2022年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》車輛購置稅詳解4

2022年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》車輛購置稅詳解4

一、一般計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

課稅數(shù)量確實(shí)定分以下幾種狀況：

(一)各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡直接對(duì)外銷售的，均以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

(二)各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

(三)納稅人不能精確供應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)礦產(chǎn)稅品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

二、應(yīng)納稅額計(jì)算的特別規(guī)定

(一)納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅稅率，未分別核算或者不能精確供應(yīng)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計(jì)稅。

(二)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，因無法精確供應(yīng)移送使用量而實(shí)行折算比換算課稅數(shù)量方法的，詳細(xì)規(guī)定如下：

1、煤炭。連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤動(dòng)用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤動(dòng)用量作為課稅數(shù)量。

2、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品原礦

無法精確把握納稅人移送使用的原礦數(shù)量的，可將其精礦按其選礦比例折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。

【應(yīng)用舉例-2022年單項(xiàng)選擇】某煤礦2022年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一局部原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2022年3月應(yīng)納資源稅()萬元。

A.1700B.1850C.2022D.2150

答案：A

解析：(1)銷售原煤以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

(2)連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤動(dòng)用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤動(dòng)用量作為課稅數(shù)量。

應(yīng)納資源稅額=240×5+30÷30%×5=1700萬元

(三)原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清晰或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。

(四)以液體鹽加工固體鹽的

1.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的稅額征稅，以加工的固定鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

2.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

【應(yīng)用舉例-2022年單項(xiàng)選擇】依據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的選項(xiàng)是()。

A.按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅

B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，按液體鹽移送使用數(shù)量計(jì)算納稅

C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，不納稅

D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，再按

固體鹽銷售數(shù)量計(jì)算納稅

答案：A

解析：留意題目中“未稅”。納稅人以自產(chǎn)的(未稅)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的稅額征稅，以加工的固定鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

【應(yīng)用舉例-07單項(xiàng)選擇】某鹽場(chǎng)2022年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對(duì)外銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)