起,向銀行借入資金用于生產A產品,該產品屬于大型發(fā)電設備,生產時間較長,為1年零1個月

C、2011年1月1日起,向銀行借入資金開工建設辦公樓,預計次年2月15日完工

D、2011年1月1日起,向銀行借入資金開工建設寫字樓并計劃用于投資性房地產,預計次年5月16日完工

答案：A

解析：解析:選項A,盡管公司借款用于固定資產的建造,但是由于該固定資產建造時間較短,不屬于需要經過相當長時間的購建才能達到預定可使用狀態(tài)的資產,因此,所發(fā)生的相關借款費用不應予以資本化計入在建工程成本,而應當根據其發(fā)生額計入當期財務費用。25.8.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定,以下表述中不正確的是()。

A、費用導致經濟利益的流出,最終導致所有者權益減少

B、損失導致經濟利益的流出,但不屬于會計準則定義的“費用”要素

C、利得導致經濟利益的流入,但是不屬于會計準則定義的“收入??

D、營業(yè)成本屬于費用,期間費用屬于損失

答案：D

解析：解析:費用是企業(yè)日常經營活動中的經濟利益流出,包括營業(yè)成本和期間費用,所以選項D不正確。26.1.下列各項中,引起企業(yè)會計等式中資產和負債同時增加的業(yè)務是()

A、收到購貨方歸還前欠貨款,存入銀行

B、從銀行存款中提取現金備用

C、以銀行存款償還前欠勞務款

D、從銀行取得借款,存入銀行

答案：D

解析：解析:本題考核”經濟業(yè)務對會計等式的影響”知識點。收到購貨方歸還前欠貨款,存入銀行借:銀行存款貸:應收賬款一項資產增加,另一項資產減少。從銀行存款中提取現金備用借:庫存現金貸:銀行存款一項資產增加,另一項資產減少。以銀行存款償還前欠勞務款借:應付賬款貸:銀行存款一項資產減少,一項負債減少。從銀行取得借款,存入銀行借:銀行存款貸:短期借款一項資產增加,一項負債增加。27.1.2009年3月,母公司以1000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊,該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。所得稅稅率為25%。假定該固定資產的折舊方法、折舊年限和預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2009年合并報表時,因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而減少合并凈利潤的金額為()萬元。

A、180

B、200

C、185

D、138.75

答案：D

解析：解析:影響合并凈利潤的金額=[1000-800-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(萬元)借:營業(yè)收入1000貸:營業(yè)成本800固定資產——原價200借:固定資產——累計折舊15(200/10×9/12)貸:管理費用152009年末,站在個別報表角度,固定資產的賬面價值=1000-1000/10×9/12=925(萬元),計稅基礎=1000-1000/10×9/12=925(萬元),不產生暫時性差異;站在合并報表角度,固定資產的賬面價值=800-800/10×9/12=740(萬元),計稅基礎=1000-1000/10×9/12=925(萬元),產生185萬元的可抵扣暫時性差異;因此,站在合并報表角度,個別報表中少確認了185萬元的可抵扣暫時性差異,所以要補確認185×25%=46.25萬元的遞延所得稅資產。借:遞延所得稅資產46.25[(200-15)×25%]貸:所得稅費用46.2528.1.甲公司2016年12月31日發(fā)現2015年度多計管理費用100萬元,并且2015年已經進行了企業(yè)所得稅申報,甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設甲公司2015年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得稅額大于零,則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是()。

A、調減2016年度當期管理費用100萬元

B、調增2016年當期未分配利潤75萬元

C、調減2016年年初未分配利潤67.5萬元

D、調增2016年年初未分配利潤67.5萬元

答案：D

解析：解析:調增年初未分配利潤的金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。29.12.下列關于相關性的說法,錯誤的是()。

A、相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者財務報告使用的經濟需要相關

B、相關性要求企業(yè)提供的會計信息有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現在和未來的情況作出評價和預測

