酒店餐飲企業(yè)利潤(rùn)的形成與分配

? 一、利潤(rùn)的構(gòu)成及核算 酒店餐飲企業(yè)的利潤(rùn)，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收進(jìn)抵減各項(xiàng)支出后的凈額。利潤(rùn)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的大小、用度水平的高低、資金使用效益等，都在一定程度上通過(guò)利潤(rùn)體現(xiàn)出來(lái)。 （一）酒店餐飲企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成 酒店企業(yè)的利潤(rùn)總額，由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額三個(gè)部份構(gòu)成。 1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)從經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中獲得的利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減往期間用度構(gòu)成了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式以下： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收進(jìn)一營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售用度一管理用度一財(cái)務(wù)用度 -資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）十投資收益 2.投資收益 投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資（包括短時(shí)間投資和長(zhǎng)時(shí)間投資）所獲得的收進(jìn)，這是一種 非營(yíng)業(yè)性質(zhì)的收進(jìn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券獲得的收益記進(jìn)投資收益。酒店餐飲企業(yè)此類投資行為未幾，此處不做過(guò)量討論。 3.營(yíng)業(yè)外收支凈額 營(yíng)業(yè)外收支凈額是指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的其他各項(xiàng)收進(jìn)與支出的差額，即營(yíng)業(yè)外收進(jìn)減往營(yíng)業(yè)外支出的凈額。 （1）營(yíng)業(yè)外收進(jìn)。它是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收進(jìn)。它主要包括以下內(nèi)容： ①固定資產(chǎn)盤盈。它是指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)現(xiàn)有價(jià)值。 ②處置固定資產(chǎn)凈收益。它是指處置固定資產(chǎn)所獲得的收進(jìn)大于處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和處置用度的差額。 ③罰款凈收進(jìn)。它是指企業(yè)因供貨單位不履行合同或協(xié)議而向其收取的賠款，因購(gòu)貨單位不履行合同、協(xié)議支付貨款而向其收取的賠償金、違約金等各種情勢(shì)的罰款收進(jìn)，在扣除因?qū)Ψ竭`反合同或協(xié)議而釀成的經(jīng)濟(jì)損失后的凈收進(jìn)。 （2）營(yíng)業(yè)外支出。它是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。它主要包括以下內(nèi)容： ①固定資產(chǎn)盤虧。它是指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 ②處置固定資產(chǎn)凈損失。它是指處置固定資產(chǎn)所獲得的收進(jìn)小于處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和處置用度之間的差額。 ③罰款支出。它是指企業(yè)由于未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議而向其他單位支付的賠償金、違約金、罰息等。 ④捐贈(zèng)支出。它是指企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的現(xiàn)金及財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的價(jià)值。 ⑤非常損失。它是指自然災(zāi)難釀成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，并包括由此釀成的停工損失和善后清算用度。 綜上所述，企業(yè)的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的計(jì)算公式以下： 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十營(yíng)業(yè)外收進(jìn)－營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅用度 （二）酒店餐飲服務(wù)企業(yè)利潤(rùn)的核算 為了正確地反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，在進(jìn)行利潤(rùn)核算前，必須做好賬目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清查和賬項(xiàng)調(diào)劑的工作。 1.賬目核對(duì) 賬目核對(duì)是將各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)核對(duì)做到賬賬符合，如有不符，應(yīng)即查明緣由，予以更正。 賬目核對(duì)的具體內(nèi)容包括：總分類賬中各資產(chǎn)類及用度類賬戶的余額之和應(yīng)與各負(fù)債類、所有者權(quán)益類及收進(jìn)類賬戶的余額之和核對(duì)符合；各總分類賬戶的期末余額應(yīng)與其所統(tǒng)馭的各明細(xì)分類賬戶的余額之和核對(duì)符合；存貨的各明細(xì)分類賬戶應(yīng)與各相干的實(shí)物保管賬核對(duì)符合；銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)符合；應(yīng)收、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬戶的記錄應(yīng)與來(lái)往單位或個(gè)人的憑證單據(jù)核對(duì)符合。 