高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我檢測(cè)?？糀卷附答案

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我檢測(cè)?？糀卷附答案

大題（共20題）一、科貿(mào)公司是一家國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)，業(yè)務(wù)涵蓋多個(gè)板塊，主要控制A、B、C三家企業(yè)。當(dāng)前集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)債率超過(guò)50%，為了控制整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司要求A、B、C三家公司至多只能有1家負(fù)債率超過(guò)50%。材料一：A企業(yè)從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，適用的所得稅率為25%。目前該公司正在進(jìn)行2017年的財(cái)務(wù)規(guī)劃。A企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理預(yù)計(jì)企業(yè)2017年的經(jīng)營(yíng)收入和成本將會(huì)上升10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(經(jīng)營(yíng)收入平均總資產(chǎn))則下降為1.5的水平，利息費(fèi)用為年初負(fù)債的5%。A企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表如下：以下為企業(yè)2016年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表(簡(jiǎn)化)材料二：B是一家中等規(guī)模的家用電器制造企業(yè)，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)具有一定經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)，但設(shè)備規(guī)模及生產(chǎn)能力不足。目前，宏觀經(jīng)濟(jì)處于企穩(wěn)階段，家電消費(fèi)需求數(shù)量和購(gòu)買能力呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)。公司為抓住機(jī)遇，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，增加利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展實(shí)力，正在研究經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。材料三：C公司高管團(tuán)隊(duì)正在召開(kāi)相關(guān)的發(fā)展研討會(huì)，具體的討論如下：經(jīng)理甲：目前公司處于難得的發(fā)展機(jī)遇，因此公司要加快發(fā)展的步伐，重點(diǎn)做好市場(chǎng)開(kāi)拓工作，現(xiàn)有市場(chǎng)的空間仍然較大，營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)的工作較為艱巨。財(cái)務(wù)總監(jiān)乙：公司需要進(jìn)一步擴(kuò)大融資規(guī)模，鑒于目前利息率較低，因此公司擬發(fā)行500萬(wàn)元公司債券，此項(xiàng)融資活動(dòng)將使得公司資產(chǎn)負(fù)債率提升為55%。財(cái)務(wù)副總丙：公司已經(jīng)向B公司求助，希望能夠通過(guò)B公司的擔(dān)保獲取銀行信用，進(jìn)而支持公司業(yè)務(wù)發(fā)展的資金需要。目前B公司提出要求C公司做相應(yīng)的反擔(dān)保。要求：根據(jù)以上資料，回答以下問(wèn)題：材料二：分析宏觀經(jīng)濟(jì)周期與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的關(guān)系。并給出目前B公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇?！敬鸢浮慷?、H企業(yè)歷史悠久，長(zhǎng)期從事通信設(shè)備的生產(chǎn)。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，H企業(yè)所占的市場(chǎng)份額越來(lái)越小，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境。2013年，H企業(yè)高層管理者決定開(kāi)發(fā)市場(chǎng)需求較大的電視機(jī)、電冰箱、空調(diào)等產(chǎn)品。這一決定充分利用了H企業(yè)現(xiàn)有的人、財(cái)、物資源，因而使企業(yè)逐步走出了困境。H企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過(guò)研究認(rèn)為，本企業(yè)屬于戰(zhàn)略內(nèi)容多、實(shí)施較復(fù)雜、外部環(huán)境變化大、新戰(zhàn)略與原有戰(zhàn)略有根本變化的企業(yè)。要求：（1）簡(jiǎn)述戰(zhàn)略實(shí)施模式的類型。（2）結(jié)合上述資料，指出該企業(yè)采用戰(zhàn)略實(shí)施模式，并說(shuō)明理由。【答案】（1）戰(zhàn)略實(shí)施模式主要有五種類型:指揮型模式、變革型模式、合作型模式、文化型模式、增長(zhǎng)型模式。（2）該企業(yè)實(shí)施合作型模式理由：H企業(yè)戰(zhàn)略內(nèi)容多、實(shí)施較復(fù)雜、外部環(huán)境變化大、新戰(zhàn)略與原有戰(zhàn)略有根本變化三、甲公司為一家擬上市的醫(yī)藥生產(chǎn)公司，該公司董事會(huì)目前正在評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn)。甲公司管理層一直比較重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別及評(píng)估。提供對(duì)決策頗有價(jià)值的信息來(lái)進(jìn)一步提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)提高公司的社會(huì)信譽(yù)。但是最近甲公司的信譽(yù)由于內(nèi)部出現(xiàn)的事件而受到了負(fù)面影響。事件起因是一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，藥品生產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)部的一名員工對(duì)媒體進(jìn)行了投訴。該員工曾就此問(wèn)題向其所在部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了反映，但未得到答復(fù)，遂向媒體投訴。在接受媒體采訪時(shí)，該員工指出，甲公司一向缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，此次漠視藥品安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定只是公司對(duì)待類似問(wèn)題的一個(gè)例子。要求：（1）簡(jiǎn)述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素。（2）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的要求，甲公司有哪些方面不符合相關(guān)的要求。（3）確定甲公司可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。（4）簡(jiǎn)述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程?！敬鸢浮浚?）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素有：①內(nèi)部環(huán)境；②目標(biāo)設(shè)定；③風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；④風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；⑤風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；⑥控制活動(dòng)；⑦信息與溝通；⑧監(jiān)控評(píng)價(jià)。