C、相關性是以可靠性為基礎的,兩者之間并不矛盾,也就是說會計信息在可靠性前提下,盡可能做到相關性

D、相關性是指企業(yè)的財務報告應當反映企業(yè)日常生產經營活動中所發(fā)生的一切信息

答案：D

解析：解析:選項D,錯在表述為需要反映一切信息。企業(yè)的財務報告并不是對所發(fā)生的一切信息都要反映,提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關,不相關的不用反映。30.1.2018年1月1日,甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值1000萬元的5年期不可贖回債券,將其劃分為以攤余成本計量的金融資產。該債券票面年利率10%,每年付息一次,實際年利率7.53%。2018年12月31日,該債券的公允價值上漲至1150萬元。不考慮其他因素,2018年12月31日該債券投資的賬面價值為()萬元。

A、1150

B、1182.83

C、1082.83

D、1200

答案：C二.多選題(共30題)1.15.下列各項應記入“其他業(yè)務收入”科目的有()。

A、出售投資性房地產的收入

B、出租建筑物的租金收入

C、出售自用房屋的收入

D、將持有并準備增值后轉讓的土地使用權予以轉讓所取得的收入

答案：ABD

解析：解析:與投資性房地產有關的收入記入“其他業(yè)務收入”科目,出售自用房地產的收入應該記入“資產處置損益”科目。2.1.下列各項中,屬于企業(yè)或有事項的有()

A、重組義務

B、虧損合同

C、未決訴訟

D、債務擔保

答案：ABCD

解析：解析:以上四項都符合或有事項的特征,都屬于或有事項。3.13.甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議,向乙企業(yè)指定的一所貧困中學捐贈桌椅1000套,該組織收到乙企業(yè)捐贈的桌椅時進行的下列會計處理中,正確的有()。

A、借記受托代理資產

B、借記固定資產

C、貸記捐贈收入

D、貸記受托代理負債

答案：AD

解析：解析:甲民間非營利組織在該項業(yè)務當中,只是起到中介人的作用,應作為受托代理業(yè)務核算,收到受托代理資產時,應該確認受托代理資產和受托代理負債。4.8.下列關于資產負債表日后事項的表述中,錯誤的有()。

A、影響重大的資產負債表日后非調整事項也不應在附注中披露

B、對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目,包括現金流量表

C、資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

D、判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據

答案：ABC

解析：解析:選項A,影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露;選項B,現金流量表項目、資產負債表貨幣資金項目都不調整;選項C,資產負債表日后事項,是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項,而非全部事項。5.1.下列關于民間非營利組織會計核算的表述中,不正確的有()。

A、民間非營利組織在確認收入時,應當遵照收付實現制原則

B、對于民間非營利組織受贈的非現金資產,如果捐贈方未提供有關憑據的,應按名義金額1元入賬

C、捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D、民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

答案：AB

解析：解析:民間非營利組織在確認收入時,應當遵照權責發(fā)生制原則;對于民間非營利組織受贈的非現金資產,如果捐贈方未提供有關憑據的,應該以受贈資產的公允價值入賬。6.1.下列關于無形資產預計凈殘值的說法中,正確的有()。

A、無形資產殘值的估計應以其處置時的可收回金額為基礎

B、預計殘值發(fā)生變化的,應對已計提的攤銷金額進行調整

C、無形資產預計殘值高于其賬面價值時,不再攤銷

D、資產負債表日應當對無形資產的殘值進行復核

答案：ACD

解析：解析:預計凈殘值發(fā)生變化的,對已計提的攤銷金額不予調整。7.1.外幣財務報表折算中,外幣財務報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A、營業(yè)成本

B、固定資產

C、資本公積

D、所得稅費用

答案：AD

解析：解析:固定資產是資產負債表中資產項目,應采用資產負債表日的即期匯率折算;資本公積是所有者權益項目,應采用發(fā)生時的即期匯率折算。8.1.下列各項關于資產期末計量的表述中,正確的有()。

