2022年河南省周口市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年河南省周口市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

13

題

助理人員在對上述預付賬款進行審計時發(fā)現(xiàn)，預付b公司的款項長期掛賬，助理人員證實，b公司于2003年7月就已破產。助理人員的建議正確的是（）

A.將預付賬款調整為應收賬款B.將預付賬款調整為其他應收賬款C.將預付賬款調整為營業(yè)外支出D.應按比例計提壞賬準備

2.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的

3.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

4.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應當承擔民事侵權賠償責任

5.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

6.所有者權益類賬戶的期末余額根據（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

7.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

8.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

9.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

10.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表，在確定業(yè)務約定條款和處理業(yè)務類型變更時，如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致A注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（）。

A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層，不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接

D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務

11.下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊會計師按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務

B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務

D.在審計報告涵蓋的期間內，注冊會計師兼任審計客戶的董事

12.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應納稅時間差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉回的應納稅時間性差異為180萬元。采用債務法時甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

13.根據下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計報告的強調事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

14.永安會計師事務所與信合會計師事務所構成網絡所，共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序。信合會計師事務所承接了長江公司2018年度財務報表審計業(yè)務，在下列人員中，不會是此次審計聘請的專家的是（）A.永安會計師事務所聘請的法律專家甲

B.永安會計師事務所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負責該審計業(yè)務的項目質量控制復核人員丙

D.信合會計師事務所為該項目組配備的處理復雜稅務問題的專家丁

15.下列表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。

A.可接受審計風險越低，應實施的實質性程序及應獲取的審計證據越多

B.實施的實質性程序及所獲取的審計證據越多，可接受審計風險就越低

C.財務報表層次可接受的審計風險不隨財務報表項目的不同而不同

D.實施實質性程序可以將存在的審計風險降到可接受的低水平

16.下列會計科目中，不屬于資產類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

17.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

18.在對被審計單位甲公司2016年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

19.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，下列各項中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的事項

20.D．5000元，5000元以上10000元以下

21.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

22.對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

23.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據未經恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

24.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務報表審計工作，了解到其財務人員整體素質較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預見的因素

C.將財務報表層次的重大錯報風險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改

25.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是（）。

A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.被審計單位董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識D.會計信息系統(tǒng)

26.注冊會計師應當制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關計劃審計工作的描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

27.

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

28.某公司2012年未經審計總資產10億元，凈資產5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產品于2013年2月(審計報告日之前)因質量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具無法表示意見的審計報告

29.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

30.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位會計處理存在以下事實，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100萬元記為1000萬元

B.將營業(yè)收入100萬元計人營業(yè)外收入

C.將銷售費用200萬元記人管理費用

D.將營業(yè)成本30萬元記為營業(yè)外支出

二、多選題(20題)31.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響

C.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據對所需要聲明的事項加以證實

D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響

32.承接審計業(yè)務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業(yè)務約定

C.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務約定不可行，應當發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，且未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見

33.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

34.下列有關利用專家的工作的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

B.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應考慮是否需要詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

C.注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力，專業(yè)素質和客觀性

D.專家的客觀性及偏見可能影響其職業(yè)判斷

35.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

36.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

37.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當?shù)呐鷾?/p>

38.以下事項中需要與前任注冊會計師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務營銷D.客戶尋求第二次意見

39.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數(shù)量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

40.

注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮下列()因素。

A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因

41.針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見不恰當?shù)挠?)。

A.如果注冊會計師無法就關聯(lián)方和關聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，應視同審計范圍受到限制，并根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.如果被審計單位關聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務報告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C.如果管理層拒絕簽署其財務報表編制責任的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.如果被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎的要求，在財務報表中對關聯(lián)方和關聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

42.ABC會計師事務所在2011年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與前后任注冊會計師溝通的相關事項，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項中，相應的注冊會計師構成ABC會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師。

A.ABC會計師事務所已承接A公司財務報表審計，已對A公司最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師

B.ABC會計師事務所已承接B公司財務報表審計，已接受B公司委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師，

C.ABC會計師事務所擬承接C公司財務報表審計，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務約定的某會計師事務所的注冊會計師

D.ABC會計師事務所執(zhí)行D公司財務報表審計，同一會計師事務所上次審計業(yè)務的注冊會計師

43.在應對與關聯(lián)方關系及其交易有關的重大錯報風險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關聯(lián)方之間關系的性質