（2）①甲公司內(nèi)部環(huán)境不完善。員工提出問(wèn)題被管理層忽視，表明甲公司存在管理效率的低下；②甲公司缺乏有效的信息與溝通系統(tǒng)。甲公司員工向管理層反映問(wèn)題的報(bào)告程序不健全；③沒(méi)有證據(jù)表明甲公司存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。沒(méi)有證據(jù)表明甲公司存在旨在減少藥品微生物污染風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試系統(tǒng)。（3）①甲公司存在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司產(chǎn)品不符合外部標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致顧客對(duì)產(chǎn)品的信心不足。顧客服用甲公司不合格產(chǎn)品，可能導(dǎo)致公司面臨法律訴訟，這對(duì)公司的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不良影響；②甲公司存在法律風(fēng)險(xiǎn)。甲公司因不遵守藥品安全標(biāo)準(zhǔn)將面臨相關(guān)部門的法律制裁。（4）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要有：①目標(biāo)設(shè)定；②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；④風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；⑤風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告；⑥風(fēng)險(xiǎn)考核與評(píng)價(jià)。四、甲公司為一家國(guó)有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個(gè)區(qū)域市場(chǎng)。近年來(lái)，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項(xiàng)目部”，擁有6家分公司、100余個(gè)項(xiàng)目部。預(yù)算編制時(shí)，甲公司要求各分公司對(duì)每個(gè)項(xiàng)目部均單獨(dú)編制項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算，再逐級(jí)匯總至公司總部。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說(shuō)明該種方法的主要適用條件?！敬鸢浮课?、甲集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司)下設(shè)A、B、C三個(gè)事業(yè)部及一家銷售公司?！盇事業(yè)部生產(chǎn)W產(chǎn)品，該產(chǎn)品直接對(duì)外銷售且成本全部可控：B事業(yè)部生產(chǎn)X產(chǎn)品，該產(chǎn)品直接對(duì)外銷售；C事業(yè)部生產(chǎn)Y產(chǎn)品，該產(chǎn)品既可以直接對(duì)外銷售，也可以通過(guò)銷售公司銷售。集團(tuán)公司規(guī)定：各類產(chǎn)品直接對(duì)外銷售部分，由各事業(yè)部自主制定銷售價(jià)格；各事業(yè)部通過(guò)銷售公司銷售的產(chǎn)品，其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格由集團(tuán)公司確定。為適應(yīng)市場(chǎng)化改革、優(yōu)化公司資源配置，2015年7月5日，集團(tuán)公司組織召開(kāi)上半年經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)工作專題會(huì)。有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)A事業(yè)部經(jīng)理：集團(tuán)公司批準(zhǔn)的本事業(yè)部上半年生產(chǎn)計(jì)劃為：生產(chǎn)W產(chǎn)品20000件，固定成本總額10000萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本1萬(wàn)元。1至6月份，本事業(yè)部實(shí)際生產(chǎn)W產(chǎn)品22000件(在核定的產(chǎn)能范圍內(nèi))，固定成本為10560萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本為1萬(wàn)元。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)W產(chǎn)品的成本管理，本事業(yè)部擬于7月份啟動(dòng)作業(yè)成本管理工作，重點(diǎn)開(kāi)展作業(yè)分析，通過(guò)區(qū)分增值作業(yè)與非增值作業(yè)，力爭(zhēng)消除非增作業(yè)，降低產(chǎn)品成本。(2)B事業(yè)部經(jīng)理：集團(tuán)公司年初下達(dá)本事業(yè)部的年度目標(biāo)利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。本事業(yè)部本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為：生產(chǎn)并銷售X產(chǎn)品的60000臺(tái)，全年平均銷售價(jià)格2萬(wàn)元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本1萬(wàn)元。1至6月份，本事業(yè)部實(shí)際生產(chǎn)并銷售X產(chǎn)品30000臺(tái)，平均銷售價(jià)格2萬(wàn)元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本為1萬(wàn)元。目前，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)下半年X產(chǎn)品平均銷售價(jià)格將降為1.8萬(wàn)元/臺(tái)。為了確保完成全年的目標(biāo)利潤(rùn)總額計(jì)劃，本事業(yè)部擬將下半年計(jì)劃產(chǎn)銷量均增加1000臺(tái)，并在全年固定成本控制目標(biāo)不變的情況下，相應(yīng)調(diào)整下半年X產(chǎn)品單位變動(dòng)成本控制目標(biāo)。(3)C事業(yè)部經(jīng)理：近年來(lái)，國(guó)內(nèi)其他公司研發(fā)了Y產(chǎn)品的同類產(chǎn)品，打破了本事業(yè)部對(duì)Y產(chǎn)品獨(dú)家經(jīng)營(yíng)的局面。本事業(yè)部將進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理工作，將Y產(chǎn)品全年固定成本控制目標(biāo)設(shè)定為2000萬(wàn)元、單位變動(dòng)成本控制目標(biāo)設(shè)定為1.1萬(wàn)元。(4)銷售公司經(jīng)理：本年度Y產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格很可能由原來(lái)的2.1萬(wàn)元/件降低到1.8萬(wàn)元件，且有持續(xù)下降的趨勢(shì)。建議集團(tuán)公司按照以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行協(xié)商的方法確定Y產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(2)，分別計(jì)算B事業(yè)部X產(chǎn)品2015年全年固定成本控制目標(biāo)，以及2015年下半年X產(chǎn)品單位變動(dòng)成本控制目標(biāo)。【答案】X產(chǎn)品2015年固定成本控制目標(biāo)=60000*2－60000*1－10000=50000(萬(wàn)元)(1分)調(diào)整后下半年X產(chǎn)品單位變動(dòng)成本的控制目標(biāo)=(30000*2＋31000*1.8－30000*1－50000－10000)÷31000=0.83(萬(wàn)元臺(tái))(1分)六、甲公司從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造銷售業(yè)務(wù)。