A、固定資產按照市場價格計量

B、應收款項按照賬面價值與其預計未來現金流量現值孰低計量

C、交易性金融資產按照公允價值計量

D、存貨按照成本與可變現凈值孰低計量

答案：CD

解析：解析:固定資產按照歷史成本計量;應收款項計提的壞賬準備由于可以轉回,所以不能按照賬面價值與預計未來現金流量現值孰低計量。9.9.下列各項中,關于外幣非貨幣性項目的說法正確的有()。

A、以成本與可變現凈值孰低計量的存貨,確定資產負債表日存貨價值時應考慮匯率變動的影響

B、以歷史成本計價的外幣非貨幣性項目,按交易發(fā)生日的即期匯率折算,資產負債表日不產生匯兌差額

C、以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,期末因匯率變動產生的差額計入公允價值變動損益

D、以公允價值計量的其他權益工具投資,因匯率變動產生的差額計入其他綜合收益

答案：ABD

解析：解析:對于以成本與可變現凈值孰低計量的存貨,在以外幣購入存貨并且該存貨在資產負債表日的可變現凈值以外幣反映的情況下,確定資產負債表日存貨價值時應當考慮匯率變動的影響,選項A正確;對于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,期末公允價值以外幣反映的,應當先將該外幣金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額,再與原記賬本位幣金額進行比較。屬于以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(股票、基金)的,差額計入“公允價值變動損益”,屬于其他權益工具投資的,則計入“其他綜合收益”,選項C錯誤。10.1.下列關于借款費用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?正確的有()。

A、資產在購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷,且中斷時間連續(xù)超過3個月的,應當暫停借款費用資本化

B、資產在購建或者生產過程中發(fā)生了正常中斷,且中斷時間連續(xù)超過3個月的,應當停止借款費用資本化

C、資產在購建或者生產過程中發(fā)生的中斷符合資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序,借款費用的資本化應當繼續(xù)

D、資產在購建或者生產過程中,某部分資產已達到預定可使用狀態(tài),且可供獨立使用,需待整體資產完工后停止借款費用資本化

答案：AC

解析：解析:發(fā)生正常中斷,中斷期間的借款費用仍然資本化;資產在購建或者生產過程中,某部分資產已達到預定可使用狀態(tài),且可供獨立使用,該部分資產即可停止借款費用資本化。11.1.下列有關合并財務報表的抵銷處理方法的表述中,正確的有()。

A、母公司向子公司出售資產所發(fā)生的未實現內部交易損益,應當全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”

B、子公司向母公司出售資產所發(fā)生的未實現內部交易損益,應當按照母公司和少數股東對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷

C、子公司之間出售資產所發(fā)生的未實現內部交易損益,應當按照母公司對出售方子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷

D、子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的,其余額仍應當沖減少數股東權益

答案：ABCD

解析：解析:以上選項均正確。12.13.下列交易或事項中,屬于會計政策變更的有()。

A、存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現凈值孰低計價

B、投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量

C、固定資產由按直線法計提折舊改為按年數總和法計提折舊

D、壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5%改為10%

答案：AB

解析：解析:會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項C、D為會計估計變更。13.1.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中,不屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的有()。

A、免征的企業(yè)所得稅

B、增值稅的出口退稅

C、直接減征的企業(yè)所得稅

D、先征后返的企業(yè)所得稅

答案：ABC14.1.下列各項滿足資本化條件后發(fā)生的企業(yè)內部研發(fā)支出,應予以資本化會計處理的有()。

A、開發(fā)過程中的研發(fā)人員薪酬

B、開發(fā)過程中正常耗用的材料

C、開發(fā)過程中所用專利權的攤銷

D、開發(fā)過程中所用固定資產的折舊

答案：ABCD

解析：解析:上述均需要資本化。15.1.下列各項中,應采用未來適用法進行會計處理的有()。

A、會計估計變更

B、濫用會計政策變更

C、本期發(fā)現的以前年度重大會計差錯

D、無法合理確定累積影響數的會計政策變更

答案：AD16.1.甲公司是乙公司的母公司,雙方所得稅稅率均為25%。2014年6月1日,甲公司將其產品銷售給乙公司,售價150萬元(不考慮相關稅費),銷售成本100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產,當日投入使用,預計使用年限為5年,采用直線法計提折舊,預計凈殘值為零。甲公司在編制2014年合并資產負債表時,下列說法正確的是()。

