非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理

非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理目

Contents錄01020304產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品銷(xiāo)售收回貸款投資固定資產(chǎn)現(xiàn)金投入資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金（增值）結(jié)果企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的您認(rèn)為企業(yè)管理的核心是什么？財(cái)務(wù)有什么作用（或做什么的）？——非財(cái)問(wèn)題財(cái)務(wù)人員存在的困惑是什么？——財(cái)務(wù)問(wèn)題管理人員的“財(cái)務(wù)障礙”財(cái)務(wù)人員的“管理障礙”現(xiàn) 企狀 業(yè)原 財(cái)因 管是 管？ 理如何提升股東投資回報(bào)率呢？衡量企業(yè)盈利的標(biāo)準(zhǔn)？？權(quán)益利潤(rùn)率利潤(rùn)/

股東權(quán)益銷(xiāo)售利潤(rùn)率權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)××利潤(rùn)/

銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入/

總資產(chǎn)總資產(chǎn)/

股東權(quán)益總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)盈利能力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)提升股東投資回報(bào)率呢的三大關(guān)鍵要素2015年上市公司凈資產(chǎn)收益率項(xiàng)目?jī)糍Y產(chǎn)收益率銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率萬(wàn)科13.98%13.18%0.29644.3977.2%中國(guó)石油8.23%5.21%0.961.8345.21%中國(guó)銀行14.99%37%0.0312.8992.24%柳鋼股份3.01%0.47%1.464.3877.19%山東鋼鐵-11.4%-2.69%1.054.0375.16國(guó)電電力9.34%10%0.253.7473.29%華能電力16.27%10.66%0.473.2669.35%大北農(nóng)14.87%4.4%1.971.6840.32%冠農(nóng)股份11.34%15.52%0.361.7944.10%江鈴汽車(chē)21.54%8.24%1.421.8445.63%長(zhǎng)安汽車(chē)33.62%14.27%0.862.7463.47%五糧液14.79%29%0.43771.1815.6%茅臺(tái)26.54%47%0.42921.323.25%請(qǐng)分析該公司盈利水平如何？利潤(rùn)表編制單位：日期：2014年單位：百萬(wàn)元項(xiàng)目行次金額一:營(yíng)業(yè)收入147,658.20減:營(yíng)業(yè)成本245,799.90營(yíng)業(yè)稅金及附加31.9銷(xiāo)售費(fèi)用41,542.29管理費(fèi)用54,499.10財(cái)務(wù)費(fèi)用61,098.15資產(chǎn)減值損失7179.15加:公允價(jià)值變動(dòng)收益8投資收益99,510.65其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益10二:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)114,048.39加:營(yíng)業(yè)外收入121,285.59減:營(yíng)業(yè)外支出13870.08非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失14三:利潤(rùn)總額154,463.90減:所得稅費(fèi)用16176四:凈利潤(rùn)174,287.90利潤(rùn)的管理收入費(fèi)用利潤(rùn)如何提升企業(yè)的利潤(rùn)？什么是成本？怎樣理解成本概念？WhatDoesCost

Mean？基本概念：CCA中國(guó)成本協(xié)會(huì)對(duì)成本的定義：“為過(guò)程增值和結(jié)果有效付出或應(yīng)付出的資源代價(jià)”思考問(wèn)題您企業(yè)的總成本里面：——哪些是該花的成本？——哪些是不該花的成本？透視成