2016年7月10日，集團(tuán)公司召開(kāi)上半年工作會(huì)議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：（1）預(yù)算管理方面。甲公司產(chǎn)品銷售狀況良好，但利潤(rùn)水平卻不高。通過(guò)分析，發(fā)現(xiàn)主要原因是費(fèi)用支出過(guò)大。針對(duì)每年居高不下的費(fèi)用支出，公司決策層決定在全公司各個(gè)部門實(shí)行預(yù)算管理，要求每個(gè)部門在考慮未來(lái)實(shí)際支出需要的基礎(chǔ)上重新編制本部門的預(yù)算，并在年底時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與部門領(lǐng)導(dǎo)和員工的報(bào)酬直接掛鉤。通過(guò)這種方式，公司績(jī)效得到了明顯改善。?（2）預(yù)算控制方面。公司上半年凈利潤(rùn)指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度未完成階段性預(yù)算目標(biāo)（50%），但管理費(fèi)用指標(biāo)已達(dá)到年度預(yù)算目標(biāo)的70%。下半年對(duì)于凈利潤(rùn)指標(biāo)要確?？傤~完成年度預(yù)算目標(biāo)；對(duì)于管理費(fèi)用，要對(duì)差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目分別加以控制。?（3）預(yù)算調(diào)整方面。集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù)；在落實(shí)任務(wù)過(guò)程中，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性，又要切合實(shí)際對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），指出甲公司應(yīng)該采用的預(yù)算編制方法，并說(shuō)明理由。2、根據(jù)資料（2），說(shuō)明預(yù)算控制的原則，并指出體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式。3、根據(jù)資料（3），指出集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持的原則?！敬鸢浮科摺|富汽車股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東富汽車或公司）是由東富汽車工業(yè)（集團(tuán)）總公司（以下簡(jiǎn)稱東富集團(tuán)）獨(dú)家發(fā)起設(shè)立的一家以整車制造為主的A股上市公司。2011年底，東富汽車董事會(huì)下設(shè)的戰(zhàn)略委員會(huì)制定了未來(lái)五年的戰(zhàn)略規(guī)劃，具體如下：1.自主品牌營(yíng)銷戰(zhàn)略：加大三、四線城市等國(guó)內(nèi)細(xì)分市場(chǎng)的營(yíng)銷力度及渠道布局；穩(wěn)步實(shí)施自主品牌產(chǎn)品“走出去”戰(zhàn)略，積極開(kāi)拓以東南亞為主的海外市場(chǎng)，全力拓展自主品牌整車銷量規(guī)模，進(jìn)一步提升自主品牌形象。2.差異化產(chǎn)品戰(zhàn)略：緊密跟蹤市場(chǎng)形勢(shì)，針對(duì)消費(fèi)需求個(gè)性化、年輕化的趨勢(shì)，利用技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)優(yōu)勢(shì)，加快市場(chǎng)響應(yīng)速度，縮短新車型的推出速度，進(jìn)一步充實(shí)產(chǎn)品系列，滿足不同消費(fèi)層次的需求。3.國(guó)際化并購(gòu)戰(zhàn)略：通過(guò)并購(gòu)方式收購(gòu)海外同行企業(yè)，旨在引入國(guó)際優(yōu)質(zhì)資源和領(lǐng)先技術(shù)，推動(dòng)公司實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。4.產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同戰(zhàn)略：零部件、服務(wù)貿(mào)易、汽車金融板塊要圍繞整體戰(zhàn)略，形成以整車制造為中心，涵蓋上游的汽車研發(fā)、零部件和下游的汽車商貿(mào)服務(wù)、汽車金融、汽車物流等完整的產(chǎn)業(yè)鏈，不斷加大資源整合力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同發(fā)展，彰顯高附加值的協(xié)同效應(yīng)。5.新能源汽車戰(zhàn)略：通過(guò)積極整合和獲取新能源汽車關(guān)鍵技術(shù)和核心資源，以混合動(dòng)力汽車作為現(xiàn)階段產(chǎn)業(yè)化目標(biāo)，努力探索商業(yè)應(yīng)用模式，扎實(shí)做好基礎(chǔ)設(shè)施以及市場(chǎng)營(yíng)銷渠道等配套建設(shè)。要求：指出東富汽車戰(zhàn)略委員會(huì)制定的五個(gè)成長(zhǎng)型戰(zhàn)略分別屬于何種細(xì)分戰(zhàn)略類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由（如戰(zhàn)略類型可進(jìn)一步細(xì)分，應(yīng)將其細(xì)分）?！敬鸢浮堪?、甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，系國(guó)內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019年初，甲公司召開(kāi)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)工作專題會(huì)議。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：總經(jīng)理：近年來(lái)，國(guó)內(nèi)其他企業(yè)新建了多個(gè)與本公司產(chǎn)品同類的生產(chǎn)線，對(duì)公司產(chǎn)品原有的市場(chǎng)份額形成一定沖擊。不過(guò)，公司與國(guó)內(nèi)同行企業(yè)相比，在產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)水平、研發(fā)和營(yíng)銷能力、管理協(xié)同和人才競(jìng)爭(zhēng)力等方面依然具有領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。面對(duì)M產(chǎn)品技術(shù)變革步伐加快、客戶需求多樣化的市場(chǎng)形勢(shì)，2019年，公司應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持“需求引導(dǎo)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、特色突出”的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，大力開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新，為客戶提供優(yōu)質(zhì)獨(dú)特的產(chǎn)品和服務(wù)體驗(yàn)，持續(xù)保持公司在全行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司采取的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略具體類型及甲公司實(shí)施該戰(zhàn)略所具有的條件?！敬鸢浮坎町惢瘧?zhàn)略。條件：（1）具有很強(qiáng)的研究開(kāi)發(fā)能力，研發(fā)人員要有創(chuàng)造性的眼光；（2）企業(yè)具有以其產(chǎn)品質(zhì)量或技術(shù)領(lǐng)先的聲望。（3）企業(yè)在這一行業(yè)有悠久的歷史或吸取其他企業(yè)的技能并自成一體。（4）有很強(qiáng)的市場(chǎng)營(yíng)銷能力。（5）研究與開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)以及市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門之間要具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)性。九、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事項(xiàng)目工程建設(shè)與投資。