中級財務會計樣章會計網(wǎng)校編

內(nèi)容提本書是普通高等教育會計專業(yè)應用型人才培養(yǎng)規(guī)劃之一，會計專合”開新態(tài)列是級會稱考試“初級會計實務”配套輔導。本書依據(jù)初級會計考試《初級會計實務》大綱及會計準權變動和注編，業(yè)業(yè)產(chǎn)成核，業(yè)位計的務論，性及學生獨立分析與解決問題能力的培養(yǎng)。在教學資源提供上，本書運用 。策劃編輯梁責任編輯封面設趙陽版式設計童丹插圖繪制責任校責任印高等教育 址市西城區(qū)德外大街4100120 本787mm×1092mm 購書咨

址http//wwwhepeduhttp//wwwhepcom網(wǎng)上訂購httpwwwhepmallcomhttp//wwwhepmallcn 年月第1 年月第次印 本書缺頁、倒頁、脫頁等質(zhì)量問題，請到所購銷售部門聯(lián)系調(diào)物料號WBS要 14-21685-005（正式前務必刪除此項前 言前言試及培養(yǎng)學生良好的職業(yè)素質(zhì)和較強的實際操作能力的需求，我們精心編寫了本套中級財務會計。本書11第一章流動資產(chǎn)第二章非流動資產(chǎn)第三章負債第四章所有者權益第五章收入第六章費用第七章利潤第八 財務報第九章產(chǎn)品成本核算第十章產(chǎn)品成本計算與分析第十一章事業(yè)單位會計基 II會計電算 另外本書還配套提供了PPT教學課件讀者可以登錄“專業(yè)共建學臺”使用工作人員的和培訓使用。由于作者求完在所讀者 言 20166 錄錄 第一資產(chǎn)第二貨幣第三應收及預付款項第四存 五節(jié)交易性金融資 章知識回 心一掃——閑談 第一固定第二無形第三第四持有至到期投 第五可供金融資 第六長期股權投 七節(jié)其他資 知識回 開心一掃——閑談金融資產(chǎn)……………… 第一負債第二短期第三應付及預收款項第四應付職工薪 五節(jié)應交稅 節(jié)長期借 應付債券及長期應付 本章知回顧 開心一——閑談長期應第四 所有者權益第一 所有者權益概述 II會計電算第二節(jié)實收資 三節(jié)資本公 節(jié)其他綜合收 留存收 本章知回顧 開心一——閑談所有者 第三節(jié)提供勞務收入……………………第四節(jié)讓渡資產(chǎn)使用權收入 本章知識回顧 開心一掃——閑談收入…………………… 費用概述………… 營業(yè)成本…………第三節(jié)營業(yè)稅金及附加…………………第四節(jié)期間費用 章知識回 心一掃——閑談 利潤概述………… 營業(yè)外收支………………………第三節(jié)所得稅費用………………………第四節(jié)本年利潤 章知識回 心一掃——閑談 財務報告概述…………………… 資產(chǎn)負債表………………………第三節(jié)利潤表……………第四節(jié)現(xiàn)金流量表 五節(jié)所有者權益變動 六 附注 錄 本章知識回顧………………開心一掃——腦筋急轉(zhuǎn)彎與現(xiàn)金流量表 第三節(jié)生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配……………本章知識回顧………………開心一掃——閑談成本 產(chǎn)品成本計算方法概述………… 產(chǎn)品成本計算的品種法………… 產(chǎn)品成本計算的分批法………… 產(chǎn)品成本計算的分步法…………第五節(jié)產(chǎn)品成本計算的分類法和法………………第六節(jié)產(chǎn)品成本分析 章知識回 心一掃——成本管理小故事…………… 事業(yè)單位會計概述……………… 資產(chǎn)和負債………………………第三節(jié)凈資產(chǎn)……………第四節(jié)收入與支出 五節(jié)財務報 知識回 開心一掃——與會計相關的影視劇推薦第章 第章、本→益”這一會計等式中的三個基本要一。負債是指企業(yè)過去的或者、本→教→教→熟悉短期借款的掌握應付及預收款項的業(yè)務熟悉職工薪酬的掌握各類職工薪酬的計算，分配（確認）與或計提與繳納（支付）掌握應交消費稅及其他應交稅費的核掌握長期借款的核算內(nèi)容及掌握應付債券的核算內(nèi)容及實踐能夠熟練進行短期借款的取利息確認及到期歸還能夠熟練進行長期借款的取利息確認及到期償還能夠熟練進行長期應付款的X第一 負債概X一、負債的定義和特接受銀行會產(chǎn)生償還的義務。只有源于已經(jīng)發(fā)生的或事項，會計上才有可能確認（二）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)例如擬于3一臺價款20元。根據(jù)負債的就不符合負債的定義。