2.財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄，清查盤點(diǎn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)和現(xiàn)金，通過(guò)清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)符合。 財(cái)產(chǎn)清查的具體內(nèi)容包括：原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和現(xiàn)金等。若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明緣由，區(qū)別情況進(jìn)行核算，以保證核算資料的真實(shí)性和正確性。 3.賬項(xiàng)調(diào)劑 賬項(xiàng)調(diào)劑是將屬于本期已發(fā)生而還沒(méi)有進(jìn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括本期應(yīng)得的收進(jìn)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出，調(diào)劑進(jìn)賬。 賬項(xiàng)調(diào)劑的主要內(nèi)容包括：本期已實(shí)現(xiàn)的而還沒(méi)有進(jìn)賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收進(jìn)和與之相配比的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢；本期已實(shí)現(xiàn)的而還沒(méi)有進(jìn)賬的其他業(yè)務(wù)收進(jìn)和與之相配比的其他業(yè)務(wù)支出；本期已實(shí)現(xiàn)而還沒(méi)有進(jìn)賬的投資收益，本期已實(shí)現(xiàn)而還沒(méi)有進(jìn)賬的銀行存款利息收進(jìn)和短時(shí)間借款利息支出；本期已領(lǐng)用的原材料的轉(zhuǎn)賬；已領(lǐng)未用原材料"假退料"的轉(zhuǎn)賬；已領(lǐng)用低值易耗品的攤銷；本期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和大修理用度的預(yù)提；本期無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)時(shí)間待攤用度的攤銷；本期負(fù)擔(dān)的待攤用度的攤銷；本期職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提；已批準(zhǔn)核銷的待處理財(cái)產(chǎn)損溢的轉(zhuǎn)賬；本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)提，和壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備、長(zhǎng)時(shí)間投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備和無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提或調(diào)劑等。賬項(xiàng)調(diào)劑必須在賬賬、賬實(shí)符合的基礎(chǔ)上進(jìn)行。 （三）企業(yè)利潤(rùn)總額的核算 企業(yè)的利潤(rùn)是通過(guò)設(shè)置"本年利潤(rùn)"賬戶核算的。經(jīng)過(guò)賬目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清查和賬項(xiàng)調(diào)劑后，應(yīng)將企業(yè)損益類賬戶所回集的數(shù)額全部轉(zhuǎn)進(jìn)"本年利潤(rùn)"賬戶，其借貸相抵后，余額一般在貸方，為企業(yè)的利潤(rùn)總額；反之，若余額在借方，則為虧損總額。 【例1】正保大酒店經(jīng)營(yíng)客房。餐飲、美容、洗染、文娛等服務(wù)業(yè)務(wù)及商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。通過(guò)賬項(xiàng)調(diào)劑后，5月31日損益類賬戶的余額以下： 收進(jìn)類賬戶金額用度類賬戶金額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收進(jìn)440000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢74320 其他業(yè)務(wù)收進(jìn)20000其他業(yè)務(wù)本錢12000 投資收益10800營(yíng)業(yè)稅金及附加22440 營(yíng)業(yè)外收進(jìn)5920銷售用度197200 管理用度42340 財(cái)務(wù)用度24000 營(yíng)業(yè)外支出4420 （1）將收進(jìn)類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"賬戶，作會(huì)計(jì)分錄以下： 單獨(dú)反應(yīng)暫時(shí)性差異對(duì)所得稅用度的影響，記進(jìn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅用度 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交說(shuō)得稅 遞延所得稅負(fù)債 使用此種方法比較復(fù)雜，一般酒店餐飲服務(wù)企業(yè)不會(huì)采用。 2.應(yīng)付稅款法 應(yīng)付稅款法是指企業(yè)不單獨(dú)確認(rèn)暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額，依照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確以為所得稅用度的方法。在這類方法下，當(dāng)期所得稅用度即是當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。應(yīng)付稅款法的特點(diǎn)是本期所得稅用度是依照本期應(yīng)稅所得與適用的所得稅率計(jì)算出的應(yīng)交所得稅，即本期從凈利潤(rùn)中扣除的所得稅用度即是本期應(yīng)交的所得稅。