第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)家總是希望政府課稅不要對(duì)人們的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生任何影響，即保持稅收中性原則。然而，在實(shí)際生活中，稅收必然改變納稅人的行為選擇，這種影響具體表現(xiàn)為稅收對(duì)生產(chǎn)、消費(fèi)、勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和投資產(chǎn)生的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。本章內(nèi)容

第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：作用機(jī)制

第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展

需要掌握和理解以下的問題

掌握稅收收入效應(yīng)、替代效應(yīng)的含義；掌握稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響；掌握稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響；掌握稅收對(duì)投資的影響；掌握稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響；了解稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)；了解供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)；掌握“拉弗曲線”的經(jīng)濟(jì)含義；了解減稅政策內(nèi)容。第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制

所謂稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，或者從另一個(gè)角度說，是指國家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以及生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面，各個(gè)稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響都可以分解成這兩種效應(yīng)，或者說，稅收對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量的影響都可以從這兩個(gè)方面進(jìn)行分析。因而，稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制，是分析稅收經(jīng)濟(jì)影響的基本原理。一、稅收的收入效應(yīng)(theincomeeffect)

稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。機(jī)制政府課稅納稅人收入水平下降減少商品購買量消費(fèi)水平下降。第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制稅收的收入效應(yīng)：幾何圖示E1食品E0A衣物BCDO現(xiàn)實(shí)中的兩種基本情形：＊征收所得稅（預(yù)算約束線下移）＊對(duì)所有的商品無差別地征收流轉(zhuǎn)稅（預(yù)算約束線也因此下移）U1U2由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅收而使納稅人在購買商品的最佳選擇點(diǎn)由E0移至E1，這說明在政府課稅后對(duì)納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費(fèi)水平，而不改變購買兩種商品的數(shù)量組合。

二、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、從重征稅或從輕征稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，從而導(dǎo)致納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即：——當(dāng)政府對(duì)不同商品有差別地征稅時(shí)，消費(fèi)者會(huì)發(fā)生以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品的購買行為.機(jī)制政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格納稅人減少征稅和重稅商品的購買量增加無稅或輕稅水平的購買量以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅收的替代效應(yīng)：幾何圖示I1I0Qf1Qf0Qc1Qc0O食品衣物ABCE1E0假設(shè)：對(duì)商品有差別地征稅——只對(duì)衣物征收商品稅

由此可見，由于政府對(duì)衣物征稅而對(duì)食品不征稅，改變了納稅人購買商品的選擇，其最佳點(diǎn)由E0，移至E1，這意味著納稅人減少了衣物的購買量，相對(duì)增加食品的購買量，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合,也使消費(fèi)者的滿足程度下降。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響

一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響

二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響

三、稅收對(duì)投資的影響

四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響

一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響

（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析

通常用收入表示人們擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和份額，用休閑表示人們擁有的空閑時(shí)間。當(dāng)然，工作時(shí)間越多收入就越多，生活就越富裕，但要取得收入就要放棄閑暇，要取得更多的收入就得放棄更多的閑暇。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響

人們對(duì)兩者的取舍取決于許多因素，諸如個(gè)人的偏好，工資率的高低（即閑暇的機(jī)會(huì)成本）以及其他收入水平的高低等，此外還有政府征稅的因素。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，是通過稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)來表現(xiàn)的。1．稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。

2．稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)，指的是政府征稅會(huì)使閑暇與勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，閑暇價(jià)格相對(duì)降低了，引起個(gè)人以閑暇代替勞動(dòng)，它表明的是純粹的價(jià)格變化效應(yīng)。3.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的綜合效應(yīng)（具有不確定性）：收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的迭加（以比例所得稅為例）★對(duì)工資所得課稅會(huì)產(chǎn)生兩種主要的效應(yīng)，一為收入效應(yīng)，二為替代效應(yīng)。最后究竟哪種效應(yīng)起支配作用，也就是說，究竟是增加工作時(shí)間，還是增加閑暇，沒有單一的結(jié)論。結(jié)果取決于兩種效應(yīng)的對(duì)比：

