第章財務報表基礎

池國華王玉紅徐晶編著財務分析第一章財務報表分析基礎本章主要內(nèi)容1主要內(nèi)容財務報表體系構(gòu)成1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4股東權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容5學習目標1理解財務報表體系的構(gòu)成及其聯(lián)系了解財務報表和財務報告的含義掌握主要財務報表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和作用123財務報表體系構(gòu)成財務報表構(gòu)成資產(chǎn)負債表利潤表所有者權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表附注1.1.1財務報告的體系1

財務報表體系構(gòu)成1.1.1財務報告的體系1財務報告體系財務表（含附注）公司當年重要會議事項說明審計報告財務報表（含附注）公司當年重要會議事項說明財務報表體系構(gòu)成1.1.1財務報告的體系財務報告構(gòu)成

財務報告是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它不但包括財務報表及附注，而且涵蓋了企業(yè)應當對外披露的其他信息。1圖1—1年度報告體系的構(gòu)成年度報告體系審計報告財務報表當年重要會議重要事項說明基本報表報表附注資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表底注旁注符合企業(yè)會計準則的要求符合相關監(jiān)管部門（如中國證監(jiān)會）的要求財務報表體系構(gòu)成1.1.2財務報表的形成取得原始憑證填制記賬憑證登記日記賬明細賬總賬編制試算平衡表編制財務報表1

流量期初存量期末存量財務報表體系構(gòu)成1.1.3財務報表之間的關系

資產(chǎn)負債表是存量報表，它報告的是在某一時點上的價值存量。利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表是流量報表，它們度量的是兩個時點的存量變化。財務報表之間關系的整體描述圖1—3存量與流量關系示意圖1財務報表體系構(gòu)成1.1.3財務報表之間的關系不同財務報表之間的具體關系資產(chǎn)負債表與利潤表的關系資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表的關系資產(chǎn)負債表與股東權(quán)益變動表的關系利潤表與現(xiàn)金流量表的關系利潤表與股東權(quán)益變動表的關系1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.2.1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負債表是一種靜態(tài)報表，其編制基礎是權(quán)責發(fā)生制，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表是按雙邊式編制，左右雙邊平衡，其編制原理遵循“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。1企業(yè)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動負債非流動負債所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人股東負債+所有者權(quán)益資金的占用（投資）資金的來源（籌資）圖1-5資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)簡表資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.2.2資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.2.2資產(chǎn)負債表的內(nèi)容負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。流動負債非流動負債1所有穗者權(quán)枯益資本正公積未分配利潤股本盈余公積1資產(chǎn)裹負債風表的暫結(jié)構(gòu)擱和內(nèi)媽容1.級2.燒2資產(chǎn)挺負債堵表的奸內(nèi)容資產(chǎn)棒負債稻表的餡結(jié)構(gòu)蒼和內(nèi)化容1.婆2.林3資產(chǎn)招負債丈表的拍附表資產(chǎn)負債表主要附表資產(chǎn)減值準備明細表應付職工薪酬明細表應繳稅費明細表1資產(chǎn)婆負債堅表的賤結(jié)構(gòu)墊和內(nèi)腎容1.縮慧2.治4資產(chǎn)望負債既表的膽作用揭示經(jīng)濟資源總量及其分布形態(tài)1反映企業(yè)資金來源及其構(gòu)成情況2獲取企業(yè)資產(chǎn)流動性水平信息3提供分析企業(yè)償債能力的信息41利潤飯表的貢結(jié)構(gòu)蹤蝶和內(nèi)趨容1.體3.含1利潤行表的股結(jié)構(gòu)利潤稼表是元反映政企業(yè)辦在一捐定會作計期晴間經(jīng)兼營成屋果的活會計擦報表頓，因苦此它防是一測種動桿態(tài)報固表。停我國珍企業(yè)竹的利浴潤表風是采捎用多南步式待格式森編制劍，其付編制押原理驚遵循寧“利災潤=收入-費用剝”，班利潤朵表的穿編制小基礎享是權(quán)塑責發(fā)亭生制洞。我國麻企業(yè)獻利潤呀表包隊括了濕營業(yè)蛇利潤法、利芝潤總槐額和帝凈利賊潤三叉種利保潤形汽式。1項目企業(yè)各種活動一、營業(yè)收入經(jīng)營活動減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用籌資活動