暫時(shí)性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額均在本期確認(rèn)所得稅用度，或在本期抵減所得稅用度。暫時(shí)性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，在會(huì)計(jì)報(bào)表中不反映為一項(xiàng)負(fù)債或一項(xiàng)資產(chǎn)。 【例1】紅土大酒店全年利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。該企業(yè)"三費(fèi)" 超標(biāo)準(zhǔn)10萬(wàn)元，有非公益性的援助支出2萬(wàn)元，從被投資公司分得股利16萬(wàn)元（被投資企業(yè)的所得稅稅率為25%）。另，稅法規(guī)定某一固定資產(chǎn)采用均勻年限法折舊，年折舊額為40萬(wàn)元，但該酒店采用雙倍余額遞減法，年折舊額為50萬(wàn)元（該項(xiàng)固定資產(chǎn)為第一年計(jì)提折舊）。計(jì)算本年度應(yīng)交所得稅額以下： 永久性差異＝100000＋20000-160000＝－40000（元） 暫時(shí)性差異＝500000-400000＝100000（元） 本期應(yīng)交所得稅額＝（3000000－40000＋100000）×25% ＝765000（元） （1）根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，計(jì)提本年度應(yīng)納所得稅額，作會(huì)計(jì)分錄以下： 借：所得稅用度76.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅76.5 （2）假如已預(yù)交50萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)交26.5萬(wàn)元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅26.5 貸：銀行存款26.6 （3）假如已預(yù)交90萬(wàn)元，應(yīng)退還13.5萬(wàn)元。 借：銀行存款13.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅13.5 （4）將所得稅額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄以下： 借：本年利潤(rùn)76.5 貸：所得稅用度76.5 三、利潤(rùn)分配的核算 （一）利潤(rùn)分配的順序 利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)的政策和比例，將已實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在企業(yè)和投資者之 間進(jìn)行的分配。 企業(yè)利潤(rùn)分配的順序?yàn)椋孩僖远惽袄麧?rùn)彌補(bǔ)之前年度的虧損；②以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)之前年度虧損；③提取法定盈余公積金和任意盈余公積金；④應(yīng)付投資者的股利。 利潤(rùn)分配后剩余的部份，稱為未分配利潤(rùn)，其所有權(quán)屬于投資者，可以參加下一年度 的利潤(rùn)分配。 企業(yè)對(duì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行分配，就表示企業(yè)利潤(rùn)的減少。為了全面地反映整個(gè)會(huì)計(jì)年 度凈利潤(rùn)的完成和分配情況，以便與利潤(rùn)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行比較和分析，利潤(rùn)分配的核算不直接沖減"本年利潤(rùn)"賬戶，而是設(shè)置"利潤(rùn)分配"賬戶進(jìn)行核算。 （二）以利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的核算 企業(yè)是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生虧損后，由其自行解決。這就要求虧損企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，在扭虧為盈后，以利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)的方式有以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損和以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損兩種。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損后，可用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)時(shí)，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，如延續(xù)5年仍有未被彌補(bǔ)的虧損，則只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 由于之前年度虧損在"利潤(rùn)分配"賬戶的借方反映，本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)反映為"本年利潤(rùn)"賬戶的貸方余額，年終"本年利潤(rùn)"賬戶余額轉(zhuǎn)進(jìn)"利潤(rùn)分配"賬戶貸方時(shí)，即對(duì)之前年度的虧損進(jìn)行了彌補(bǔ)。因此，不管是以稅前利潤(rùn)還是以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，均沒(méi)必要另行編制會(huì)計(jì)分錄。 （三）提取盈余公積金的核算 盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種。 企業(yè)交納所得稅后，可以按凈利潤(rùn)10%的比例提取法定盈余公積金，并按一定的比例提取任意盈余公積金。 