2017年初，經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，擬進(jìn)行大規(guī)模工程設(shè)備制造生產(chǎn)線的投資建設(shè)項(xiàng)目，甲公司召開(kāi)戰(zhàn)略管理和項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）投資部經(jīng)理：為了打造公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，公司投資需要關(guān)注兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是為了發(fā)揮有限資金的使用效益，應(yīng)該集中投資急需的項(xiàng)目；二是投資需要關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、消費(fèi)環(huán)境的變化，并作出及時(shí)調(diào)整。（2）運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理：本次投資項(xiàng)目屬于直接投資項(xiàng)目戰(zhàn)略，投資于該項(xiàng)目，可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，提升集團(tuán)公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。為了實(shí)現(xiàn)該投資戰(zhàn)略，公司應(yīng)該將全部利潤(rùn)留存，同時(shí)大量進(jìn)行外部籌資，可以更多地利用負(fù)債籌資。另外，公司的石油開(kāi)采工程，為了響應(yīng)國(guó)家的“一帶一路”建設(shè)需要，積極向海外擴(kuò)展。（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：隨著投資項(xiàng)目的不斷增加，債務(wù)融資壓力越來(lái)越大，建議今年加快實(shí)施定向增發(fā)普通股方案，如果公司決定投資項(xiàng)目，可將此項(xiàng)目納入募集資金使用范圍；同時(shí)，有選擇地出售部分非主業(yè)資產(chǎn)，以便有充分的資金支持今年的投資計(jì)劃。股利政策的制定需要優(yōu)先考慮投資項(xiàng)目的資金需要。另外，建議將公司的工程設(shè)備的運(yùn)輸業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的物流公司，把經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在核心業(yè)務(wù)價(jià)值鏈中自身優(yōu)勢(shì)最大的環(huán)節(jié)上。假定不考慮其他因素。要求：（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明內(nèi)部環(huán)境分析的主要內(nèi)容。（2）關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的表述是否妥當(dāng)，如果不妥，說(shuō)明理由。（3）根據(jù)資料（1），指出公司核心競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)具備的要素。（4）根據(jù)資料（1），指出投資部經(jīng)理強(qiáng)調(diào)的投資戰(zhàn)略應(yīng)遵循的原則。（5）根據(jù)資料（2），指出投資戰(zhàn)略的篩選方法有哪些。（6）根據(jù)資料（2），按照直接投資戰(zhàn)略目標(biāo)劃分，判斷直接投資戰(zhàn)略的類型。（7）根據(jù)資料（2），基于資本籌措和使用特征角度劃分，指出運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理實(shí)施的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類型及理由。（8）根據(jù)資料（2），指出公司的石油開(kāi)采工程屬于密集型戰(zhàn)略的類型及理由?！敬鸢浮恳皇?、甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。2018年1月10日，甲單位為做好2017年度的財(cái)務(wù)決算工作及2018年度的預(yù)算工作，總會(huì)計(jì)師召集財(cái)務(wù)處及相關(guān)部門人員參加的會(huì)議，有關(guān)事項(xiàng)與處理建議如下：(1)甲單位購(gòu)買了一批教學(xué)儀器200萬(wàn)元，支援其對(duì)口的西部農(nóng)村小學(xué)，甲單位將其按政府支出功能分類列入“教育支出”類；按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。(2)甲單位2017年實(shí)際取得的事業(yè)收入比已批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出180萬(wàn)元。甲單位考慮當(dāng)年物價(jià)上漲幅度較大等因素，在年末從該項(xiàng)超收收入中支出120萬(wàn)元以補(bǔ)貼形式一次性發(fā)放給職工。(3)2017年甲單位財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金40萬(wàn)元，其中，人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金15萬(wàn)元，公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金25萬(wàn)元，在安排2018年預(yù)算時(shí)，將公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金中的5萬(wàn)元用于安排本單位的人員經(jīng)費(fèi)，用于提高人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。(4)甲單位將上級(jí)對(duì)本單位的2017年財(cái)政直接支付結(jié)余資金調(diào)劑轉(zhuǎn)出的金額，作為增加事業(yè)支出和減少財(cái)政應(yīng)返還額度處理。(5)為了貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》文件精神，甲單位制定了本單位《內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊(cè)(試行)》，該手冊(cè)規(guī)定：財(cái)務(wù)專用章由專人保管，分管財(cái)務(wù)的處長(zhǎng)的個(gè)人印章由其授權(quán)的辦公室主任鄭某保管；對(duì)重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究批準(zhǔn)后，方可坐支現(xiàn)金；銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員趙某負(fù)責(zé)定期編制。(6)甲單位報(bào)經(jīng)主管部門審核同意，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門備案后，以一棟閑置的辦公樓進(jìn)行對(duì)外投資，取得的投資收益計(jì)入事業(yè)收入。(7)甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)，分管領(lǐng)導(dǎo)決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴(kuò)建工程。該建筑安裝工程公司的法人代表是甲單位分管領(lǐng)導(dǎo)的親屬。(8)甲單位曾在2016年12月以財(cái)政授權(quán)支付方式支付10萬(wàn)元購(gòu)入一批事業(yè)活動(dòng)用低值易耗品，購(gòu)入當(dāng)月全部被各部門領(lǐng)用。2017年2月，因部分低值易耗品質(zhì)量未達(dá)到要求，甲單位按合同規(guī)定將其退回供應(yīng)商，并收到供應(yīng)商退款的2萬(wàn)元支票。甲單位將退款支票存入單位銀行存款賬戶，并做增加銀行存款和其他收入各2萬(wàn)元的處理。(9)甲單位2017年取得經(jīng)營(yíng)收入900萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出960萬(wàn)元。甲單位將當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，在年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。