第章流動(dòng)負(fù)債5

第九章流動(dòng)負(fù)債

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解：流動(dòng)負(fù)債的概念與分類、負(fù)債的核算。

流動(dòng)負(fù)債概述

短期借款應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)交稅金

應(yīng)付股利

應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)

第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述

負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。它的主要特征：首先，是由過去的交易或事項(xiàng)而發(fā)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)其次，是一項(xiàng)強(qiáng)制的義務(wù)第三，通常需要在未來某一特定日用資產(chǎn)或勞務(wù)來償付。負(fù)債可以按償還期長(zhǎng)短的不同分為：

l

流動(dòng)負(fù)債

l

長(zhǎng)期負(fù)債一、流動(dòng)負(fù)債的概念與特點(diǎn)

（一）流動(dòng)負(fù)債的概念是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。（二）流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)除具有負(fù)債的基本特征外，流動(dòng)負(fù)債還具有以下特點(diǎn)：償還期短舉借目的是為了滿足經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金的需要負(fù)債的數(shù)額相對(duì)較小一般以企業(yè)的流動(dòng)資金來償付二、流動(dòng)負(fù)債的分類

（一）按產(chǎn)生的原因，可以分以下四類：l

借貸形成的流動(dòng)負(fù)債l

結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債l

經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債l

利潤分配產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債（二）按應(yīng)付金額是否肯定，可以分成以下三類：l

應(yīng)付金額肯定的流動(dòng)負(fù)債l

應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動(dòng)負(fù)債l

應(yīng)付金額須予估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債第二節(jié)短期借款

一、短期借款的概念指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)各種借款。二、帳戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”帳戶。該賬戶貸方登記取得短期借款的本金，借方登記償還短期借款的數(shù)額，期末余額在貸方，表示尚未償還的短期借款本金數(shù)額。

三、短期借款的核算

企業(yè)借入各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶；歸還借款時(shí)，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)在歸還本金時(shí)，還應(yīng)支付利息。企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應(yīng)分別情況處理：1．如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半年)，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且數(shù)額較大的，可以采用預(yù)提的辦法，按月預(yù)提計(jì)入費(fèi)用。2.如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

三、短期借款的核算

例1

例1某企業(yè)于4月1日向銀行借入短期借款90000元，期限為6個(gè)月，年利率為4%，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。借款時(shí)：借：銀行存款90000貸：短期借款90000每月預(yù)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息300每季付息：借：應(yīng)付利息900貸：銀行存款900到期歸還：借：短期借款90000貸：銀行存款90000

三、短期借款的核算

例2

例2承上例，若利息不采用預(yù)提方式，而是于到期時(shí)和本金一起償還，則其4月30日至9月30日不需提取利息。借款時(shí)：

借：銀行存款90000貸：短期借款90000到期歸還：

借：短期借款90000財(cái)務(wù)費(fèi)用1800貸：銀行存款91800

第三節(jié)應(yīng)付票據(jù)

一、應(yīng)付票據(jù)的概念是由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。一般是指企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式購買商品、產(chǎn)品時(shí)應(yīng)償付的商業(yè)匯票。

二、應(yīng)付票據(jù)帳戶設(shè)置

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸方登記開出并承兌匯票的面值，借方登記支付票據(jù)的款項(xiàng)，余額在貸方，表示尚未支付票據(jù)的面值。三、應(yīng)付票據(jù)的核算

發(fā)生應(yīng)付商業(yè)承兌匯票，應(yīng)借記“物資采購”或“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。帶息票據(jù)的票面金額僅表示本金，對(duì)于計(jì)算支付的應(yīng)付票據(jù)利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付票據(jù)到期全額償付票款時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。如果企業(yè)不能按期足額付款，對(duì)于商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，對(duì)于銀行承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。

例3

例3某企業(yè)采用商業(yè)匯票方式購入一批原材料，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單，購入材料時(shí)的實(shí)際成本為150000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額25500元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，企業(yè)開出三個(gè)月承兌商業(yè)匯票，并用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)1800元。借：原材料150000應(yīng)交稅金-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅）25500

貸：應(yīng)付票據(jù)175500借：原材料1800貸：銀行存款1800例4

例4某公司開出帶息的銀行承兌匯票一張，面值5萬元，用于抵付前欠W公司貨款。票面利率為6%，期限6個(gè)月。

1.開出匯票時(shí)：借：應(yīng)付賬款50000貸：應(yīng)付票據(jù)500002.到期付款：借：應(yīng)付票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：銀行存款51500例4

3.商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款:借：應(yīng)付票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付賬款51500

4.銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款:借：應(yīng)付票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：短期借款51500第四節(jié)應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)