【例2】接前例，紅土大酒店全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)223.5萬(wàn)元，按15%的比例提取法定盈余公積金，按8%的比例提取任意盈余公積金，計(jì)算的結(jié)果以下： 應(yīng)提法定盈余公積金＝223.5×15%＝33.525（萬(wàn)元） 應(yīng)提任意盈余公積金＝223.5×8%＝17.88（萬(wàn)元） 根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，作會(huì)計(jì)分錄以下： 借：利潤(rùn)分配--提取盈余公積金51.405 貸：盈余公積--法定盈余公積金33.525 --任意盈余公積金17.88 "利潤(rùn)分配"是所有者權(quán)益類賬戶，也是"本年利潤(rùn)"的抵減賬戶，用以核算企業(yè)利 潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配域彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。發(fā)生分配利潤(rùn)時(shí)，記進(jìn)借方；發(fā)生虧損彌補(bǔ)和年終將"本年利潤(rùn)"賬戶余額轉(zhuǎn)人時(shí)，記進(jìn)貸方；余額一般在借方，表示年內(nèi)利潤(rùn)分配累計(jì)數(shù)。年終"本年利潤(rùn)"賬戶余額轉(zhuǎn)進(jìn)后，若余額在貸方，表示未分配利潤(rùn)；若余額在借方，則表示未彌補(bǔ)虧損。 （四）分配給投資者利潤(rùn)的核算 交完所得稅后，企業(yè)的凈利潤(rùn)，在提取法定盈余公積金和任意盈余公積金后，剩余的部份可以作為投資者的收益，按投資的比例分配給投資者。在分配時(shí)，可以留有余地，并經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分配方案。 【例3】接前例，紅土大酒店全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)223.5萬(wàn)元，經(jīng)董事會(huì)研究決定向投資 者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。紅土大酒店由甲公司和張洪投資，甲公司占注冊(cè)資本90%、張洪占注冊(cè)資本10%，會(huì)計(jì)處理以下： 借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利100 貸：應(yīng)付股利--甲公司90 --張洪10 次年初將利潤(rùn)交付投資者時(shí)，再借記"應(yīng)付股利"科目，貸記"銀行存款'科目。分配后剩余的凈利潤(rùn)稱為未分配利潤(rùn)，可以根據(jù)具體情況的需要，在本年度或以后年度分配給投資者。 （五）本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬戶的轉(zhuǎn)銷 年終決算后，"本年利潤(rùn)"賬戶反映了全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，而"利潤(rùn)分配"賬戶則反映了全年已分配的利潤(rùn)和歷年積存的未分配利潤(rùn)。在利潤(rùn)分配終了后，應(yīng)將"本年利潤(rùn)"賬戶余額與"利潤(rùn)分配"賬戶下"提取盈余公積"和"應(yīng)付股利"等明細(xì)分類賬戶的余額全部轉(zhuǎn)進(jìn)"利潤(rùn)分配"賬戶下的"未分配利潤(rùn)"明細(xì)分類賬戶。 【例4】接前例，紅土大酒店有關(guān)賬務(wù)處理以下： 1.將"本年利潤(rùn)"賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"賬戶，作會(huì)計(jì)分錄以下： 借：本年利潤(rùn)223.5萬(wàn)元 貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)223.5萬(wàn)元 2.將"本年利潤(rùn)"各有關(guān)明細(xì)分類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"賬戶，作會(huì)計(jì)分錄以下： 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)151.405 貸：利潤(rùn)分配--提取盈余公積51.405 --應(yīng)付股利100 假如年初未分配利潤(rùn)為50萬(wàn)元。則利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)賬戶余額為122.095萬(wàn)元。表示截至本年末還沒(méi)有分配的利潤(rùn)，可留待以后年度分配。 ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表： 填列方法：根據(jù)相干賬戶的余額填列。（老師結(jié)合下面的這道例題進(jìn)行講授） 例題1： 甲股份有限公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）繼2007年12月31日的科目余額表分別見(jiàn)表19-1和表19-2。假定甲股份有限公司2007年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備致使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均即是其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定甲公司未來(lái)極可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為33% 科目余額表 2007年12月31日單位：元 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 2000 短時(shí)間借款 50000 銀行存款 786135 應(yīng)付票據(jù) 100000 其他貨幣資金 7300 應(yīng)付賬款 953800 交易性金融資產(chǎn) 0 其他應(yīng)付款 50000 應(yīng)收票據(jù) 66000 應(yīng)付職工薪酬 180000 應(yīng)收賬款 600000 應(yīng)交稅費(fèi) 226731 壞賬預(yù)備 -1800 應(yīng)付利息 0 預(yù)支賬款 100000 應(yīng)付股利 32215.85 其他應(yīng)付款 5000 一年內(nèi)到期的非活動(dòng)負(fù)債 0 材料采購(gòu) 275000 長(zhǎng)時(shí)間借款 1160000 原材料 45000 股本 5000000 周轉(zhuǎn)材料 38050 盈余公積 124770.40 庫(kù)存商品 2122400 利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)） 190717.75 材料本錢差異 4250 其他活動(dòng)資產(chǎn) 90000 長(zhǎng)時(shí)間股權(quán)投資 250000 