負債通常是在未來某一日期通過交付資產(chǎn)（包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)或X二、與該義務有關的經(jīng)濟利益很符合負債定義和確認條件的項目應當作為資產(chǎn)負債表項目列入表內(nèi)；對于只符合定義，X非流動負債是指流動負債以長期應付應付款等X第二 短期借X一、短短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年的各種款項。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的或者是為了抵償某項而借入X二、（一）賬戶設（二）賬務處取得利到期根據(jù)完成甲公司取得短期利息及支付利息的賬務甲于2016年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計1200009個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次甲公司有關會計分錄如下（1）11日借入短期借 120 120（2）1計提1月份應付利息 2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同（3）3月末支付第一季度銀行借應付1第二的會（4）101日償還銀行借款本金 120 12091日償支付7月和8月已提未付利息120應付120X第三 應預收款X一、應付票（一）應付票據(jù)應付票據(jù)的概在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須實的關系或債權關系過6應付票據(jù)的分（二）應付票據(jù)支付銀行承兌匯根據(jù)完成甲公司開出銀行承兌手續(xù)費甲公司為一般 ，原材料按計劃成本核算。2016年2月6日購入原材料 上注明價款為120000元，稅額為20400元。原材料驗收庫。該企業(yè)開出并經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為140400元、期限5個月。交納銀行承兌手續(xù)費70.20元。7月6日商業(yè)匯票到期甲公司通知其銀行以銀行存款支付開出并承兌商業(yè)匯票購入材 120應交稅費——應交（進項稅額 20 140支付商業(yè)匯票承 帶息票據(jù)計提利應付票據(jù)的利息本金票面年期根據(jù)完成甲公司開出商業(yè)利息的賬務處理司的貨款。該票據(jù)票面利率為6%，期限為3個月。61票到以銀行存款全額支付到期票款和3個月的票據(jù)利息。（1）31日開出并承兌商業(yè)匯票抵付 120 120（2）331日確認利息費用3月份應計提的應120000×6%÷12600（元 甲公司4月末和5月末確認利息費用的會票據(jù)3.1票據(jù)到期的賬務處項不帶息票帶息票企業(yè)按時支付票付票據(jù)（面值）貸銀行存款借應付票據(jù)（息）貸銀行存款應付商業(yè)承兌匯票到付票據(jù)（面值）貸應付賬款借應付票據(jù)（息）貸應付賬款應付銀行承兌匯票到期借、款借應付票據(jù)（息）貸短期借款根據(jù)完成甲公司票據(jù)到期3.2 140 140 140400 140根據(jù)完成甲公司票據(jù)到期3.361計算到期應償還商業(yè)匯票到期應償還的金額=+利編制甲公司支付到期票款和票據(jù)利息的會計 121 121借應付票 121 121X二、應付賬（一）應付賬款的概（二）應付賬款的確應付賬款一般應在與所物資所有權相關的主要風險和已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所的實務款應按以下情況區(qū)別（三）應付賬款的賬務處企業(yè)商品貨款尚未支付根據(jù)完成甲公司發(fā)生與償還應付賬款的賬甲公司為一般。2016年3月1日，從A公司購入一批材料，貨款100元，17000元對方代墊運雜費1000元（不考慮運雜費相關。材料驗收入（該企業(yè)材料按實際成本計價核算款項尚未支付。410司以銀行存款支付購入材料相關款項118000元。確認應付賬款借原材 101應交稅費——應交（進項稅額 17貸應付賬款——A公 118償還應付賬款借應付賬款——A公 118 118根據(jù)完成甲公司發(fā)生與償還應付賬款的賬2016年5月20日，甲公司收到銀行轉(zhuǎn)來供電部門單，支付電費19000元。月末6400尚未支付。不考慮相支付外購動力費借應付賬款——××電力公 19 19月末分配外購動力費 12 6貸應付賬款——××電力公 19““根據(jù)完成甲公司發(fā)生與償還應付賬款的賬2016年4月2日，甲百貨商場從B公司購入一批家電產(chǎn)品并驗收入庫。