中級實務復習資料

一、單項選擇題(只有一個正確答案)【1】 銷售折讓發(fā)生在銷貨方確認收入之后，銷貨方應按實際給予購貨方的銷售折讓（）。 A:沖減銷售收入 B:沖減銷售成本 C:計入財務費用 D:計入管理費用答案: A【2】 可供出售金融資產期末公允價值的變動，應當計入（）。 A:公允價值變動損益 B:投資收益 C:資本公積 D:盈余公積答案: C【3】 企業(yè)委托其他單位加工應稅消費品，加工的存貨收回后直接用于出售，企業(yè)支付由受托加工方代收代繳的消費稅時，應借記的科目是（）。 A:營業(yè)稅金及附加 B:應交稅費 C:委托加工物資 D:其他業(yè)務成本答案: C【4】 企業(yè)銷售貨物時代購貨方墊付的運雜費，在未收回貨款之前，應作為（）。 A:應收賬款 B:預付賬款 C:其他應收款 D:預提費用答案: A【5】 企業(yè)購入存貨超過正常信用條件延期支付價款，登記入賬的未確認融資費用在分期攤銷時，應當計入（）。 A:原材料成本 B:管理費用 C:財務費用 D:營業(yè)外支出答案: C【6】 企業(yè)"持有至到期投資"科目某年年末余額為60000元，其中，將于1年內到期的投資為10000元。該企業(yè)為持有至到期投資計提了減值準備5000元。本年度資產負債表上，持有至到期投資項目應列示的金額為（）。 A:45000 B:50000 C:55000 D:60000答案: A【7】 無形資產的價值如果發(fā)生了嚴重貶值，應當計提減值準備，計入（）。 A:公允價值變動損益 B:資產減值損失 C:管理費用 D:營業(yè)外支出答案: B【8】 企業(yè)發(fā)生的下列現金流入中，屬于經營活動現金流量的是（）。 A:銷售商品收取的增值稅 B:收到的現金股利 C:吸收投資收到的現金 D:取得借款收到的現金答案: A【9】 根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)確實無法收回的應收賬款，應當（）。 A:轉為其他應收款 B:計入當期損益 C:沖減已計提的壞賬準備 D:不作會計處理答案: C【10】 工業(yè)企業(yè)出售固定資產所取得的收入，屬于（）。 A:主營業(yè)務收入 B:其他業(yè)務收入 C:投資收益 D:營業(yè)外收入答案: D【11】 期間費用是指應當直接計入發(fā)生當期損益的支出，具體包括（）。 A:銷售費用、管理費用、財務費用 B:制造費用、管理費用、財務費用 C:制造費用、銷售費用、財務費用 D:制造費用、銷售費用、管理費用答案: A【12】 企業(yè)委托加工存貨所支付的下列款項中，不可能計入委托加工存貨成本的是（）。 A:支付的加工費 B:支付的往返運雜費 C:支付的增值稅 D:支付的消費稅答案: C【13】 企業(yè)取得交易性金融資產的主要目的是（）。 A:利用閑置資金短期獲利 B:控制對方的經營政策 C:向對方提供財務援助 D:分散經營風險答案: A【14】 企業(yè)計提的下列資產減值準備，以后期間可以轉回的是（）。 A:存貨跌價準備 B:長期股權投資減值準備 C:固定資產減值準備 D:無形資產減值準備 D:在建工程 E:工程物資答案: BD【29】 固定資產應當按月計提折舊，為了簡化核算，（）。 A:當月增加的固定資產當月不提折舊 B:當月增加的固定資產當月起計提折舊 C:當月減少的固定資產當月停止計提折舊 D:當月減少的固定資產當月照提折舊 E:上月增加的固定資產本月起計提折舊答案: ADE【30】 固定資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，可收回金額可能是（）。 A:固定資產的公允價值 B:固定資產的處置費用 C:固定資產預計未來現金流量 D:固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額 E:固定資產預計未來現金流量的現值答案: DE【31】 影響固定資產折舊計算的因素有（）。 A:原始價值 B:使用壽命 C:經濟用途 D:預計凈殘值 E:資產類型答案: ABD【32】 可收回金額的計量結果表明，固定資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當（）。 A:調整固定資產原始價值 B:調整未來期間的折舊費用 C:減值損失計入當期損益 D:計提相應的固定資產減值準備 E:將固定資產的賬面價值減記至可收回金額答案: BCDE【33】 企業(yè)的下列支出項目中，屬于職工薪酬的有（）。 A:社會保險費 B:住房公積金 C:非貨幣性福利 D:對職工的股份支付 E:因解除與職工的勞動關系給予的補償答案: ABCDE【34】 其他非流動資產主要包括（）。 A:其他貨幣資金 B:其他應收款 C:長期待攤費用 D:特準儲備物資 E:銀行凍結存款答案: CDE【35】 企業(yè)的下列固定資產處置中，應將處置凈損失計入營業(yè)外支出的有（）。 