工程建設(shè)領(lǐng)域違紀違規(guī)表現(xiàn)形式及處理處罰

K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習與答案省設(shè)備招標協(xié)會講座提綱題目：工程建設(shè)領(lǐng)域違紀違規(guī)表現(xiàn)形式及處理處罰一、新審計法實施條例有關(guān)基本建設(shè)項目的規(guī)定.條款修訂內(nèi)容、意義、作用.關(guān)于真實性、合法性.關(guān)于“擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)”二、建設(shè)項目違紀違規(guī)表現(xiàn)形式及審計處理、處罰.《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》有關(guān)處理處罰（18種常見違紀違規(guī)表現(xiàn)形式及處理處罰）.《財政違法行為處罰處分條例》有關(guān)處理處罰（違反國家有關(guān)建設(shè)項目規(guī)定的五種行為及處理處罰）.《汶川地震災(zāi)后恢復重建條例》有關(guān)處理處罰處分（汶川地震災(zāi)后恢復重建工程項目中存在的一些問題及相關(guān)處理處罰）.審計發(fā)現(xiàn)基本建設(shè)領(lǐng)域違法案件的幾種表現(xiàn)形式三、工程建設(shè)領(lǐng)域的兩個案例.成都繞城高速公路（西段）案件.達渝高速公路職務(wù)犯罪案件二0一0年十月十八日K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習與答案講座：工程建設(shè)領(lǐng)域違紀違規(guī)表現(xiàn)形式及處理處罰審計署成都特派辦劉魁明2010年11月3日一、新《審計法實施條例》有關(guān)基本建設(shè)項目的規(guī)定新《審計法實施條例》于2010年2月2日經(jīng)國務(wù)院第100次常務(wù)會議修訂通過，溫家寶總理簽署第571號國務(wù)院令予以公布，自2010年5月1日起施行。（原條例為1997年10月頒布）新條例將原條例第二十一、二十二條合并、修改為第二十條。原第二十一條接受審計監(jiān)督的國家建設(shè)項目，是指以國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、采購等單位的財務(wù)收支，應(yīng)當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。原第二十二條審計機關(guān)應(yīng)當對國家建設(shè)項目總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預算的執(zhí)行情況和年度決算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督。修訂后的第二十條：審計法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括：（一）全部使用預算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的；（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的。審計機關(guān)對前款規(guī)定的建設(shè)項目的總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督；對前款規(guī)定的建設(shè)項目進行審計時，可以對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查2K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習與答案1.修改及其作用意義。本條的修改，明確了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的范圍，調(diào)整了項目建設(shè)的監(jiān)督范圍和方式。幾個重要修改:（1）對項目建設(shè)監(jiān)督的范圍增加了“單項工程結(jié)算”，修訂符合建設(shè)項目的實際；（2）“采購”單位修改為“供貨”單位，經(jīng)濟關(guān)系及經(jīng)濟活動主體變化，修改更準確；（3）原條例規(guī)定的與建設(shè)項目直接有關(guān)的單位的財務(wù)收支，應(yīng)當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督，新條例規(guī)定為：對建設(shè)項目進行審計時，可以對與建設(shè)項目直接有關(guān)的單位取得的建設(shè)資金的真實性和合法性進行調(diào)查。將對有關(guān)單位的財務(wù)收支的審計監(jiān)督修改為對這些單位取得的建設(shè)資金的真實性和合法性進行調(diào)查。這一修改，一是審計監(jiān)督的范圍、形式和內(nèi)容發(fā)生了變化，二是體現(xiàn)了依法行政（審計職權(quán)范圍和方式問題）。原規(guī)定似有越權(quán)之嫌，不大符合審計法的規(guī)定，但現(xiàn)規(guī)定在審計實踐中增加了審計監(jiān)督的一定難度。2.關(guān)于真實性、合法性：審計署2010年9月1日發(fā)布的8號令《國家審計準則》（2011年1月1日起施行）中，對真實性和合法性做了解釋：真實性一指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度；《企業(yè)會計準則》（06年2月頒布、07年1月1日起施行）對真實性的釋義一一企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。