票上列明該批家電的價款為2000000，為340000元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定甲貨商場如在15天內(nèi)付清貨款將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮（1）42日確認應付賬款2000應交稅費——應（進項稅額3402340（2）410日付清貨款貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣。甲百貨商場獲得的現(xiàn)金折扣=2340000×123400（元實2340000-2340000×1%=2316600（元23402316財務3.銷應付賬23X三、預收賬（一）預收賬款的含（二）預收賬款企業(yè)預收款項銷售實現(xiàn)根據(jù)完成甲公司預收款業(yè)司一批產(chǎn)，貨款金額共計100000元應交17000元。根據(jù)購貨合同的規(guī)定，公司在購貨合同簽訂后一周公司60000元。剩余貨款在交201669日，甲公司收到乙公60000元存入銀行。619日甲公司將貨物6060（2）向乙公司發(fā)出貨物117100應交稅費——應（銷項稅額17收到乙公司補付 57 576060（2）向乙公司發(fā)出貨物117100應交稅費——應（銷項稅額17收到乙公司補付 57 57X產(chǎn)產(chǎn)支付或退回其他款項根據(jù)完成甲公司有關其他應付款的賬務處甲公司從201641日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設備一批，每月10000按季支付。6月30日甲公司以銀行存款支付應付30000元（1）4月30日計提應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)借 10貸其他應付 105月底計提應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的會計處理同上（2）6月30日支付20用10X五、30（一）應付股應付股利的內(nèi)應付股利的賬務（二）應付利應付利息的內(nèi)應付利息的賬務X第四 應付職 X一、（一）職工薪酬的概與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員含全職和臨時職工未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如部分董事會成員、監(jiān)事會成員等。（二）職工薪酬職工薪酬主要包職后和其他長期短期短期薪酬主要包離職后福辭退辭退福利主要包其他長期職工福薪缺勤（如提前1年以上內(nèi)退、長期殘疾福利（如長期病假、長期利潤計劃等。 X二、賬戶設薪酬會幣潤（會幣潤X三、（一）貨幣性職工薪工資補““根據(jù)完成甲公司計提工資產(chǎn)人員工資為480000車間105000管理人員工資為90480制造105用90銷售17693 根據(jù)情境案例完成甲公司工資的賬務處理承接邊學邊做3.11的資料。甲公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應額693000元，其中公司代扣職工房租32000元、代墊職工家屬費8000元，實發(fā)工向銀行提取現(xiàn)金 653 653用現(xiàn)金工資借應付職工薪酬——工 653 653借應付職工薪酬——工 653 653代扣款項借應付職工薪酬——工 40 32——代墊 8職工福利企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關資本 20167甲公司當月應發(fā)工資1560部門生產(chǎn)工人工資1000萬元生產(chǎn)部門管理人員工資200理人員工資360根據(jù)甲公司所在地規(guī)定甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存療費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工假定不考慮其他因素以及所計算20167月份的職工薪酬應當計入生產(chǎn)成本的職工薪10001000×（1082應當計入制造費用的職工薪酬金額200200×（1082應當計入用的職工薪酬金額=360+360×（10%+8%+2%+編制有關分錄12150制造2430用4374工15600費1560——住房公積 1248 312——職工教育經(jīng) 234承接邊學邊做3.13的資料。甲公司以銀行存款繳納職工的醫(yī)療費156萬元、住房積金124.80經(jīng)費31.20萬元以23.40 1560——住房公積 1248 312——職工教育經(jīng) 234 3354帶薪缺勤兩類。企業(yè)應當對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進行會計處理。