（1）收入效應(yīng)>替代效應(yīng)，增加工作時(shí)間，勞動(dòng)力供給的增加；

（2）收入效應(yīng)<替代效應(yīng)，減少工作時(shí)間，勞動(dòng)力供給的減少；

（3）收入效應(yīng)=替代效應(yīng)，工作時(shí)間不變，勞動(dòng)力供給的不變。

比例所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的綜合效應(yīng)：

收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的迭加U1U2E1E2E3W（1-t）DCOABFZ收入閑暇稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)（勞動(dòng)供給增加）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)（勞動(dòng)供給減少）與E1點(diǎn)相比，E2點(diǎn)表明勞動(dòng)供給增加了，增加的數(shù)量為BA（=ZB-ZA），這是征收比例所得稅的總效應(yīng)?，F(xiàn)在把從E1點(diǎn)到E2點(diǎn)的移動(dòng)分解為稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。多出的閑暇時(shí)間或勞動(dòng)供給減少是AF，這就是稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)指的是，政府征稅會(huì)直接減少個(gè)人的可支配收入，從而促使納稅人為維持既定的收入水平而增加工作時(shí)間,減少閑暇時(shí)間。（二）我國的實(shí)際情況

對(duì)我國而言，可以說稅收幾乎不影響勞動(dòng)的供給，而且個(gè)人所得稅在短期內(nèi)也不會(huì)成為主體稅種，因此我國目前和今后相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而是如何消化勞動(dòng)力過剩問題。就業(yè)問題的解決不僅需要增加勞動(dòng)總需求，而且需要調(diào)整勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)，以增加就業(yè)崗位和就業(yè)機(jī)會(huì)。

結(jié)構(gòu)性失業(yè)造成的，一方面有閑置的勞動(dòng)力,另一方面有空閑的崗位卻無人問津或無人勝任。二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響

（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)影響居民儲(chǔ)蓄行為的兩個(gè)主要因素是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平。個(gè)人收入水平越高，儲(chǔ)蓄的邊際傾向越大，儲(chǔ)蓄率越高；儲(chǔ)蓄利率水平越高，對(duì)人們儲(chǔ)蓄的吸引力越大，個(gè)人儲(chǔ)蓄意愿越強(qiáng)。稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率?！窬用駜?chǔ)蓄：動(dòng)機(jī)與主要影響因素居民個(gè)人收入總水平儲(chǔ)蓄利率水平征收個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響—只有收入效應(yīng)

征收個(gè)人所得稅后，會(huì)減少納稅人的可支配收入，從而導(dǎo)致納稅人的實(shí)際收入或購買力下降，迫使納稅人減少當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平。稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響征收利息稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響—收入效應(yīng)和替代效應(yīng)

收入效應(yīng)：征收利息稅，會(huì)降低個(gè)人的實(shí)際收入，為了維持原有的儲(chǔ)蓄水平，必須減少當(dāng)前的消費(fèi)。

替代效應(yīng)：征收利息稅，導(dǎo)致居民儲(chǔ)蓄的稅后收益率下降，減少個(gè)人預(yù)期收入率，降低儲(chǔ)蓄意愿，即期消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格降低，居民消費(fèi)增加、儲(chǔ)蓄減少。

總之，所得稅與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系可以歸納為以下4點(diǎn)：（1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅不利于儲(chǔ)蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。（二）我國的實(shí)際情況

近年來，我國家庭儲(chǔ)蓄增長速度很快，目前城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額已超過10萬億元。就我國的情況而言，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響并不明顯，這說明人們對(duì)儲(chǔ)蓄的態(tài)度還取決于稅收以外的諸多因素，如居民未來消費(fèi)的預(yù)期、其他投資渠道等，因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)儲(chǔ)蓄向投資轉(zhuǎn)化。三、稅收對(duì)投資的影響

（一）稅收影響投資的原理

勞動(dòng)力和資本是基本的生產(chǎn)要素，儲(chǔ)蓄雖然為投資提供了重要的資金來源，但是稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的效應(yīng)分析不能代替稅收對(duì)投資的效應(yīng)分析。因?yàn)閮?chǔ)蓄主要由家庭完成，而投資大部分是由企業(yè)完成。家庭進(jìn)行儲(chǔ)蓄和企業(yè)進(jìn)行投資分別有不同的動(dòng)機(jī)，實(shí)踐說明，儲(chǔ)蓄未必都轉(zhuǎn)化為投資。