A、調減營業(yè)收入150萬元

B、調減營業(yè)成本100萬元

C、調減固定資產50萬元

D、調增所得稅費用11.25萬元

答案：AB

解析：解析:調減固定資產=50-5=45(萬元);調減所得稅費用11.25萬元;相關抵銷分錄如下:借:營業(yè)收入150貸:營業(yè)成本100固定資產-原價50借:固定資產-累計折舊5貸:管理費用5借:遞延所得稅資產11.25貸:所得稅費用11.2517.14.下列各項費用中,屬于業(yè)務活動的直接費用的有()。

A、直接人工費

B、直接廣告費

C、直接運輸費

D、直接相關稅費

答案：ABCD

解析：解析:本題考核業(yè)務活動成本的核算。直接費用是指直接為業(yè)務活動發(fā)生的應計入當期費用的費用,如直接人工費、直接廣告費、直接運輸費、直接相關稅費等。18.1.關于投資性房地產,下列說法正確的是()。

A、同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量,不得同時采用兩種計量模式

B、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產,其后續(xù)計量原則與固定資產或無形資產相同

C、采用公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產,資產負債表日應按其公允價值調整賬面價值,并將公允價值變動計入當期損益,從而影響營業(yè)利潤

D、企業(yè)將自用辦公樓轉換為以公允價值計量的投資性房地產,按轉換日的公允價值增計投資性房地產,并沖減與固定資產相關的賬戶余額,其差額一律計入“公允價值變動損益”

答案：ABC

解析：解析:企業(yè)將自用辦公樓轉換為以公允價值計量的投資性房地產,按轉換日的公允價值增計投資性房地產,并沖減與固定資產相關的賬戶余額,若出現借方差額計入“公允價值變動損益”,若為貸方差額計入“其他綜合收益”。19.10.關于會費收入,下列說法中正確的有()。

A、民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入

B、一般情況下,民間非營利組織的會費收入為非限定性收入

C、民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入

D、一般情況下,民間非營利組織的會費收入為限定性收入

答案：AB

解析：解析:會費收入是指民間非營利組織根據章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下民間非營利組織的會費收入為非限定性收入,除非相關資產提供者對資產的使用設置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。20.1.履約義務包括的內容有()。

A、合同中明確的承諾

B、由于企業(yè)已公開宣布的政策導致合同訂立時客戶合理預期企業(yè)將履行的承諾

C、企業(yè)以往的習慣做法導致合同訂立時客戶合理預期企業(yè)將履行的承諾

D、企業(yè)為履行合同而應開展的不涉及轉讓商品的初始活動

答案：ABC

解析：解析:企業(yè)為履行合同而應開展的初始活動,通常不構成履約義務,除非該活動向客戶轉讓了承諾的商品。21.1.丙公司2X15年年末,A存貨的賬面成本為100000元,其可變現凈值為95000元,期初”存貨跌價準備”余額為O。2X16年年末,A存貨的賬面成本仍為100000元,其可變現凈值為110000元。下列選項正確的有()。

A、2015年應計提存貨跌價準備5000元

B、2016年應轉回存貨跌價準備5000元

C、2015年該存貨的賬面價值為100000元

D、2016年該存貨的賬面價值為100000元

答案：ABD

解析：解析:2X15年年末應計提存貨跌價準備=100000-95000=5000(元)借:資產減值損失5000貸:存貨跌價準備5000計提存貨跌價準備使2X15年利潤總額減少5000元;2X15年年末該存貨的賬面價值為95000元。2X16年年末轉回存貨跌價準備=5000(元)借:存貨跌價準備5000貸:資產減值損失5000轉回存貨跌價準備使2X16年利潤總額增加5000元;2X16年年末該存貨的賬面價值為100000元。22.25.下列關于可收回金額的說法中,正確的有()。