如果帶薪缺確認累積帶薪缺勤時，借記“用”等賬戶，貸記“應付職工薪酬——短期帶薪缺根據(jù)完成甲公司確認累積帶薪缺勤的賬務20151231職工當年平均未2天。根據(jù)過去的名職工每個工作300元甲公司在20151231應當預計由于職工累積未使用的帶薪病假權利而導致的借 22 221】20161231日，上50名部門經(jīng)理中有406天半病假并隨同正常工資以銀行存款支付。另有105天病公司的帶薪缺勤制度181844500（沖回未使用【拓展2】假設該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，職工累積未使用的帶薪缺勤權利可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)，且可以于職工離開企業(yè)時以現(xiàn)金支付。甲1000名職工中，50名為總部經(jīng)理，100名為總部職員，800名為直接生產(chǎn)工人，50名工人正在建造一幢自用辦公樓。則甲公司在20151231日應當預計由于職工累積未使用的帶薪病假權利而導致的用90生產(chǎn)480在建30

600根據(jù)完成甲公司確認累積帶薪缺勤的賬務甲公司從201511日起實行累積帶薪缺勤制度規(guī)司每權享受12個工作日的帶薪休假休假權利可以向后結(jié)轉(zhuǎn)兩個日度。在第2年年末，公將對職工未使用的帶薪休假權利支付現(xiàn)金。假定該公司每名職工平均每月2000元，名職工每月工作20作日平均工資為100元。以公司一名直接參與生產(chǎn)的職工定20151該名職工沒有休假。公司應當在職工為其提供服務當于1個工作日工資的帶薪行如下賬務處理： 貸應付職工薪酬——工 貸應付職工薪酬——工 2 ③假定第2年年末（20161231日該名5個工作日未使用的帶薪休假到 （5 企業(yè)確認職工享有的與非累積帶薪缺勤權利相關的薪酬，視同職工出勤確認的當期損益業(yè)職資酬必外賬。短期利潤計根據(jù)情境案例完成甲公司確認短期利潤計劃的賬務處理甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤計劃，以對公司管理層進行激勵。該計的凈1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層將可以超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外20151231日，甲公司全年實際1500萬元。假定不考慮離職等其他計算甲公司管理層按照利潤計劃可以的利潤甲公司管理層可以的利潤=（1500-1000）×10%=50（萬元編制相關會計分20151231甲公司的相關賬借 企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品給職工作為福利的應編制如下會計分錄①確認職工薪酬借：生產(chǎn)成本用等（按產(chǎn)品的公允價值+銷項稅額）②實際時根據(jù)情境案例完成甲公司以自產(chǎn)產(chǎn)品給職工作為福利的賬務處理部管理人員。20161月，甲公司擬以其生900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元。甲公司適用的稅率為17%。2016年2月甲公司向職工實際電暖器。（1）2016131應記入“生產(chǎn)成本”賬戶的金額170×1000×17170×1000198900（元用貸應付職工薪酬——非貨幣 234（2）2016年2，實際時 234 200應交稅費——應交（銷項稅額 3 180 180生產(chǎn)成本用等（按每期應付的）甲公司為總部經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副以上高級管理人員每人租賃一套住房。甲公司總部共有部門20名。每人提供一輛桑塔納員5公司為其每人租賃一套面積為200平方米的公寓月為每套8000元企業(yè)提供汽車供職工使用的非貨幣利=20×1000=20000（元用20利20利2020確認為職工租賃住房的非貨幣利企業(yè)租賃住房供職工使用的非貨幣利=5×8000=40000（元借 40貸應付職工薪酬——非貨幣 40甲公司每月支付住房時應編制如下會計分錄借應付職工薪酬——非貨幣 40 40X四、離職后福利的核離職后福利包括退休福利（如和的退休支付）及其他離職后福利（如離職（一）設定提存根據(jù)完成甲公司設定提存甲公司根據(jù)所在地規(guī)定，按照職工工資總額的12%計提基本養(yǎng)老費，繳存當?shù)厣鐣?jīng)辦機構。2016年7月，甲公司繳存的基本養(yǎng)老費，應計入生產(chǎn)成本的金額為120萬元應計入制造費用的金額為24萬元應計入用的金額為43.2萬元。