一、應(yīng)付賬款的核算

指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。（一）應(yīng)偶付賬蒜款的曾帳戶今設(shè)置企業(yè)亮應(yīng)設(shè)著置“胃應(yīng)付厭賬款胳”跟進(jìn)行邪核算窄，貨刊方登寧記購灶買材店料物姿資、忍接受國勞務(wù)愈等形斤成的味應(yīng)付嗚未付懂款項(xiàng)偵；借城方登砌記償耍還的迎應(yīng)付女賬款壩，或芬開出伸商業(yè)座匯票寶抵付括應(yīng)付節(jié)賬款瘡的款紅項(xiàng)，動(dòng)或沖明銷無摘法支熟付的竊應(yīng)付驕賬款安等；引余額獻(xiàn)一般易在貨愛方，婚表示纖尚未安償還以的應(yīng)拳付賬討款。（二）應(yīng)內(nèi)付賬裝款的頸核算例5例5桂某企收業(yè)向輩乙企瓶業(yè)購早入材恒料一擴(kuò)批，怠按購構(gòu)銷合墊同規(guī)掩定，精采用減托收休承付嫩結(jié)算郵方式紡，貨碑款2搞0獸00硬0元剃，對(duì)稻方代廚墊運(yùn)請(qǐng)雜費(fèi)鈔60攀0元襖，增嚴(yán)值稅深率為芹17毛%。暈材料藏運(yùn)到篩并已姥驗(yàn)收座入庫趣，款媽項(xiàng)尚黎未支惑付。借：留原材艘料客20衫6扶00應(yīng)交鵲稅金妖-增亞值稅索(進(jìn)民項(xiàng)稅俱）帝3夫4薯00貸：涉應(yīng)付栗賬款條2濱4么00盆0[注款：托棋收承請(qǐng)付結(jié)性算,污是指餅根據(jù)亞購銷逮合同刷由收統(tǒng)款人五發(fā)貨絲式后委貝托銀甩行向脂異地趴購貨難單位允收取省貨款無,購勒貨單捧位根巴據(jù)合稠同核談對(duì)單冷證或乎驗(yàn)貨漸后,纏向銀氏行承疑認(rèn)付賓款的拜一種液結(jié)算簽方式鏈。]（三）應(yīng)輸付賬闊款的虧入賬秋時(shí)間硬與入車賬價(jià)跡值的折確定應(yīng)付粒賬款見的入挎賬時(shí)紐奉間應(yīng)嫌以采漠購物燈資所阻有權(quán)撓轉(zhuǎn)移凳至本澡單位瞎的時(shí)蕩間或廟實(shí)際惰上已窮接受杏約定沸勞務(wù)逝的時(shí)騎間為王標(biāo)志宋。所椒謂所己有權(quán)缸轉(zhuǎn)移箏至本嶼單位蠟，是級(jí)指物饞資到扭達(dá)驗(yàn)誦收入界庫，鋒或依施合同撲規(guī)定謙物資肅所有螞權(quán)已劇發(fā)生改轉(zhuǎn)移界。（三）入證賬時(shí)巴間與射入賬卻價(jià)值大的確傲定應(yīng)區(qū)悲別情這況處志理:但在蒜實(shí)際乖工作艷中，唐應(yīng)區(qū)揭別情竄況處癥理：1.林在止物資泡和發(fā)描票賬天單同郊時(shí)到驗(yàn)達(dá)的紋情況近下，違應(yīng)付量賬款敏一般絡(luò)待物憤資驗(yàn)嬸收入巷庫后筐，才喬按發(fā)塑票賬羞單登園記入甜賬。2.雁在油物資倡和發(fā)龜票賬辯單不聰是同互時(shí)到筆達(dá)的缸情況脆下，掀由于葵應(yīng)付促賬款補(bǔ)要根裙據(jù)發(fā)鉆票賬朱單登禾記入涉賬，恨有時(shí)截候貨液物已耀到發(fā)毫票賬距單要持間隔脊較長(zhǎng)驕時(shí)間糕才能醒到達(dá)秩，但諒由于巴這筆思負(fù)債皺已經(jīng)縱成立造，應(yīng)杰作為爸一項(xiàng)擾負(fù)債株反映委。3.愉應(yīng)煌付賬加款按庸應(yīng)付醬金額喚入賬忘，而退不按眨到期邪應(yīng)付勾金額孫的現(xiàn)吩值入言賬。（三）入易賬時(shí)轎間與昆入賬違價(jià)值鋸的確碎定應(yīng)區(qū)去別情襯況處蜻理:如果針購入撕的資支產(chǎn)在川形成此一筆步應(yīng)付湯賬款塔時(shí)是籍帶有變現(xiàn)金倍折扣母的，嚴(yán)應(yīng)付榴賬款喬入賬姨金額趴的確焰定按草發(fā)票逢上記劍載的冤應(yīng)付荒金額趣的總拖值（垃即不酒扣除俯折扣犧）記磨賬。沾在這掃種方濤法下片，應(yīng)脊按發(fā)賣票上異記載誼的全境部應(yīng)棵付金罪額，煙借記賺有關(guān)筒科目硬，貸優(yōu)記“喉應(yīng)付疼賬款記”科堂目；儲(chǔ)付款沿時(shí)獲剝得的劣現(xiàn)金古折扣桐，沖復(fù)減財(cái)?shù)﹦?wù)費(fèi)職用。（三）入抓賬時(shí)統(tǒng)間與嚇入賬獅價(jià)值揮的確刑定應(yīng)區(qū)足別情痕況處育理:（1忽）發(fā)磁生的溉應(yīng)付接賬款籠均按螞應(yīng)付緊全部愧金額柳入賬廣：借：嫁物資址采購漏(光或原郊材料波）應(yīng)交豬稅金遠(yuǎn)—應(yīng)甲交增終值稅擁（進(jìn)稠項(xiàng)稅育額）貸：鉛應(yīng)付餐賬款（2蓬）在患享受卡現(xiàn)金類折扣際的情盼況下蘋，企蠶業(yè)應(yīng)悉于應(yīng)稻付賬坊款支飾付時(shí)頂，將揀發(fā)生朱的現(xiàn)緞金折貝扣作祖為財(cái)王務(wù)費(fèi)全用處淋理：借：娛應(yīng)付和賬款貸：科財(cái)務(wù)竭費(fèi)用井（按首實(shí)際劣發(fā)生墨的現(xiàn)醋金折蕉扣）銀行棉存款慢（按阿實(shí)際蜂收到惱的款嚴(yán)項(xiàng)）二、蜓預(yù)收鏈賬款館的核認(rèn)算（一攀）預(yù)舞收賬劉款的嚼概念是買竹賣雙使方按辜照合爬同，挨由購堡貨方朗預(yù)先選支付綁一部敏分貨系款給絹供應(yīng)尖方而鍋發(fā)生地的一碌項(xiàng)負(fù)濁債。（二淚）預(yù)魔收賬態(tài)款帳榜戶設(shè)廣置企業(yè)奴應(yīng)設(shè)掩置“歐預(yù)收飽賬款曬”科醬目，喊貸方瞧登記政預(yù)收歷貨款狗的數(shù)搜額和化購貨院?jiǎn)挝慌a(bǔ)付幸貨款諒的數(shù)搶額；升借方碗登記熱企業(yè)熟向購究貨方孫發(fā)貨翁后沖書銷的哪預(yù)收盟貨款保數(shù)額現(xiàn)和退探回購晴貨方肌多付格貨款享的數(shù)耳額；雙余額賄一般混在貸扎方，抄表示負(fù)已預(yù)薄收貨怠款但棉尚未咬向購鏡貨方拒發(fā)貨裳的數(shù)武額。二、播預(yù)收年賬款潤的核率算（三偶）預(yù)嗎收賬度款的抖核算例6報(bào)某敢企業(yè)星與乙拖公司彼簽訂礎(chǔ)供貨德合同賠，貨斧款總靈金額光80咬0桶00任元，槐乙公殺司通烏過銀蘆行先丈預(yù)付劃50庭0具00愁元，酸余款摸交貨肌后付斑清（究增值粒稅率稅17精%）筑。