C.獲取交易是否或已經恰當授權和批準的證據

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

44.會計科目按其核算詳細程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產類科目D.明細科目

45.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中相關的有（）

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產的成本

B.財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊

C.財務報表日后發(fā)生巨額虧損

D.財務報表日后發(fā)行債券

46.A公司為甲會計師事務所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內盡快處置全部經濟利益

B.在合理期限內盡快處置大部分經濟利益，使剩余經濟利益不再重大

C.立即處置全部經濟利益

D.處置全部直接經濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

47.在實施審計過程中；注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售經理貪污10萬元，此時注冊會計師可以考慮采取的措施有()。

A.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

B.盡早向被審計單位的治理層報告

C.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時問安排和范圍的影響

D.直接將該事項向監(jiān)管機構報告

48.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

49.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉來的結算憑據B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

50.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

三、3.判斷題(10題)51.

假定事發(fā)第二天，國家化工部、能源部、水利部及國家環(huán)保局等相關部門組成了聯(lián)合調查組，展開調查取證和環(huán)境評估工作，預計需要兩周時間才能得出結論，而按照審計業(yè)務約定書的要求，審計項目組最遲應在兩天內提交審計報告。葉俞認為應當發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

52.

如果發(fā)現(xiàn)因重復付款、付款后退貨、預付貨款等原因導致某些應付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，L注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調整的重分類分錄之外，還應建議Y公司將這些借方余額在資產負債表中列示為資產。()

A.正確B.錯誤

53.

內部控制審核報告沒有意見類型，注冊會計師僅僅是對被審核單位內部控制的合理和有效進行說明。()

A.正確B.錯誤

54.

長期借款項目附注：2005年年末余額32460萬元。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師的審計意見應合理保證已審會計報表的可靠程度,以便報表使用者據此作出正確決策。()

A.正確B.錯誤

56.被審計單位對審計年度內的會計估計變更處理得到注冊會計師的認同后,就不必在會計報表附注中加以披露。()

A.正確B.錯誤

57.

由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，審計準則將兩者合并稱為“重大錯報風險”。周注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。()

A.正確B.錯誤

58.

Y公司壞賬準備按賬齡段采取不同的余額百分比計提(3年以上80%、2～3年50%、1～2年20%、1年以內10%)。注冊會計師審計Y公司2005年度會計報表，發(fā)現(xiàn)2005年初累計應收a公司的款項為320萬元(賬齡為2年)，2005年8月a公司償還120萬元，Y公司對其余款200萬元按10%計提壞賬準備；發(fā)現(xiàn)Y公司1年內應收賬款中有應收b公司200萬元，b公司2005年度已經破產清算，但Y公司仍對此按10%計提壞賬準備。注冊會計師建議Y公司對少計提的壞賬準備260萬元予以補提，但Y公司拒絕接受調整，注冊會計師出具了保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.

C公司2006年新開發(fā)上市的產品于2007年1月3日被甲公司起訴侵犯了甲公司的專利權，2007年1月30日法庭開庭進行了審理，但山于情況比較復雜未當庭宣判。對此C公司已在會計報表附注中進行了披露。2007年2月5日C公司董事會簽署了2006年度已審會計報表，并準備于2月7日對外報出該會計報表，注冊會計師準備將審計報告日簽署在2007年2月5日。2007年2月6日法庭進行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬元，公司決定不再上訴。注冊會計師于當日通過C公司知悉了該事項，并于次日回到C公司對此實施了審計程序，建議調整2006年的相關會計報表項目，C公司同意了注冊會計師的處理建議。C公司董事會于2007年2月8日重新批準報出廠修訂后的會計報表，注冊會計師也決定出具標準無保留意見的審計報告，同時決定出具雙重報告日期的審計報告。()

A.正確B.錯誤

60.

與審計中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊會計師也應根據重要性原則，將其區(qū)分為調整的重分類誤差和未調整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審計單位調整以及如何調整。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所首次接受委托審計上市公司W公司2012年度財務報表，甲和乙注冊會計師負責此次審計。相關資料如下：W公司持有聯(lián)營企業(yè)42%的股權，2012年度按照權益法核算確認的投資收益占當年未審利潤總額的32%。聯(lián)營企業(yè)2012年度財務報表由其他注冊會計師審計。要求：如果甲和乙注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風險評估工作，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，請指出注冊會計師至少應當實施的審計程序。同時集團項目組應從哪些方面了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力？