對(duì)投資征收企業(yè)所得稅一般都允許從應(yīng)稅所得中扣除折舊和科研費(fèi)用，這種措施對(duì)鼓勵(lì)投資具有重要作用。稅收對(duì)投資的影響●稅收影響投資的原理＊制約投資的基本因素投資成本（平均市場(chǎng)利率i）投資收益率（毛收益率、凈收益率）投資風(fēng)險(xiǎn)（應(yīng)包含于投資收益率中）＊稅收對(duì)投資的影響投資的收益投資成本●稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析＊稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)（導(dǎo)致投資減少）＊稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)（導(dǎo)致投資增加）●稅收對(duì)吸引國外直接投資的影響（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析

稅收對(duì)投資的影響，同樣是通過替代效應(yīng)和收入效應(yīng)來實(shí)現(xiàn)的。課征公司所得稅會(huì)降低納稅人的投資收益率，如果因此而降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)。稅收（所得課稅）對(duì)投資的替代效應(yīng)O消費(fèi)投資B

P1I1I1

I2C1C2I2

P2D

A對(duì)投資收益（所得）征稅所引起的投資減少額對(duì)投資收益（所得）征稅所引起的消費(fèi)增加額（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析

如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，這就是稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。稅收（所得課稅）對(duì)投資的收入效應(yīng)O消費(fèi)投資BEP2P1

I1I2C2C1

I2

I1

A投資增加額消費(fèi)減少額(三)稅收對(duì)吸引國外直接投資的影響●發(fā)展中國家吸引國外投資的稅收支出政策☆允許國外投資者加速折舊☆對(duì)國外投資者實(shí)行再投資退稅☆允許國外投資者盈虧相抵☆對(duì)國外投資者實(shí)行優(yōu)惠稅率或減免稅●投資者居住國的可能選擇：配合東道國吸引外資的稅收支出政策（國際稅收關(guān)系——國際稅收協(xié)定）☆免稅法（taxexemption）☆扣除法（taxdeduction，納稅扣除）☆抵免法（taxcredit，通常規(guī)定抵免限額）

四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響

收入分配是否公平是現(xiàn)代社會(huì)普遍關(guān)注的一個(gè)社會(huì)問題，稅收作為一種調(diào)整收入分配的有力工具，已經(jīng)越來越受到關(guān)注。因?yàn)檎ㄟ^征稅不僅可以對(duì)高收入者課以高稅，抑制高收入者的收入，而且還可以通過轉(zhuǎn)移支付提高低收入者的收入，改善收入分配狀況。（一）個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具

在各種收入來源既定的情況下，個(gè)人間收入分配的結(jié)果及其差距在很大程度上取決于個(gè)人所得稅的征稅狀況。因?yàn)閭€(gè)人所得稅具有兩大特點(diǎn):一是個(gè)人所得稅直接對(duì)納稅人的所得綜合或分類進(jìn)行征稅，即使實(shí)行比例稅率也體現(xiàn)了支付能力原則，即高收入者多征，低收入者少征；二是可以實(shí)行累進(jìn)稅率制度，稅率隨著收入級(jí)次的提高而提高，收入水平越高，適用稅率越高，從而具有較強(qiáng)的再分配作用。（二）稅收支出也是影響收入分配的重要工具

政府可以通過對(duì)許多項(xiàng)目做出不予課稅、稅額抵免、所得扣除等特殊規(guī)定，增加低收入階層的實(shí)際收入。途徑有二：一是直接對(duì)低收入階層的許多納稅項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠，包括醫(yī)療費(fèi)用扣除、兒童撫養(yǎng)費(fèi)用扣除、勞動(dòng)所得抵免、老年人和殘疾人所得扣除、失業(yè)福利扣除、社會(huì)保險(xiǎn)扣除等等；二是對(duì)有助于間接增加低收入階層收入或減少低收入者消費(fèi)支出的行為給予稅收優(yōu)惠照顧，如高收入者向慈善機(jī)構(gòu)、公益事業(yè)機(jī)構(gòu)等單位的捐款，給予免稅待遇，以鼓勵(lì)慷慨解囊舉辦社會(huì)福利事業(yè)。（三）社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段