本傳統(tǒng)企業(yè)成本管理片面降低成本乃至力求避免某些費(fèi)用的發(fā)生，強(qiáng)調(diào)節(jié)約和節(jié)省?，F(xiàn)代企業(yè)成本管理：企業(yè)要想獲取長(zhǎng)期效益，應(yīng)從戰(zhàn)略的高度來(lái)實(shí)施成本控制。不應(yīng)該是一味消減成本，而是通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新、流程優(yōu)化、提高員工技能和能動(dòng)性從而達(dá)到提高生產(chǎn)力、縮短生產(chǎn)周期、確保產(chǎn)品質(zhì)量等。建立完善的成本控制體系，消除低效率的行為。煮蛋的學(xué)問(wèn)有一家日本餐廳和一家中國(guó)餐廳都賣(mài)煮雞蛋，兩家餐廳的蛋都一樣受歡迎，但日本餐廳賺的錢(qián)卻比中國(guó)餐廳多，旁人大惑不解。這是為什么？？故事中的財(cái)務(wù)1：故事中給到我們什么啟發(fā)？如何從這個(gè)“煮蛋的學(xué)問(wèn)”里學(xué)學(xué)企業(yè)的成本控制。2：成本控制與全體員工，與整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程有關(guān)，說(shuō)起來(lái)容易，做起來(lái)難，員工似乎對(duì)此并不在意，也不關(guān)心。你覺(jué)得有什么高招可以解決？如何讓大家都關(guān)心成本控制？財(cái)富格言：每一個(gè)員工都注意經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)，成本就會(huì)迅速降低！透視成本一、成本的分類：3、成本按習(xí)性的分類（管理會(huì)計(jì)）：又稱成本性態(tài)，指成本總額與特定業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷(xiāo)量）之間的依存關(guān)系，這種關(guān)系為成本本身所固有，故稱為成本習(xí)性．按照成本習(xí)性可將企業(yè)全部成本分為：固定成本、變動(dòng)成本、混合成本三大類。XY0

Y=a固定成本0X單位固定成本YY=a/xXY0Y=b單位變動(dòng)成本XY0變動(dòng)成本Y=bx虧損盈余損益平衡點(diǎn)銷(xiāo)售收入X固定成本A變動(dòng)成本B成本銷(xiāo)售額即本量利分析法：Y=A+BX總成本Y固定成本與變動(dòng)成本對(duì)企業(yè)利潤(rùn)要素的影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析項(xiàng)目公司A公司Ｂ利潤(rùn)表費(fèi)用類型占收入百分比利潤(rùn)表費(fèi)用類型占收入百分比銷(xiāo)售收入26002600銷(xiāo)售成本1430變動(dòng)成本55.0%1950變動(dòng)成本75.0%邊際貢獻(xiàn)117045.0%65025.0%營(yíng)業(yè)費(fèi)用855固定成本32.9%335固定成本12.9%息稅前利潤(rùn)31512.1%31512.1%利息費(fèi)用652.5%652.5%稅前利潤(rùn)2509.6%2509.6%二家公司銷(xiāo)售收入及稅前利潤(rùn)均相同，請(qǐng)你作出選擇并說(shuō)明理由？生產(chǎn)設(shè)備的合理選擇方法：例如，某企業(yè)準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品，可用普通車(chē)床生產(chǎn)，也可用專用車(chē)床生產(chǎn)，還可用自動(dòng)化流水線生產(chǎn)。不同的設(shè)備投資不同，所以每年的使用成本也不同。同時(shí)，由于生產(chǎn)效率也不一樣，所以，變動(dòng)制造成本也不一樣。經(jīng)測(cè)算，各種設(shè)備條件下該產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用和變動(dòng)制造成本如下：各種設(shè)備條件下的費(fèi)用情況表設(shè)備名稱年固定制造費(fèi)用（元）變動(dòng)制造成本（元）普通車(chē)床100，0008專用車(chē)床200，0004自動(dòng)流水線350，0002固定成本對(duì)企業(yè)利潤(rùn)要素的影響固定成本越高，盈利門(mén)檻越高。固定成本就是公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司最大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就是虧損，沒(méi)有固定成本不可能虧損所以應(yīng)該把握好固定成本與企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系，特別是創(chuàng)業(yè)型公司。

利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-總成本=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本=銷(xiāo)售單價(jià)x銷(xiāo)售量-單位變動(dòng)成本x銷(xiāo)售量-固定成本=（銷(xiāo)售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）x銷(xiāo)售量-固定成本