62.關于ABC會計師事務所業(yè)務質量管理，遇到以下情況：（1）事務所的質量管理政策與程序要求項目質量復核人員履行職責時不受項目合伙人職級和能力的影響，在向項目合伙人質疑時也不必拘泥于工作資歷；在執(zhí)行項目質量復核時，盡量避免同一年度內不同項目組之間交叉復核。（2）A注冊會計師在上一年擔任甲公司審計項目的項目合伙人，本年度被委派擔任甲公司的項目質量復核人。（3）會計師事務所對所有上市公司、法律法規(guī)規(guī)定的業(yè)務以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質量復核的審計業(yè)務和其他業(yè)務實施了項目質量復核。（4）丙公司審計項目組成員之間就該上市實體的某一重大事項存在意見分歧，項目質量復核負責人確認審計項目組已進行了專門咨詢，認為沒有必要實施其他復核程序；（5）為了營造質量至上的文化，會計師事務所設定了各種角色，包括主要負責人、質量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人等，共同對事務所的質量管理承擔最終責任。要求：分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由。

63.中永會計師事務所的A和B注冊會計師于2013年3月10日完成了對沙城股份有限公司2012年度財務報表的審計工作，2012年財務報告于2013年3月12日獲管理層簽署并經董事會批準。沙城股份有限公司是第一次接受審計。下面是草擬的一份審計報告：

財務審計報告

沙城股份有限公司董事長：

我們審計了后附的沙城股份有限公司(以下簡稱沙城公司)財務報表，包括資產負債表，利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是沙城公司管理層的責任。這種責任包括：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨立審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性。以及評價財務報表的總體列報。

三、審計意見

我們確認，沙城公司財務報表在所有方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，真實地表達了沙城公司2012年12月31日的財務狀況以及

2012年度的經營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：A(蓋章)

中國××市二0一三年三月十日要求：根據編寫財務報表審計報告的要求，指出以上審計報告中的不恰當之處。

64.

第

35

題

××會計師事務所為擴大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務收入的5%提成。廣告大致內容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會計師事務所，凈資產為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關政府機構和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務等一流的專業(yè)服務?！痹搹V告內容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了有關上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師方華為××事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉了部分公司經××事務所審計后成功上市的實例:某天，東方公司經理助理前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師李濤是東方公司的財務顧問，而且與東方公司交往時間也較長，財務報表應值得信賴，考慮到收費比較可觀，××會計師事務所答應承接該業(yè)務，并簽定了業(yè)務約定書，約定審計收費按審計后的資產總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務所進行宣傳后，業(yè)務明顯增加，考慮到事務所業(yè)務較多，事務所決定，東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師李濤任項目經理，同時聘請十名中南財經大學注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。

要求：根據上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說明理由。(10)東方公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作。

65.ABC會計師事務所繼續(xù)承接了甲公司2011年度財務報表審計，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：

(1)甲公司是ABC會計師事務所最大的客戶，2008年起連續(xù)3年ABC會計師事務所的業(yè)務收入的30％來源于對甲公司的財務報表審計業(yè)務。

(2)甲公司與ABC會計師事務所達成初步協(xié)議，如果最終ABC事務所出具標準審計報告，則支付全額審計費，否則，支付80％的審計費。

(3)審計項目組成員C注冊會計師2011年5月以前曾在甲公司工作，具體擔任的是會計主管職務。

(4)2011年5月，甲公司與乙公司由于雙方投融資問題產生經濟業(yè)務糾紛，2011年9月，甲公司請審計項目組成員D注冊會計師代甲公司出庭辯護。

(5)審計項目組成員E注冊會計師的妹妹是甲公司的技術人員。

(6)審計項目組成員F已經接到甲公司董事長邀請，從2012年起將開始擔任甲公司擔任董事。

要求：

針對上述情形，請分別分析是否對審計獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.B對已無望再回收的預付賬款，應調整為其他應收賬款，并全額計提壞賬準備。

2.B選項B，較小金額錯報的累計結果，也可能對財務報表產生重大影響；

選項A、C、D，重要性概念可從下列方面進行理解：（1）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或者性質的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。

綜上，本題應選B。

3.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

4.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

5.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

6.C所有者權益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

7.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

8.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

9.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

10.C被審計單位在擬議的業(yè)務約定條款中對審計范圍施加限制，會導致注冊會計師不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據支持其結論。即當擬承接的業(yè)務不具備鑒證業(yè)務的所有特征時，注冊會計師不能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業(yè)務予以承接，而不是還要實施程序，出具無法表示意見的報告。

