2022年廣東省湛江市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2022年廣東省湛江市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計總成本比例改為測量確定完工進度

C.因技術(shù)進步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

2.

第

10

題

以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計入（）。

A.預(yù)提費用B.管理費用C.營業(yè)外支出D.未來應(yīng)付金額

3.2018年4月30日，甲事業(yè)單位使用財政補助資金購入一項專利技術(shù)，支付價款300000元，發(fā)生的運雜費為2000元，4月31日，甲事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則甲事業(yè)單位該專利技術(shù)的入賬價值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

4.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為800萬元，銷售成本為704萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2016年合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”項目的年初金額為()萬元。

A.96B.90C.66D.78

5.甲公司因為違約被起訴，至2017年12月31日，法院尚未判決，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，該訴訟的最終判決結(jié)果很可能對公司不利，預(yù)計賠償180萬元的概率為20%，預(yù)計賠償260萬元的概率為30%，預(yù)計賠償600萬元的概率為50%，基本確定可以從第三方獲得補償4萬元，則甲公司應(yīng)對該項未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負債的金額為（）萬元A.410B.414C.596D.600

6.2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元．但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負債的金額為（）萬元。

A.240B.250C.300D.310

7.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

8.

第

6

題

2009年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓建造合同，合同總價款為1200萬元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為1000萬元。至2010年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本880萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本220萬元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價款100萬元，但未能與乙公司達成一致意見。甲公司已于2009年12月31日根據(jù)當(dāng)時的完工進度確認(rèn)收入240萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

9.下列關(guān)于融資租賃的說法中，正確的是（）。

A.某租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn)，其租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75％（含）以上。則企業(yè)可認(rèn)定其符合融資租賃的條件

B.承租人支付的或有租金和履約成本應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分

C.融資租賃中承租人發(fā)生的差旅費、談判費等，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)價值

D.企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，只能采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率

10.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2018年12月將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的原值為50000萬元，已計提折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目的金額為（）萬元。

A.50000B.40000C.40200D.40800

11.新華公司2011年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應(yīng)收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債50萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債-50萬元

12.2011年6月30日，甲公司預(yù)計其一項管理用專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，遂將其賬面價值轉(zhuǎn)銷。該項專利技術(shù)系2008年6月20日購入，其原價為1440萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為6年，預(yù)計其凈殘值為0，采用直線法對其計提攤銷，未計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年度甲公司下列會計處理中正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

B.應(yīng)確認(rèn)管理費用120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本700萬元

D.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元

13.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

A.公允價值變動損益16000元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

C.財務(wù)費用（匯兌收益）13400元

D.公允價值變動損益13400元

14.

第

8

題

下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)反映內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

15.甲公司2014年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

16.A公司因訴訟事項而確認(rèn)的負債為80萬元，估計很可能由D公司補償?shù)慕痤~為20萬元，則A公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為（）萬元。

A.60B.20C.0D.80

17.下列各項中，不應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的是（）。

A.予公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

18.某上市公司2011年的年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，注冊會計師完成年度財務(wù)報告審計工作并簽署審計報告的日期為2012年4月5日，董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為2012年4月6日，財務(wù)報告實際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

19.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備40萬元

20.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費形成的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列項目中，屬于計入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈

22.

第

20

題

關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

23.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認(rèn)融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

24.下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）

A.長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得投資的公允價值入賬

B.企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資,其中發(fā)行債券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)計入債券工具的初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，不需對被投資單位的賬面凈利潤進行調(diào)整

25.下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負債定義且滿足負債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負債

B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

26.下列關(guān)于建造合同的會計處理，正確的有（）

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，不確認(rèn)收入

27.預(yù)計負債計量需要考慮的其他因素包括()。

A.風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債賬面價值的復(fù)核

28.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費用均應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認(rèn)融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

29.

第

20

題

成本法下，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。

30.下列各項中，屬于財務(wù)報告目標(biāo)的有（）。A.A.向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

C.向財務(wù)報告使用者反饋預(yù)算執(zhí)行情況

D.反映企業(yè)管理層制定的未來生產(chǎn)經(jīng)營計劃

31.2014年3月31日。甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難。該筆貸款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中。屬于甲公司債務(wù)重組的有（）.

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金l00萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

32.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

33.下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當(dāng)期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素（如有）

34.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位不應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產(chǎn)B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設(shè)備D.圖書、檔案

35.

第

19

題

下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計負債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯誤

36.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A．應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

B．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

C．對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積。

37.

第

27

題

根據(jù)我國《外匯管理條例》的規(guī)定，我國的外匯包括（）。

38.