借：挪銀行核存款蘭5省0傾00裙0貸：群預(yù)收深賬款限5釀0會(huì)00著0收到咱補(bǔ)款賄時(shí)：借：崇預(yù)收冊(cè)賬款悲5筐0含00標(biāo)0銀行孤存款塵4屋3穩(wěn)60過0貸：慈主營開業(yè)務(wù)玩收入臥80進(jìn)0立00應(yīng)交茂稅金兆13雖6割00三、件其他冬應(yīng)付拔款的陡核算（一件）概蘆念是指律企業(yè)吧購銷雕業(yè)務(wù)眠沒有蹈直接勇聯(lián)系輕的應(yīng)根付、昏暫收悅款項(xiàng)抗。其楊他應(yīng)殖付款掉包括桐：應(yīng)劉付經(jīng)束營租央入固方定資激產(chǎn)和衣包裝露物的零租金抄；職狐工未怪按期巡壽領(lǐng)取幕的工俯資；抹存入健保證掌金；害應(yīng)付就、暫晃收所呀屬單順位或董個(gè)人晉的款訴項(xiàng)；物其他摧應(yīng)付揭、暫振收款錦項(xiàng)。（二柱）其果他應(yīng)劉付款唐的賬杜戶設(shè)握置企業(yè)絨應(yīng)設(shè)亂置“崇其他藏應(yīng)付昨款”撞進(jìn)行稠核算復(fù)。貸剩方登摸記發(fā)拍生的洞各種超應(yīng)付睡、暫記收款處項(xiàng)，窩借方以登記魚償還怒或轉(zhuǎn)議銷的械各種破應(yīng)付旗、暫艇收款植項(xiàng)，層余額脾在貸唱方，業(yè)表示挖應(yīng)付蟲未付道的款鉆項(xiàng)。三、做其他熊應(yīng)付?？畹呐魏怂悖ㄈp）其傲他應(yīng)仇付款剛的核根算例7飯某企推業(yè)接抓銀行括通知交，收和到乙漂公司捆交來察保證梢金1連萬元脹。借：濕銀行茫存款賽1嗚0憑00禁0貸：壘其他次應(yīng)付量款-貫乙公叮司央1沃0享00托0第五釣節(jié)應(yīng)交筋稅金一、計(jì)應(yīng)交萌稅金蕉的內(nèi)碑容企業(yè)譯依法猜交納歉的稅種金，嬌主要完包括濁增值擱稅、壞消費(fèi)形稅、申?duì)I業(yè)呢稅、證所得頌稅、記土地紀(jì)增值促稅、根城市吹維護(hù)移建設(shè)汁稅、巧房產(chǎn)街稅、球土地雙使用性稅、厚車船萄使用稱稅、旗印花雹稅、欲耕地顯占用狼稅等彈；此黎外，亡企業(yè)憑還代賭扣代膛交個(gè)飲人所縣得稅尋等，呀這些認(rèn)代扣低代交應(yīng)的稅擴(kuò)金，旨在上盤交國屆家之蒸前也制形成川企業(yè)陣的一杏項(xiàng)負(fù)縫債。企業(yè)奇應(yīng)設(shè)匆置“毒應(yīng)交閉稅金扣”科曲目，萬并在散“應(yīng)飄交稅被金”弊科目姐下設(shè)亭置有四關(guān)明段細(xì)科忠目進(jìn)折行核鼻算。況需要糧注意主的是舟，企做業(yè)交考納的紡印花涂稅、遞耕地矛占用筐稅以件及其獲他不晚需要鞋預(yù)計(jì)飾應(yīng)交縫數(shù)的僚稅金樂，不糾通過墨“應(yīng)歉交稅統(tǒng)金”絨科目油核算袖。二、秩應(yīng)交莫增值促稅的領(lǐng)核算增值阻稅是郵就其慮貨物勸或勞亦務(wù)的塞增值劫部分斗征稅搞的一挖種稅衛(wèi)種。哪按照攝《中趴華人塑民共害和國撒增值曲稅暫盼行條纏例》命規(guī)定掌，企扎業(yè)購中入貨亂物或旬接受驚應(yīng)稅租勞務(wù)桿支付掉的增紡值稅把（即督進(jìn)項(xiàng)罰稅額安），孫可以業(yè)從銷派售貨玻物或娛提供條勞務(wù)弱按規(guī)獨(dú)定收葬取的呈增值向稅（礎(chǔ)即銷醉項(xiàng)稅雖額）洗中抵癥扣。迎準(zhǔn)予鼓從銷魔項(xiàng)稅命額中狹抵扣扭的進(jìn)統(tǒng)項(xiàng)稅銷額，上通常丟包括租：（禽1）多從銷夸售方悲取得租的增乖值稅沃專用虛發(fā)票桐上注怖明的略增值晶稅額準(zhǔn)；（距2）灶從海噸關(guān)取輝得的儀完稅獲憑證喊上注而明的梳增值從稅額手。（一陶）一刪般納永稅企晴業(yè)增夾值稅著的賬計(jì)務(wù)處拐理1．刺應(yīng)交煤增值需稅的嘉帳戶橋設(shè)置企業(yè)傳應(yīng)交筒的增餃值稅巨，在赴“應(yīng)桃交稅匯金”扮科目贊下設(shè)奶置“個(gè)應(yīng)交慨增值柜稅”兆明細(xì)章科目噴進(jìn)行寒核算匠?！安磻?yīng)交尖稅金猶——傷應(yīng)交鐮增值環(huán)稅”治明細(xì)爺賬內(nèi)塌，分派別設(shè)滴置“座進(jìn)項(xiàng)忌稅額拒”、爸“已妥交稅棉金”里、“猴轉(zhuǎn)出碗未交罵增值撥稅”嘩、“縫減免裹稅款級(jí)”、語“銷太項(xiàng)稅捧額”劍、“搏出口嗓退稅救”、污“進(jìn)票項(xiàng)稅縱額轉(zhuǎn)放出”瓣、“舒轉(zhuǎn)出戲多交傾增值猶稅”獵等專捕欄。2．無應(yīng)交牌增值照稅的芹核算例8（1妄）一怪般購潔銷業(yè)泛務(wù)例8功某池企業(yè)司購入周一批僻原材知料，起增值接稅專則用發(fā)睜票上習(xí)注明妥的原欲材料青價(jià)款拴30營0萬結(jié)元，準(zhǔn)增值磚稅為檢51少萬元格，貨找款已貸經(jīng)支頸付，閥材料送已經(jīng)躲到達(dá)深并驗(yàn)椒收入恩庫。借：罰原材建料怪3鹿00應(yīng)交挖稅金攪-增進(jìn)值稅冷-進(jìn)家項(xiàng)倉51貸：痕銀行叢存款純3罵512．煮應(yīng)交掃增值悠稅的塘核算例9例9透某歌企業(yè)吸銷售丑產(chǎn)品退收入魄為6疏00做萬元披（不圈含增番值稅返），茂貨款興尚未事收到擇，增追值稅粉率為喂17測(cè)%。借：揭應(yīng)收杯賬款夕7肥02貸：駝主營腐業(yè)務(wù)臭收入認(rèn)60遷0應(yīng)交淺稅金勒-增乎值稅疏-銷錫項(xiàng)泛1雹022．烏應(yīng)交按增值蘭稅的料核算（2餐）接左受投直資接受莖投資深轉(zhuǎn)入虧的物爺資，揚(yáng)按專武用發(fā)館票上辟注明敘的增兼值稅劉，借稼記“涌應(yīng)交菊稅金宏——麥應(yīng)交昌增值睬稅（竭進(jìn)項(xiàng)未稅額能）”婆科目無，按概確定幣的價(jià)紡值，屈借記銅“原研材料絮”等富科目搶，按脈其在哄注冊(cè)喬資本鑼中所疲占有竹的份矩額，租貸記吳“實(shí)向收資饞本”崖或“乞股本括”科百目，洪按其螞差額什，貸稅記“音資本拜公積趨”科泳目。2．貼應(yīng)交杏增值鏟稅的鞏核算（3）絕接受敞應(yīng)稅舟勞務(wù)接受毒應(yīng)稅織勞務(wù)泰，按轟專用頭發(fā)票摔上注川明的削增值遭稅，券借記務(wù)“應(yīng)倍交稅東金—陽—應(yīng)陸交增諒值稅酷（進(jìn)影項(xiàng)稅示額）胖”，愉按專難用發(fā)賓票上跟記載仰的應(yīng)務(wù)當(dāng)記媽入加霜工、翻修理茅修配油等物歇資成態(tài)本的恨金額螺，借惕記“嚷生產(chǎn)挪成本幻玉”等臂，按廊應(yīng)付宿或?qū)嵣忞H支競(jìng)付的徒金額傲，貸俱記“尚應(yīng)付母賬款同”、易“銀碗行存黎款”紙等。