CPA會計考試報表調(diào)整總結(jié)1

CPA會計考試報表調(diào)整總結(jié)1調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報告年度的年初數(shù)和利潤表報告年度的上年數(shù)。

2、以前期間發(fā)生的重大會計過失更正：

調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報告年度的年初數(shù)和利潤表報告年度的上年數(shù)。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：

調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表報告年度的當(dāng)年發(fā)生額和利潤表報告年度的當(dāng)年發(fā)生額。

商品銷售退回：

無論是以前年度銷售的商品還是報告年度銷售的商品退回，假如退回所屬時間發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，則沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的本錢、稅金、折扣、折讓。其他時間退回的均沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的本錢、稅金、折扣、折讓。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間退回的：

1、若退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，還應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅科目。

2、若退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，按稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及到的應(yīng)交所得稅的調(diào)整作為本年度的納稅調(diào)整事項進(jìn)展調(diào)整。

3、對應(yīng)收賬款計提壞賬預(yù)備的，應(yīng)一并調(diào)整。

會計不確認(rèn)收入，稅法要調(diào)整應(yīng)納稅所得額的事項：

1、在建工程試運行收入

2、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資、用于在建工程等。

會計按本錢轉(zhuǎn)賬，稅法按計稅價風(fēng)格整應(yīng)納稅所得額。

3、售后回購

會計：售價與資產(chǎn)賬面價值的差額通過“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”科目核算，回購價與售價的差額計入財務(wù)費用。

稅法：按計稅價風(fēng)格整應(yīng)納稅所得額，回購價與售價的攤銷稅法不認(rèn)。

4、售后回租：

會計：售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額予以遞延。要遞延收益科目核算，并在該資產(chǎn)的租賃期內(nèi)根據(jù)租金支付比例（經(jīng)營租賃）或折舊進(jìn)度（融資租賃）分?jǐn)偅謩e計入當(dāng)期費用。

稅法：按計稅價風(fēng)格整應(yīng)納稅所得額，同時調(diào)整分?jǐn)偟倪f延收益。

5、非貨幣性交易：

會計：按本錢結(jié)轉(zhuǎn)換出資產(chǎn)價值。

稅法：按計稅價格確認(rèn)收入調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

6、關(guān)聯(lián)方交易：

會計：按會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入，不符合收入確認(rèn)條件的局部計入資本公積。

稅法：按計稅價格確認(rèn)收入調(diào)整應(yīng)納稅所得額。也即會計計入資本公積的局部稅法不認(rèn)。

比例數(shù)字：

1、投資權(quán)益法核算：投資單位占被投資企業(yè)全部權(quán)20%（含）以上

2、非關(guān)聯(lián)交易：對非關(guān)聯(lián)方銷售量占20%（不含）以上

3、非貨幣性交易：補價小于25%（含）

4、或有事項：

根本確定：大于95%（不含）小于100%

很可能：大于50%（不含）小于95%（含）

可能：大于5%（不含）小于50%（含）

級小可能：大于0%小于5%（含）

5、借款費用：非正常中斷超過三個月（含），停頓資本化。

6、合并報表：持股比例過半，即大于50%（不含）

7、融資租賃：

購置價低于租賃資產(chǎn)的公允價值5%（