A、資產的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者中的較高者為可收回金額

B、資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值,只要有一項超過了資產的賬面價值,就表明資產沒有發(fā)生減值

C、以前報告期間的計算結果表明,資產可收回金額顯著高于其賬面價值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的,資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額

D、以前報告期間的計算與分析表明,資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感,在本報告期間又發(fā)生該減值跡象的,需重新估計資產的可收回金額

答案：ABC

解析：解析:選項D,以前報告期間的計算與分析表明,資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感,在本報告期間又發(fā)生該減值跡象的,可以不因該減值跡象的出現而重新估計該資產的可收回金額。23.18.下列項目中,會引起存貨賬面價值增減變動的有()。

A、結轉存貨跌價準備

B、發(fā)生的存貨盤虧

C、結轉已售商品成本

D、沖回多提的存貨跌價準備

答案：ABCD

解析：解析:結轉存貨跌價準備和沖回多提的存貨跌價準備會導致存貨賬面價值增加;發(fā)生的存貨盤虧和結轉已售商品成本會減少存貨的賬面價值。24.1.下列關于資產組認定及減值處理的各項表述中,正確的有()。

A、主要現金流入是否獨立于其他資產或資產組是認定資產組的依據

B、資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式一致

C、資產組的認定與企業(yè)管理層對生產經營活動的管理或者監(jiān)控方式密切相關

D、資產組的減值損失應當首先抵減分攤至該資產組中商譽的賬面價值

答案：ABCD

解析：解析:以上表述均正確。25.1.下列關于或有事項的表述中正確的有()。

A、或有事項是由過去的交易或事項形成的

B、或有事項的結果是否發(fā)生具有不確定性

C、或有事項發(fā)生時,可能將會對企業(yè)產生有利或不利影響

D、或有事項的結果須由未來事項決定

答案：ABCD

解析：解析:以上選項均正確。26.1.下列各項中,屬于會計估計的有()。

A、固定資產預計使用壽命的確定

B、無形資產預計殘值的確定

C、投資性房地產采用公允價值計量

D、收入確認時合同履約為進度的確定

答案：ABD

解析：解析:投資性房地產后續(xù)計量屬于會計政策,會計估計,是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。常見的會計估計事項有:(1)固定資產折舊方法、年限和凈殘值的估計(2)無形資產攤銷方法、年限和凈殘值的估計(3)壞賬準備計提比例的估計(4)存貨可變現凈值的估計(5)公允價值的估計(6)合同履約進度的估計等27.1.企業(yè)采用權益核算長期股權投資時,下列各項中,影響長期股權投資賬面價值的有()(2017年)

A、被投資單位發(fā)行一般公司債券

B、被投資單位其他綜合收益變動

C、被投資單位以盈余公積轉增資本

D、被投資單位實現凈利潤

答案：BD

解析：解析:被投資單位發(fā)行一般公司債券、以盈余公積轉增資本不會引起被投資方所有者權益總額發(fā)生變動,因此不會影響長期股權投資的金額。28.1.關于長期股權投資的處置,下列說法中正確有()。

A、采用成本法核算的長期股權投資,處置長期股權投資時,其賬面價值與實際取得價款的差額,應當計入當期損益

B、采用權益法核算的長期投資,處置部分投資,處置后剩余股權仍采用權益法核算的,因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而記入所有者權益的,處置該項投資時應當將原記入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益

C、采用成本法核算的長期股權投資,處置長期股權投資時,其賬面價值與實際取得的差額,應當計入資本公積

D、采用權益法核算的長期投資,因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而記入所有者權益的,處置該項投資時無需進行會計處理

答案：AB

解析：解析:處置長期股權投資,無論采用成本法核算還是采用權益法核算,其賬面價值與實際取得價款的差額,應當計入當期損益;采用權益法核算的長期股權投資,處置部分投資,處置后剩余股權仍采用權益法核算的,因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的,處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。29.1.下列有關存貨會計處理的表述中,正確的有()。