20167月的賬務處理如下（金額單位以萬元表示 制造費 度報告期結(jié)束后12月內(nèi)支付全部應繳存金額的，企業(yè)應當將全部應繳存金額以折現(xiàn)后的金額（二）設定受益萬 確定設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)；③確定應當計入損益的金額（即職工薪酬成本④確定應當計入其他綜合收益的金額（即設定受益凈負債或凈資產(chǎn)的重新計量（三）設定提存計劃與設定如表3.2所示3.2兩種計劃類型類設定提存計設定受益計定除設定提存計劃以外的離職后福利計繳費對企業(yè)單方面繳費或企業(yè)與職工共同繳企業(yè)單方面繳繳費水收益水由繳費水平和投資收益水平共同確精算假是否折如果在報告期后12月仍有支付的金額，折現(xiàn)折現(xiàn)率應當根據(jù)資產(chǎn)負債表日與設定受益計劃義務期限和幣種相匹配的國債或活躍市場上的高質(zhì)量公司債券的市場收益率確定風險承職工承企業(yè)承X五、對于自愿接受裁減建議的辭減的職工數(shù)量不應當對于辭退福利預期在其確認的年度報告期間期末后十二個月內(nèi)完全支付的辭退福對于辭退福利預期在年度報告期間期末后12個月內(nèi)不能完全支付的辭退福利，企業(yè)根據(jù)完成甲公司辭退計劃甲公司是一家空調(diào)制造企業(yè)。2015年9月，為了能夠在下一年度順利實施轉(zhuǎn)產(chǎn)，甲公司管于1210日經(jīng)董事會正式批準，辭退計劃將于下一個年度內(nèi)實施完畢。該項退計劃的詳細內(nèi)容如表3.3所示表3.3辭退計劃詳細內(nèi) 金額單位萬所屬部職辭退數(shù)量每人補空調(diào)車1~10~20~高級技1~810~20~一般技1~510~20~合佳估計數(shù)（最可能發(fā)生數(shù)）及其應支付的補償如表3.4所示。表3.4補償金額計算 金額單位萬所屬部職辭退數(shù)量接受數(shù)量每人補償補償金空調(diào)車1~510~220~1所屬部職辭退數(shù)量接受數(shù)量每人補償補償金空調(diào)車高級技1~810~20~5一般技1~510~20~合1借 14000 14000X六、其他長期企業(yè)向職工提供的其他長期職工福利，符合設定提存計劃條件的，應當按照設定提存計劃的有關規(guī)定進行會計處理。企業(yè)向職工提供的其他長期職工福利，符合設定受益計劃條件服務成本X第五 應交稅X一、應 X二、應（一）概征稅范圍及納稅義務和出口貨物零稅率3檔小規(guī)模應納稅額按照銷售額和規(guī)定的征收率計算確定銷項稅額與進項進項稅額是指購進貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付或者負擔的額《中可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣①從銷售方或者提供方取得的上注明的額②從取得的進口繳款書上注明的額 收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的稅率計算進項稅額④納稅人自用的應征消費進項稅額準予從銷項①用于簡易計稅方法計稅項目非應稅項目免征項目集體福利或者個人②損失的購進貨物及相關的應稅勞務③損失的在產(chǎn)品產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務④納稅人在購進貨物或者應稅勞務時取得的扣稅憑證不符合有關規(guī)定的“應交稅費——應交”賬出”等專欄，詳見3.5。略借貸借或余稅減應納稅退轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多根據(jù)完成甲公司采購原材料時涉稅業(yè)務的甲公司購入原材料一批，上注明貨款為50000元，稅額為8500元，借原材 50應交稅費——應交（進項稅額 8 58假假設甲公司購入原材料取得的普 ，會計分錄應如根據(jù)完成甲公司提供修理勞務時涉稅業(yè)務2016年8月25，甲公司委托外單位修理生產(chǎn)車間的機器設備上注修理費用20000稅額3400款項已用銀行存款支付 20應交稅費——應交（進項稅額323購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額根據(jù)完成甲公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品時涉稅業(yè)務的賬務處2016年5月20日甲公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批農(nóng)產(chǎn)品收購上注明買價為200暫行13%計算進項稅額。進項稅額=價款×扣除率=200000×13%=26000（元借原材 174應交稅費——應交（進項稅額 26 200企業(yè)在購進貨物或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付費用的，取得運費根據(jù)情境案例完成甲公司費用涉稅業(yè)務的賬務處理 200應交稅費——應交（進項稅額 34