第

22

題

下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

39.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元

40.對下列交易或事項進行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

42.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

43.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

44.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯誤

45.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

46.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費用，應(yīng)當(dāng)計入長期股權(quán)投資成本。（）

47.已確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費的產(chǎn)品，如果不再生產(chǎn)了，在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，應(yīng)將相應(yīng)的“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"余額沖銷，同時沖銷營業(yè)外支出。()

A.是B.否

48.企業(yè)將辦公樓出租，同時向承租人提供維護、保安等日常輔助服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算。()

A.是B.否

49.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，并將當(dāng)期公允價值變動金額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

51.會計機構(gòu)負責(zé)人辦理工作交接，應(yīng)該由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交()

A.是B.否

52.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的價值如果又得以恢復(fù)，則應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)將計提的減值損失予以全部或部分轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

54.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

56.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）A.是B.否

57.使用壽命確定的無形資產(chǎn)在出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無須進行減值測試。

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。（）

A.是B.否

60.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

經(jīng)董事會批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權(quán)激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權(quán)激勵計劃的實施對大海公司2010年度和2011年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

（2）計算股權(quán)激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

62.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準(zhǔn)備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責(zé)保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

63.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準(zhǔn)通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M行分?jǐn)?，具體如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

64.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產(chǎn)和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費用20萬元，投資時應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬元。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權(quán)，至此共持有A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項股權(quán)改按長期股權(quán)投資核算。增資當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設(shè)備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當(dāng)年確認(rèn)折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現(xiàn)凈利潤500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權(quán)，取得價款800萬元，剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權(quán)當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會計分錄：

65.2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理如下：資料一：2x19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。雙方約定，乙公司在8個月后有權(quán)要求甲公司以540萬元的價格回購A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計A產(chǎn)品在回購時的市場價格遠低于540萬元。2x19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二：2x19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場價格300萬元減去財政補貼資金30萬元后的價格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元。2x19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財政補貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2x19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)。C產(chǎn)品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務(wù)的單獨售價為10萬元。2x19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。（2）判斷甲公司2x19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。（3）判斷甲公司2x19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。

參考答案

1.D選項ABC，均屬于會計估計變更；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯進行處理。

2.D根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計入未來應(yīng)付金額。

3.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。本題中，該專利技術(shù)的入賬價值＝300000＋2000＝302000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.B編制2016年合并資產(chǎn)負債表時，因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”項目的年初金額=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(萬元)。

5.D本題屬于存在連續(xù)范圍但概率不等的情況，由于只涉及單個項目，應(yīng)當(dāng)按照最可能發(fā)生的金額作為最佳估計數(shù)，即600萬元，需要注意的是，基本確定從第三方獲得的補償款應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)（其他應(yīng)收款），不能沖減預(yù)計負債的賬面價值，則甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負債的金額為600萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

最佳估計數(shù)的確認(rèn)：

需要區(qū)分涉及單個項目與涉及多個項目，產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于典型的涉及多個項目的情形，其他情形如未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保等一般屬于隸屬于涉及單個項目的情況。

6.D甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負債的金額為300+10=310(萬元)?；敬_定能從第三方收到的補償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計負債的確認(rèn)金額。相關(guān)會計分錄為：

借：管理費用10

營業(yè)外支出300

貸：預(yù)計負債310

借：其他應(yīng)收款60

貸：營業(yè)外支出60

7.C調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負債表日或以前，資產(chǎn)負債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生或存在。

其他三項都屬于日后非調(diào)整事項。

8.B2010年12月31日完工進度=880/(880+220)×100%=80%

2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1200×80%-240=720(萬元)

9.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.B采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，應(yīng)按照該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，所以是50000－10000＝40000(萬元)。

11.A2011年12月31日該項應(yīng)收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎(chǔ)為2300萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。

12.A2011年該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用的金額=1440/6×5/12=100（萬元）;至報廢時該項無形資產(chǎn)的賬面價值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（萬元），應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。

13.D對以公允價值計量的股票等非貨幣性項目，如果期末的公允價值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動損益，計入當(dāng)期損益。2011年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

14.C選項C屬于投資活動，應(yīng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。

15.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

16.C企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補償涉及兩個方面的問題：一是確認(rèn)時間，補償只有在“基本確定”能夠收到時才予以確認(rèn);而是確認(rèn)金額，確認(rèn)的金額是基本確定能夠收到的金額，而且不能超過相關(guān)負債的金額。因為A公司從D公司獲得的補償金額是很可能而不是基本確定，因此，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

17.D選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

18.B資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期;財務(wù)報告批準(zhǔn)報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。

19.A因為在簽訂合同時還沒有標(biāo)的物，所以不能計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此計提的預(yù)計負債=220-200=20（萬元）。

20.B費用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費的計稅基礎(chǔ)=570-490=80（萬元）。

