耕地占用稅條例

江蘇省實施《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》辦法第一條根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，結(jié)合本省實際，制定本辦法。第二條在本省行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。經(jīng)申請批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。第三條本辦法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。本辦法所稱建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。第四條耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。第五條耕地占用稅稅額按照本辦法所附的《江蘇省耕地占用稅稅額表》執(zhí)行。第六條占用基本農(nóng)田的，適用稅額在本辦法第五條規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%.基本農(nóng)田是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護條例》劃定的基本農(nóng)田保護區(qū)范圍內(nèi)的耕地。第七條下列情形免征耕地占用稅：（一） 軍事設(shè)施占用耕地。具體范圍包括：地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；軍用機場、港口、碼頭；營區(qū)、訓練場、試驗場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設(shè)施。（二） 學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校以及特殊教育學校。學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。第八條鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。港口，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。第九條農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設(shè)自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。第十條農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其認定標準按照省人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十一條依照本辦法第七條、第八條規(guī)定減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減征或者免征耕地占用稅情形的，應(yīng)當自改變用途之日起30日內(nèi)按照改變用途的實際占用耕地面積和當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。第十二條納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當依照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。前款所稱臨時占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。第十三條因污染、取土、采礦塌陷等原因損毀耕地的，比照臨時占用耕地情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年或者超過批準臨時占用耕地期限未恢復(fù)耕地原狀的，己征稅款不予退還。第十四條農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。第十五條占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本辦法的規(guī)定征收耕地占用稅。占用林地的適用稅額按照當?shù)卣加酶囟愵~的80%執(zhí)行，占用牧草地等其他農(nóng)用地的適用稅額按照當?shù)卣加酶囟愵~的50%執(zhí)行。第十六條直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。前款所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物，具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽、水產(chǎn)養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。第十七條納稅人占用耕地或者其他農(nóng)用地，應(yīng)當在耕地或者其他農(nóng)用地所在地申報納稅。第十八條經(jīng)批準占用耕地或者其他農(nóng)用地的，農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為用地申請人收到農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件當天；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明建設(shè)用地人的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為建設(shè)用地人收到征收機關(guān)納稅通知書的當天。未經(jīng)批準占用耕地或者其他農(nóng)用地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際用地人實際占用耕地或者其他農(nóng)用地的當天。第十九條耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。在耕地占用稅征管職能由財政部門向地方稅務(wù)機關(guān)劃轉(zhuǎn)之前，耕地占用稅仍由財政部門負責征收。征收機關(guān)應(yīng)當與同級土地管理部門建立耕地資源及涉稅信息共享機制。申請用地所在地征收機關(guān)根據(jù)土地管理部門提供的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批信息，及時開具納稅通知書發(fā)放至農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人。第二十條獲準占用耕地或者其他農(nóng)用地，農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的，用地申請人應(yīng)當在收到農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明建設(shè)用地人的，建設(shè)用地人應(yīng)當在收到征收機關(guān)納稅通知書之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。第二十一條耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》和本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十二條本辦法自2009年2月1日起施行。1987年4月1日起施行的《江蘇省耕地占用稅暫行條例實施辦法》同時廢止。附表：江蘇省耕地占用稅稅額表（單位：元/平方米）稅 額地 區(qū)區(qū)縣級市縣南京、蘇州、無錫、常州、鎮(zhèn)江454030揚州、南通、泰州403025徐州、鹽城、連云港、淮安、宿遷302520從土地出讓收入中計提的各項基金（資金）2013-01-1114:22閱讀（8161）評論（2）國有土地使用權(quán)出讓收入（以下簡稱土地出讓收入）是指政府以出讓等方式配置國有土地使用權(quán)取得的全部土地價款。