第七章稅務審查的代理演示文稿

第七章稅務審查的代理演示文稿目前一頁\總數二十二頁\編于六點第七章稅務審查的代理目前二頁\總數二十二頁\編于六點稅務審查的基本內容流轉類稅的納稅審查所得類稅的納稅審查內容提要目前三頁\總數二十二頁\編于六點1．營業(yè)額大但長期虧損或微利經營；

2．長期虧損但生產經營規(guī)模不斷擴大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項、固定資產規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）；

3．營業(yè)額大且微利經營但銷售對象或訂單來源單一；

4．常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務利潤；5．長期不作盤盈、盤虧處理；

6．有直接長期股權投資或其他關聯(lián)關系但不進行關聯(lián)往來申報；

7．稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大；

8．工程施工企業(yè)營業(yè)額高但應收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負波動大或連續(xù)3個月零申報及長期稅負水平低于同行業(yè)；

10．增值稅稅負高但所得稅稅負低；

易觸發(fā)稅務稽查、反避稅調查的30條重要信息目前四頁\總數二十二頁\編于六點11．常規(guī)判斷屬一般常規(guī)性企業(yè)但無形資產金額較大并呈成長態(tài)勢；（支付專利非專利費）

12．資本公積項目余額大；

13．其他應收等往來項目余額大；

14．預收、預付賬款項目余額大；

15．存貨項目余額大且不斷增長；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配；

17．進料加工企業(yè)但內銷收入增長較快的；

18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強但個人所得稅申報金額較低；

19．財務報表及納稅申報表項目關系存在錯誤；

20．擁有不動產（尤其是土地）的企業(yè)但進行股權轉讓的；（同時關注股權的轉讓方與受讓方）易觸發(fā)稅務稽查、反避稅調查的30條重要信息目前五頁\總數二十二頁\編于六點21．廣告公司應付（或預付）賬款項目余額大；

22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；

23．房地產開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的；

24．核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比；

25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅；

26．營業(yè)外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大；

27．在年度內發(fā)生重組并購交易的；

28．向境外（或關聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出；

29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；

30．關聯(lián)交易跡象明顯的。

易觸發(fā)稅務稽查、反避稅調查的30條重要信息目前六頁\總數二十二頁\編于六點第一節(jié)稅務審查代理概述目前七頁\總數二十二頁\編于六點稅務代理人以國家稅收、稅收政策、征管制度和財務制度為依據，對納稅人是否按國家稅法規(guī)定計算繳納稅款、履行納稅義務的情況進行的審查監(jiān)督代理活動。稅務審查代理目前八頁\總數二十二頁\編于六點納稅人稅收法律規(guī)定的執(zhí)行情況納稅人會計法和財務制度的落實情況納稅人的財務資料和與納稅有關的財產實物稅務審查代理的一般內容稅務審查代理的內容目前九頁\總數二十二頁\編于六點不同稅種，具有不同的審查內容流轉類稅：計稅價格和計稅范圍是否正確、稅款計算是否正確、及時上繳所得類稅：收入、扣除項目是否正確、稅收調整項目是否正確其他稅：計稅依據是否正確稅務審查代理的具體內容稅務審查代理的內容目前十頁\總數二十二頁\編于六點順查法與逆差法詳查法與抽查法核對法和查詢法比較分析法和控制計算法一般性方法稅務審查的基本方法目前十一頁\總數二十二頁\編于六點順查法按照會計核算程序，從原始憑證開始、依次審查賬簿、核對報表、最后審查納稅情況。逆差法以會計核算的相反順序，從分析報表開始，對有疑點的地方再進一步審查賬簿和憑證。核對法根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，審查賬證、賬賬、賬表以及賬實的關系。查詢法根據查賬的線索，通過詢問或者調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種方法。稅務審查的一般方法比較分析法將賬面資料和賬面歷史、計劃、同行和同類的相關資料進行對比分析，找出問題。控制計算法根據賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數據是否正確的方法。如：以產核銷，以耗定產。目前十二頁\總數二十二頁\編于六點報表的審查方法賬簿的審查方法憑證的審查方法應用性方法稅務審查的基本方法目前十三頁\總數二十二頁\編于六點主要方法是比較分析法重點項目的審查：如資產負債表中的應收、應付賬款、存貨等，利潤表中的銷售收入和銷售成本相關財務比率的審查：如銷售利稅率、凈資產收益率等報表的審查方法稅務審查的應用性方法目前十四頁\總數二十二頁\編于六點賬表的核對賬賬的核對重點科目的前后期比較賬簿的審查方法稅務審查的應用性方法目前十五頁\總數二十二頁\編于六點外來原始憑證的真實性、合法性和完整性的審查自制原始憑證的種類、格式和使用情況、附件記賬憑證的科目對應關系、與原始憑證的對應關系憑證的審查方法稅務審查的應用性方法目前十六頁\總數二十二頁\編于六點第二節(jié)流轉類稅的審查目前十七頁\總數二十二頁\編于六點計稅價格和計稅范圍是否正確稅款計算是否正確稅款是否及時上繳流轉類稅的審查重點目前十八頁\總數二十二頁\編于六點納稅人一般納稅人類型的審查銷項稅金的審查：計稅銷售額、稅率進項稅金的審查：進項憑證、進項轉出出口退稅的審查：出口產品、出口收匯增值稅的審查目前十九頁\總數二十二頁\編于六點計稅依據的審查：價外費用稅率的審查：兼營行為已納稅款扣除的審查：扣除范圍和扣