21.BD國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

22.ACD選項B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

23.ABCD解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回損益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延。分?jǐn)傆嬋敫髌趽p益；選項B，融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質(zhì)上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求。

24.ACD選項A表述錯誤，并不是所有的長期股權(quán)投資在取得時，都應(yīng)按公允價值入賬，比如同一控制下的企業(yè)合并，在取得長期股權(quán)投資時，按照取得的被投資方所有者權(quán)益的賬面價值份額入賬；

選項B表述正確；選項C表述錯誤，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目處理，不計入初始投資成本；

選項D表述錯誤，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時點被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.AB選項C，因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn);選項D，因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)。

26.ABD（1）在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用；

（2）建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認(rèn)和計量合同收入和費用，而應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進行會計處理：

①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費用；

②合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費用，不確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.ABCD

28.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)計入當(dāng)期損益。

29.ABD選項AD，成本法下不作處理。選項B，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。

30.AB我國財務(wù)報告目標(biāo)，主要包括以下兩個方面：(1)向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息；(2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。

31.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.AC選項A可能，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（計稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備使其賬面價值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項。

33.ABCD選項ABCD均正確，其中選項A不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。

34.ABD選項ABD不應(yīng)當(dāng)，選項C應(yīng)當(dāng)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對除下列各項（資產(chǎn)文物和陳列品，動植物，圖書、檔案，以名義金額計量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.BCD選項A屬于非調(diào)整事項。

36.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量?！?/p>

37.ABCD本題考核外匯的范圍。題目四個選項均屬于外匯的范圍。

38.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

39.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應(yīng)計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

40.BCD選項A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

41.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

42.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當(dāng)期損益。

43.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

44.Y

45.N為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

46.0應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

47.N沖銷時分錄借記“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"，貸記“銷售費用”。

48.Y

49.Y

50.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2016年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

51.Y

52.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應(yīng)作為會計政策變更處理。

53.N

54.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

55.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，在實際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

56.Y可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

57.N使用壽命確定的無形資產(chǎn)，在出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)至少每年年度終了時進行減值測試。

58.N

59.N本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。

60.N會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。61.（1）①合并報表：2010年合并報表上表現(xiàn)為管理費用和資本公積均為441萬元;2011年合并報表上表現(xiàn)為管理費用93萬元和資本公積534萬元。②會計處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價值和可行權(quán)情況的最佳估計確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)所有者權(quán)益;海信公司沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報表上大海公司長期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷。2010年年末未滿足可行權(quán)條件，估計2011年可以行權(quán)，將等待期變更為2年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-2）×1（萬份）×1/2=441（萬元）;2011年年末未滿足可行權(quán)條件，估計2012年可以行權(quán)，將等待期變更為3年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-5-6）×1（萬份）×2/3-441=93（萬元）。（2）①合并報表：2012年合并報表上僅表現(xiàn)為管理費用=303+363=666（萬元）。②會計處理：2012年在等待期取消了該激勵計劃，應(yīng)作加速可行權(quán)處理，以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)1200萬元，作為減少所有者權(quán)益，超過部分確認(rèn)為當(dāng)期損益363萬元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資本公積=9×（100-5-2）×1（萬份）-（441+93）=303（萬元）。參考會計分錄與合并報表抵消分錄：大海公司（母公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理海信公司（子公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理2010年2010年按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理借：長期股權(quán)投資441貸：資本公積——其他資本公積441按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理：借：管理費用441貸：資本公積——其他資本公積441[9×（100-2）×1（萬份）×1/2]合并報表借：資本公積441貸：長期股權(quán)投資4412011年2011年借：長期股權(quán)投資93貸：資本公積——其他資本公積93借：管理費用93貸：資本公積——其他資本公積93[9×（100-5-6）×1（萬份）×2/3-441]合并報表借：資本公積534（441+93）貸：長期股權(quán)投資5342012年2012年借：長期股權(quán)投資303貸：資本公積——其他資本公積303借：資本公積——其他資本公積837管理費用363貸：銀行存款1200借：管理費用303貸：資本公積——其他資本公積303[9×（100-5-2）×1（萬份）-（441+93）]借：資本公積——其他資本公積837貸：資本公積——股本溢價837合并報表借：資本公積837貸：長期股權(quán)投資837

62.(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄：借：庫存商品300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失39貸：應(yīng)收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準(zhǔn)備40借：銷售費用1.6貸：預(yù)計負債1.6(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年的應(yīng)納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應(yīng)交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉(zhuǎn)回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負債余額為20萬元。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負債20(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2012年的應(yīng)納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應(yīng)交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負債2.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄：應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應(yīng)調(diào)整確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準(zhǔn)備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報告年度資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額：

63.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分

攤比例進行分?jǐn)?，具體如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定