土地出讓收入使用范圍包括征地和拆遷補償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出（包括用于保持被征地農(nóng)民原有生活水平補貼支出、補助被征地農(nóng)民社會保障支出、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)支出以及農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出）、城市建設(shè)支出以及其他支出（包括出讓土地需要支付的土地勘測費、評估費、公告費、場地租金、招拍掛代理費和評標費用等，按照財政部門核定的預(yù)算安排）。目前各地主要有以下幾項：一、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金根據(jù)財政部國土資源部關(guān)于印發(fā)＜用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的土地出讓金收入管理辦法〉的通知（財綜[2004]49號）（財綜[2004]666號）和財政部國土資源部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)＜國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法〉的通知（財綜[2006]68號）文件規(guī)定：農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入，從招標、拍賣、掛牌和協(xié)議出讓的國有土地使用權(quán)所取得的第一筆價款中一次性全額計提。主要用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的支出。從土地出讓金劃出的農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金計算公式為：從土地出讓金劃出的農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金=土地出讓面積x土地出讓平均純收益征收標準（對應(yīng)所在地征收等別）'各地規(guī)定的土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的比例（不低于15%）。土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市人民政府根據(jù)不同情況，按各市、縣不低于土地出讓平均純收益的15%確定。二、 國有土地收益基金根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》和財政部國土資源部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》的通知規(guī)定：國有土地收益基金收入按繳入國庫的土地出讓收入4-8%計提。主要用于土地收購儲備。三、 保障性住房建設(shè)資金根據(jù)財政部住房城鄉(xiāng)建設(shè)部《關(guān)于切實落實保障性安居工程資金加快預(yù)算執(zhí)行進度的通知》（財綜〔2011〕41號），市縣財政部門應(yīng)當按照當年實際繳入地方國庫的招標、拍賣、掛牌和協(xié)議出讓國有土地使用權(quán)取得的土地出讓收入，扣除當年從地方國庫中實際支付的征地和拆遷補償支出、土地出讓前期開發(fā)支出、計提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金支出、補助被征地農(nóng)民社會保障支出、保持被征地農(nóng)民原有生活水平補貼支出、支付破產(chǎn)或改制企業(yè)職工安置費支出、支付土地出讓業(yè)務(wù)費支出、繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費等相關(guān)項目后，作為計提保障性安居工程資金的土地出讓收益口徑，嚴格按照不低于10%的比例安排資金。統(tǒng)籌用于廉租住房、公共租賃住房、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造等保障性安居工程。四、農(nóng)田水利建設(shè)資金根據(jù)財政部水利部《關(guān)于從土地收益中計提農(nóng)田水利建設(shè)資金有關(guān)事項的通知》（財綜[2011]48號）文件規(guī)定：從2011年7月1日起，按照當年繳入國庫招標、拍賣、掛牌和協(xié)議出讓國有土地使用權(quán)取得的土地出讓收入，扣除當年從國庫支付的征地和拆遷補償支出、土地開發(fā)支出、計提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金支出、補助被征地農(nóng)民社會保障支出、支付破產(chǎn)或改制企業(yè)職工安置支出、支付土地出讓業(yè)務(wù)費、繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費等相關(guān)支出項目后，作為計提農(nóng)田水利建設(shè)資金的土地出讓收益口徑，嚴格按照10%的比例計提農(nóng)田水利建設(shè)資金。若全年應(yīng)計提數(shù)小于土地出讓收入2%，則按土地出讓收入計提到2%其中30%繳入省級國庫，70%繳入地方國庫。用于農(nóng)田水利建設(shè)。五、教育資金根據(jù)財政部教育部《關(guān)于從土地收益中計提教育資金有關(guān)事項的通知》（財綜[2011]62號）文件規(guī)定：從2011年1月1日起，按照當年繳入國庫招標、拍賣、掛牌和協(xié)議出讓國有土地使用權(quán)取得的土地出讓收入，扣除當年從國庫支付的征地和拆遷補償支出、土地開發(fā)支出、計提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金支出、補助被征地農(nóng)民社會保障支出、支付破產(chǎn)或改制企業(yè)職工安置支出、支付土地出讓業(yè)務(wù)費、繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費等相關(guān)支出項目后，作為計提教育資金的土地出讓收益口徑，嚴格按照10%的比例計提教育資金。若全年應(yīng)計提數(shù)小于土地出讓收入2%，則按土地出讓收入計提到2%。從土地出讓收益中計提的教育資金，實行?？顚Ｓ茫攸c用于農(nóng)村（含縣鎮(zhèn)，下同）學前教育、義務(wù)教育和高中階段（以下簡稱農(nóng)村基礎(chǔ)教育）學校的校舍建設(shè)和維修改造、教學設(shè)備購置等項目支出，具體包括前期工作費、工程施工費、設(shè)備購置費、竣工驗收費、項目管理費和不可預(yù)見的費用等。教育資金不得用于學校人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等經(jīng)常性開支。六、 土地出讓業(yè)務(wù)費根據(jù)財政部國土資源部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》（財綜[2006]68號），從招、拍、掛出讓的國有土地使用權(quán)所取得的收入中計提土地出讓業(yè)務(wù)費。一般按招標、拍賣、掛牌和協(xié)議出讓國有土地使用權(quán)取得的土地出讓收入的2%比例執(zhí)行。主要用于土地有償使用管理工作方面的支出。七、 被征地農(nóng)民保障資金根據(jù)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)勞動保障部關(guān)于做好被征地農(nóng)民就業(yè)培訓和社會保障工作指導(dǎo)意見的通知（國辦發(fā)〔2006〕29號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔2006〕100號）和勞動保障部、國土資源部日前發(fā)出《關(guān)于切實