234 10應交稅費——應交（進項稅額 1 11“ 根據(jù)完成甲公司原材料涉稅業(yè)務的賬務處核算。8月26日該批庫存材料因管理不善全部。（1）810日購入庫存材料時20應交稅費——應交（進項稅額3（2）8月26日因管理不善時2323203根據(jù)完成甲公司在領用原材料時涉稅業(yè)務20161在建造辦公樓時領用生產(chǎn)用原材30000料購入時支的為5100元 35 30 5交交根據(jù)完成甲公司在銷售貨物時涉稅業(yè)務的 585 500應交稅費——應交（銷項稅額 85根據(jù)完成甲公司在銷售貨物時涉稅業(yè)務的加工費81.90元（含加工完成款項已收到并存入銀行。 4 3應交稅費——應交（銷項稅額 視同銷售。按照暫行條例的規(guī)定視同銷售行為包括以下八種情況①將貨物交付其他單位②銷售代銷貨物③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的將貨物從一個機構移送其他機構用于銷④將自產(chǎn)加工的貨物用于集體福利或個人⑤將自產(chǎn)委托加工或購進的貨物作為投資提供給其他單位或工商戶⑥將自產(chǎn)加工或購進的貨物分配給股東或⑦將自產(chǎn)委托加工或購進的貨物無償給其他單位或個人、式、式對于視同銷售行為無論會計上是否確認收入稅法上都需要計算交納銷稅額。具體會計處理如下應交稅費——應交（銷項稅額——應交消費貸：主營業(yè)務/其他業(yè)務收貸：主營業(yè)務/其他業(yè)務收貸：主營業(yè)務/其他業(yè)務收應交稅費——應交（銷項稅額同時結(jié)轉(zhuǎn)成本應交稅費——應交（銷項稅額根據(jù)完成甲公司自建廠房領用自產(chǎn)產(chǎn)品時涉稅業(yè)務的2016815司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造廠房使用。該為150000計稅價格為260000元。適用的稅率為17%有關會計分錄如 150 150根據(jù)完成甲公司以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資時涉稅業(yè)務的賬2016年8月25日，甲公司用一批成本為65萬元、計稅價格為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品取得一項股權投資并準備長期持有。取得的股權投資含有已但尚未現(xiàn)金股利4 另支付必要的費用0.5萬元，占被投資單位30%的股權，具有重大影響。稅率為17%。3.任務長期股權投資的80+80×1740.590.1（萬元有關會計分錄如901應收40800應交稅費——應交（銷項稅額136銀行5650650根據(jù)情境案例完成甲公司交納當月時的賬務處理計算當月應交2016年8甲公司應交=136000+4420-80750=59670（元實際交納當月用銀行存款交應（已交稅金5959根據(jù)情境案例完成甲公司交納前期時的賬務處理借應交稅費——未 51000 51的的交交2.“應交稅費——未交”賬轉(zhuǎn)出多交轉(zhuǎn)出未交稅（三）小規(guī)模的賬務處根據(jù)情境案例完成小規(guī) 的賬務處理模，模，（1）910日購入原材料時借原材 35 35（2）928日銷應交=不含稅銷售額×征收率=50000×3%=1500（元） 51 50應交稅費——應 1500（3）9月30日交納時 1500 X（一）消費稅概消費稅有從價定率和從量兩種征收方法。采取從價定率方法征收的消費稅，以不含為不含的銷售額。采取從量計征的消費稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的銷售應稅消費企業(yè)銷售應稅消費品應交的消費稅，應借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅根據(jù)完成甲公司銷售應稅消費品涉稅業(yè)務甲公司銷售所生產(chǎn)的化妝品開具注明的價款為1000000，額為170000稅稅率為30%，不考慮其他相關稅費。銷售款項已存入 1170 1000應交稅費——應交（銷項稅額 1701000000×30300000（元 300 300自產(chǎn)自用應稅消根據(jù)完成甲公司領用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程時涉稅業(yè)務的賬務處2016年1甲公司在建工程（非應稅項目）領用自產(chǎn)柴油成本為50000，應消費稅6000元。