社會(huì)保險(xiǎn)稅是以納稅人的工薪所得作為征稅對(duì)象的一種稅收，在為全體居民提供社會(huì)保障基金的同時(shí)，也發(fā)揮了高收入群體和低收人群體之間的再分配作用。（四）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法

所謂稅收指數(shù)化，即按照每年消費(fèi)價(jià)格指數(shù),調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展

一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系：理論觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)三、美國的減稅政策評(píng)析一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)亞當(dāng)·斯密，“廉價(jià)政府”，“稅不重征”稅收會(huì)影響資本積累，構(gòu)成妨礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素以阿道夫·瓦格納，稅收也是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，因而主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，對(duì)奢侈品和財(cái)產(chǎn)的課稅要重于對(duì)勞動(dòng)所得的課稅，同時(shí)對(duì)勞動(dòng)所得實(shí)行累進(jìn)稅制,以縮小正在擴(kuò)大的收入分配差距。凱恩斯學(xué)派認(rèn)為，資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源在于有效需求不足，主張政府干預(yù)，實(shí)施需求管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家漢森認(rèn)為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段，并預(yù)言“稅收的變動(dòng)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)短期波動(dòng)的很有效的武器，在將來，反商業(yè)循環(huán)措施的稅率的調(diào)節(jié)，也許將取代利率變動(dòng)過去所占的地位?！彼_繆爾森強(qiáng)調(diào)稅收既是經(jīng)濟(jì)本身的“自動(dòng)穩(wěn)定器”，又是政府可運(yùn)用的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的“人為穩(wěn)定器”。進(jìn)入20世紀(jì)70年代，美國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟(jì)停滯和通貨膨脹并存的“滯脹”現(xiàn)象，而凱恩斯主義在“滯脹”面前束手無策，于是凱恩斯主義威信掃地，反對(duì)凱恩斯主義的供給學(xué)派應(yīng)運(yùn)而生。供給學(xué)派認(rèn)為，需求管理政策不能解決經(jīng)濟(jì)的“滯脹”問題，只有從資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力，因而主張實(shí)行“供給管理政策”，而主要載體則是減稅政策。二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)

●代表人物美國南加州大學(xué)教授ArthurBLaffer（阿瑟.拉弗）R.A.芒德爾（該學(xué)派先驅(qū)）、J.萬尼斯基、G.吉爾德、J.F.肯普、M.費(fèi)爾德斯坦、M.K.埃文斯，等二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)

（一）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)將供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)歸結(jié)為三個(gè)基本命題：

1．高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。

2．高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。

3．邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。拉弗曲線：“誕生”于餐館（1974年）1974年，阿瑟·拉弗教授在華盛頓一家餐館里用餐巾首次畫出”拉弗曲線”。

（二）拉弗曲線

供給學(xué)派的三個(gè)基本命題可以從供給學(xué)派的代表人物拉弗設(shè)計(jì)的“拉弗曲線”得到說明，拉弗曲線是說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。此后,在美國的帶動(dòng)下,全世界曾掀起一陣以減稅為核心的稅制改革浪潮。圖9-6拉弗曲線供給學(xué)派把“CAB”區(qū)域，即圖9-6中的陰影部分，稱為稅率“禁區(qū)”。當(dāng)稅率進(jìn)入禁區(qū)后，稅率越提高，稅收收入越減少。供給學(xué)派認(rèn)為，美國20世紀(jì)80年代初期的稅率處于禁區(qū)，要恢復(fù)經(jīng)濟(jì)增長勢(shì)頭，就必須降低邊際稅率。拉弗曲線至少闡明了以下三方面的經(jīng)濟(jì)含義:

（1）高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。因?yàn)楦叨惵蕰?huì)挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)行為主體的活力，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或下降。（2）取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率，如圖中的D點(diǎn)和E點(diǎn)，稅收收入是相等的，但D點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很輕。由于低稅負(fù)刺激了工作意愿、儲(chǔ)蓄意愿和投資意愿，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,隨著經(jīng)濟(jì)增長，稅基擴(kuò)大，稅收收入自然增加。（3）稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)稅率。因此，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義總結(jié)