11.D如果在審計報告涵蓋的期間內，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

12.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

13.B簡要財務報表的審計報告日期不應早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期。

14.C選項A、B、D都有可能，專家既可能是會計師事務所內部專家（如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。專家通?？梢允枪こ處?、律師、資產評估師、精算師、環(huán)境專家、地質專家、IT專家以及稅務專家，也可以是這些個人所從屬的組織，如律師事務所、資產評估公司以及各種咨詢公司等；

選項C沒有可能，對審計項目進行項目質量控制復核的人員不能參與該審計項目，不會成為該項目的專家。

綜上，本題應選C。

15.B獲取的審計證據越多，存在的審計風險就會降低?？山邮艿膶徲嬶L險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

16.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

17.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務所，選項D錯誤。

18.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行追溯調整如下：期末實存=盤點金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項B正確)。

19.C在執(zhí)行初步業(yè)務活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

20.C【解析】對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

21.C本題考核“交易性金融資產”項目的填列。該項股票投資作為交易性金融資產核算，交易性金融資產在資產負債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產期末的公允價值。所以2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為140萬元。

22.C如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

23.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應當在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務報表是由其他會計師事務所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數(shù)據不存在錯報，但是對應數(shù)據存在錯報，注冊會計師應當就包括在財務報表中的對應數(shù)據在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

24.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

25.C控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。

26.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

27.D【解析】選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發(fā)現(xiàn)律師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關的證據。

28.C2013年退回的2012年銷售的商品應該作為財務報表日后調整事項調整2012年度的相關收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉，性質很嚴重，所以應該出具否定意見的審計報告。

29.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

30.A選項A的入賬金額錯誤表明“計價和分攤”認定不正確。選項B、C、D都屬于分類錯誤。

31.ABD[答案]ABD

[解析]對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，此時其他的審計證據是無法代替書面聲明的。

32.ABCD選項A正確，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據；

選項B、C、D正確，屬于如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，注冊會計師應當確定的審計意見類型。

綜上，本題應選ABCD。

33.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

34.ACD選項A，表述正確；

選項B，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當（而非考慮）詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系；

選項C，注冊會計師在確定專家的工作是否適合審計目標時，應當評價其專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質和客觀性；

選項D，專家的職業(yè)判斷可能受其客觀性、利益沖突等因素影響。

綜上，本題應選ACD。

35.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

36.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

37.ACD如果作為壞賬轉銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經過適當?shù)呐鷾示涂梢源_認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

38.BD選項A、C，涉及的事項與前任注冊會計師及其工作無關，無須與前任注冊會計師溝通；

選項B、D，只要涉及到前任會計師事務所及注冊會計師的，與前任溝通往往都是必要的。

綜上，本題應選BD。

39.BCD解析：本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務指標體系必須具備三個基本要素：指標要素齊全適當；主輔指標功能匹配；滿足多方信息需求。

40.BC解析：選項A是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項D是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

41.BCD選項B錯誤，如果被審計單位關聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務報告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告，而不可能發(fā)表無法表示意見的審計報告；選項C錯誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據影響程度判斷出具報告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項D錯誤，未按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到限制，應按照錯報來處理，所以出具的報告意見類型應是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。

42.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會計師事務所的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師。

43.BD選項A、C屬于規(guī)定，對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)方交易超出了正常經營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關聯(lián)方，實施詢問程序就沒有必要了；

選項D不符合題意，既然已認定識別出的交易超出了正常經營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應選BD。

44.ABD【答案】ABD

【考點】會計科目的分類

【解析】會計科目按其提供核算指標詳細程度的不同，可以分為一級科目、二級科目和明細科目三級。一級科目也叫總賬科目，總分類科目。二級科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

45.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調整事項”和“財務報表日后非調整事項”。

選項A、B，屬于財務報表日后調整事項；

選項C、D，屬于財務報表日后非調整事項。

綜上，本題應選ABCD。

46.AB選項A、B不正確，應當是立即處置，而非在合理的期限內；

選項C、D正確，當審計項目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益，應立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大。

綜上，本題應選AB。

47.ABC如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應當根據法律法規(guī)的要求，考慮是否需要向監(jiān)管機構報告管理層和治理層的重大舞弊。題干中個人貪污金額較小，尚不足以向監(jiān)管機構進行報告，所以選項D不正確。

48.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應實施的審計程序。

49.AD外來原始憑證是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據、職工出差取得的飛機票、車船票等。