(10)甲單位2017年財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為2000萬(wàn)元，當(dāng)年零余額賬戶用款額度實(shí)際下達(dá)數(shù)(假設(shè)不存在年初恢復(fù)的應(yīng)返還額度)為1860萬(wàn)元，甲單位財(cái)務(wù)部門未作賬務(wù)處理，待實(shí)際使用恢復(fù)的額度時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理?！敬鸢浮?1)事項(xiàng)(1)處理不正確。理由：按政府支出功能分類，應(yīng)列入“援助其他地區(qū)支出”，按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”。(2)事項(xiàng)(2)處理不正確。理由：甲單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出。(3)事項(xiàng)(3)處理不正確。理由：財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)之間不得相互挪用，且不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。(4)事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事業(yè)單位涉及到以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算，不能列入當(dāng)期的事業(yè)支出，也不能通過(guò)事業(yè)基金核算。此事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理為減少財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余和財(cái)政應(yīng)返還額度。(5)事項(xiàng)(5)做法不正確。①“現(xiàn)金收入經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后可以坐支”不正確。理由：違反了現(xiàn)金管理?xiàng)l例，一十一、大宇公司生產(chǎn)各種類型的彩色激光打印機(jī)，公司的生產(chǎn)設(shè)施自動(dòng)化程度非常高，而且固定成本也很高。激光打印機(jī)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。市場(chǎng)上的各種彩色激光打印機(jī)的性能和價(jià)格都具有競(jìng)爭(zhēng)力。大宇公司要實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)利潤(rùn)率，就必須為客戶提供高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品。2011年，大宇公司計(jì)劃通過(guò)提高公司產(chǎn)量以及減少制造過(guò)程的次品率來(lái)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、低成本的目標(biāo)。大宇公司將對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵(lì)并授權(quán)于他們采取必要的措施。現(xiàn)在大宇公司的大量生產(chǎn)能力都浪費(fèi)在生產(chǎn)那些有缺陷而且無(wú)法出售的產(chǎn)品之上。大宇公司預(yù)計(jì)，提高產(chǎn)量會(huì)降低大宇公司用來(lái)制造產(chǎn)品的生產(chǎn)能力。大宇公司認(rèn)為由于公司的固定成本高，提高制造質(zhì)量并不會(huì)自動(dòng)導(dǎo)致成本的降低。為了降低單位固定成本，大宇公司可以裁減一些員工、出售一些設(shè)備，或利用公司生產(chǎn)能力生產(chǎn)和銷售更多的現(xiàn)有產(chǎn)品或改進(jìn)后的產(chǎn)品。下面是大宇公司2011年會(huì)計(jì)年度的平衡計(jì)分卡。為了簡(jiǎn)潔起見(jiàn)，我們省略了為實(shí)現(xiàn)每個(gè)目標(biāo)而采取的計(jì)劃。要求：大宇公司是否成功地實(shí)施了2009年度的戰(zhàn)略計(jì)劃？請(qǐng)說(shuō)明原因。【答案】彩色激光打印機(jī)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈。大宇公司的戰(zhàn)略是以低成本生產(chǎn)并銷售高質(zhì)量激光打印機(jī)。提高質(zhì)量的關(guān)鍵是減少制造過(guò)程中的殘次品。而管理成本的關(guān)鍵是應(yīng)付大宇公司自動(dòng)化制造設(shè)備的高固定成本。為了降低單位產(chǎn)品的成本，大宇公司必須生產(chǎn)更多的產(chǎn)品或消除過(guò)剩生產(chǎn)能力。平衡計(jì)分卡正確衡量并評(píng)估了大宇公司通過(guò)生產(chǎn)率利得和成本領(lǐng)先實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)的戰(zhàn)略。當(dāng)然，后面所布置的問(wèn)題也反映出了一些不足。從計(jì)分卡上，我們了解到大宇公司2009年度的戰(zhàn)略實(shí)施并不成功。雖然公司達(dá)到了學(xué)習(xí)和增長(zhǎng)方面以及內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面的預(yù)期績(jī)效，但它遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到客戶和財(cái)務(wù)方面的預(yù)期績(jī)效。大宇公司沒(méi)有在目標(biāo)市場(chǎng)上取得成功，也未能降低固定成本。一十二、遠(yuǎn)望高科技集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“遠(yuǎn)望集團(tuán)”)創(chuàng)建于1998年，是中國(guó)知名民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)之一，主要致力于機(jī)電一體化多系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2012年遠(yuǎn)望集團(tuán)將最初積累資金全部投入數(shù)控機(jī)床、加工中心、自動(dòng)控制設(shè)備等機(jī)電一體化產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和市場(chǎng)供應(yīng)，隨后遠(yuǎn)望集團(tuán)以貨幣出資18300萬(wàn)元開(kāi)始工業(yè)機(jī)器人、物體識(shí)別系統(tǒng)等先進(jìn)信息服務(wù)器設(shè)備用于信息產(chǎn)品研發(fā)，并在2014～2017年連續(xù)三年的時(shí)間里擴(kuò)建廠房，在長(zhǎng)三角等地建立企業(yè)基地以擴(kuò)大公司規(guī)模，同時(shí)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和快速變化的環(huán)境，遠(yuǎn)望集團(tuán)又投入23600萬(wàn)元改造原集團(tuán)大樓，建成了大屏幕顯示，電腦檢索，具備網(wǎng)絡(luò)化、智能化的辦公大樓，盤活了價(jià)值5000多萬(wàn)元、面積1萬(wàn)多平方米的存量資產(chǎn)。2017年開(kāi)始遠(yuǎn)望集團(tuán)積極介入國(guó)內(nèi)機(jī)電制造企業(yè)的整合，與東方機(jī)械制造集團(tuán)合作，間接持股其上市子公司東方股份，控股設(shè)立聯(lián)合有限公司，遠(yuǎn)望集團(tuán)還廣泛涉及房地產(chǎn)、商貿(mào)流通、金融等多個(gè)領(lǐng)域，直接、間接控股和參股的公司逾100家。2017年遠(yuǎn)望集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入為433億元，同比增長(zhǎng)9.6%；凈利潤(rùn)35037萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)43.8%。在公司收入和利潤(rùn)的增長(zhǎng)中，大部分都是對(duì)外投資的投資回報(bào)，遠(yuǎn)望集團(tuán)在十余年間迅速成為橫跨多個(gè)產(chǎn)業(yè)的大型民營(yíng)控股集團(tuán)。要求：【答案】小劉的三個(gè)結(jié)論都錯(cuò)誤。現(xiàn)指正如下：第一種，提高規(guī)模效益的直接戰(zhàn)略投資。