2022年甘肅省白銀市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年甘肅省白銀市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

2.戊注冊會計師負(fù)責(zé)對E公司2013年度財務(wù)報表實施審計。在對E公司存貨項目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值

C.向A公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，戊注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作

3.下列項目中不屬于有價證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

4.

A注冊會主師實施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是()。

A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

5.D．低正常股利加額外股利政策

6.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序通常不包括（）。

A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C.向顧客或供應(yīng)商函證

D.對存貨進(jìn)行截止測試

7.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

8.A注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

9.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

10.

第

5

題

下列關(guān)于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，由項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作

11.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊會計師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并對財務(wù)報表進(jìn)行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

12.注冊會計師在財務(wù)報告審計中，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關(guān)信息和報告的質(zhì)量B.自動化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

13.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

14.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計算機(jī)運行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

15.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務(wù)報表整體重要性50%至75%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

16.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明這一情況

17.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加合計為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

18.判斷組成部分是否對集團(tuán)財務(wù)報表具有財務(wù)重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財務(wù)重大性

19.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

20.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

21.下列舞弊風(fēng)險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風(fēng)險，其中屬于機(jī)會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

22.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

23.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

24.針對甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊會計師無須提出改進(jìn)建議的是（）。

A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會計負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財務(wù)處長審批，對超過權(quán)限的業(yè)務(wù)實行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正

25.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

26.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

27.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20000元，增值稅額3400元。現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日該商品在審計結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是()。注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響

A.調(diào)整2006年的會計賬目借：以前年度損益調(diào)整19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應(yīng)付款23000

B.調(diào)整2005年的會計賬目借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調(diào)整2005年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應(yīng)收款23000

D.調(diào)整2005年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400貸：其他應(yīng)付款23000財務(wù)費用400

28.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

29.注冊會計師李欣負(fù)責(zé)對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進(jìn)行審計。小王、小李、小馬是事務(wù)所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進(jìn)一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當(dāng)年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復(fù)核工作底稿時，應(yīng)對()中情況收集進(jìn)一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設(shè)備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設(shè)備

30.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務(wù)報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

二、多選題(20題)31.在了解內(nèi)部控制和針對重大錯報風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系

B.如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就無需對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價

C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

D.對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)

32.

第

35

題

在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有（）。

33.

在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

34.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有（）

A.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

35.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

36.ABC會計師事務(wù)所在2011年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與前后任注冊會計師溝通的相關(guān)事項，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項中，相應(yīng)的注冊會計師構(gòu)成ABC會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師。

A.ABC會計師事務(wù)所已承接A公司財務(wù)報表審計，已對A公司最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.ABC會計師事務(wù)所已承接B公司財務(wù)報表審計，已接受B公司委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師，

C.ABC會計師事務(wù)所擬承接C公司財務(wù)報表審計，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的某會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行D公司財務(wù)報表審計，同一會計師事務(wù)所上次審計業(yè)務(wù)的注冊會計師

37.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

38.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設(shè)定控制的發(fā)生和偏離的權(quán)重

B.非抽樣風(fēng)險無法量化，故無需設(shè)計應(yīng)對措施

C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風(fēng)險的關(guān)注程度更高

D.只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在

39.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據(jù)

D.加強(qiáng)對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核

40.在對上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列各項中，屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.制定集團(tuán)審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決

D.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計事務(wù)所獨立性做出的評價

41.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊會計師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

42.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制

43.下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風(fēng)險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計公司做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認(rèn)為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

44.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧箖?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

45.下列對于集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團(tuán)項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關(guān)審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見與集團(tuán)項目組溝通

D.如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序

46.ABC會計師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的驗資業(yè)務(wù)，在對注冊資本進(jìn)行審驗的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關(guān)會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價值難以確定

47.下列選項中，表明被審計單位存在收入舞弊風(fēng)險的有（）

A.被審計單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計單位的客戶在期末和被審計單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

48.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

49.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

50.當(dāng)最終決定對E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計報告時，下列有關(guān)說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進(jìn)行溝通

B.單設(shè)段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由

C.注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計師依據(jù)控制測試形成的審計工作底稿，從結(jié)構(gòu)上講應(yīng)包括相關(guān)內(nèi)部控制的情況、所實施控制測試的性質(zhì)和對內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價的結(jié)果。()

A.正確B.錯誤

52.