3K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習與答案合法性一指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。3、關(guān)于“擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)”新條例第二十條明確了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的范圍，一是建設(shè)項目全部使用財政資金的，二是建設(shè)項目使用財政資金超過總投資50%的，三是建設(shè)項目占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的。符合三種情況之一，就叫政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，也就屬于審計監(jiān)督范圍。什么叫擁有實際控制權(quán)？認識這一點很重要，因為：屬于審計管轄范圍的，才能實施審計監(jiān)督，也才能處理、處罰；不屬于審計管轄范圍的，只能對相關(guān)事項延伸審計調(diào)查。這也是修改原條例的原因?！皳碛袑嶋H控制權(quán)”應(yīng)比照公司法“控股股東”的定義：“出資額或持有股份的比例雖不足50%，但依其出資額或持有的股份所享有的表決權(quán)，已足以對股東會、股東大會的決議產(chǎn)生重大影響的股東?！?6年12月，證監(jiān)會修訂發(fā)布的《上市公司章程指引》有“實際控制人”的釋義:指雖不是公司股東，但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。二、建設(shè)項目審計處理、處罰（一）《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)[1996]105號，1996年4月審計署等6部委發(fā)布）建設(shè)項目：基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目審計范圍：凡使用國家財政資金、專項資金、國家計劃安排的銀行貸款、利用外資等的建設(shè)項目，違反國家投資和建設(shè)管理規(guī)定的行為。4K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習與答案基本建設(shè)項目主要存在的十八種違紀違規(guī)行為：.開工前審計一項目資本金來源、項目審批程序和手續(xù)不完備等審計處理：資金來源不符合國家規(guī)定的，限期歸還原資金渠道；對資金不落實、未按時到位的，要求有關(guān)方面解決；項目審批程序和手續(xù)不完備的，不同意開工（不出具開工意見書），要求完善程序和手續(xù)。.計劃外工程一批準設(shè)計外的在建工程，擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購置標準的投資項目審計處理：對批準設(shè)計外的在建工程一要求暫停或緩建，并補報、審批；審批部門不予批準的一建設(shè)單位自行歸墊資金（來源合規(guī)），處投資額5%以下罰款（自有資金交納）；.多計、重計、少計、漏計項目概算，或不應(yīng)由建設(shè)項目負擔的費用審計處理：要求建設(shè)單位報審批部門批準，調(diào)整概算；對投資包干的項目，經(jīng)批準可以調(diào)整包干基數(shù)。.建設(shè)單位違反批準文件規(guī)定，以合同形式要求設(shè)計單位擴大規(guī)?；蛱岣邩藴识黾拥母潘阃顿Y審計處理：由建設(shè)單位報原審批部門批準；不報批的，停止建設(shè)，并處超投資部分5%以下罰款（自有資金交納）。.設(shè)計單位未經(jīng)批準，擅自擴大規(guī)模、提高標準或違反合同規(guī)定范圍進行設(shè)計而增加的概算投資審計處理、處罰:K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習與答案對設(shè)計單位處該部分設(shè)計費5%以下罰款；情節(jié)嚴重的，建議降低資質(zhì)等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。.違反技術(shù)改造有關(guān)規(guī)定，改變技改項目內(nèi)容搞基本建設(shè)的；擠占技改項目建設(shè)成本審計處理：前者按國家規(guī)定繳納相關(guān)稅費，并按程序重新報批；后者行為造成漏繳稅費的（逃稅），補稅。.違反規(guī)定，在國家建設(shè)項目中搞其他開發(fā)建設(shè)、非法進行房地產(chǎn)交易審計處理、處罰：制止；沒收違法所得。.轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金責令限期收回資金；用違規(guī)資金進行經(jīng)營活動的，收繳其收益。.對建設(shè)項目亂攤派、亂收費、亂集資等侵蝕建設(shè)資金審計處理：制止；限期追會被侵占的資金；按國家規(guī)定對責任單位作出處理。.施工單位違反合同（符合國家規(guī)定和標準）規(guī)定，造成建設(shè)資金損失浪費、施工質(zhì)量達不到國家規(guī)定標準審計處理：通報批評；情節(jié)嚴重的，建議主管部門降低其資質(zhì)等級，直至吊銷營業(yè)執(zhí)照；承擔賠償責任。.施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴重審計處理、處罰：按違紀金額20%罰款外，對質(zhì)量低劣的工程項目，要查明責任，由施工單位限期修復或返工，費用自行承擔。.工程價款結(jié)算多計、少計工程款6K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習與答案審計處理：調(diào)整；建設(shè)單位簽證多付的工程款，予以收繳。.