A、因自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

B、存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本

C、一般納稅人進口原材料交納的增值稅,計入相關原材料的成本

D、結轉商品銷售成本時,將相關存貨跌價準備調整主營業(yè)務成本

答案：ABD

解析：解析:一般納稅人進口原材料交納的增值稅,不計入相關原材料的成本。30.1.下列各項企業(yè)資產負債表日后事項中,屬于非調整事項的有()。

A、發(fā)現報告年度的財務報表重要差錯

B、將資本公積轉增資本

C、因火災導致廠房毀損

D、發(fā)行債券

答案：BCD

解析：解析:發(fā)現報告年度的財務報表重要差錯屬于資產負債表日后調整事項。三.判斷題(共20題)1.20.企業(yè)遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不得以抵銷后的凈額列示。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:同時滿足以下條件的,企業(yè)應當將遞延所得稅資產及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示:企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利;遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關,但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產和負債轉回的期間內,涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產及負債或是同時取得資產、清償債務。2.19[]采用公允價值模式計量的,不對投資性房地產計提折舊或攤銷,應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入資本公積。

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。3.34.企業(yè)在預計資產未來現金流量現值時,即使已經對資產特定風險的影響作了調整,估計折現率時也要考慮這些特定風險。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:本題考核資產預計未來現金流量現值的確定。企業(yè)在預計資產未來現金流量現值時,如果已經對資產特定風險的影響作了調整,則估計折現率時不需要再考慮這些特定風險。4.34.企業(yè)發(fā)生的產品設計費用應全部計入存貨的成本。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:為特定客戶設計產品所發(fā)生的、可直接確定的設計費用應計入存貨成本,除此之外,企業(yè)發(fā)生的產品設計費用應是計入當期管理費用。5.2[]母公司編制合并資產負債表時,應將歸屬于少數股東的外幣報表折算差額列入少數股東權益項目。正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：A6.21.企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產生的商譽,其賬面價值與計稅基礎相同,不產生暫時性差異。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產生的商譽,如果是免稅合并,則稅法上是不認可該商譽的,其賬面價值大于計稅基礎不同,產生應納稅暫時性差異,只是不確認相關的遞延所得稅負債。7.15[]企業(yè)將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本的,應當終止確認被替換部分的賬面價值。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：A8.38.資本化期間內,如果固定資產購建活動發(fā)生中斷,中斷期間發(fā)生的專門借款費用不應計入所購建固定資產的成本,應計入當期損益。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:購建固定資產期間發(fā)生的工程中斷,應區(qū)分是正常原因的中斷還是非正常原因的中斷,只有非正常原因中斷,且中斷時間連續(xù)超過3個月以上的,中斷期間發(fā)生的借款費用才暫停資本化,計入當期損益。9.11[]企業(yè)清償預計負債所需支出的全部或部分預期由第三方補償的,補償金額在基本確定收到時,可以作為一項資產單獨確認,也可以作為預計負債的抵減。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:此種情況下應該單獨確認相關的資產,不能作為預計負債的抵減,且確認的資產不能超過確認的預計負債的賬面價值。10.16.對于超過3年納稅調整的暫時性差異,企業(yè)應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:企業(yè)不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現。11.30.采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量,企業(yè)對某項投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的,再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產,再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。()

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:該題針對“成本模式計量的投資性房地產”知識點進行考核12.13[]資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量現值中,只要有一項超過了資產的賬面價值,就表明該項資產沒有發(fā)生減值。()

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:資產的可收回金額是資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量現值的較高者,因此只要有一項超過了資產的賬面價值,就說明資產的可收回金額大于賬面價值,即資產沒有發(fā)生減值。13.19.公司各部門使用的固定資產在進行修理時發(fā)生的修理費用均應計入管理費用,包括專設銷售機構的修理費用。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:按照現有規(guī)定,專設銷售機構固定資產修理費用記入“銷售費用”科目,其他所有固定資產修理費用都記入“管理費用”科目。14.26.所有者權益體現的是所有者在企業(yè)中的剩余權益,其確認和計量主要依賴于資產、負債等其他會計要素的確認和計量。()