A:固定資產正常報廢 B:出售固定資產 C:債務重組轉出固定資產 D:固定資產意外毀損 E:非貨幣性資產交換轉出固定資產答案: ABCDE【36】 根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產具備的特征包括（）。 A:為生產商品或提供勞務而持有 B:為出租或經營管理而持有 C:單位價值較高 D:使用壽命超過一個會計年度 E:使用中不改變其實物形態(tài)答案: ABD【37】 根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)可選用的固定資產折舊方法有（）。 A:年限平均法 B:工作量法 C:雙倍余額遞減法 D:年數總和法 E:遞減折舊率法答案: ABCD三、判斷題【38】 商業(yè)匯票到期時，如果因債務人無力支付票款而發(fā)生退票，應將應收票據轉為其他應收款。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【39】 財務會計信息的主要使用者是企業(yè)的管理當局。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【40】 根據權責發(fā)生制，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【41】 企業(yè)為生產產品而購入的材料，屬于存貨；但為建造固定資產而購入的材料，就不屬于存貨。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【42】 商業(yè)折扣和現金折扣都會影響銷售的會計處理。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【43】 應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，無須考慮固定資產已計提的減值準備金額。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【44】 長期股權投資采用權益法核算，投資企業(yè)應享有的被投資單位除損益以外的其他權益變動份額，應當計入其他資本公積。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【45】 銷售合同中規(guī)定了購貨方在特定情況下有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，則企業(yè)在售出商品時不能確認收入。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【46】 企業(yè)為固定資產建造工程購買的材料物資，期末時尚未領用的部分，應在資產負債表的存貨項目下反映。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【47】 銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付票款，應將應付票據轉為短期借款。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【48】 如果資產的賬面價值大于其計稅基礎，將產生可抵扣暫時性差異。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【49】 謹慎性原則要求企業(yè)應當充分考慮潛在的風險，不僅要合理確認可能取得的收入，也要合理確認可能發(fā)生的費用和損失。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【50】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生了存貨短缺，經查，屬于運輸途中的合理損耗，應計入當期管理費用。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【51】 根據現金管理的有關規(guī)定，在特殊情況下，企業(yè)報經開戶銀行審批后，可以在銀行核定的坐支范圍和限額內坐支現金。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【52】 委托加工存貨收回后直接用于銷售，由受托加工方代收代交的消費稅應計入委托加工存貨成本。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【53】 企業(yè)發(fā)行債券時，如果市場利率高于債券票面利率，債券將溢價發(fā)行。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【54】 根據企業(yè)會計準則對收入的定義，出售固定資產確認的營業(yè)外收入也構成收入。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【55】 企業(yè)出租無形資產取得的收益，應當作為其他業(yè)務收入；出售無形資產取得的收益，應當作為營業(yè)外收入。