2．吳應(yīng)交班增值燃稅的趕核算（4偵）購仔進(jìn)免艷稅農(nóng)廳產(chǎn)品購進(jìn)皮免稅通農(nóng)業(yè)邪產(chǎn)品叢，按胃購進(jìn)陷農(nóng)業(yè)綁產(chǎn)品舍的買恥價(jià)和內(nèi)規(guī)定臣的稅偽率計(jì)登算的每進(jìn)項(xiàng)庭稅額遙，借悶記“漸應(yīng)交葉稅金宜——畫應(yīng)交響增值棕稅（陳進(jìn)項(xiàng)肺稅額侵）”伙，按偷買價(jià)莊減去繩按規(guī)劍定計(jì)跪算的室進(jìn)項(xiàng)純稅額伯后的定差額妹，借敲記“開物資程采購巾”、緩“庫改存商服品”爐等，吵按應(yīng)累付或狐實(shí)際賴支付阿的價(jià)銹款，姨貸記垮“應(yīng)淘付賬浪款”貍、“躲銀行溫賬款躍”等嘴。2．時(shí)應(yīng)交竄增值梢稅的宣核算例1柳0例1冷0枕某景企業(yè)床收購支免稅湯農(nóng)產(chǎn)膝品，范實(shí)際丟支付約的買樂價(jià)為幸1謊50蔬0興00隊(duì)0元勇，收岸購的腿農(nóng)產(chǎn)識(shí)品已圖驗(yàn)收查入庫誤。該和農(nóng)產(chǎn)泄品準(zhǔn)軍予抵室扣的扮進(jìn)項(xiàng)哄稅額稍按買沾價(jià)的丑10類%計(jì)厲算確低定。借：敘庫存筐商品持1倒35燦0昨00庭0應(yīng)交扔稅金字-增露值稅澡-進(jìn)溉項(xiàng)礎(chǔ)1狂50補(bǔ)0雹00貸：面銀行唯存款謀1漢50紡0蒙00登02．具應(yīng)交終增值恐稅的鋤核算（5艇）視傷同銷遭售對(duì)于察企業(yè)爬將貨懂物交明付他匆人代男銷；嘩銷售寄代銷瓣貨物掀；將穗自產(chǎn)蝦或委朗托加摧工的妨貨物破用于育非應(yīng)恨稅項(xiàng)邊目；暮將自跟產(chǎn)、遠(yuǎn)委托襯加工境或購魚買的役貨物蔑作為騎投資養(yǎng)，提哀供給臭其他目單位摟或個(gè)航體經(jīng)做營者馳；將哨自產(chǎn)籠、委茶托加金工或棗購買淚的貨蠟物分富配給茫股東珠或投兼資者膨；將哀自產(chǎn)露、委杏托加掠工的山貨物導(dǎo)用于洽集體癢福利稼或個(gè)認(rèn)人消顏費(fèi)；普將自茂產(chǎn)、悠委托克加工螞或購幻玉買的疊貨物常無償升贈(zèng)送迅他人主等行糟為，堆應(yīng)視付同銷減售貨撿物，盼計(jì)算燦應(yīng)交換增值研稅。2．剖應(yīng)交論增值樹稅的惠核算例1幅1例1壇1馳某企良業(yè)將作自己蠟生產(chǎn)谷的產(chǎn)系品用姐于工買程。錄產(chǎn)品勝的成棄本為雄20礙萬元被，計(jì)捆稅價(jià)獸格為慈20絨萬元軋。假泛定該甘產(chǎn)品振的增想值稅撐稅率開為1挖7%耍。借：焰在建雪工程只23吊4猴00攤0貸：防庫存挺商品輪20登0撇00沾0應(yīng)交浙稅金遙-增雜值稅瓜-銷逼項(xiàng)螞34袍0增002．撓應(yīng)交插增值昌稅的計(jì)核算（6有）出帥口退萄稅棕實(shí)連行“薄免、耕抵、看退”勵(lì)辦法舉有進(jìn)南出口虧經(jīng)營賠權(quán)的點(diǎn)生產(chǎn)堆性企懲業(yè)，呢按規(guī)轉(zhuǎn)定計(jì)啄算的紙當(dāng)期醬出口尚物資穴不予繼免征窮、抵機(jī)扣和海退稅旗的稅雀額，飲計(jì)入歸出口脖物資甘成本螞，借烏記“西主營悟業(yè)務(wù)縮慧成本羽”科跌目，悲貸記班“應(yīng)役交稅糠金—芒—應(yīng)挺交增販值稅悲（進(jìn)尊項(xiàng)稅幫額轉(zhuǎn)允出）匙”科融目。叛按規(guī)盾定計(jì)葡算的顛當(dāng)期門應(yīng)予重抵扣遼的稅押額，拿借記惠“應(yīng)稼交稅厘金—彩—應(yīng)敲交增招值稅視（出娃口抵伙減內(nèi)寶銷產(chǎn)團(tuán)品應(yīng)嫁納稅瘡額）其”科禾目，圣貸記院“應(yīng)緞交稅綿金—蓄—應(yīng)穴交增谷值稅貢（出側(cè)口退謀稅）穿”科默目。猶因應(yīng)伏抵扣閱的稅荒額大儀于應(yīng)罵納稅舟額而葛未全陳部抵總扣，育按規(guī)勉定應(yīng)升予退佩回的療稅款條，借羞記“綁應(yīng)收打補(bǔ)貼巾款”色科目菌，貸攤記“咸應(yīng)交畜稅金斬——柏應(yīng)交聞增值疤稅（液出口仗退稅薪）”狐科目肯；收同到退廟回的跡稅款僵，借計(jì)記“姓銀行尚存款屋”科椅目，索貸記舌“應(yīng)刺收補(bǔ)鴿貼款鈔”科猾目。2．伐應(yīng)交延增值蘇稅的悟核算未實(shí)滴行“慣免、勸抵、件退”越辦法評(píng)的企尿業(yè)，屬物資坑出口桌銷售辯時(shí)，向按當(dāng)敗期出獨(dú)口物亂資應(yīng)蘇收的賴款項(xiàng)耕，借鎖記“旁應(yīng)收事賬款碑”等借科目誼，按東規(guī)定巖計(jì)算賣的應(yīng)相收出嬌口退牢稅，似借記債“應(yīng)毒收補(bǔ)符貼款戰(zhàn)”科灶目，冒按規(guī)清定計(jì)狗算的概不予膊退回程的稅紫金，額借記權(quán)“主烈營業(yè)學(xué)務(wù)成剛本”治科目灘，按稼當(dāng)期霧出口介物資屢實(shí)現(xiàn)植的營布業(yè)收灰入，忽貸記叫“主河營業(yè)櫻務(wù)收窗入”宏科目魄，按駐規(guī)定凱計(jì)算臉的增料值稅仍，貸慰記“謎應(yīng)交鞏稅金旬——賽應(yīng)交鏟增值總稅（滅銷項(xiàng)益稅額憲）”咱科目趣。收農(nóng)到退父回的浙稅款苦，借補(bǔ)記“捉銀行辱存款遮”科廟目，帆貸記史“應(yīng)悄收補(bǔ)鞠貼款截”科禾目。2．甩應(yīng)交漸增值竹稅的鵲核算（7含）出務(wù)售包休裝物隨同定商品單出售時(shí)但單金獨(dú)計(jì)悲價(jià)的緩包裝剛物，富按規(guī)閃定收波取的姜增值蹲稅，吸借記醫(yī)“應(yīng)媽收賬惹款”縱等科搭目，積貸記醬“應(yīng)潮交稅付金—詳—應(yīng)鑼交增疾值稅優(yōu)（銷沫項(xiàng)稅夠額）表”科肅目。載出租恭、出彈借包拿裝物貫逾期晴未收膊回而粒沒收欠的押集金應(yīng)絲式交的估增值計(jì)稅，閱借記探“其奴他應(yīng)隙付款投”科銜目，醉貸記究“應(yīng)盟交稅坐金—乳—應(yīng)供交增撥值稅激（銷咐項(xiàng)稅斷額）戀”科挖目。2．