2022年遼寧省遼陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022年遼寧省遼陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.合營(yíng)方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)視具體情況對(duì)發(fā)生的與共同控制經(jīng)營(yíng)的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

B.合營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的全部費(fèi)用支出，都應(yīng)由某一合營(yíng)方予以確認(rèn)

C.共同控制經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外出售時(shí)，合營(yíng)方應(yīng)按享有的部分確認(rèn)收入

D.按照合營(yíng)合同或協(xié)議約定，合營(yíng)方將本企業(yè)資產(chǎn)用于共同經(jīng)營(yíng)，合營(yíng)期結(jié)束后合營(yíng)方將收回該資產(chǎn)不再用于共同控制經(jīng)營(yíng)的，則合營(yíng)方應(yīng)將該資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

2.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（）。

A.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

3.甲公司于2011年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120萬(wàn)股，每股市價(jià)5．9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元;6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對(duì)外提供半年報(bào)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬(wàn)元。

A.-48B.60C.72D.-36

4.甲公司為了擴(kuò)展美國(guó)市場(chǎng)，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬(wàn)美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費(fèi)用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項(xiàng)工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬(wàn)美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬(wàn)美元;5月1日支付工程款500萬(wàn)美元;12月31日支付剩余工程400萬(wàn)美元。2011年1月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

5.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為兩年，建造活動(dòng)自2022年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。10月1日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)2022年6月1日借入的三年期專門借款4000萬(wàn)元，年利率6％；(2)2022年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率7％。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0．6％，不考慮其他因素。2022年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.139．5B.122．5C.137．5D.119．5

6.甲公司向消費(fèi)者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問(wèn)題。甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個(gè)季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價(jià)為5萬(wàn)元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)。機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為4萬(wàn)元。假定2012年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬(wàn)元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬(wàn)元。

A.25B.45C.15D.4

7.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時(shí)，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，當(dāng)日已投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2017年12月31日該設(shè)備的可收回金額為500萬(wàn)元，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2018年12月31日該設(shè)備的可收回金額為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2018年12月31日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.300B.400C.600D.1000

9.甲公司2011年1月1日將其一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬(wàn)元，每年年末收取。甲公司出租的專利權(quán)系2010年6月30日購(gòu)入，購(gòu)買價(jià)款為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款1100萬(wàn)元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2012年度甲公司該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

10.

11.

第

2

題

A企業(yè)于2009年1月1日取得對(duì)8企業(yè)40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)8企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為700萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元。其預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷，除此之外，8企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均等于其賬面價(jià)值。B企業(yè)2009年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1100萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，就該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，A企業(yè)2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.440B.444C.436D.412

12.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

13.

第

1

題

A公司2005年12月購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1360萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報(bào)廢該設(shè)備，殘料變價(jià)收入為500萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬(wàn)元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

14.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

15.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬(wàn)元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系該公司于2011年購(gòu)人的某公司股票20萬(wàn)股，購(gòu)入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，支付交易費(fèi)用2.8萬(wàn)元。2011年末賬面價(jià)值為408萬(wàn)元，包括成本342.8萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

17.2013年6月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過(guò)程中共發(fā)生資本化支出240萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.0D.30

18.

第

14

題

企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)支出

19.下列金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，因原導(dǎo)致減值跡象消失，恢復(fù)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)不會(huì)影響損益的是()。

A.應(yīng)收賬款B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

20.2018年2月6日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)（免征增值稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品。甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。對(duì)此無(wú)形資產(chǎn)，甲公司2018年會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.甲公司競(jìng)價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是1890萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)

C.2018年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額346．5萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用

D.2018年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1512萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

B.確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)減值損失

C.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外其他權(quán)益變動(dòng)中投資企業(yè)按其持股比例應(yīng)享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

22.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

23.下列生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

B.發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等導(dǎo)致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來(lái)進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

24.企業(yè)在確定合同完工進(jìn)度時(shí)，可以選用的方法有（）

A.根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.根據(jù)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

D.根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算

25.與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債需要同時(shí)滿足的條件有（）

A.導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性超過(guò)95％，達(dá)到基本確定的程度

B.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量

C.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

26.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬(wàn)元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對(duì)上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬(wàn)元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，調(diào)減銀行存款800萬(wàn)元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無(wú)需做出調(diào)整

27.