50.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。

51.A解析：在調查組宣布結論之前，注冊會計師難以查清該事項對會計報表的具體影響，表明審計范圍受到嚴重限制。

52.A解析：這屬于驗明應付賬款披露方面的主要內容。

53.B解析：內部控制審核報告包括尤保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

54.B解析：公司向C銀行某分理處借入的460萬元長期借款的借款期限為“2002年5月～2006年5月”，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在編制會計報表時，應對其進行會計報表重分類調整，并計入“一年內到期的長期負債”項目。

55.B解析：注冊會計師不是被審計單位會計報表的保證人。注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度。

56.B解析：應當在會計報表附注中披露會計估計變更的內容和理由、會計估計變更的影響數(shù)或會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由。

57.B解析：注冊會計師有時無法單獨進行評估固有風險和控制風險，并不意味著任何情況下都不能單獨評估。相反，注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。

58.A解析：如果被審計單位采用賬齡分析法計提壞賬準備，注冊會計師應關注被審計單位所執(zhí)行的會計政策和計提方法，并按計提方法相應取得其有關資料進行驗算。在驗算時應當注意：對于當期有變動的應收賬款，收到債務單位當期償還的部分債務后，剩余的應收賬款不應該改變其賬齡，仍應按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定；存在多筆應收賬款，且各筆應收賬款賬齡不同的情況下，收到債務單位當期償還的部分債務，應當逐筆認定收到的是哪一筆應收賬款；如果確實無法認定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應收款項的賬齡按上述同一原則確定。當被審計單位采取賬齡分析法或余額百分比法時，應當針對具體情況采用個別認定法確認壞賬準備，并取得表明應收賬款不能收回或收回可能性不大(如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及應收賬款逾期3年以上)的有效證據，支持壞賬準備的計提。因此，該案例中，雖然2005年8月a公司償還120萬元，但同一筆款項的其他余款200萬元的賬齡應為3年，按50%計提壞賬準備；應收b公司200萬元的應收賬款雖然是當年發(fā)生的，但由于b公司2005年度已經破產清算，于是對此款項應當結合個別確認法全額計提壞賬準備。

59.B解析：該事項不應作為調整事項處理。

60.A解析：所有的重分類誤差均應考慮重要性水平。61.（1）集團項目組應當實施的程序至少包括：①與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動；②與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性；③復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿。（2）集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：①組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業(yè)準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任；②組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務信息執(zhí)行相關工作所必需的專門技能（如行業(yè)專門知識）；③如果相關，組成部分注冊會計師是否對適用的財務報告編制基礎（集團管理層向組成部分下達的指令，通常說明適用的財務報告編制基礎的特征）有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任。

62.事項（1）不恰當。項目質量復核人員需要具備質疑項目合伙人所需的適當資歷，以便能夠切實履行復核職責。事項（2）恰當。事項（3）不恰當。前任合伙人擔任項目質量復核人，至少需要冷卻兩年。事項（4）不恰當。不是所有上市公司，應該是所有上市實體的審計業(yè)務需要實施項目質量復核。事項（5）不恰當。項目質量復核人員還應當考慮項目組成員通過咨詢得出的結論是否恰當。事項（6）不恰當。主要負責人對事務所的質量管理承擔最終責任。

63.所列審計報告中，存在下列不恰當之處：

(1)財務報表審計報告的標題應為“審計報告”。

(2)收件人應為“沙城股份有限公司全體股東”。

(3)被審計的財務報表應為“包括2012年12月31日的資產負債表，2012年度利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注”。

(4)管理層對財務報表的責任段少了一項責任：“設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制。以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報”。

(5)注冊會計師責任段中的審計依據不對，“中國注冊會計師獨立審計準則”應該改為“中國注冊會計師審計準則”。

(6)注冊會計師責任段缺少了一段內容，在最后還應說明：“我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎”。

(7)在審計意見段中不應使用“我們確認”，而應使用專業(yè)術語“我們認為”，表明這里發(fā)表的是審計人員的一種意見或看法。并表示對審計報告意見承擔責任，而不是絕對的保證或確認?！霸谒蟹矫妗睉獮椤霸谒兄卮蠓矫妗?，同時不應使用“真實地表達”，而應使用“公允反映”。

(8)上期財務報表未經審計，注冊會計師應增加其他事項段中說明該情況。

(9)會計師事務所應在審計報告上蓋章，而且同時應有兩位注冊會計師簽名并蓋章，以便明確注冊會計師責任。

(10)審計報告的日期不應為三月十日，而應為三月十二日。

64.(1)違反，會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。

(2)違反，會計師事務所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務。

(3)違反，宣傳中不得含有自我標榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》中的相關規(guī)定。

(4)違反，會計師事務所和注冊會計師不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采月暗示有能力影響評審、監(jiān)管機構或類似機構及其官員來招攬業(yè)務之嫌。

(5)違反，注冊會計師應當維護職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體，一告的表述得體也是一個重要方面.