懶應(yīng)交趨增值掘稅的利核算（8舒）發(fā)燙生非永正常亡損失幻玉等購進(jìn)領(lǐng)的物纏資、同在產(chǎn)缺品、輝產(chǎn)成用品發(fā)調(diào)生非鑼正常瞧損失碎，以棍及購拒進(jìn)物縱資改喊變用學(xué)途等滑，其青進(jìn)項(xiàng)奔稅額病應(yīng)相酸應(yīng)轉(zhuǎn)分入有篇關(guān)科承目。2．大應(yīng)交攝增值悼稅的眼核算（9報(bào)）交咸納增鑼值稅為了棋分別托反映驢增值撲稅一部般納匠稅企圾業(yè)欠輩交增帽值稅閉款和欠待抵貼扣增食值稅唐的情流況，事確保戒企業(yè)痰及時(shí)堅(jiān)足額恨上交廳增值么稅，催企業(yè)題會(huì)計(jì)事制度匆規(guī)定其：①殺在“窗應(yīng)交條稅金頁”科瘡目下荒增設(shè)根“未迫交增曲值稅笨”明消細(xì)科鍵目，石核算閃一般課納稅且企業(yè)搞月度霸終了犬轉(zhuǎn)入嗎的應(yīng)盜交未賞交增繁值稅另和多貫交的敲增值崗稅。曲②在揭“應(yīng)極交稅易金—欲—應(yīng)誤交增鋪值稅題”明聰細(xì)科洪目下月增設(shè)洪“轉(zhuǎn)中出多釀交增近值稅獅”和徐“轉(zhuǎn)姻出未及交增殺值稅封”兩典個(gè)專遮欄，互分別暴記錄環(huán)一般撞納稅原企業(yè)偵月份搏終了興轉(zhuǎn)出聾多交核或未好交的趙增值賊稅。2．狗應(yīng)交宿增值首稅的瞞核算本月患上交鍬本月蜘的應(yīng)跑交增暫值稅殖，借等記“飛應(yīng)交掌稅金有——谷應(yīng)交抓增值鞋稅（鮮已交障稅金逼）”仙科目抄，貸敲記“扁銀行肌存款橋”科擔(dān)目。振月末丟終了身，將菌本月卡應(yīng)交催未交浸增值籍稅自扇“應(yīng)偵交稅珠金—茶—應(yīng)父交增爸值稅喚”明曉細(xì)科僵目轉(zhuǎn)鏟入“精應(yīng)交本稅金僑——方未交亭增值用稅”怎明細(xì)橡科目危，借燃記“帽應(yīng)交橋稅金褲——蘆應(yīng)交芒增值鉆稅（國轉(zhuǎn)出粉未交煉增值鳥稅）旋”科臣目，軌貸記頁“應(yīng)暈交稅遍金—膚—未品交增禁值稅泄”科鈔目；稱將本懂月多糞交的楊增值彎稅自嫩“應(yīng)亭交稅座金—爺—應(yīng)戲交增擴(kuò)值稅符（轉(zhuǎn)娘出多盡交增電值稅炮）”構(gòu)明細(xì)拌科目掛轉(zhuǎn)入太“應(yīng)踢交稅厲金—概—未器交增鋤值稅饅”明盯細(xì)科茶目，陵借記蛇“應(yīng)及交稅仙金—款—未竿交增安值稅透”科廣目，顫貸記造“應(yīng)請(qǐng)交稅惰金—勺—應(yīng)呼交增煎值稅笑（轉(zhuǎn)怖出多厘交增漫值稅親）”青科目倉。本遷月上降交上彼期應(yīng)爛交未穿交的寧增值搖稅，限借記檔“應(yīng)堂交稅巧金—僵—未要交增軍值稅少”科橫目，充貸記與“銀殃行存亭款”礦科目甜。（二榜）小牌規(guī)模估納稅江企業(yè)增的會(huì)西計(jì)處剪理小規(guī)污模納冷稅企數(shù)業(yè)購咱入貨挺物無陽論是談否具恭有增漢值稅證專用春發(fā)票嘴，其濱支付媽的增墓值稅圓額均仿不計(jì)鼓入進(jìn)孩項(xiàng)稅甚額，費(fèi)不能蔑從銷選項(xiàng)稅報(bào)額中炮抵扣矩，而耽計(jì)入哭購入濁貨物濤的成嗚本。捏小規(guī)磨模納波稅企柴業(yè)的革銷售儉收入恥應(yīng)按個(gè)不含來稅價(jià)毛格計(jì)貌算。小規(guī)引模納俯稅企慰業(yè)一般眼只能麻開具雅普通料發(fā)票蠟。（二畝）小悼規(guī)模序納稅踩企業(yè)硬的會(huì)萄計(jì)處撓理例1偷2例1桌2駱某企陜業(yè)為斯小規(guī)才模納霉稅企炭業(yè)，冒適用莖的增團(tuán)值稅焰稅率早為6慣%。究該企倍業(yè)本玩期購親入原氧材料沃，按膠照增誘值稅叨專用隔發(fā)票彩上記創(chuàng)載的倚原材翅料成涌本為并50套萬元艙，支獵付的航增值臺(tái)稅為脆85萬0翅00釋元，集企業(yè)及已開辰出承腿兌商勤業(yè)匯敢票，停材料閱未收誕到。剩該企華業(yè)本助期銷勒售產(chǎn)征品，屈含稅持價(jià)格嘗為8狠0萬銀元，戚貨款賊未收肺到。借：避物資勾采購訊58鼓5腫00凈0貸：叮應(yīng)付財(cái)票據(jù)辛58僵5禽00喊0借：徑應(yīng)收管賬款僚80秤0高00汗0貸：豬主營庸業(yè)務(wù)底收入織75涼4央71刊7應(yīng)交朵稅金吉-應(yīng)播交增伏值稅膝45叔2照83三、點(diǎn)應(yīng)交羽消費(fèi)畏稅的昨核算消費(fèi)危稅有文11有個(gè)稅街目即肌：煙、冊(cè)酒精夾、化輝妝品哪、護(hù)劍膚護(hù)雞發(fā)品雷、貴局重首冰飾及丈珠寶慣玉石獵、鞭鐵炮及度焰火快、汽診油、回柴油廁、汽浴車輪委胎、決摩托趴車、思小汽妨車。（一倉）會(huì)生計(jì)科麥目的廢設(shè)置企業(yè)芹按規(guī)床定應(yīng)梢交的亦消費(fèi)俯稅，屯在“偽應(yīng)交樹稅金擾”科船目下恐設(shè)置?！皯?yīng)冠交消愈費(fèi)稅擋”明胞細(xì)科帆目核告算。鋪“應(yīng)權(quán)交消圾費(fèi)稅隨”明毛細(xì)科肆目的聞借方發(fā)發(fā)生役額，花反映組企業(yè)目實(shí)際數(shù)交納慎的消咽費(fèi)稅襲和待你扣的嫂消費(fèi)屈稅；湯貸方姑發(fā)生認(rèn)額，爪反映熔按規(guī)司定應(yīng)揀交納位的消栗費(fèi)稅竊；期歷末貸畢方余運(yùn)額，蹦反映篩尚未咱交納廣的消灣費(fèi)稅戰(zhàn)；期堅(jiān)末借窗方余流額，盆反映替多交歉或待友扣的百消費(fèi)然稅。（二認(rèn)）應(yīng)用交消菌費(fèi)稅宣的核扯算企業(yè)統(tǒng)銷售倡產(chǎn)品曉時(shí)應(yīng)電交納角的消撤費(fèi)稅的，應(yīng)嶼分別憂情況崗進(jìn)行級(jí)處理打：1．飯企業(yè)贊將生虹產(chǎn)的相應(yīng)稅門消費(fèi)詳品直原接對(duì)渡外銷腔售的蛙，對(duì)業(yè)外銷圓售產(chǎn)酷品應(yīng)厲交納凳的消飾費(fèi)稅賽，通印過“棋主營冠業(yè)務(wù)醉稅金虛及附諒加”挑科目磨核算優(yōu)。借：貼主營壇業(yè)務(wù)小稅金浪及附造加貸：乘應(yīng)交寶稅金銀-應(yīng)西交消笨費(fèi)稅（二合）應(yīng)倦交消周費(fèi)稅裹的核極算例1黑3例1綿3臉某今企業(yè)雖20猜12伐年8伍月份磨銷售冷15跌輛摩志托車哈，每嘩輛銷灣售價(jià)憲格為旗2萬訴元（脈不含穿應(yīng)向由購買夜方收溝取的由增值篩稅額獎(jiǎng)），窗貨款悉尚未啦收到休，摩株托車寬每輛見成本體為1蛾.2洪萬元拼，摩蒙托車別的增鎮(zhèn)值稅昆率為竊17榨%，離消費(fèi)憐稅率桂為1務(wù)0%宏。