固定資產(chǎn) 2401000 累計(jì)折舊 -170000 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 -30000 工程物質(zhì) 150000 在建工程 578000 無(wú)形資產(chǎn) 600000 累計(jì)攤銷 -60000 遞延所得稅資產(chǎn) 9900 其他非活動(dòng)性資產(chǎn) 200000 合計(jì) 8068235 合計(jì) 8068235 根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：甲股份有限公司2007年12月31日單位：元 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和股東權(quán)益 期末余額 年初余額 活動(dòng)資產(chǎn) 活動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 795435 1406300 短時(shí)間借款 50000 300000 交易性金融資產(chǎn) 0 15000 交易性金融資產(chǎn) 0 0 應(yīng)收票據(jù) 66000 246000 應(yīng)付票據(jù) 100000 200000 應(yīng)收賬款 598200 299100 應(yīng)付賬款 953800 953800 預(yù)支款項(xiàng) 100000 100000 預(yù)收款項(xiàng) 0 0 應(yīng)收利息 0 0 應(yīng)付職工薪酬 180000 110000 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和股東權(quán)益 期末余額 年初余額 應(yīng)收股利 0 0 應(yīng)交稅費(fèi) 226731 36600 其他應(yīng)收款 5000 5000 應(yīng)付利息 0 1000 存貨 2484700 2580000 應(yīng)付股利 32215.85 0 一年內(nèi)到期的非活動(dòng)資產(chǎn) 0 0 其他應(yīng)付款 50000 50000 其他活動(dòng)資產(chǎn) 90000 1000000 一年內(nèi)到期的非活動(dòng)負(fù)債 0 1000000 活動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4139335 4751400 其他活動(dòng)負(fù)債 0 0 非活動(dòng)資產(chǎn) 活動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1592746.85 2651400 可供出售金融資產(chǎn) 0 0 非活動(dòng)負(fù)債 持有至到期投資 0 0 長(zhǎng)時(shí)間借款 1160000 600000 長(zhǎng)時(shí)間應(yīng)收款 0 0 應(yīng)付債務(wù) 0 0 長(zhǎng)時(shí)間股權(quán)投資 250000 250000 長(zhǎng)時(shí)間應(yīng)付款 0 0 投資性房地產(chǎn) 0 0 專項(xiàng)應(yīng)付款 0 0 固定資產(chǎn) 2201000 1100000 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 在建工程 578000 1500000 遞延所得稅負(fù)債 0 0 工程物質(zhì) 150000 0 其他非活動(dòng)負(fù)債 0 0 固定資產(chǎn)清算 0 0 非活動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1160000 600000 生產(chǎn)性生物質(zhì)產(chǎn) 0 0 負(fù)債合計(jì) 2752746.85 3251400 油氣資產(chǎn) 0 0 股東權(quán)益 無(wú)形資產(chǎn) 540000 600000 股本 5000000 5000000 開(kāi)發(fā)支出 0 0 資本公積 0 0 商譽(yù) 0 0 減：庫(kù)存股 0 0 長(zhǎng)時(shí)間待攤用度 0 0 盈余公積 124770.40 100000 遞延所得稅資產(chǎn) 9900 0 未分配利潤(rùn) 190717.75 50000 其他非活動(dòng)資產(chǎn) 200000 200000 股東權(quán)益合計(jì) 5315488.15 5150000 非活動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 3928900 3650000 資產(chǎn)總計(jì) 8068235 8401400 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) 8068235 8401400 1.根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶期末余額直接填列： 例：應(yīng)收票據(jù)、短時(shí)間借款、實(shí)收資本等 2.根據(jù)若干總分類賬戶期末余額，分析計(jì)算填列。 （1）貨幣資金＝庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 （2）☆存貨＝原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途物質(zhì)（材料采購(gòu)）+委托加工物質(zhì)±材料本錢差異+庫(kù)存商品+勞務(wù)本錢+生產(chǎn)本錢+制造用度（分析：在年度計(jì)劃分配率時(shí)才有余額1至11月份有余額，12月份已結(jié)轉(zhuǎn)就沒(méi)有余額了） （3）未分配利潤(rùn)：應(yīng)根據(jù)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬戶期末余額分析計(jì)算填列，余額方向相同時(shí)，以兩者之和填列，余額方向相反的以兩者之差填列，且借方以負(fù)號(hào)，貸方以正號(hào)列示。 例：08年4月30日，羅列以下四種情況 3.根據(jù)相應(yīng)賬戶的明細(xì)分類賬期末余額分析填列 （1）應(yīng)收賬款：應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬明細(xì)分類賬借方余額之和減往壞賬預(yù)備余額后填列。 