28.下列關(guān)于事業(yè)單位長(zhǎng)期投資核算的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位依法取得長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本

B.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)按持股比例判斷是否采用成本法或者權(quán)益法核算

C.事業(yè)單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入其他收入（投資收益）

D.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)將長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢，實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金

29.下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

30.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說(shuō)法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)在負(fù)債和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值是合同規(guī)定的未來(lái)現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中價(jià)值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

32.

33.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有（）

A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

34.下列各項(xiàng)中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）

A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方取得的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

C.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，收到被投資方實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

35.關(guān)于股份支付條款和條件的修改，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.對(duì)條款和條件的有利修改，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

B.對(duì)條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具

C.對(duì)取消或結(jié)算，將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

D.無(wú)論是條款和條件的有利修改，還是不利修改，均應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加或減少的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加或減少

36.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營(yíng)出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物

37.下列項(xiàng)目中．不影響所得稅費(fèi)用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)

38.

第

18

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

39.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.成本法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加投資收益

B.成本法核算下，被投資單位發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)，投資方不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加投資收益

D.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

40.下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過(guò)一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

43.如果安裝費(fèi)是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)銷售收入。()

A.是B.否

44.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

32

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

48.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

49.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來(lái)期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定。（）

A.是B.否

51.企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

33

題

購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

54.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

56.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用確定資本化金額。()

A.是B.否

57.

第

35

題

企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，有關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。（）

A.是B.否

59.（2008年真題）企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率．（）

A.是B.否

60.內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失，為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬(wàn)元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為l7萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤(rùn)表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬(wàn)元為單位)

62.②安達(dá)公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

安達(dá)公司計(jì)劃在2009年對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達(dá)公司

的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長(zhǎng)率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長(zhǎng)率調(diào)整，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，只需考慮銷售收入和購(gòu)買材料涉及的現(xiàn)金流量?jī)身?xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達(dá)公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達(dá)公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

要求：

（1）作安達(dá)公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算確定安達(dá)公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達(dá)公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達(dá)公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)組減值測(cè)試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

63.黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預(yù)計(jì)2014年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)。2013年當(dāng)年有關(guān)資料如下：2013年實(shí)際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當(dāng)年已結(jié)算工程價(jià)款6000000元；當(dāng)年實(shí)際收到價(jià)款4600000元。假設(shè)不考慮增值稅問(wèn)題，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價(jià)為210元，成本為150元，同時(shí)，黃河公司規(guī)定，若客戶購(gòu)買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回款項(xiàng)，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項(xiàng)。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購(gòu)商品10％的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購(gòu)入的，售價(jià)為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報(bào)表已在2013年4月份報(bào)出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價(jià)500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價(jià)1000元，成本為800元，款項(xiàng)已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標(biāo)權(quán)l(xiāng)年，一次性支付使用費(fèi)500000元，不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價(jià)為600000元，已提折舊為300000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為80000元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，同時(shí)協(xié)議約定，黃河公司應(yīng)在2014年1月1日將所售商品以510000元的價(jià)格購(gòu)回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購(gòu)銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價(jià)款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以無(wú)條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無(wú)法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價(jià)為200000元，單位銷售成本為150000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回購(gòu)價(jià)為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題)，款項(xiàng)已收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用元表示)

64.計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

65.

參考答案

1.B對(duì)于合營(yíng)中發(fā)生的某些支出需要各合營(yíng)方共同負(fù)擔(dān)的，某一合營(yíng)方只需確認(rèn)本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的份額，所以選項(xiàng)B不正確。

2.A

3.B甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬(wàn)元），處置時(shí)將持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響處置時(shí)計(jì)入損益的金額。

4.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬(wàn)元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

5.D2022年應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000×6％×6／12-1000×0．6％×3)+1000×7％×3／12=119．5(萬(wàn)元)。

6.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

7.C選項(xiàng)C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

8.C資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。2018年12月31日設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/5×2=600(萬(wàn)元)。

9.B至2012年12月31日甲公司該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)應(yīng)提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬(wàn)元），甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1100-（1500-375）=-25（萬(wàn)元），屬于處置損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);甲公司2012年度出租專利權(quán)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬(wàn)元），2012年度應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬(wàn)元，所以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=240-137．5=102．5（萬(wàn)元）。

10.B

11.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1100-(700-600)/101×40%=436(萬(wàn)元).