盈虧平衡銷(xiāo)售量=固定成本÷

（銷(xiāo)售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）

盈虧平衡銷(xiāo)售額=盈虧平衡銷(xiāo)售量x銷(xiāo)售單價(jià)

（銷(xiāo)售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）——單位邊際貢獻(xiàn)

變動(dòng)成本÷銷(xiāo)售收入=變動(dòng)成本率

銷(xiāo)售價(jià)格-變動(dòng)成本=邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)÷銷(xiāo)售收入=邊際貢獻(xiàn)率

變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1固定成本 固定成本盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額

邊際貢獻(xiàn)率 （1

變動(dòng)成本率）盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算邊際毛益——虧損產(chǎn)品甲公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，今年開(kāi)始，B產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢，售價(jià)下降，根據(jù)會(huì)計(jì)人員所提供的資料:B產(chǎn)品每月虧損在3萬(wàn)元左右。于是,公司管理層決定停產(chǎn)B產(chǎn)品，可是，令人費(fèi)解的是，自停產(chǎn)后的那個(gè)月起，該公司的總利潤(rùn)不但沒(méi)有增加，反而減少了5萬(wàn)元，這是為什么？甲公司產(chǎn)品成本資料單位：萬(wàn)元產(chǎn)品名稱A產(chǎn)品B產(chǎn)品合 計(jì)銷(xiāo)售收入361854直接成本211334分?jǐn)偣潭ㄖ圃斐杀?817產(chǎn)品利潤(rùn)6-33邊際毛益：邊際毛益=銷(xiāo)售收入—直接成本利潤(rùn)管理項(xiàng) 目一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)凈利潤(rùn)來(lái)自三個(gè)方面：1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2、投資收益3、營(yíng)業(yè)外收支凈額管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng) 目財(cái)務(wù)管理銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)減：變動(dòng)生產(chǎn)成本產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)值減：變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)管理費(fèi)用固定生產(chǎn)成本經(jīng)營(yíng)杠桿固定銷(xiāo)售費(fèi)用經(jīng)營(yíng)杠桿固定管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)杠桿經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息財(cái)務(wù)杠桿加減：投資收益資本運(yùn)營(yíng)加減：營(yíng)業(yè)外收支凈額稅前利潤(rùn)減：所得稅稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤(rùn)股東收益和風(fēng)險(xiǎn)成本費(fèi)用變動(dòng)原因分析1.

變動(dòng)成本分析：

變動(dòng)成本變化是價(jià)差還是量差造成的成本總差異=實(shí)際用量×實(shí)際單價(jià)-標(biāo)準(zhǔn)用量×標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)用量差異=（實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)用量）×標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)價(jià)格差異=（實(shí)際單價(jià)-標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）×實(shí)際用量

對(duì)量差和價(jià)差進(jìn)行深入一步的管理狀況分析（1）量差

單耗：有無(wú)定額、制定依據(jù)是否科學(xué)合理（縱橫向比較）、控制程序和手段

人工費(fèi)：工人工資

計(jì)件——變動(dòng)成本；計(jì)時(shí)——固定費(fèi)用（2）價(jià)差

客觀物價(jià)水平：上升或下降對(duì)成本和利潤(rùn)的影響

比價(jià)采購(gòu)：信息渠道、方式方法、管理、考核、激勵(lì)成本費(fèi)用變動(dòng)原因分析2.