●高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。

●取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。

●保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。（最佳稅率與稅率禁區(qū)）

（三）馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析

世界銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱思·馬斯頓選擇了具有可比性的20個(gè)國家20世紀(jì)70年代的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)宏觀稅率（指稅收收入占GDP的比重）的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增長率的影響進(jìn)行了實(shí)證分析，基本結(jié)論是：較低的宏觀稅率對(duì)提高本國的經(jīng)濟(jì)增長率具有積極的促進(jìn)作用。若干國家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長率的對(duì)比

樣本國家（對(duì)比）人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實(shí)際增長（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.121.25.41.8泰國（低稅）贊比亞（高稅）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0低稅負(fù)國家國內(nèi)生產(chǎn)總值的實(shí)際增長率高于高稅負(fù)國家，低稅樣本國家的國內(nèi)生產(chǎn)總值非加權(quán)平均年增長率為7.3％，而高稅樣本國家僅為1.1％。低稅樣本國家中的每一個(gè)成員國，其經(jīng)濟(jì)增長也超過了高稅樣本國家中經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的國家。低稅收比率促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長主要是通過兩種機(jī)制實(shí)現(xiàn)的：一是較低的宏觀稅率可以導(dǎo)致較高的要素收益率，而較高的要素收益率會(huì)刺激生產(chǎn)要素的總供給，從而提高總產(chǎn)出水平；二是低稅國家的各種稅收刺激，將使資源從低生產(chǎn)率部門或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)移到高生產(chǎn)率部門或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而提高資源使用的整體效率。美國的減稅政策評(píng)析●對(duì)供給學(xué)派稅收政策主張的理論爭(zhēng)議＊減稅后勞動(dòng)供給與稅后工資率呈正相關(guān)？＊減稅后私人投資的增長大于相應(yīng)減少的政府投資？●美國政府的減稅政策實(shí)例分析（簡(jiǎn)要）——減稅政策并非萬能的靈丹妙藥（參見教材PP252-254）＊羅斯福的“新政”（NewDeal）沒有實(shí)行減稅政策＊肯尼迪-約翰遜的減稅政策成效顯著

增長性財(cái)政政策——實(shí)際產(chǎn)出水平是否低于潛在產(chǎn)出水平？（增長性財(cái)政政策的概念參見教材PP253）＊里根政府的減稅政策歸于失?。ɡヅc里根總統(tǒng)的故事）“肯尼迪減稅案”：基本背景、內(nèi)容與效果●基本背景1960-1961年，戰(zhàn)后美國第四次經(jīng)濟(jì)危機(jī)尚未過去。這次危機(jī)嚴(yán)重打擊了美國經(jīng)濟(jì)的“三大支柱”——鋼鐵業(yè)、汽車業(yè)和建筑業(yè)，農(nóng)業(yè)危機(jī)也正在深化，最高失業(yè)率達(dá)7.1%，企業(yè)破產(chǎn)數(shù)創(chuàng)1929-1933年危機(jī)以來最高水平；同時(shí)發(fā)生了戰(zhàn)后第一次美元危機(jī)?！瘛翱夏岬蠝p稅案”：主要內(nèi)容●“肯尼迪減稅案”的實(shí)施效果肯尼迪-約翰遜減稅政策的實(shí)施導(dǎo)致1960年代中期美國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速增長。1964-1966年，該國實(shí)際GDP以令人矚目的5.5%的平均速度增長，失業(yè)在1965年下降到4.4%，通貨膨脹率保持每年低于3%?！翱夏岬蠝p稅案”：主要內(nèi)容

肯尼迪總統(tǒng)采納了他委托保羅·安東尼·薩穆爾遜組織和領(lǐng)導(dǎo)的特別研究小組提出的大部分建議，并由其繼任者約翰遜總統(tǒng)所延續(xù)?！窠档凸径悺?961年肯尼迪上臺(tái)后即實(shí)施“直接計(jì)劃”，降低公司的稅收，首次對(duì)新投資提供7%的投資稅優(yōu)惠，并提高戰(zhàn)時(shí)推行的企業(yè)固定資產(chǎn)的加速折舊率。公司所得稅率從30%-