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【56】 企業(yè)委托其他單位代銷商品，在收取手續(xù)費方式下，委托方應當在受托方開來代銷清單時確認銷售收入。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【57】 預付款項情況不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預付賬款”科目，而將預付的款項直接記入“應收賬款”科目。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【58】 在銷售附有現金折扣條件的情況下，銷貨方應將購貨方取得的現金折扣作為沖減銷售收入處理。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【59】 企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單如有不符，唯一的原因是存在未達賬項。（） A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【60】 企業(yè)委托其他單位代銷商品，在視同買斷方式下，受托方在收到代銷商品時應作為商品購進處理。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【61】 因債權人原因而確實無法支付的應付賬款，應當轉入營業(yè)外收入。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確【62】 無論企業(yè)辭退生產工人還是辭退管理人員，給予的補償均應計入管理費用。（） A:正確:B:錯誤答案: 正確四、綜合題【63】 資料：ABC公司20×7年度取得主營業(yè)務收入6000萬元，其他業(yè)務收入1500萬元，投資收益1800萬元，營業(yè)外收入300萬元；發(fā)生主營業(yè)務成本4000萬元，其他業(yè)務成本1000萬元，營業(yè)稅金及附加200萬元，銷售費用950萬元，管理費用650萬元，財務費用300萬元，營業(yè)外支出900萬元，所得稅費用520萬元。ABC公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，20×7年度向股東分配現金股利300萬元。要求：作出ABC公司有關利潤結轉與分配的下列會計處理：（1）結轉損益類科目余額；答案: （1）結轉損益類科目余額借：主營業(yè)務收入60000000其他業(yè)務收入15000000投資收益18000000營業(yè)外收入3000000貸：本年利潤96000000借：本年利潤85200000貸：主營業(yè)務成本40000000其他業(yè)務成本10000000營業(yè)稅金及附加2000000銷售費用9500000管理費用6500000財務費用3000000營業(yè)外支出9000000所得稅費用5200000 （2）結轉凈利潤；答案: （2）結轉凈利潤借：本年利潤10800000貸：利潤分配--未分配利潤10800000 （3）提取法定盈余公積；答案: （3）提取法定盈余公積法定盈余公積=1080×10%=108（萬元）借：利潤分配--提取法定盈余公積1080000貸：盈余公積--法定盈余公積1080000 （4）分配現金股利；答案: （4）分配現金股利借：利潤分配--應付現金股利3000000貸：應付股利3000000 （5）計算利潤表中下列項目的金額：營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤。答案: （5）計算利潤表中下列項目的金額：營業(yè)利潤=6000+1500+1800-4000-1000-200-950-650-300=2200（萬元）利潤總額=2200+300-900=1600（萬元）凈利潤=1600-520=1080（萬元）【64】 20×1年11月15日，ABC公司購入一套需要安裝的生產設備，并于20×1年12月25日安裝完畢，投入使用。設備原價165萬元，預計凈殘值5萬元，預計可使用8年，采用年限平均法計提折舊（為簡化起見，假定按年計提折舊）。20×4年12月31日，ABC公司在對該設備進行減值測試時發(fā)現，該設備的可收回金額已降至65萬元，預計凈殘值和預計使用壽命未發(fā)生變動。要求：作出有關該項固定資產的下列會計處理。