借：消應(yīng)收蛛賬款助35粱1射00方0貸：識(shí)主營指業(yè)務(wù)彈收入貴30余0揮00金0應(yīng)交怒稅金神-增奔值稅玻-銷規(guī)項(xiàng)山51控0易00借：縮慧主營里業(yè)務(wù)支稅金顯及附稍加衛(wèi)30率0補(bǔ)00貸：省應(yīng)交章稅金徹-應(yīng)艷交消怕費(fèi)稅重30羽0符00借：來主營熄業(yè)務(wù)揉成本情18遼0熔00福0貸：立庫存講商品米18聽0勸00朽0（二守）應(yīng)址交消范費(fèi)稅拌的核騾算2．前企業(yè)戀以應(yīng)拖稅消猾費(fèi)品籠換取但生產(chǎn)握資料炮和消釣費(fèi)資果料、陜抵償束債務(wù)歪等，怪也視僑同銷摧售進(jìn)贊行處肆理。3．憂企業(yè)醬以應(yīng)婚稅消鞠費(fèi)品續(xù)對(duì)外桂投資東，或堪用于夠在建著工程馬、非乖生產(chǎn)序機(jī)構(gòu)輔等方心面，體按規(guī)恥定應(yīng)散交納踢的消責(zé)費(fèi)稅堆，應(yīng)殼計(jì)入首有關(guān)宋的成黑本。（二敏）應(yīng)警交消慌費(fèi)稅纏的核椅算4．池委托喚加工枯應(yīng)稅濱消費(fèi)桑品（月非金旺銀首摘飾）晶收回沾時(shí)的減兩種趁處理放方式煮：（1白）收份回后蒙直接細(xì)用于年銷售既，消棋費(fèi)稅寸計(jì)入冬委托騰加工園物資杯成本獎(jiǎng)：借：膝委托紀(jì)加工世物資（消沾費(fèi)稅按額）貸：傷應(yīng)付保賬款跌（或僑銀行欄存款挨）（2校）收罷回后森用于全連續(xù)聰生產(chǎn)松的，戀按規(guī)豎定準(zhǔn)肯予抵麻扣的抄消費(fèi)曬稅：借：扔應(yīng)交哲稅金觸—應(yīng)已交消違費(fèi)稅（待膽扣的膊消費(fèi)療稅額鳥）貸：保應(yīng)付聾賬款救（或牢銀行集存款學(xué)）四、雖應(yīng)交瞧營業(yè)遍稅的像核算營業(yè)掘稅是獎(jiǎng)對(duì)在丸我國歐境內(nèi)掩提供來應(yīng)稅健勞務(wù)慢、轉(zhuǎn)烘讓無凳形資橡產(chǎn)和歌銷售惜不動(dòng)碗產(chǎn)的回單位傲和個(gè)惱人取習(xí)得的鏟營業(yè)塌收入單征收離的一呈種稅如。（一稅）會(huì)省計(jì)科饅目的控設(shè)置企業(yè)餓交納胡的營民業(yè)稅丸，通兄過“慕應(yīng)交萍稅金譯—應(yīng)倍交營軌業(yè)稅而”進(jìn)釋行核航算。借方功發(fā)生熄額，伴反映象企業(yè)姻實(shí)際連交納魚的營躺業(yè)稅揭；貸汗方發(fā)堤生額凍，反凱映按粗規(guī)定貝應(yīng)交撲納的放營業(yè)哭稅；暢期末慎貸方嚷余額憐，反煤映尚依未交輸納的可營業(yè)健稅。（二招）應(yīng)誓交營財(cái)業(yè)稅永的核止算1．理企業(yè)量按其回營業(yè)門額和蠶規(guī)定秤的稅嫁率，美計(jì)算宜應(yīng)交密納的折營業(yè)夢(mèng)稅，個(gè)借記寇“營鍵業(yè)稅嫩金及皮附加稱”，蠻貸記革“應(yīng)搭交稅找金—題應(yīng)交慰營業(yè)濕稅”坊科目抵。上交聽營業(yè)質(zhì)稅時(shí)窮，借跑記“堆應(yīng)交餃稅金腥—應(yīng)塔交營址業(yè)稅僚”，苗貸記拉“銀腳行存月款”沙等。（二顏）應(yīng)握交營答業(yè)稅遇的核該算例1從4例1鐮4兇某莊旅行厚社，跨20頭02愚年1楚0月將的營爪業(yè)額漫為1寸2虜00斃0元堵，營燒業(yè)稅復(fù)率為婚5%傳。借：敗營業(yè)擺稅及朋附加隊(duì)6轎00貸：寇應(yīng)交奶稅金宅-應(yīng)半交營咬業(yè)稅犯6馬00（二模）應(yīng)嬸交營躬業(yè)稅眾的核助算2．餃企業(yè)止銷售番不動(dòng)頌產(chǎn)，席按銷柴售額編計(jì)算穴的營污業(yè)稅戲在“憤固定巧資產(chǎn)窩清理歲”科午目核猶算，賣借記藍(lán)“固管定資聯(lián)產(chǎn)清歇理”鋤，貸妙記“須應(yīng)交姥稅金廉——圾應(yīng)交陳營業(yè)加稅”孫。交納蹲營業(yè)劉稅時(shí)扶，借睛記“暢應(yīng)交肢稅金察—應(yīng)無交營濟(jì)業(yè)稅衛(wèi)”，盆貸記引“銀并行存固款”運(yùn)。[即際營業(yè)匪稅進(jìn)掀入清宏理成安本]（二芬）應(yīng)偽交營閃業(yè)稅有的核弟算例1啞5例1買5免某工抱業(yè)企烏業(yè)出襖售一肅棟廠輸房，劈燕廠房柳原價(jià)車12媽5萬幫元，閘已提穗折舊棋80遲萬元躬，出六售所裂得9韻0萬紋元，凝營業(yè)綁稅率魄為5家%。借：品固定慰資產(chǎn)壁清理朽4懲50眠0剝00累計(jì)子折舊霞8誼00惜0梁00貸：趴固定饅資產(chǎn)劫1符2盟50冤0鞏00借：扭固定佩資產(chǎn)蕉清理帶45促0秀00貸：齊應(yīng)交尤稅金易-應(yīng)鞠交營懲業(yè)稅巖4酒5肝00部0借：輸銀行味存款提9詞00既0烤00貸：籮固定督資產(chǎn)蓄清理士4訂95現(xiàn)0嚴(yán)00營業(yè)謀外收撐入祥40抱5邊00慢0（二愛）應(yīng)保交營距業(yè)稅行的核死算3．仆企業(yè)橫出售鄙無形現(xiàn)資產(chǎn)跌，或溉工業(yè)駛企業(yè)膝在經(jīng)嘆營生噸產(chǎn)以位外的截其他傍業(yè)務(wù)爆收入歪，按朽銷售帶額計(jì)墨算的伏營業(yè)邀稅在峽“其紋他業(yè)煙務(wù)支偵出”狐科目嬌核算夕，借譜記“喂其他吳業(yè)務(wù)禮支出棗”，言貸記旨“應(yīng)囑交稅遭金—宿應(yīng)交羊營業(yè)疊稅”擇科目瞇。交納釘營業(yè)體稅時(shí)請(qǐng)，借泉記“扮應(yīng)交抬稅金擊—應(yīng)族交營沾業(yè)稅蠟”科釣?zāi)?，滿貸記渾“銀峰行存槍款”質(zhì)等科下目。五、謹(jǐn)應(yīng)交亦資源沖稅的擇核算（一繁）會(huì)攤計(jì)科應(yīng)目的蹦設(shè)置企業(yè)講交納姜的資換源稅診，通托過“謹(jǐn)應(yīng)交伍稅金纏—應(yīng)卻交資慘源稅譽(yù)”進(jìn)渣行核頂算。粥應(yīng)交孤資源蓮稅明厘細(xì)科難目的嘩借方逮發(fā)生益額，咽反映塔企業(yè)央已交笨的或毫按規(guī)嘴定允驢許抵善扣的耐資源所稅；摘貸方緊發(fā)生戴額，顛反映掛應(yīng)交多的資診源稅碎；期櫻末借老方余只額，媽反映涌多交興或尚惹未抵血扣的品資源珠稅，印期末斬貸方因余額勝，反康映尚合未交累納的屠資源秒稅。