資產(chǎn)減值損失非經(jīng)營活動加：公允價值變動損益非經(jīng)營活動投資收益投資活動

匯兌收益籌資活動二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）正常活動加：營業(yè)外收入非正?；顒訙p：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）大部分活動減：所得稅費用稅收活動四、凈利潤（虧損以“-”填列）全部活動表1-矛6利潤跨表與珍企業(yè)龍各種挨活動獻的對政應關依系利潤盈表的巷結(jié)構(gòu)確和內(nèi)慌容1.喇3.棕2利潤縱表的澇內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的營業(yè)收入減去為實現(xiàn)這些成本收入發(fā)生的費用營業(yè)利潤在營業(yè)利潤的基礎上考慮營業(yè)外收支后的利潤結(jié)果利潤總額即EPS,之稅后利潤與股本總數(shù)的比率每股收益在在利潤總額的基礎上扣除按規(guī)定應繳納的所得稅后的利潤留成凈利潤1利潤禾表的慮結(jié)構(gòu)糖和內(nèi)惹容1.蹤蝶3.棄3利潤兔表的閘附注利潤糊表的意附注（主室要包庸括）利潤獲分配扒表經(jīng)營恢分部椅報告11.驗3.籃4利潤癥表的票作用揭示企業(yè)經(jīng)營成果1反映企業(yè)的盈利能力2有助于分析企業(yè)償債能力3有助于企業(yè)進行合理經(jīng)營決策4利潤娛表的袋結(jié)構(gòu)倘和內(nèi)盆容有助于考核評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績51現(xiàn)金跟流量必表的筋結(jié)構(gòu)猛與內(nèi)膜容1.蹄4.酒1現(xiàn)金蜓流量沾表的鍬結(jié)構(gòu)現(xiàn)金危流量搏表是徒指反字映企創(chuàng)業(yè)在剃一定背會計路期間躺的現(xiàn)盲金和漆現(xiàn)金貌等價差物流睛入和銀流出哄的會毅計報砌表，哨它以騾現(xiàn)金佩流量紋為基滅礎體亡現(xiàn)了躍企業(yè)咐全部焰活動梅的總催體狀計況。矩現(xiàn)金罰流量搏表反床映了宿企業(yè)厚的現(xiàn)定金流誰量狀雷況，珠是一瘋種動扇態(tài)報渣表，陳編制專的基之礎是返收付撤實現(xiàn)騎制，答編制腥原理逮遵循雄“現(xiàn)土金流宿入-現(xiàn)金嬸流出=現(xiàn)金貨流量肅凈額禍”。平其主憶要劃居分為青經(jīng)營捎活動捎現(xiàn)金演流量言、投品資活狡動現(xiàn)弱金流關量和卷籌資棗活動戶現(xiàn)金嫁流量隱三種充類型坑。120供23偉/5敵/1仆8項目企業(yè)活動一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動

投資活動現(xiàn)金流入小計

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動

籌資活動現(xiàn)金流入小計

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額全部活動表1-筍11現(xiàn)金揪流量織表現(xiàn)金流量表的內(nèi)容投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企碗業(yè)長紗期資歉產(chǎn)的暑構(gòu)建兄和不害包括砍在現(xiàn)振金等援價物貝的投攤資和另處置或活動保產(chǎn)生筋的現(xiàn)冷金流幼量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企攜業(yè)在字進行賢資金駝籌措遮活動涂中產(chǎn)強生的俱現(xiàn)金印流量123通常盒包括謎企業(yè)擋的供檔產(chǎn)銷匆環(huán)節(jié)北產(chǎn)生奏的現(xiàn)常金流園量現(xiàn)金助流量片表的腰結(jié)構(gòu)窄與內(nèi)昨容1.傭4.泡2現(xiàn)金住流量評表的糟內(nèi)容11.法4.灶4現(xiàn)金確流量首表的畝作用提供了企業(yè)資金來源與運用的信息1提供了企業(yè)資金增減變動原因的信息2提供了分析企業(yè)總體財務狀況的信息3提供了分析企業(yè)營業(yè)質(zhì)量的信息4現(xiàn)金凍流量堅表的揮結(jié)構(gòu)僅與內(nèi)稈容1股東狂權(quán)益不變動飼表的愁結(jié)構(gòu)啟與內(nèi)千容1.弄5.汁1股東銷權(quán)益戴變動宰表的奇結(jié)構(gòu)股東盯權(quán)益墳變動握表是裂反映昨企業(yè)糾在一餡定會碌計期夢間內(nèi)根，構(gòu)晉成股丈東權(quán)奧益的戲各組成僑部分當期古增減裝變動貢情況宰的報希表。怠它是魄以權(quán)價責發(fā)信生制層為基廁礎編凈制的簡一種駛動態(tài)割報表愿，它駐的編查制原獎理遵刃循“貨股東包權(quán)益址的增賣加-股東督權(quán)益駕的減諸少=股東怎權(quán)益晴變動顏的凈搖額”范。股夜東權(quán)激益變找動表撇是從糟股東茶權(quán)益給角度憂反映鞋企業(yè)炮的經(jīng)遲營活傲動、村籌資財活動息、投六資活介動的訂現(xiàn)狀宜的。1項目企業(yè)活動一、上年年末余額—加：會計政策變更—

前期差錯更正—二、本年年初余額—三、本年增減變動金額—（一）凈利潤全部活動（二）直接計入股東權(quán)益的利得和損失非經(jīng)營活動（三）股東投入和減少資本籌資活動（四）利潤分配籌資活動（五）股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)籌資活動四、本年年末余額—表1-惑14股東靈權(quán)益隊變動勒表股東買權(quán)益寧表股東尺權(quán)益內(nèi)部鬼結(jié)轉(zhuǎn)會計晉政策粥變更訓產(chǎn)生骨的累峰積影挽響金愧額利潤帶分配股東蜻投入籠資本和南減少滴資本凈利鑒潤直接察計入丸股東租權(quán)益的岔利得纏和損代失股東池權(quán)益腐變動絡表的掠結(jié)構(gòu)臭與內(nèi)緒容1.硬5.范2