遠(yuǎn)望集團(tuán)2004～2007年連續(xù)三年擴(kuò)建廠房，擴(kuò)大公司規(guī)模，合理經(jīng)濟(jì)規(guī)模的實(shí)現(xiàn)必然產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。第二種，提高技術(shù)進(jìn)步效益的投資戰(zhàn)略。企業(yè)技術(shù)進(jìn)步是指為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)的技術(shù)進(jìn)步和革命。遠(yuǎn)望集團(tuán)投入資金生產(chǎn)乙肝診斷試劑，隨后遠(yuǎn)望集團(tuán)以貨幣出資8300萬(wàn)元購(gòu)買國(guó)外先進(jìn)信息服務(wù)器設(shè)備用于信息產(chǎn)品研發(fā)等，這是典型的提高企業(yè)技術(shù)進(jìn)步效益的直接投資戰(zhàn)略，其核心在于加快技術(shù)進(jìn)步。第三種，盤活資產(chǎn)存量的投資戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略是通過(guò)投資增量，有效地盤活和利用現(xiàn)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率與效益，使現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造更大價(jià)值。遠(yuǎn)望集團(tuán)投入3600萬(wàn)元改造原集團(tuán)大樓，盤活了價(jià)值5000多萬(wàn)元的存量資產(chǎn)，這一投資即是關(guān)于盤活資產(chǎn)存量的直接投資戰(zhàn)略選擇，有效地提高了資產(chǎn)使用效率，使現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造了更大的價(jià)值。一十三、甲公司為國(guó)有大型集團(tuán)公司，實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融臺(tái)。(1)在2013年10月召開(kāi)的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：總會(huì)計(jì)師：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長(zhǎng)”是國(guó)有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)董事會(huì)對(duì)集團(tuán)公司2014年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)預(yù)算的總體要求，即：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)10%，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)8%。A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部?jī)H為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設(shè)備X產(chǎn)品。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，確定未來(lái)三年內(nèi)定制X聲品200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)800萬(wàn)元。本事業(yè)部將進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理工作，力保實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額增長(zhǎng)的8%預(yù)算目標(biāo)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：2013年4月10日，公司總部進(jìn)行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分即及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來(lái)編制。采購(gòu)部經(jīng)理：若采購(gòu)業(yè)務(wù)被批準(zhǔn)列入2014年預(yù)算，為提高工怍效率，采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，無(wú)論金額大小，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理簽字后即可支付相關(guān)款項(xiàng)。(2)甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表（金額單位：億元）：假定不考慮其他因素要求：根據(jù)資料(1)，判斷采購(gòu)部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理自?！敬鸢浮坎少?gòu)部經(jīng)理觀點(diǎn)不正確。理由：預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用支出需經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟蠓娇芍Ц??；颍捍箢~資金支出應(yīng)實(shí)行計(jì)提決策或聯(lián)簽制度。一十四、某中央級(jí)事業(yè)單位于2013年通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)向C供應(yīng)商采購(gòu)了一套價(jià)值160萬(wàn)元的管理信息系統(tǒng)（不屬于集中采購(gòu)目錄范圍）。由于需要對(duì)該管理系統(tǒng)的部分功能進(jìn)行拓展，甲單位在2014年預(yù)算中安排了相關(guān)支出20萬(wàn)元，2014年7月，在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行遴選時(shí)，為了保證服務(wù)配套要求，財(cái)務(wù)處建議繼續(xù)向C供應(yīng)商采購(gòu)，但不再公開(kāi)招標(biāo)。問(wèn)：處理建議是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由?！敬鸢浮刻幚斫ㄗh不正確。理由：對(duì)于必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%，而事項(xiàng)中添購(gòu)的金額為20萬(wàn)元，超過(guò)了原合同采購(gòu)金額160萬(wàn)元的10%。一十五、甲單位是某省林業(yè)廳下屬的事業(yè)單位，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理和政府采購(gòu)的相關(guān)規(guī)定，其在2019年發(fā)生的部分事項(xiàng)如下：（1）甲單位在2019年開(kāi)展了若干大型工程建設(shè)項(xiàng)目，由于項(xiàng)目安排支出較多，為盡快完成工程項(xiàng)目，單位負(fù)責(zé)人建議應(yīng)盡可能縮減基本支出金額。（2）2019年，甲單位“M農(nóng)業(yè)創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目”經(jīng)財(cái)政部批復(fù)預(yù)算為100萬(wàn)元，2019年4月，甲單位組織實(shí)施了第一輪實(shí)驗(yàn)，實(shí)際發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出30萬(wàn)元，后續(xù)預(yù)計(jì)還要開(kāi)展幾輪實(shí)驗(yàn)，甲單位為避免后期經(jīng)費(fèi)不足，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究后將“M農(nóng)業(yè)創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目”預(yù)算調(diào)整為150萬(wàn)元。（3）甲單位在編制2020年的預(yù)算工作中，預(yù)計(jì)總收入超出預(yù)計(jì)總支出?？紤]到單位實(shí)有資金賬戶存款金額經(jīng)常出現(xiàn)大幅度的變動(dòng)，利息收入預(yù)算編制存在困難,甲單位未將利息收入納入下年度收入預(yù)算。