對企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬中列示的大修理，建議公司管理層沖減子以調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計師小趙根據(jù)確定的信賴過度風(fēng)險5%、預(yù)計總體偏差率1.25%及相應(yīng)的可容忍偏差率4%，從相應(yīng)的統(tǒng)計抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊會計師應(yīng)當(dāng)抽取156個樣本，相應(yīng)的可接受偏差數(shù)為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯誤

54.

可供投資者分配的利潤項目的調(diào)整金額借方、貸方及審定金額依次為7155162，704712，8099550。()

A.正確B.錯誤

55.只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.

假定事發(fā)第三天調(diào)查組得出了初步結(jié)論，公布了對沿岸企業(yè)、居民的救援措施及對河流的后續(xù)治理措施，并對Z公司處以100億元的巨額罰款，Z公司已于當(dāng)日繳納了罰款。注冊會計師據(jù)此要求Z公司調(diào)整2005年度會計報表，但Z公司拒絕調(diào)整建議，僅在會計報表附注中進(jìn)行了披露。葉俞認(rèn)為，應(yīng)對Z公司2005年度會計報表出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師進(jìn)行總體合理性測試的目的在于,幫助審計人員評價賬戶余額中是否有重要錯報。()

A.正確B.錯誤

58.只有在已經(jīng)審計了被審計單位會計報表后,注冊會計師才能對依據(jù)其已審計會計報表所編制的簡要會計報表發(fā)表審計意見。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師在確定了建議調(diào)整的不符事項和重分類誤差后，應(yīng)以書面方式及時征求被審計單位對需要調(diào)整會計報表事項的意見，若被審計單位予以采納，則應(yīng)取得被審計單位同意調(diào)整的書面確認(rèn)。()

A.正確B.錯誤

60.

S公司2(1)4年9月1日購入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購買價為10180萬元，支付的稅費為120萬元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.關(guān)于ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，遇到以下情況：（1）事務(wù)所的質(zhì)量管理政策與程序要求項目質(zhì)量復(fù)核人員履行職責(zé)時不受項目合伙人職級和能力的影響，在向項目合伙人質(zhì)疑時也不必拘泥于工作資歷；在執(zhí)行項目質(zhì)量復(fù)核時，盡量避免同一年度內(nèi)不同項目組之間交叉復(fù)核。（2）A注冊會計師在上一年擔(dān)任甲公司審計項目的項目合伙人，本年度被委派擔(dān)任甲公司的項目質(zhì)量復(fù)核人。（3）會計師事務(wù)所對所有上市公司、法律法規(guī)規(guī)定的業(yè)務(wù)以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)實施了項目質(zhì)量復(fù)核。（4）丙公司審計項目組成員之間就該上市實體的某一重大事項存在意見分歧，項目質(zhì)量復(fù)核負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計項目組已進(jìn)行了專門咨詢，認(rèn)為沒有必要實施其他復(fù)核程序；（5）為了營造質(zhì)量至上的文化，會計師事務(wù)所設(shè)定了各種角色，包括主要負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人等，共同對事務(wù)所的質(zhì)量管理承擔(dān)最終責(zé)任。要求：分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

62.(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險因素的區(qū)分，將上述12項信息適當(dāng)分類填入下表中，每一項信息勿重復(fù)，每一項信息只要填入其代碼即可。