該柴油的計稅價格為62500，稅率為17% 66 50應交稅費——應交（銷項稅額 10——應交消費 6根據(jù)完成甲公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時涉稅業(yè)務元市場價格800萬元（不含適用的消費稅稅率為5%，稅率為17%。（1）在公司作 借9760利9760利97608000應交稅費——應（銷項稅額1360——應交消費40060006000委托加工應稅消企業(yè)應交消費稅的委托加工物資一般應由受托方代收代繳根據(jù)完成甲公司委托加工應稅消費品業(yè)務如果司收回的煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品卷煙，且在委托加工物資收回后直①司發(fā)出委托加工材料時應編制如下會計分錄 100貸原材 100②在司收回委托加工物資時應編制如下會計分錄 40應交稅費——應交（進項稅額 6——應交消費 60 106借原材 140 140待司收回的煙絲加工成卷煙后再以卷煙的方式交納消費稅如果司收回的委托加工物資煙絲直接對外銷售（售價不高于乙公司的計稅價。①司發(fā)出委托加工材料時應編制如下會計分錄100100②在司收回委托加工物資時應編制如下會計分錄100應交稅費——應交（進項稅額6106200200進口應稅消費根據(jù)情境案例完成司進口應稅消費品時涉稅業(yè)務的賬務處理司從國口一批需要交納消費稅的商品，取得的關稅完稅憑證上注明商品價款為200萬元，稅額為34萬元，進口環(huán)節(jié)需要交納的消費稅為60萬元，采購的商品已經(jīng)驗收2600應交稅費——應（進項稅額3402000銀行940X四、其（一）應交資源應交資源稅的賬務處開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)資源稅應納資源稅根據(jù)情境案例完成司應交資源稅的賬務處理司本期對外銷售資源稅應稅礦產(chǎn)品3000自產(chǎn)資源稅應稅礦產(chǎn)品400噸用于其非資源稅應稅產(chǎn)品的生產(chǎn)稅定每噸礦產(chǎn)品應交資源稅5元。計算對外銷售應稅礦產(chǎn)品應司對外銷售應稅產(chǎn)品而應交的資源3000×515000（元借營業(yè)稅金及附 15 15計算自用應稅礦產(chǎn)品應交資司自產(chǎn)自用應稅礦產(chǎn)品而應交納的資源稅400×52000（元 000 000交納資源稅時 17 17（二）應交城市建設城市建設稅的含城市建設稅是以流轉(zhuǎn)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。其為交納、消費稅從1%~7%不等。為：應交城市建設稅的賬務處根據(jù)情境案例完成司應交城市建設稅的賬務處理城市建設稅稅率為7%。計算應交城市建設稅應交的城市建設稅=（360000+240000）×7%=42000（元編制計提城市建設稅的會計分錄借營業(yè)稅金及附 42貸應交稅費——應交城市建設 42編制用銀行存款上交城市建設稅的會計分錄借應交稅費——應交城市建設 42 42（三）應交教育費附教育費附加的含納。征收比率為3%。為：應交教育費附加=（應交+應交消費稅應交教育費附加（四）應交土地土地的含應交土地的賬務處累計無形資產(chǎn)減值準房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn) 根據(jù)情境案例完成司應交土地的賬務處理司對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房根據(jù)稅定計算的應交土地為50000元計算應交土地 50 50000用銀行存款交納土地 50000 50照原值一次減除10%~30%后的余額計算交納。沒有原值作為依據(jù)的，由所在車船稅是由擁有并且使用車輛船舶的單位和個人按照稅率計算交納的一種稅應交稅土地使用稅車船稅和礦產(chǎn)資源補償費的賬務處根據(jù)情境案例完 .任務計算應交納上述稅金借 121 80——應交土地使用 22——應交車船 19用銀行存款交納 80——應交土地使用 22——應交車船 19 121（六）應交個人所得企業(yè)職工按規(guī)定應交納的個人所得稅通常由單位代扣代交。企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳契稅車輛印花契稅是以所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向承受人征收的一種財產(chǎn)稅。征稅對象為發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。契稅適用3%~5%的比例稅率為10%。關稅是依法對進貨物物品征收的一種稅、在應稅憑證上粘貼印花作為完稅的標志而得名。其征收范圍為經(jīng)濟合同、轉(zhuǎn)移書利。、納納“應交稅費——應交