（4）為按規(guī)定自2019年1月1日起執(zhí)行新政府會(huì)計(jì)制度，2018年5月甲單位組織單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生專項(xiàng)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出15萬(wàn)元。由于年初該專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算僅為10萬(wàn)元，培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)有5萬(wàn)元缺口。甲單位財(cái)務(wù)處將該5萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)缺口在本年度“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)”專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。（5）2019年1月，甲單位對(duì)2018年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，2018年年初預(yù)算批復(fù)數(shù)額為8500萬(wàn)元，6月份因某一項(xiàng)目發(fā)生變更，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)增預(yù)算600萬(wàn)元，2018年決算支出8400萬(wàn)元，含2017年結(jié)轉(zhuǎn)支出400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)（1）至（4）的處理是否正確；如不正確，逐項(xiàng)說(shuō)明理由。<2>?、根據(jù)事項(xiàng)（5）計(jì)算甲單位的預(yù)算收支完成率?！敬鸢浮?.事項(xiàng)（1）的處理不正確。（1分）理由：預(yù)算要先保證基本支出，項(xiàng)目支出預(yù)算的編制要量力而行，避免預(yù)算執(zhí)行中頻繁調(diào)整。（1分）事項(xiàng)（2）的處理不正確。（1分）理由：當(dāng)年安排預(yù)算的項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)，對(duì)當(dāng)年的年初預(yù)算數(shù)不得再做調(diào)整，涉及調(diào)劑當(dāng)年預(yù)算數(shù)的，在執(zhí)行中，按照規(guī)定程序辦理。（1分）事項(xiàng)（3）的處理不正確。（1分）理由：收入預(yù)算的編制內(nèi)容應(yīng)全面完整。（1分）事項(xiàng)（4）的處理不正確。（1分）理由：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ谩＃?分）2.預(yù)算收入完成率＝（8500＋600）÷（8500＋600）＝100%（1分）預(yù)算支出完成率＝（8400－400）÷（8500＋600）＝87.91%（1分）一十六、甲公司為一家從事機(jī)械裝備制造的股份制集團(tuán)企業(yè)。自2014年起，甲公司積極參與國(guó)家“一帶一路”建設(shè)，將“一帶一路”沿線國(guó)家作為境外業(yè)務(wù)拓展的重點(diǎn)。為更有效地管理境外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于2016年初聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供2016年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。有關(guān)資料如下：(1)內(nèi)部控制體系優(yōu)化。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在梳理甲公司涉及境外經(jīng)營(yíng)的相關(guān)內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：①甲公司境外發(fā)展戰(zhàn)略方案由董事長(zhǎng)會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)擬訂，經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。②境外子公司根據(jù)境外供應(yīng)商要求，可以采用預(yù)付款方式采購(gòu)原材料；預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價(jià)款的比例，由境外子公司自行確定。2015年末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，境外子公司預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價(jià)款的比例顯著高于行業(yè)平均水平，且80%以上為跨年度預(yù)付賬款。③境外經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金被盜可能性較高、損失金額相對(duì)性低的零售型境外子公司，可以按照規(guī)定的權(quán)限和程序在所在地采用購(gòu)買保險(xiǎn)的方式對(duì)現(xiàn)金被盜風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。④甲公司可以為境外子公司提供重大擔(dān)保，經(jīng)甲公司董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施；境外子公司要求變更已經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)的，只需經(jīng)子公司管理層同意并報(bào)甲公司管理層備案。⑤甲公司于每年年末組織集團(tuán)內(nèi)各單位(含境外子公司)對(duì)存貨進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，并形成書(shū)面的抽查盤點(diǎn)記錄。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，于2016年第一季度末為甲公司提供了內(nèi)部控制改進(jìn)建議。甲公司根據(jù)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議修訂了相關(guān)內(nèi)部控制制度，并要求集團(tuán)內(nèi)部各單位自2016年7月1日起嚴(yán)格執(zhí)行。【答案】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套的指引要求，逐項(xiàng)指出資料(1)中事項(xiàng)①至⑤是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別提出改進(jìn)的控制措施。資料(1)中：事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：企業(yè)境外發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。事項(xiàng)③不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：境外子公司(被擔(dān)保人)要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)存貨開(kāi)展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成一十七、GP企業(yè)集團(tuán)是主要從事工程勘察施工的國(guó)有企業(yè)，下屬二級(jí)企業(yè)23個(gè)，現(xiàn)有職工1萬(wàn)多人，GP企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬各企業(yè)管理實(shí)行經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)制，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，并制定了GP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法(以下簡(jiǎn)稱“考核辦法”)?？己宿k法主要從經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額和資本保值增值率三方面進(jìn)行，指標(biāo)考核基數(shù)為單位上年度實(shí)際完成數(shù)，其中未完成上年指標(biāo)數(shù)的單位，本年指標(biāo)不作調(diào)整，仍沿用上年指標(biāo)數(shù)。