12.D【該題針對(duì)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬(wàn)元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬(wàn)元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬(wàn)元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬(wàn)元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160－500=1660(萬(wàn)元)

14.D【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

15.A該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬(wàn)元)。

16.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.B2013年，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬(wàn)元）

18.B企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

19.D選項(xiàng)D，通過(guò)"其他綜合收益"轉(zhuǎn)回。

20.D外購(gòu)專利權(quán)的入賬成本，不包括為專利權(quán)生產(chǎn)的新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不包括無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用，因此無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1800＋90＝1890(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A、B正確；2018年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額＝1890／5×11／12＝346．5(萬(wàn)元)，因?yàn)樵搶＠麢?quán)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以其攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)C正確：2018年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1890－346．5＝1543．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D不正確。

21.ACD選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失，應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

22.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和商譽(yù)等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

23.ABD選項(xiàng)ABD屬于非正常中斷，非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。

選項(xiàng)C屬于正常中斷，正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABC選項(xiàng)A可以選用，合同完工進(jìn)度＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100%；

選項(xiàng)B可以選用，合同完工進(jìn)度＝已經(jīng)完成的合同工作量÷合同預(yù)計(jì)總工作量×100%；

選項(xiàng)C可以選用，該方法是在無(wú)法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進(jìn)度時(shí)，所采用的一種特殊的技術(shù)測(cè)量方法。這種技術(shù)測(cè)量并不是由建造承包商自行隨意測(cè)定，而應(yīng)由專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)測(cè)定，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

選項(xiàng)D不可以選用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.BCD選項(xiàng)A不需要，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債要求履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，“很可能”指發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％，“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95％但小于100％；

選項(xiàng)BCD需要，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會(huì)計(jì)處理正確。

27.ABCD

28.ACD選項(xiàng)ACD表述均正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價(jià)值一直保持不變。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

29.AC與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.ACD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

31.AD選項(xiàng)B，屬于初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

32.AD

33.ABC選項(xiàng)ABC，屬于非正常中斷，當(dāng)其中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月時(shí)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化；選項(xiàng)D，可預(yù)計(jì)的氣候原因不屬于非正常中斷，不應(yīng)當(dāng)暫停資本化。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.AD選項(xiàng)A符合題意，權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)B不符合題意，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按享有的份額計(jì)入所有者權(quán)益，不確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)C不符合題意，權(quán)益法下，按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)抵減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益，收到股利時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”；

選項(xiàng)D符合題意，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.ABCABC【解析】選項(xiàng)D，對(duì)條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。

36.AD投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

選項(xiàng)A，已出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B，企業(yè)不享有以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物的所有權(quán)，其不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)，自然不會(huì)因?yàn)檗D(zhuǎn)租行為將其在賬上確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，屬于間接的為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)作為自用房地產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)而非投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)D，已經(jīng)營(yíng)出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，注意區(qū)分，已經(jīng)營(yíng)出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)但維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中重大的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.CD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

38.ACD交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。

39.BC選項(xiàng)AD錯(cuò)誤，選項(xiàng)BC正確，成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)，投資方均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

40.ABC選項(xiàng)A計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用等），影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。出租無(wú)形資產(chǎn)收益，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)D接受捐贈(zèng)專利權(quán)，形成一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

41.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.N內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債務(wù)科目在抵銷分錄借方，債權(quán)科目在抵銷分錄貸方。比如內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款

43.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認(rèn)收入，不適用于商品銷售。

44.Y

45.Y

46.Y如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。但是如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30％以上的，融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。

47.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.N某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。

49.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

50.Y

51.N企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N

53.Y

54.N權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

55.Y

56.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

57.Y

58.Y

59.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

60.Y

61.(1)事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。對(duì)不正確的事項(xiàng)①、②和④作出如下會(huì)計(jì)調(diào)整：事項(xiàng)①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7.5借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)0.75貸：盈余公積0.75事項(xiàng)②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)4.5事項(xiàng)④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異。存貨的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)11.25(2)利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：

62.(1)安達(dá)公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：L、M和N。理由：安達(dá)公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表明均存在活躍市場(chǎng)，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—