（1）編制設備安裝完畢投入使用的會計分錄答案: （1）編制設備安裝完畢投入使用的會計分錄借：固定資產1650000貸：在建工程1650000 （2）計算設備年折舊額答案: （2）計算設備年折舊額設備年折舊額=（165-5）/8=20（萬元） （3）編制20×2年12月31日計提折舊的會計分錄答案: （3）編制20×2年12月31日計提折舊的會計分錄借：制造費用200000貸：累計折舊200000 （4）20×4年12月31日，計算設備減值金額答案: （4）20×4年12月31日，計算設備減值金額應計提固定資產減值準備=（165-20*3）-65=40（萬元） （5）編制計提固定資產減值準備的會計分錄答案: （5）編制計提固定資產減值準備的會計分錄借：資產減值損失400000貸：固定資產減值準備400000 （6）計算計提固定資產減值準備后的設備年折舊額答案: （6）計算計提固定資產減值準備后的設備年折舊額年折舊額=（65-5）/5=12（萬元） （7）編制20×5年12月31日計提折舊的會計分錄答案: （7）編制20×5年12月31日計提折舊的會計分錄借：制造費用120000貸：累計折舊120000五、分錄題【65】 【資料】20×3年6月10日，ABC公司以856000元的價款（包括相關稅費）取得D公司普通股股票300000股作為長期股權投資，該項投資占D公司普通股股份的1%，ABC公司采用成本法核算。20×3年度，D公司實現凈利潤9260000元，當年未進行股利分配；20×4年度，D公司實現凈利潤13280000元；20×5年3月5日，D公司宣告20×4年度股利分配方案，每股分派現金股利0.20元；20×5年度，D公司發(fā)生虧損2150000元，當年未進行股利分配；20×6年度，D公司實現凈利潤7590000元；20×7年4月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案，每股分派現金股利0.10元。【要求】編制ABC公司有關該項長期股權投資的下列會計分錄。（1）20×3年6月10日，取得D公司股票。（2）20×5年3月5日，D公司宣告20×4年度股利分配方案。（3）20×7年4月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案。答案: （1）20×3年6月10日，取得D公司股票。借：長期股權投資──D公司（成本）856000貸：銀行存款856000（2）20×5年3月5日，D公司宣告20×4年度股利分配方案現金股利=300000×0．20=60000（元）借：應收股利60000貸：投資收益60000（3）20×7年4月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案現金股利=300000×0．10=30000（元）借：應收股利30000貸：投資收益30000【66】 【資料】ABC公司購入一臺需要安裝的生產設備，發(fā)票價格68000元，增值稅稅額11560元，支付運雜費1500元，支付安裝成本2800元?！疽蟆烤幹朴嘘P購入固定資產的下列會計分錄：（1）設備運抵企業(yè)，等待安裝；（2）設備投入安裝，用銀行存款支付安裝成本；（3）設備安裝完畢，交付生產使用。答案: （1）設備運抵企業(yè)，等待安裝借：在建工程69500應交增值稅--進項稅額11560貸：銀行存款81060（2）設備投入安裝，用銀行存款支付安裝成本借：在建工程2800貸：銀行存款2800（3）設備安裝完畢，交付生產使用借：固定資產72300貸：在建工程72300【67】 ABC公司正常報廢一臺設備，設備原價50000元，已提折舊48000元。報廢時支付清理費用600元，殘料作價1500元，作為原材料入庫。要求：編制有關固定資產報廢的下列會計分錄：（1）報廢設備轉入清理；（2）支付設備清理費用；（3）殘料作價入庫；（4）結轉報廢凈損失。答案: （1）報廢設備轉入清理借：固定資產清理2000累計折舊48000貸：固定資產50000（2）支付設備清理費用借：固定資產清理600貸：銀行存款600（3）殘料作價入庫借：原材料1500貸：固定資產清理1500（4）結轉報廢凈損失報廢凈損失=2000+600-1500=1100（元）借：營業(yè)外支出1100貸：固定資產清理1100【68】 ABC公司在現金清查中，發(fā)現現金溢余220元。經查，其中100元為少付業(yè)務員王強預借的差旅費，另有100元為多收A公司租借包裝物的押金，其余20元無法查明原因，報經批準處理。要求：編制有關現金溢余的下列會計分錄：（1）發(fā)現現金溢余。（2）報經批準處理。答案: （1）發(fā)現現金溢余借：庫存現金220貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢220（2）報經批準處理借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢220貸：其他應付款--應付現金溢余款（王強）100其他應付款--應付現金溢余款（A公司）100營業(yè)外收入--現金溢余20【69】 ABC公司采用收取手續(xù)費方式為B公司代銷一批商品，商品銷售價格40000元，增值稅稅額6800元，ABC公司按銷售價格（不包括增值稅）的3%向B公司收取手續(xù)費。