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:該題針對“所有者權益的定義及其確認條件”知識點進行考核15.23.企業(yè)在確定最佳估計數時,應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。()

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:貨幣時間價值影響重大的,應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數16.22.固定資產的后續(xù)支出,如果不能區(qū)分固定資產修理和固定資產改良的,則發(fā)生的支出全部資本化,計入固定資產的價值。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:本題考核固定資產后續(xù)支出的核算。如果后續(xù)支出不能區(qū)分是固定資產修理和固定資產改良的,則發(fā)生的支出應全部費用化,計入當期損益。17.12[]以出包方式形成的固定資產,建設期間的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及聯(lián)合試車費等應計入待攤支出。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：A18.32.合同折扣,是指合同中某單項履約義務所承諾的單獨售價高于其交易價格的金額

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:合同折扣,是指合同中各單項履約義務所承諾商品的單獨售價之和高于合同交易價格的金額。19.33.在預計外幣未來現金流量現值時,應當以該資產產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現金流量,并按照該貨幣適用的折現率計算資產預計未來現金流量現值。()

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:暫無20.1【】按照相關規(guī)定,我國所有單位都應以權責發(fā)生制作為會計核算基礎。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:我國所有企業(yè)應以權責發(fā)生制作為會計核算基礎。我國的行政單位采用收付實現制,事業(yè)單位除經營業(yè)務采用權責發(fā)生制外,其他業(yè)務也采用收付實現制。1四.簡答題(共7題)1.1.甲公司、乙公司20×1年有關交易或事項如下:(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元,市價為15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股權,實現對乙公司財務和經營政策的控制,股權登記手續(xù)于當日辦理完畢,交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票,支付券商傭金及手續(xù)費300萬元;為核實乙公司資產價值,支付資產評估費20萬元;相關款項已通過銀行支付。當日,乙公司凈資產賬面價值為24000萬元,其中:股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產所致:①一批庫存商品,成本為8000萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為8600萬元;②一棟辦公樓,成本為20000萬元,累計折舊6000萬元,未計提減值準備,公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實現對外銷售;上述辦公樓預計自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。(2)2月5日,甲公司向乙公司銷售產品一批,銷售價格為2500萬元(不含增值稅額,下同),產品成本為1750萬元。至年末,乙公司已對外銷售70%,另30%形成存貨,未發(fā)生跌價損失。(3)6月15日,甲公司以2000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司,銷售成本為1700萬元,款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用,采用年限平均法計提折舊,預計使用5年,預計凈殘值為零。至當年末,該項固定資產未發(fā)生減值。(4)12月31日,甲公司應收賬款賬面余額為2500萬元,計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產品形成。(5)20×1年度,乙公司利潤表中實現凈利潤9000萬元,提取盈余公積900萬元,因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年,乙公司向股東分配現金股利4000萬元,其中甲公司分得現金股利2800萬元。(6)其他有關資料:①20×1年1月1日前,甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度,采用相同的會計政策。③假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素,甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。要求:(1)計算甲公司取得乙公司70%股權的成本,并編制相關會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。(4)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄(不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄)。