固定費(fèi)用分析：分析總額的升降及銷(xiāo)量的增減對(duì)成本利潤(rùn)的影響

首先找出固定費(fèi)用實(shí)際值與計(jì)劃值的差異

然后對(duì)差異進(jìn)行深入一步的管理狀況分析? 各項(xiàng)目所耗費(fèi)資金的變化趨勢(shì)? 進(jìn)行ABC分類? 研究A類變化幅度大的項(xiàng)目成本的結(jié)構(gòu)與組成不了解制造成本的結(jié)構(gòu)和比例是制造業(yè)管理干部的最大困難營(yíng)業(yè)額稅前凈利純利稅費(fèi)成本經(jīng)營(yíng)成本管理費(fèi)用固定期間費(fèi)用變動(dòng)期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用制造成本人工直接人工間接人工用人費(fèi)用制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用物料成本主料成本輔料成本包材成本耗材成本成本的結(jié)構(gòu)與組成序號(hào)成本類別比例1物料成本？%2人工成本？%3制造費(fèi)用？%4銷(xiāo)售費(fèi)用？%5財(cái)務(wù)費(fèi)用？%6管理費(fèi)用？%7合計(jì)100%不了解制造成本的結(jié)構(gòu)及比例我們就無(wú)法針對(duì)重點(diǎn)進(jìn)行管理采購(gòu)成本=DC0102請(qǐng)購(gòu)成本=（Ｄ÷Ｑ）×Ｓ03儲(chǔ)存成本=(Ｑ÷２)×

Ｈ哪個(gè)部門(mén)決定了一個(gè)產(chǎn)品的物料成本的高低？物料成本的結(jié)構(gòu)與特點(diǎn)人工成本的結(jié)構(gòu)與特點(diǎn)福利津貼獎(jiǎng)金工資01020304工資合法,獎(jiǎng)金合理,福利津貼合情.制造費(fèi)用的結(jié)構(gòu)與特點(diǎn)固定制造費(fèi)用不隨著產(chǎn)量的上升而上升，也不隨著產(chǎn)量的下降而下降的制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用的控制靠經(jīng)營(yíng)變動(dòng)制造費(fèi)用隨著產(chǎn)量的上升而上升，也會(huì)隨著產(chǎn)量的下降而下降的制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用的控制靠管理標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)生的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)ST標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)---人工成本標(biāo)準(zhǔn)BOM標(biāo)準(zhǔn)用量---物料成本標(biāo)準(zhǔn)BOT工/模/治/檢/載具清單--制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本管理目標(biāo)制定成本計(jì)劃執(zhí)行成本計(jì)劃?rùn)z查成本計(jì)劃成本考核成本分析成本事先控制成本事中控制成本事后控制成本核算成本控制成本責(zé)任成本預(yù)測(cè)成本決策成本預(yù)算成本報(bào)告反饋反饋現(xiàn)代成本管理系統(tǒng)的構(gòu)成沃爾瑪公司有8500家門(mén)店，分布于全球15個(gè)國(guó)家。銷(xiāo)售額超千億美元。它是如何做到的？第三講：企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率分析及改善存貨效率低下應(yīng)收賬款管理失控企業(yè)管理中容易忽視的成本現(xiàn)象?

庫(kù)存周轉(zhuǎn)率庫(kù)存周轉(zhuǎn)率=出庫(kù)金額÷平均庫(kù)存金額?

庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷庫(kù)存周轉(zhuǎn)率?

庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)的細(xì)化庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)可以細(xì)化為:原物料/半成品/成品/包材/耗材之庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率=

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷年平均產(chǎn)成品半成品周轉(zhuǎn)率=年完工入庫(kù)產(chǎn)品÷