要求：編制ABC公司受托代銷商品的下列會計分錄：（1）收到受托代銷商品（2）將受托代銷商品售出（3）計算代銷手續(xù)費（4）結清代銷商品款答案: （1）收到受托代銷商品借：受托代銷商品40000貸：受托代銷商品款40000（2）將受托代銷商品售出借：銀行存款46800貸：受托代銷商品40000應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）6800（3）計算代銷手續(xù)費借：受托代銷商品款1200貸：其它業(yè)務收入1200（4）結清代銷商品款借：受托代銷商品款38800應交稅費--應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款45600【70】 20×7年1月10日，ABC公司購入B公司每股面值1元的普通股股票60000股作為長期股權投資，實際支付購買價款（包括稅金和手續(xù)費）185000元，ABC公司采用成本法記賬。20×7年3月5日，B公司宣告20×6年度股利分配方案，每股分派現金股利0.10元。要求：編制ABC公司有關該項長期股權投資的下列會計分錄。（1）20×7年1月10日，購入股票；（2）20×7年3月5日，B公司宣告分派現金股利。答案: （1）20×7年1月10日，購入股票借：長期股權投資──B公司（成本）185000貸：銀行存款185000（2）20×7年3月5日，B公司宣告分派現金股利現金股利=60000×0．10=6000（元）借：應收股利6000貸：長期股權投資--B公司（成本）6000【71】 【資料】ABC公司發(fā)出一批A材料，委托其他企業(yè)加工一批C商品。發(fā)出A材料的實際成本為60000元，支付加工費12000元，支付由受托加工方代收代交的增值稅2040元。【要求】編制有關委托加工物資的下列會計分錄。（1）發(fā)出待加工的A材料（2）支付加工費和增值稅（3）收回加工完成的C商品答案: （1）發(fā)出待加工的A材料借：委托加工物資60000貸：原材料--A材料60000（2）支付加工費和增值稅借：委托加工物資12000貸：銀行存款12000借：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）2040貸：銀行存款2040（3）收回加工完成的C產品C產品實際成本=60000+12000=72000（元）借：庫存商品--C產品72000貸：委托加工物資72000【72】 【資料】ABC公司在建工程領用一批存貨，賬面成本28000元，公允價值30000元，增值稅稅率為17%。【要求】分別編制下列不同假設情況下，在建工程領用存貨的會計分錄：（1）假定該批存貨為外購原材料（2）假定該批存貨為自制產成品答案: （1）假定該批存貨為外購原材料借：在建工程32760貸：原材料28000應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）4760（2）假定該批存貨為自制產成品借：在建工程33100貸：庫存商品28000應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）5100【73】 ABC公司于每年年末對交易性金融資產按公允價值計量。20×7年12月31日，該公司作為交易性金融資產持有的C公司股票賬面余額為680000元。要求：編制下列不同情況下，ABC公司對交易性金融資產按公允價值計量的會計分錄：（1）假定C公司股票期末公允價值為520000元；（2）假定C公司股票期末公允價值為750000元。答案: （1）假定C公司股票期末公允價值為520000元。公允價值變動=520000-680000=-160000（元）借：公允價值變動損益160000貸：交易性金融資產--C公司股票（公允價值變動）160000（2）假定C公司股票期末公允價值為750000元。公允價值變動=750000-680000=70000（元）借：交易性金融資產--C公司股票（公允價值變動）70000貸：公允價值變動損益70000【74】 ABC公司向C公司銷售一批商品，售價50000元，增值稅銷項稅額8500元。C公司開出、承兌一張票面金額58500元、期限5個月的商業(yè)匯票。要求：編制有關應收票據的下列會計分錄：（1）收到商業(yè)匯票。（2）商業(yè)匯票到期，ABC公司未收回票款。答案: （1）收到商業(yè)匯票借：應收票據58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）8500（2）商業(yè)匯票到期，ABC公司未收回票款借：應收賬款──C公司58500貸：應收票據58500【75】 【資料】ABC公司本月基本生產車間計提折舊50000元，管理部門計提折舊30000元?！疽蟆烤幹朴嬏峁潭ㄙY產折舊的會計分錄。答案: 借：制造費用--折舊費50000管理費用--折舊費30000貸：累計折舊80000【76】 【資料】ABC公司從B公司賒購一批原材料，買價5000元，增值稅額850元?！疽蟆烤幹朴嘘P賒購原材料的下列會計分錄：（1）賒購原材料（2）支付貨款答案: （1）賒購原材料借：原材料5000應交稅費──應交增值稅（進項稅額）850貸：應付賬款──B公司5850（2）支付貨款借：應付賬款