63.甲公司主要從事乳制品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，A注冊會計師是審計項目合伙人。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組發(fā)現(xiàn)甲公司倉庫有大批單獨存放并標(biāo)明規(guī)格、數(shù)量的存貨，公司管理層說明這些存貨屬于受托代存存貨，審計項目組將這些情況記錄在審計工作底稿中。(2)針對甲公司產(chǎn)成品存貨存放地非常分散的特點，審計項目組從甲公司管理層獲取了截至財務(wù)報表日存貨庫存有余額的存貨存放地點清單，選取其中50％的存貨存放地點進(jìn)行監(jiān)盤。(3)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，審計項目組成員將作廢的盤點表單和未使用的盤點表單號碼均記錄于監(jiān)盤工作底稿。(4)針對轉(zhuǎn)運外銷的以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計項目組成員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量確定了存貨的數(shù)量。(5)由于突降暴雨，項目組成員無法前往存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，項目組實施了替代審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

64.

第

43

題

在何種情況下，注冊會計師應(yīng)對被審計單位財務(wù)報表的期初余額作適當(dāng)審計？期初余額的審計目的是什么？

65.萬科公司為我國南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)中央空調(diào)。該公司2010年末未經(jīng)審計的財務(wù)報表顯示的資產(chǎn)總額為45562萬元，銷售收入為42580萬元，利潤總額為5300萬元。自2007年以來，萬科公司歷年的財務(wù)報表均由安永會計師事務(wù)所審計。2010年3月，在執(zhí)行完萬科公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)、提交了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告后，安永會計師事務(wù)所與萬科公司又簽訂了2010年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書，并委派執(zhí)行2009年度財務(wù)報表審計的趙鵬和孫佳注冊會計師繼續(xù)負(fù)責(zé)該項審計業(yè)務(wù)。在了解萬科公司及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險時，趙鵬和孫佳注冊會計師注意到萬科公司2010年度發(fā)生了如下事項和情況：

(1)因國家限銷氟利昂產(chǎn)品，萬科公司決定出資1000萬元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產(chǎn)品，該基地已于2010年2月份開始運行。

(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬科公司各個倉庫配置了計算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬科公司各倉庫之間實現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計算機(jī)打印。

(3)2010年3月，經(jīng)股東大會決定，萬科公司出資5000萬元兼并了湖北宜昌一家空調(diào)企業(yè)，利用其生產(chǎn)線生產(chǎn)空調(diào)。

(4)為提高會計核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯的發(fā)生，2010年4月30日，財務(wù)部門按公司規(guī)定在財務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財務(wù)人員的工作內(nèi)容。為配合此次財務(wù)人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計在輪換后的連續(xù)3個月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度。

(5)2010年6月，萬科公司技術(shù)部5名空調(diào)構(gòu)造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。

(6)2010年7月，為開展多種經(jīng)營，萬科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)整體衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬元作為研發(fā)經(jīng)費，而萬科公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬科公司負(fù)責(zé)。開發(fā)成功后，萬科公司應(yīng)獲得稅后利潤的40％。

(7)2010年12月22日，萬科公司將庫存的6000萬元空調(diào)直燃機(jī)6臺銷售給1公司，雙方簽訂了相關(guān)的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機(jī)仍存放在萬科公司的倉庫。注冊會計師向銷售部門負(fù)責(zé)人詢問該批直燃機(jī)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，相關(guān)人員出示了1公司提供的要求萬科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。

(8)新任銷售部經(jīng)理在2010年初向董事會作出的本年度銷售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金的承諾，2010年12月10日～20日，萬科公司銷售部門以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2010年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。對于這一階段發(fā)生的新的銷售業(yè)務(wù)，財務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行了特殊處理。

(9)萬科公司設(shè)在x省的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績不佳，2009年全年虧損達(dá)到130萬元。2010年第一季度虧損額達(dá)到86萬元。2010年5月，公司董事會決定出售該分公司。9月，已同當(dāng)?shù)豐公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬元款項已被直接用作萬科公司的流動資金。

(10)2010年末，注冊會計師孫佳從報紙上了解到，萬科公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當(dāng)?shù)丨h(huán)保機(jī)構(gòu)舉報，要求查處該基地大面積污染當(dāng)?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。