每年年初根據(jù)上年度經(jīng)營(yíng)狀況制定和下達(dá)下一年度考核指標(biāo)額度，年終根據(jù)各企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與指標(biāo)額度對(duì)比，計(jì)算出實(shí)際完成率，責(zé)任控制目標(biāo)作為修正指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者收入由基本收入和效績(jī)收入構(gòu)成?；臼杖耄扔诳己四甓绕髽I(yè)職工人均年收入的兩倍再乘以企業(yè)規(guī)模系數(shù)，且基本收入不得超過(guò)全集團(tuán)職工人均年收入的兩倍。GP企業(yè)集團(tuán)的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權(quán)等長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制還未實(shí)行。要求：指標(biāo)設(shè)計(jì)存在哪些問(wèn)題？【答案】過(guò)于側(cè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，僅有一個(gè)非財(cái)務(wù)的修正指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、資本保值增值率三項(xiàng)考核指標(biāo)均為財(cái)務(wù)指標(biāo)，且均為經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，過(guò)分地重視短期的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。這樣一味強(qiáng)調(diào)短期的財(cái)務(wù)成果會(huì)助長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)者盲目追求高財(cái)務(wù)指標(biāo)，僅注重眼前利益，使得經(jīng)營(yíng)者可能不愿意進(jìn)行會(huì)降低當(dāng)前盈利的資本投資、不積極處理不良資產(chǎn)、不計(jì)提或者少提折舊等，以至于企業(yè)在短期業(yè)績(jī)方面投資過(guò)多，而較少投資于企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值創(chuàng)造，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。此外，經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、資本保值增值率三項(xiàng)，只能反映過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，沒(méi)有反映企業(yè)未來(lái)的無(wú)形資產(chǎn)，特別是企業(yè)的知識(shí)資本，忽視市場(chǎng)占有率、質(zhì)量和服務(wù)、科技創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓和推廣、員工培訓(xùn)和滿意度等指標(biāo)。處于信息高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)不僅僅要關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，還必須考慮顧客、供應(yīng)商、員工、技術(shù)和革新等方面，只有這樣，企業(yè)才能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。另外，經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、資本保值增值率三項(xiàng)考核指標(biāo)未能和企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合。該經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核是建立在財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，這些指標(biāo)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)方面聯(lián)系很小，不能很好地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行規(guī)劃和執(zhí)行企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)的戰(zhàn)略開(kāi)發(fā)與實(shí)施之間產(chǎn)生了差距，最終妨礙企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。還有，資產(chǎn)保值增值率主要由凈利潤(rùn)決定，此指標(biāo)與利潤(rùn)總額指標(biāo)存在重復(fù)。一十八、中國(guó)臺(tái)灣家具業(yè)曾在1990年前享譽(yù)世界。但隨著環(huán)境變化和大陸開(kāi)放后中國(guó)臺(tái)灣產(chǎn)業(yè)外移，截止目前，留在中國(guó)臺(tái)灣的家具生產(chǎn)廠家不到30%，外銷產(chǎn)值每年不到新臺(tái)幣15億元；而內(nèi)銷市場(chǎng)由于IKEA、HOLA等外國(guó)企業(yè)搶占50%以上份額，導(dǎo)致許多企業(yè)面臨困境。于是很多企業(yè)紛紛引入平衡計(jì)分卡，希望幫助企業(yè)走出困境。2012年中國(guó)臺(tái)灣某家具公司年初的客戶量為2000個(gè)，年末的客戶量為2300個(gè)；2012年年初的員工總數(shù)為820人，年末的員工總數(shù)為850人，員工流失人數(shù)為100人。假定不考慮其他因素。1、簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡中“平衡”的含義。2、根據(jù)平衡計(jì)分卡原理，指出顧客角度需要設(shè)定哪些績(jī)效指標(biāo)。3、計(jì)算該家具公司2012年的客戶數(shù)量增長(zhǎng)率。4、計(jì)算2012年該家具公司的員工流失率。5、要有效使用平衡計(jì)分卡，必須將平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面與公司戰(zhàn)略相整合，指出需要遵守的三個(gè)原則?！敬鸢浮恳皇?、甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝生產(chǎn)制造企業(yè)。為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開(kāi)內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議。在專題會(huì)議上，公司各管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）董事長(zhǎng)：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)全責(zé)，定期召開(kāi)董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決策。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以遵循我國(guó)的法律法規(guī)為內(nèi)控終極目標(biāo)。（2）采購(gòu)部經(jīng)理：公司的資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而資金活動(dòng)內(nèi)部控制是本公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來(lái)，要加強(qiáng)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，針對(duì)資金調(diào)度不合理的問(wèn)題，建議定期組織召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理。鑒于本公司采購(gòu)業(yè)務(wù)頻繁，為方便采購(gòu)，可以讓采購(gòu)人員隨意攜帶空白支票外出采購(gòu)。（3）籌資部經(jīng)理：為了規(guī)范公司的籌資活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)籌