(6)違反，當注冊會計師就專業(yè)問題參與演講訪談或廣播、電視節(jié)目時，不得抬高自己及其所在會計師事務所的能力。

(7)違反，注冊會計師及所在的事務所提供了與財務報表審計鑒證業(yè)務不相容的工作。

(8)違反，注冊會計師李濤作為項目經理，違反了會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶不得長期交往的規(guī)定。

(9)違反，在確定收費時，會計師事務所應當考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經驗、每一轉特人員提供服務所需的時間、提供專業(yè)服務所需承擔的責任等因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值，不應以鑒證工作結果或服務成果作為收費標準。審計費用于提交審計報告時一次付清，可能會影響審計的獨立性。

(10)違反，會計師事務所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務。會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師；注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)；會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務。

65.各個事項是否對審計獨立性產生不利影響及理由：

(1)產生。ABC會計師事務所的收入過分依賴其大客戶甲公司，存在自身利益對獨立性的不利影響。

(2)產生。ABC會計師事務所與甲公司達成的合作協(xié)議是或有收費，存在自身利益對獨立性的不利影響。

(3)產生。C注冊會計師最近曾經擔任甲公司的高級管理人員，存在自我評價對獨立性的不利影響。

(4)產生。D注冊會計師為甲公司擔任辯護人，存在過度推介對獨立性的不利影響。

(5)不產生。E注冊會計師的其他近親屬(妹妹)是甲公司的技術人員，其所處職位不是甲公司的“董事、高級管理人員或對財務報表產生重大影響的員工”，對獨立性不構成不利影響。2022年河南省周口市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

13

題

助理人員在對上述預付賬款進行審計時發(fā)現(xiàn)，預付b公司的款項長期掛賬，助理人員證實，b公司于2003年7月就已破產。助理人員的建議正確的是（）

A.將預付賬款調整為應收賬款B.將預付賬款調整為其他應收賬款C.將預付賬款調整為營業(yè)外支出D.應按比例計提壞賬準備

2.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的

3.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

4.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應當承擔民事侵權賠償責任

5.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

6.所有者權益類賬戶的期末余額根據（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

7.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

8.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

9.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

10.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表，在確定業(yè)務約定條款和處理業(yè)務類型變更時，如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致A注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（）。

A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層，不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接

D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務

11.下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊會計師按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務

B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務

D.在審計報告涵蓋的期間內，注冊會計師兼任審計客戶的董事

12.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應納稅時間差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉回的應納稅時間性差異為180萬元。采用債務法時甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

13.根據下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計報告的強調事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

14.永安會計師事務所與信合會計師事務所構成網絡所，共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序。信合會計師事務所承接了長江公司2018年度財務報表審計業(yè)務，在下列人員中，不會是此次審計聘請的專家的是（）A.永安會計師事務所聘請的法律專家甲

B.永安會計師事務所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負責該審計業(yè)務的項目質量控制復核人員丙

D.信合會計師事務所為該項目組配備的處理復雜稅務問題的專家丁

15.下列表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。

A.可接受審計風險越低，應實施的實質性程序及應獲取的審計證據越多

B.實施的實質性程序及所獲取的審計證據越多，可接受審計風險就越低

C.財務報表層次可接受的審計風險不隨財務報表項目的不同而不同

D.實施實質性程序可以將存在的審計風險降到可接受的低水平

16.下列會計科目中，不屬于資產類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

17.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

18.在對被審計單位甲公司2016年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

19.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，下列各項中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的事項

20.D．5000元，5000元以上10000元以下

21.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

22.對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

23.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據未經恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

24.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務報表審計工作，了解到其財務人員整體素質較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預見的因素

C.將財務報表層次的重大錯報風險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改

25.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是（）。

A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.被審計單位董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識D.會計信息系統(tǒng)

26.注冊會計師應當制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關計劃審計工作的描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

27.

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

28.某公司2012年未經審計總資產10億元，凈資產5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產品于2013年2月(審計報告日之前)因質量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具無法表示意見的審計報告

29.注冊會計師確定實際執(zhí)