要求：

(1)逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е氯f科公司財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，并請進(jìn)一步指出是否會導(dǎo)致萬科公司經(jīng)營風(fēng)險的增加，簡要說明原因。

(2)資料中哪三種情況最可能導(dǎo)致特別風(fēng)險?如屬于特別風(fēng)險，請指出其最可能的原因。

參考答案

1.C

2.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值，應(yīng)當(dāng)實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

3.C有價證券是證券的一種，即其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值：任何有價證券都可以自由轉(zhuǎn)讓；任何有價證券本身都有價格；任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

4.D【解析】重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。參考教材P221。

5.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機(jī)會的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

6.D對存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

7.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

8.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

9.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

10.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負(fù)責(zé)人完成，事務(wù)所負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務(wù)簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

11.A選項B、C、D應(yīng)發(fā)表無法表示意見。

12.A注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。

13.D甲公司應(yīng)增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

14.A選項B是程序開發(fā)的一般要素，選項C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

15.C選項A，B，D，如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

選項C，首次承接委托的審計項目，注冊會計師可能考慮較低的百分比來確定實際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

17.C城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的三稅，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

18.D集團(tuán)項目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

19.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

20.A解析：本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

21.B選項A，屬于動機(jī)或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

22.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

23.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

24.C選項A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬；選項D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

25.D注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險。

26.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

27.D解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務(wù)報告報出前退回的，應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

28.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

29.D解析：對A、B、C三項固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入當(dāng)年的管理費用，從而影響當(dāng)年的利潤。對D計提的折舊有可能計入存貨，也有可能計入主營業(yè)務(wù)成本，在前一種情況下，并不影響當(dāng)年的利潤。

30.C如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

31.ACD不管是否信賴內(nèi)部控制，注冊會計師都需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

32.CD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。上述選項C和D正確。

33.ABCD答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風(fēng)險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。

34.AD選項A、D，預(yù)防性控制的特征是“事先預(yù)防”；屬于預(yù)防性控制；

選項B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.ACD選項B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

36.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會計師事務(wù)所的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師。

37.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

38.ABC選項A不正確但符合題意，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大??；

選項B不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平；

選項C不正確但符合題意，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更?yīng)予以關(guān)注；

選項D正確但不符合題意，只要使用了審計抽樣，就有根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)總體得出結(jié)論不相同的風(fēng)險，就會存在抽樣風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ACD請見教材P110，選項ACD均正確。選項B限制審計報告用途無法降低檢查風(fēng)險。

40.ABCD除此之外還包括在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；關(guān)于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；在審計中識別出的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；擬出具的審計報告的適當(dāng)性。

41.AB選項A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行：

選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

42.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計范圍受到限制。

43.ACD選項B，注冊會計師應(yīng)"-3提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

44.ABCD

45.CD選項A不正確，在配合集團(tuán)項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團(tuán)項目組接觸相關(guān)審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團(tuán)項目組實施。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進(jìn)行說明。

47.BD選項A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計單位存在舞弊風(fēng)險；

選項B、D，表明被審計單位存在收入舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.ABCD注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會計原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

49.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項目，“存在”認(rèn)定錯報風(fēng)險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項B屬于負(fù)債項目，其“完整性”認(rèn)定的錯報風(fēng)險往往很高。

50.ABCD

51.A解析：這是業(yè)務(wù)類工作底稿的基本結(jié)構(gòu)所要求的。

52.A解析：因為固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出計人當(dāng)期損益，不能資本化

53.B解析：究竟能否接受總體，取決于估計的總體偏差率上限與可容忍的偏差率比較的結(jié)果。在本題中，如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，則按公式計算的“估計的總體偏差率上限”為6.3/156=4.04%，按表格確定的“估計的總體偏差率上限”為4.2，均超過可容忍的偏差率4%，不能接受總體。

本題表明，可接受的偏差數(shù)并不意味著當(dāng)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為可