答案：答案:(1)計算甲公司取得乙公司70%股權的成本,并編制相關會計分錄。甲公司對乙公司長期股權投資的成本=15×1400=21000萬元。借:長期股權投資21000管理費用20貸:股本1400資本公積19300銀行存款320(2)計算甲公司在編制購買日合并報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。商譽=21000-27000×70%=2100萬元。(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的會計分錄。調整后的乙公司20×1年度凈利潤=9000-600-240=8160萬元。①借:長期股權投資5712貸:投資收益5712②借:長期股權投資350貸:其他綜合收益350③借:投資收益2800貸:長期股權投資2800(4)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵消分錄。①借:營業(yè)成本600(8600-8000)固定資產2400【16400-(20000-6000)】貸:資本公積3000借:管理費用240(240/10)貸:固定資產-累計折舊240調整后乙公司的20×1年12月31日可辨認凈資產=24000+3000+9000+500-4000-(600+240)=31660(萬元)②借:營業(yè)收入2500貸:營業(yè)成本2275存貨225③借:營業(yè)收入2000貸:營業(yè)成本1700固定資產300借:固定資產30貸:管理費用30④借:應付賬款2500貸:應收賬款2500借:應收賬款200貸:資產減值損失200⑤借:股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2400(1500+900)未分配利潤14760(11500+8160-900-4000)商譽2100貸:長期股權投資24262(21000+5712+350-2800)少數股東權益9498(31660×30%)⑥借:投資收益5712少數股東損益2448未分配利潤—年初11500貸:提取盈余公積900對股東的分配4000未分配利潤—年末147602.9[題干]甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,甲公司2019年度財務報告于2020年4月10日經董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下:(1)甲公司在2020年1月進行內部審計過程中,發(fā)現以下情況:①2019年7月1日,甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產品200件,售價為每件10萬元,按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日,甲公司發(fā)了B產品200件,單位成本為8萬元。甲公司據此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元,同時結轉銷售成本1600萬元。2019年12月31日,甲公司收到乙公司轉來的代銷清單,B產品已銷售100件,同時開出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日,甲公司確認應收賬款130萬元、應交增值稅銷項稅額130萬元。②2019年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批,售價為2000萬元,成本為1560萬元。當日,甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2019年12月31日,該批產品尚未發(fā)出,也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本780萬元。③2019年12月31日,甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元,擁有丁公司60%有表決權的股份。當日,如將該投資對外出售,預計售價為1500萬元,預計相關稅費為20萬元;如繼續(xù)持有該投資,預計在持有期間和處置時形成的未來現金流量的現值總額為1450萬。甲公司據此于2019年12月31日對該長期股權投資計提減值準備300萬元。(2)2020年1月1日至4月10日,甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下:①2020年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2019年12月從其購入的一批D產品,以及稅務機關開具的進貨退回相關證明。當日,甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產品的銷售價格為300萬元,增值稅額為39萬元,銷售成本為240萬元。至2020年1月12日,甲公司尚未收到銷售D產品的款項。②2020年3月2日,甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產,預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小,應按全額計提壞賬準備。甲公司在2019年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務,因而相應計提了壞賬準備180萬元。(3)其他資料①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅);銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外,所有資產均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%;假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。③甲公司按照當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。[問題1][]判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理,哪些不正確(分別注明其序號)

答案：答案:資料(1)中交易或事項處理不正確的有:①、②、③。3.26[題干]2×19年至2×20年,甲公司發(fā)生與債券投資相關的交易或事項如下。資料一:2×19年1月1日,甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當日發(fā)行的期限為5年分期付息、到期償還面值、不可提前回的債券。該債券的面值為5000萬元,票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。資料二:2×19年12月31日,甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元(不含利息)。資料三:2×20年5月10日,甲公司將所持乙公司債券全部出售,取得價款5150萬元存入銀行不考慮相關稅費及其他因素。要求(“交易性金融資產”科目應寫出必要的明細科目)。[問題3][]編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。

答案：答案:借:交易性金融資產一一公允價值變動100(5100-5000)貸:公允價值變動損益1004.5[題干]甲、乙公司采用的會計政策和會計期間相同,兩公司2014-2015年有關長期股權投資及其內部交易或事項如下:資料一:2014年度資料①1月1日,甲公司以銀行存款18400萬元自非關聯(lián)方處購入乙公司80%有表決權的股份,取得乙公司控制權。乙公司當日可辨認凈資產賬面價值為23000萬元,其中股本6000萬元,資本公積4800萬元,盈余公積1200萬元,未分配利潤11000萬元;各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