（二忠）應(yīng)給交資愉源稅臘的核戚算例1港6應(yīng)納眾稅額雞的計(jì)鐮算：應(yīng)納墾稅額鼻＝應(yīng)尿課稅略數(shù)量呀×單伍位稅犧額1．旦銷售纖產(chǎn)品簽或自影產(chǎn)自開用的雜會(huì)計(jì)里處理例1畫6扁某給企業(yè)畢將自誤產(chǎn)的蟲煤炭鵝10叉0噸競(jìng)用于酒生產(chǎn)巨，單抖位稅敘額5咐元。借：軌主營桂業(yè)務(wù)宮稅金亂及附遵加賴5繼00貸：程應(yīng)交硬稅金協(xié)-應(yīng)頭交資愧源稅土50右0（二闊）應(yīng)玻交資它源稅桶的核奸算例1愉72．烘收購唐未稅毅礦產(chǎn)朱品的哭會(huì)計(jì)賄處理作為禁收購鏈礦產(chǎn)偽品的乏成本勸。例1壇7春某恢物資甩企業(yè)討收購射未稅遮礦產(chǎn)趁品，檢實(shí)際倉支付層的收巷購款援為3躬0萬像元，棉代扣渣代繳賭的資寫源稅宮6萬秧元。借：貨物資廟采購俱3煮60煩0招00貸：末應(yīng)交么稅金謠-應(yīng)偉交資宜源稅屆6欄0沖00長(zhǎng)0銀行殺存款侄3勿00美0斥00（二榮）應(yīng)康交資堵源稅植的核鴨算3．按外購充液體蘭鹽加蛙工固惑體鹽投的會(huì)油計(jì)處極理企業(yè)役外購號(hào)液體栽鹽加列工固胞體鹽賓的，響所購瓜液體剝鹽交梳納的泰資源虎稅可瘦以抵觸扣。艷在會(huì)尋計(jì)核見算時(shí)樹，購館入液秘體鹽暖時(shí)，朵按所推允許控抵扣杠的資寧源稅鑄，借址記“憲應(yīng)交鄉(xiāng)豐稅金炸—應(yīng)素交資價(jià)源稅房誠”科施目，軌按外慌購價(jià)匆款扣進(jìn)除允品許抵量扣的黎資源狀稅后玩的數(shù)噴額，將借記明“物逐資采支購”秀等科抗目，柱按應(yīng)錘支付披的全狹部?jī)r(jià)甩款，廢貸記錯(cuò)“銀福行存爐款”搖、“岔應(yīng)付陡賬款浙”等合科目蠢；企軍業(yè)加庭工成供固體妹鹽后味，在滴銷售帳時(shí)，財(cái)按計(jì)堡算出境的銷醬售固供體鹽遙應(yīng)交犁納的深資源批稅，興借記沃“主遺營業(yè)可務(wù)稅堆金及渣附加辟”科姓目，蓋貸記踏“應(yīng)軍交稅幅金—息—應(yīng)逆交資泥源稅般”科曲目，遇將銷攔售固慌體鹽護(hù)應(yīng)納眠資源濫稅扣這抵液弄體鹽胳已納脈資源斃稅后她的差不額上燥交時(shí)許，借浸記“旅應(yīng)交電稅金徹——騙應(yīng)交犯資源表稅”明科目造，貸翠記“培銀行廢存款惜”科革目。六、嶄應(yīng)交蘇土地娃增值友稅的咬核算轉(zhuǎn)讓繪國有搭土地蓮使用貓權(quán)、起地上端的建謊筑物釋及其聰附著劇物并金取得是收入譽(yù)的單及位和緣瑞個(gè)人冊(cè)，應(yīng)辨當(dāng)依鳥照繳劇納土別地增竄值稅星。土切地增愁值稅舞按照女納稅曬人轉(zhuǎn)文讓房旦地產(chǎn)額所取抓得的泉增值禽額和別規(guī)定獲的稅臺(tái)率計(jì)百算征侮收。企業(yè)富應(yīng)在案“應(yīng)愁交稅貸金”復(fù)下增命設(shè)“項(xiàng)應(yīng)交營土地線增值謊稅”木進(jìn)行滅核算柄。六、折應(yīng)交續(xù)土地乓增值竭稅的昆核算l．主營挪房地儀產(chǎn)業(yè)孕務(wù)的飽企業(yè)炭，應(yīng)步由當(dāng)劣期營青業(yè)收啟入負(fù)瘡擔(dān)的建土地之增值晃稅，澤借記塵“經(jīng)喚營稅鋸金及捐附加經(jīng)”(蔽房地椅產(chǎn)開砍發(fā)企磨業(yè))唇、“都經(jīng)營樂稅金幣”(壘外商粱投資己房地切產(chǎn)企毯業(yè))宋、“飾營業(yè)鉤稅金徹及附潑加”店(股歡份制橋試點(diǎn)昂企業(yè)戀)、快“營輝業(yè)稅武金”銅(對(duì)嗚外經(jīng)幻玉濟(jì)合并作企針業(yè))伴等科億目，薄貸記賀“應(yīng)糖交稅繳金—遼應(yīng)交美土地集增值脅稅”陰。2．仿兼營蛾房地捆產(chǎn)業(yè)齡務(wù)的賭企業(yè)寒，應(yīng)節(jié)由當(dāng)辱期營凝業(yè)收肺入負(fù)移擔(dān)的盜土地獲增值菠稅，嚴(yán)借記疼“其倒他業(yè)狂務(wù)支兆出”泰，貸砌記“鈔應(yīng)交遍稅金裹——于應(yīng)交曠土地做增值檔稅”謊。3．能企業(yè)今轉(zhuǎn)讓闖的國德有土洗地使洞用權(quán)雄連同陜地上良建筑演物及斑其附照著物婆一并區(qū)在“鞭固定禾資產(chǎn)仗”、班或“掌在建釣工程攀”、赴“專顛項(xiàng)工久程支中出”抄、“交固定利資產(chǎn)海購建板支出姑”等擱科目干核算猜的，宣轉(zhuǎn)讓描時(shí)應(yīng)環(huán)交納輛的土緒地增宿值稅律，借掌記“肌固定庸資產(chǎn)免清理綠”、地“在濁建工壓程”放、“漁專項(xiàng)姥工程獨(dú)支出勒”、炸“固豆定資龍產(chǎn)購旬建支膊出”拐等科具目，洲貸記揪“應(yīng)踢交稅饒金翼——暗應(yīng)交刃土地鐘增值紙稅”攪。七、食應(yīng)交屢城市框維護(hù)孩建設(shè)垃稅的沉核算應(yīng)交稠城市達(dá)維護(hù)哀建設(shè)遮稅會(huì)田計(jì)科縮慧目的慌設(shè)置鮮及核蜘算：須在會(huì)歲計(jì)核撤算時(shí)枕，企剝業(yè)按壞規(guī)定終計(jì)算嫌出的尺城市梳維護(hù)盜建設(shè)江稅，唐借記卸“主盜營業(yè)膛務(wù)稅墾金及偶附加幫”、增“其康他業(yè)糞務(wù)支遵出”核等，按貸記倍“應(yīng)唯交稅撲金—值—應(yīng)助交城碼市維廳護(hù)建池設(shè)稅正”；來實(shí)際還上交蜂時(shí)，致借記咱“應(yīng)梅交稅狐金—巧—應(yīng)扭交城誦市維季護(hù)建嗽設(shè)稅圍”，兼貸記敬“銀遵行存洗款”花。八、戚應(yīng)交教房產(chǎn)趙稅、趕應(yīng)交困土地銷使用客稅和洽應(yīng)交廉車船羽用稅花的核柔算（一權(quán)）概劈燕念及圈內(nèi)容1．揭房產(chǎn)軋稅是鄙以房磨屋為禮征稅協(xié)對(duì)象之，按廁照房州屋的曲計(jì)稅婦余值纏或出勿租房椒屋的配租金緒收入源征收含的一螺種財(cái)眨產(chǎn)稅鹿。對(duì)醋在城行市、柄縣城敞、建聰制鎮(zhèn)慌和工腹礦區(qū)猛的生座產(chǎn)經(jīng)續(xù)營用葵房或鹽出租暫的房辮產(chǎn)征輸收房伯產(chǎn)稅抵。房產(chǎn)段稅稅妄率及凍計(jì)稅繪依據(jù)危：自稼用房窩產(chǎn)按成房產(chǎn)菠原值帆減除蹦30子％后辯的余紡值依夢(mèng)1.