少計繳、漏計繳的稅費審計處理：補計、補繳；超過法律規(guī)定期限的予以收繳，并按國家規(guī)定予以處罰。.虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等審計處理：按國家規(guī)定調(diào)賬；情節(jié)嚴重的，建議行政處理。.隱瞞、截留基本建設(shè)收入審計處理：依法追回并收繳。.虛報投資包干節(jié)余調(diào)賬；多提包干節(jié)余的應(yīng)沖銷；已使用的，清退。.倒買倒賣材料、設(shè)備，貪污受賄、收取回扣；.因工作失誤造成重大損失浪費審計處理：建議有關(guān)部門追究責任；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)。審計實踐中，對重大、典型事件，還以審計簡報、重要審計信息、專題匯報等方式，向上一級機關(guān)或有關(guān)部門反映。（二）《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）2004年11月30日發(fā)布，2005年2月1日起施行。違反國家有關(guān)建設(shè)項目規(guī)定的五種行為:.截留、挪用國家建設(shè)資金；K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習與答案.以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；.違反規(guī)定超概算投資；.虛列投資完成額；.其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。（政府采購法、招標投標法、國家重點建設(shè)項目管理辦法等法律、法規(guī)另有規(guī)定的，按其規(guī)定處理、處罰）處理、處罰、處分：責令改正；調(diào)整會計賬目；追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金；沒收違法所得；核減或停止撥付工程投資；對單位給予警告或者通報批評；責任人員屬公務(wù)員的，記大過；情節(jié)較重的，降級或撤職；情節(jié)嚴重的，開除;涉嫌違紀、違法的，移送（紀檢監(jiān)察、司法機關(guān)）。（三）《汶川地震災(zāi)后恢復重建條例》（2008年6月8日，國務(wù)院令第526號）有關(guān)處理處罰處分規(guī)定：第七十三條有關(guān)地方人民政府及政府部門侵占、截留、挪用地震災(zāi)后恢復重建資金或者物資的，由財政部門、審計機關(guān)在各自職責范圍內(nèi)，責令改正，追回被侵占、截留、挪用的地震災(zāi)后恢復重建資金或者物資，沒收違法所得，對單位給予警告或者通報批評；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)按照人事管理權(quán)限依法給予降級、撤職直至開除的處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習與答案第七十四條在地震災(zāi)后恢復重建中，有關(guān)地方人民政府及政府有關(guān)部門拖欠施工單位工程款，或者明示、暗示設(shè)計單位、施工單位違反抗震設(shè)防要求和工程建設(shè)強制性標準，降低建設(shè)工程質(zhì)量，造成重大安全事故，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)按照人事管理權(quán)限依法給予降級、撤職直至開除的處分。第七十五條在地震災(zāi)后恢復重建中，建設(shè)單位、勘察單位、設(shè)計單位、施工單位或者工程監(jiān)理單位，降低建設(shè)工程質(zhì)量，造成重大安全事故，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上地方人民政府建設(shè)主管部門或者其他有關(guān)部門依照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。第七十六條對毀損嚴重的基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施和其他建設(shè)工程，在調(diào)查評估中經(jīng)鑒定確認工程質(zhì)量存在重大問題，構(gòu)成犯罪的，對負有責任的建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、工程監(jiān)理單位的直接責任人員，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上地方人民政府建設(shè)主管部門或者其他有關(guān)部門依照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。涉嫌行賄、受賄的，依法追究刑事責任。介紹審計發(fā)現(xiàn)汶川地震災(zāi)后恢復重建跟蹤審計相關(guān)問題及審計處理情況（略）（四）審計發(fā)現(xiàn) 基本建設(shè)領(lǐng)域違法案件的幾種表現(xiàn)形式基本建設(shè)領(lǐng)域，直接在建設(shè)單位財務(wù)賬上做手腳，套取資金，從事犯罪活動的現(xiàn)象已經(jīng)減少（笨方法，易發(fā)現(xiàn)），通過施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)商、中介機構(gòu)等轉(zhuǎn)移、侵占資金，以及關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)象比較普遍，審計發(fā)現(xiàn)的主要表現(xiàn)形式有：1、直接形式：包括（1）白條抵