年平均半成品原材料周轉(zhuǎn)率=

年材料領(lǐng)用額÷年平均原材料庫(kù)存周轉(zhuǎn)庫(kù)存成本管理的分析應(yīng)收賬款的分析與管理？？？？利弊企業(yè)銷(xiāo)售人員存在的誤區(qū)某貿(mào)易公司處于穩(wěn)健發(fā)展期，利潤(rùn)率為10%，允許業(yè)績(jī)壞賬率為1%?，F(xiàn)有A、B兩名銷(xiāo)售員，公司年業(yè)績(jī)定額為1500萬(wàn)。2015年年底考核時(shí)，業(yè)務(wù)人員A完成銷(xiāo)售額1800萬(wàn)，壞賬50萬(wàn)；業(yè)務(wù)員B完成銷(xiāo)售額1500萬(wàn)，壞賬為0.不考慮其他因素，兩位業(yè)務(wù)人員誰(shuí)為公司做的貢獻(xiàn)更大？應(yīng)收帳款管理的成本您知道應(yīng)收帳款管理有哪些成本么？您知道它對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有哪些影響嗎？不良應(yīng)收賬款形成的原因內(nèi)部因素外部因素VS應(yīng)收賬款：市場(chǎng)與企業(yè)能力的結(jié)合一：應(yīng)收賬款應(yīng)該如何分析？1、分析應(yīng)收賬款的主要客戶；2、分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率（即變現(xiàn)速度）；3、結(jié)合賬齡分析法分析其質(zhì)量；應(yīng)收賬款的分析與管理防止出現(xiàn)的情況：1、銷(xiāo)售人員從自身的利益出發(fā)，為客戶拖欠貨款尋找種種理由；2、怕失去客戶，對(duì)欠款采取拖，期盼客戶有一天會(huì)回心轉(zhuǎn)意。應(yīng)收賬款管理分析的方法1、總量控制法2、AR會(huì)議和監(jiān)控報(bào)告3、應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售比4、RPM監(jiān)控法5、貸款回收率6、DSO法7、賬齡管理法經(jīng)營(yíng)觀念的修正建立信用評(píng)估,信用額度強(qiáng)化組織體系的管理強(qiáng)化營(yíng)銷(xiāo)信用過(guò)程管理應(yīng)收帳款的管理完善績(jī)效考核管理制度應(yīng)收賬款如何管理呢？？？財(cái)務(wù)管理——管理運(yùn)用經(jīng)營(yíng)周期與現(xiàn)金周期存貨期間應(yīng)付賬款期間購(gòu)買(mǎi)材料銷(xiāo)售收回貸款付款應(yīng)收賬款期間材料入庫(kù)、生產(chǎn)加工、完成入庫(kù)現(xiàn)金周期如何提高循環(huán)周期？從購(gòu)買(mǎi)材料直到收回現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)周期從支付現(xiàn)金到收回現(xiàn)金?，F(xiàn)金周期小海馬的夢(mèng)想廈華電子2001年中期財(cái)務(wù)報(bào)告顯示虧損2440萬(wàn)元，公司面臨被ST的邊緣。15億元資產(chǎn)的廈華旗下5大產(chǎn)業(yè)：顯示器、傳真機(jī)、計(jì)算機(jī)、手機(jī)和彩電。根據(jù)財(cái)務(wù)專家的分析，廈華要有50億元的資金才能支持當(dāng)時(shí)的多元經(jīng)發(fā)展。為了加強(qiáng)核心產(chǎn)品的資源保證力度，廈華提出要進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，要有所為有所不為。這5大產(chǎn)業(yè)中，有的必須嫁給人家，有的必須讓人家控股，這樣就減輕了財(cái)務(wù)上的壓力。公司的發(fā)展戰(zhàn)略要與財(cái)務(wù)策略相匹配掌控營(yíng)運(yùn)資金提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率企業(yè)缺錢(qián)的原因是什么？營(yíng)運(yùn)資金改善的途徑有哪些？盈利能力分析銷(xiāo)售利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)銷(xiāo)售額總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)余額利潤(rùn)表閱讀方法4.借助財(cái)務(wù)比率分析銷(xiāo)售毛利率=毛利額銷(xiāo)售額凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率= 凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)第四講：如何衡量經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)傳統(tǒng)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)市場(chǎng)份額銷(xiāo)售收入收入增長(zhǎng)率凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率每股收益?zhèn)鹘y(tǒng)的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)難以正確反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，因?yàn)楹鲆暳斯蓶|資本的機(jī)會(huì)成本，企業(yè)贏利只有在高于其全部資本成本時(shí)才為股東創(chuàng)造價(jià)值。傳統(tǒng)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)EVA經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)濟(jì)附加值EVA（EconomicValue

Added）指標(biāo)EVA等于稅后營(yíng)利潤(rùn)減去債務(wù)和股權(quán)成本后的余額。EVA=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（NOPAT）-資本成本=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（NOPAT）-資本占用×加權(quán)平均資金成本稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)