叨2％鄙計(jì)征宣。租晉賃房巖產(chǎn)按肺租金登額依為12歉％計(jì)鞏征。備(涉封外企滅業(yè)按答18畫%計(jì)確征)爛。計(jì)添算方鄙法：（1流）自捉用房巨產(chǎn)：撒年應(yīng)療納稅陜額＝澆房產(chǎn)廟余值饞×1跡.2辰％（2賠）租奮賃房疤產(chǎn)：眨應(yīng)納款稅額沿＝租湖金額噸×1碼2％八、鉆應(yīng)交竊房產(chǎn)束稅、龜應(yīng)交愛土地葵使用茂稅和織應(yīng)交呈車船假用稅癥的核蹤蝶算2．階土地芹使用雀稅是訊對(duì)在疫我國范境內(nèi)悼擁有透土地唉使用序權(quán)的要單位唯和個(gè)事人，功就其刊實(shí)際啊占用你土地便面積頃從量司定額甜征收姐的一雁種稅糟。凡飾在城純市、散縣城短、建麻制鎮(zhèn)掛和工偏礦區(qū)墨范圍葵內(nèi)使禁用土浩地的椒單位弟或個(gè)撓人都智是土旦地使謎用稅雨納稅衣人。恒計(jì)算令方法在：年應(yīng)嚇納稅佳額＝腦應(yīng)稅陶土地嘉平方枕數(shù)×吸單位飼核定個(gè)稅額閥。3．嘉應(yīng)交兩車船刪使用阿稅凡在鄰中華石人民僵共和擱國境拖內(nèi)擁屋有并扛且使高用車綱船的吸單位慨和個(gè)聾人，穩(wěn)都應(yīng)篩當(dāng)依吼照本炎條例塌的規(guī)犯定繳溝納車摧船使餅用稅凈。八、吧應(yīng)交旱房產(chǎn)雹稅、禾應(yīng)交支土地虧使用男稅和蛾應(yīng)交倘車船滅用稅孔的核射算（二犯）會(huì)庭計(jì)科慘目的蹤蝶設(shè)置企業(yè)睡按規(guī)委定計(jì)救算的霧應(yīng)交盼房產(chǎn)選稅、變應(yīng)交抖土地便使用雹稅和喇應(yīng)交青車船污使用嚴(yán)稅，須借記頓“管哄理費(fèi)捐用”怕，貸闖記“歷應(yīng)交綱稅金礙——坡應(yīng)交延房產(chǎn)賞稅、卻應(yīng)交我土地墨使用懲稅、斤應(yīng)交蠶車船領(lǐng)使用輛稅庭”；上交樸時(shí)，旨借記榨“應(yīng)行交稅樓金—閣—應(yīng)很交房賣產(chǎn)稅雀、應(yīng)族交土霉地使檢用稅京、應(yīng)載交車播船使婚用稅坑”畏，貸敢記“巴銀行痕存款指”。九、拆應(yīng)交乳所得鴨稅的房誠核算企業(yè)康所得謠稅是結(jié)對(duì)我飽國境富內(nèi)企負(fù)業(yè)（蠻除外峽商外礎(chǔ)資企擾業(yè)和緊外國攤企業(yè)珠外）黨的生肢產(chǎn)經(jīng)源營所削得和犬其他唇所得晶征收康的一泳種稅肢。（一招）企要業(yè)所沖得稅崇的納昆稅人是指木在中喉華人禾民共瓜和國罵境內(nèi)顯，實(shí)植行獨(dú)墓立經(jīng)尺濟(jì)核既算的橋企業(yè)糞或組襲織，棟具體拳包括獻(xiàn)：國者有企播業(yè)、膜集體共企業(yè)哄、私魔營企央業(yè)、沒聯(lián)營詞企業(yè)宴、股生份制浴企業(yè)后和有飾生產(chǎn)縱、經(jīng)吐營所游得和言其他每所得功的事殲業(yè)單物位，梢社會(huì)連團(tuán)體捏等其路他組符織。（二拴）企關(guān)業(yè)所文得稅允稅率及稅碰額企業(yè)潮所得村稅一污般稅命率為迫33憤%，民但對(duì)澤年應(yīng)蘇納稅船所得蠻額3稼萬元才以下踏（含妹3萬萄元）期的，謹(jǐn)減按氣18誦%的憶稅率骨計(jì)稅澤；對(duì)胃年應(yīng)疊納稅莊所得傻額在班3萬寫元以復(fù)上1際0萬策元（破含1允0萬倆元）逐以下望的減蕉按2婦7%和的稅屠率計(jì)溪稅。應(yīng)納露稅額詳?shù)挠?jì)批算應(yīng)納旱稅額登＝應(yīng)怨納稅俱所得物額×役稅率（三）會(huì)違計(jì)科皇目的丟設(shè)置賓及核扯算1．殲采用應(yīng)付瓣稅款獵法核算撐的企障業(yè)，位應(yīng)按奪應(yīng)納姐稅所糧得額量計(jì)算祖的本駛期應(yīng)烈交所枯得稅具，借鼓記“連所得漫稅”棒，貸剛記“楚應(yīng)交饅稅金悔——慕應(yīng)交次所得熊稅”將。2．液采用納稅墊影響歇會(huì)計(jì)拐法核算企的企沉業(yè)，取按本臘期應(yīng)確計(jì)入吐?lián)p益壓的所攝得稅買費(fèi)用采，借礦記“披所得馳稅”紹賬戶斧，按接本期促應(yīng)納仰稅所霧得額去計(jì)算模的應(yīng)榴交所霉得稅雜，貸答記“移應(yīng)交螞稅金炊-應(yīng)瞇交所鏡得稅珍”賬影戶，宰按本見期發(fā)套生的咽時(shí)間戀性差顆異和施規(guī)定霸的所當(dāng)?shù)枚惔衣视?jì)爹算的姥對(duì)所半得稅墾的影孕響金蘆額，啄借記恩或貸長(zhǎng)記“哀遞延辨稅款閥”賬暗戶。見課儉本P.睡24躲0-敞24尚1（三）會(huì)傻計(jì)科烏目的器設(shè)置喂及核推算3．糕采用債務(wù)筍法核樸算的企慌業(yè)，熱由于懇稅率鳴變更初或開南征新蠟稅對(duì)紛遞延滅稅款酒賬面答余額優(yōu)的調(diào)和整，殲借記沿或貸初記“柴所得斑稅”所，貸中記或插借記脈“遞惑延稅責(zé)款”鴉。4．枕按照秋規(guī)定銅實(shí)行習(xí)所得帆稅先征計(jì)后返躺的企業(yè)鍋，應(yīng)驅(qū)在實(shí)注際收營到返怪還的側(cè)所得默稅時(shí)機(jī)，沖廚減收獵到當(dāng)疊期的中所得余稅費(fèi)廈用。拐企業(yè)捐應(yīng)按諷實(shí)際蠢收到藥的所踢得稅布返還林，借羞記“維銀行確存款脂”賬步戶，憂貸記恢“所甜得稅賤”賬頌戶。5．水期末露，應(yīng)唯將“薯所得炊稅”丟賬戶慰的余愉額轉(zhuǎn)末入“撈本年幕利潤佛”賬業(yè)戶，侄借記純“本矩年利鹿?jié)櫋饼R賬障戶，錯(cuò)貸記蓄“所燦得稅免”賬煮戶。十、漆其他排應(yīng)交河款的脾核算本科趟目核暮算企走業(yè)除年應(yīng)交僅稅金螞以外蠻其他錄應(yīng)上滾交的跟款項(xiàng)謎，如賽應(yīng)交誘教育疫費(fèi)附耕加等點(diǎn)。企業(yè)炎計(jì)算蒙應(yīng)交偵的教累育費(fèi)貪附加涂等，襲借記柏“主授營業(yè)鋒務(wù)稅盛金及怕附加擊”、淡“其聯(lián)他業(yè)扭務(wù)支鉛出”咐等，餃貸記傻“其理他應(yīng)襪交款悲—應(yīng)敞交教嗎育費(fèi)繞附加編”。寨上交螺各項(xiàng)膀應(yīng)交銹款項(xiàng)車時(shí)，債借記言本科近目，納貸記者“銀新行存泳款”暖等。微期末萌借方可余額忌反映貪多交導(dǎo)的款擔(dān)項(xiàng)；增貸方蛛余額旺反映鼻應(yīng)交孝未交爸的款現(xiàn)項(xiàng)。第六段節(jié)應(yīng)付