例1：09年4月30日 應(yīng)收賬款余額：借120萬(wàn) 預(yù)收賬款余額：貸15萬(wàn) 壞賬預(yù)備余額：貸10萬(wàn) 明細(xì)賬戶余額，其中應(yīng)收賬款－甲公司借70萬(wàn) －乙公司借66萬(wàn) －丙公司貸16萬(wàn) 預(yù)收賬款－X公司貸20萬(wàn)，Y公司借5萬(wàn) 答案：資產(chǎn)負(fù)債表中：應(yīng)收賬款項(xiàng)目：應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額之和（70+66+5）-10＝131萬(wàn) （2）應(yīng)付賬款：應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款賬戶和預(yù)支賬款賬戶，所屬明細(xì)分類賬貸方余額之和填列。 例2：09年4月30日 應(yīng)付賬款賬戶余額：貸方58萬(wàn) 預(yù)支賬款賬戶余額：借方3萬(wàn) 明細(xì)賬戶余額：應(yīng)付賬款－A公司貸40萬(wàn) －B公司貸27萬(wàn) －C公司借9萬(wàn) 預(yù)支賬款－M公司借7萬(wàn) －W公司貸4萬(wàn) 答案：資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付賬款：40+27+4＝71萬(wàn)元 （3）預(yù)支款項(xiàng)：應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)支賬款，所屬明細(xì)分類賬借方余額之和填列： 解上例2中，資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)支款項(xiàng)＝9+7＝16萬(wàn)元 （4）預(yù)收款項(xiàng)：應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款，所屬明細(xì)分類賬貸方余額之和填列。 解上例1中，資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收款項(xiàng)＝16+20＝36萬(wàn)元 4.根據(jù)總分類賬戶余額和明細(xì)分類賬戶分析填列： （1）"長(zhǎng)時(shí)間應(yīng)收款"項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)"長(zhǎng)時(shí)間應(yīng)收款"總賬余額，減往"未實(shí)現(xiàn)融資收益"總賬科目余額，再減往所屬相干明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部份后填列。 1年內(nèi)到期的部份應(yīng)在1年內(nèi)到期的非活動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目以下示。 （2）"長(zhǎng)時(shí)間借款"、"應(yīng)付債券"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各賬戶期末余額扣除一年內(nèi)到期部份后填列。"長(zhǎng)時(shí)間應(yīng)付款"項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)"長(zhǎng)時(shí)間應(yīng)付款"總賬余額，減往"未實(shí)現(xiàn)融資用度"總賬科目余額，再減往所屬相干明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部份后填列。 1年內(nèi)到期的部份應(yīng)在1年內(nèi)到期的非活動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以下示。 5.觸及計(jì)提了資產(chǎn)減值預(yù)備的有關(guān)項(xiàng)目，除固定資產(chǎn)項(xiàng)目外，均應(yīng)根據(jù)相干資產(chǎn)賬戶期末余額扣除相應(yīng)的預(yù)備賬戶余額后填列。 二、利潤(rùn)表 填列方法－根據(jù)各損益類賬戶本期發(fā)生額填列 例題： 甲股份有限公司2007年度有關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額見(jiàn)下表： 損益類科目2007年度累計(jì)發(fā)生凈額 單位：元 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收進(jìn) 1250000 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 750000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2000 銷售用度 20000 管理用度 157100 財(cái)務(wù)用度 41500 資產(chǎn)減值損失 30900 投資收益 31500 營(yíng)業(yè)外收進(jìn) 50000 營(yíng)業(yè)外支出 19700 所得稅用度 112596 根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2007年度利潤(rùn)表，見(jiàn)下表 利潤(rùn)表 編制單位：甲股份有限公司2007年單位:元 項(xiàng)目 本期金額 上期金額（略） 一、營(yíng)業(yè)收進(jìn) 1250000 減：營(yíng)業(yè)本錢 750000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2000 銷售用度 20000 管理用度 157100 財(cái)務(wù)用度 41500 資產(chǎn)減值損失 30900 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 （損失以"-"號(hào)填列） 0 投資收益（損失以"-"填列） 31500 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 0 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以"-"號(hào)填列） 280000 加:營(yíng)業(yè)外收進(jìn) 50000 減：營(yíng)業(yè)外支出 19700 其中：非活動(dòng)資產(chǎn)處置損失 （略） 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以"-"號(hào)填列） 310300 減：所得稅用度 112596 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以"-"號(hào)填列） 197704 五、每股收益 （略） （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益