企業(yè)貸款綜合業(yè)務(wù)管理知識介紹

阿里巴巴中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)阿里巴巴中國網(wǎng)站運(yùn)營部金融合作部2008年3月16日目錄關(guān)于阿里巴巴中小企業(yè)貸款需求分析阿里貸款業(yè)務(wù)的兩套產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)運(yùn)營介紹阿里巴巴集團(tuán)簡介阿里巴巴B2B其他六家公司阿里巴巴B2B簡介截止2007年6月30日：超過2400萬注冊會(huì)員連續(xù)7年獲選為《福布斯》“全球最佳B2B網(wǎng)站”之一A

國際貿(mào)易最受歡迎網(wǎng)站

電子商務(wù)最受歡迎網(wǎng)站

財(cái)富小企業(yè)雜志

6家最受全球企業(yè)家歡迎網(wǎng)站之一

阿里巴巴中國網(wǎng)站簡介——截止2007年6月30日，23.5萬誠信通會(huì)員（點(diǎn)此查看誠信通頻道）目前有近百家大型企業(yè)在阿里巴巴上進(jìn)行采購，如三星、Littlewoods等世界知名品牌

（點(diǎn)此查看大買家頻道）阿里巴巴逐漸從信息平臺向交易平臺轉(zhuǎn)變

frommeet@alibabatowork@alibaba；數(shù)以萬計(jì)的企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了在線交易和在線支付

fromtrade@alibabatopay@alibaba。企業(yè)用戶早已超越簡單地發(fā)布、查看買賣信息的初級階段，發(fā)展到在網(wǎng)絡(luò)上直接進(jìn)行在線交易、企業(yè)營銷、進(jìn)銷存管理、財(cái)務(wù)管理的較高階段。隨著企業(yè)用戶將線下傳統(tǒng)經(jīng)營的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到阿里巴巴上，許多新的應(yīng)用空間和需求不斷產(chǎn)生。中國網(wǎng)站企業(yè)會(huì)員簡介——按經(jīng)營類型區(qū)分：注冊資金（人民幣）占比100萬以下63.34%100-500萬23.61%500-1000萬6.47%1000-5000萬5.27%5000-10000萬0.86%10000萬以上0.47%按注冊資金區(qū)分：第三方認(rèn)證中國網(wǎng)站企業(yè)會(huì)員簡介——按年銷售額區(qū)分：網(wǎng)絡(luò)調(diào)研年銷售額比例100萬以下76.02%100-250萬5.29%250-500萬8.88%500-1000萬0.31%1000-5000萬0.40%5000-1億4.79%1億以上4.32%阿里巴巴B2B企業(yè)會(huì)員簡介第三方專業(yè)認(rèn)證獨(dú)立的誠信通檔案專屬商鋪（網(wǎng)站）第三方認(rèn)證視頻錄像獨(dú)立網(wǎng)站目錄關(guān)于阿里巴巴中小企業(yè)貸款需求分析阿里貸款業(yè)務(wù)的兩套產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)運(yùn)營介紹89.02％的企業(yè)有融資需求68.95％的企業(yè)有需求但仍未貸到款，其中77.83％的企業(yè)是因?yàn)闆]有抵押和擔(dān)保而無法貸到款目前企業(yè)融資需求基本情況貸款市場分析——需求規(guī)模最大市場描?。航鉀Q所有有貸款需求企業(yè)的融資市場最小市場描?。簝H解決由于擔(dān)保問題而不申請貸款企業(yè)的融資市場適中市場描?。航鉀Q目前有需求但仍未貸到款的企業(yè)的融資市場會(huì)員有需求的會(huì)員（22.02％）需要貸款的金額（以單筆100萬計(jì)算）25萬誠信通會(huì)員5.5萬550億假設(shè)500萬會(huì)員110萬11000億會(huì)員有需求的會(huì)員（68.95％）需要貸款的金額（以單筆100萬計(jì)算）25萬誠信通會(huì)員17.24萬1724億假設(shè)500萬會(huì)員345萬34500億會(huì)員有需求的會(huì)員（89.02％）需要貸款的金額（以單筆100萬計(jì)算）25萬誠信通會(huì)員22.26萬2226億假設(shè)500萬會(huì)員445萬44500億目錄關(guān)于阿里巴巴中小企業(yè)貸款需求分析阿里貸款業(yè)務(wù)的兩套產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)運(yùn)營介紹阿里貸款業(yè)務(wù)的通用產(chǎn)品和具體產(chǎn)品通用產(chǎn)品具體產(chǎn)品貸前準(zhǔn)入貸中監(jiān)控貸后激勵(lì)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款純信用貸款供應(yīng)鏈貸款Done：1、營銷渠道2、報(bào)名收集3、聯(lián)合體撮合4、在線教育5、線下培訓(xùn)6、客服體系ToDo：A、評估系統(tǒng)B、心理測偽C、主動(dòng)營銷D、自動(dòng)匹配Done：1、被動(dòng)監(jiān)控2、主動(dòng)監(jiān)控ToDo：A、自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)B、文本上傳系統(tǒng)1、正面激勵(lì)2、負(fù)面激勵(lì)公司信用卡（研發(fā)中）1、貸款準(zhǔn)入：阿里巴巴對申請貸款的用戶，進(jìn)行數(shù)據(jù)提取和分析，全面提取企業(yè)在阿里巴巴的行為和交易相關(guān)數(shù)據(jù)，信用記錄等，初步篩選后提供給銀行。2、風(fēng)險(xiǎn)控制：風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿貸款發(fā)放后的全部時(shí)間，分為貸中監(jiān)督控制、貸后雙重激勵(lì)。其主旨在于控制企業(yè)行為，督促企業(yè)按照合約準(zhǔn)時(shí)全額歸還貸款和利息。

1）貸中：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制2）貸后：正面激勵(lì)機(jī)制3）貸后：負(fù)面打擊機(jī)制（網(wǎng)絡(luò)封殺+網(wǎng)絡(luò)曝光）3、企業(yè)組圈的平臺：促成相熟企業(yè)組圈的營銷渠道，促成陌生企業(yè)組圈的網(wǎng)絡(luò)平臺。4、強(qiáng)大的客服：專業(yè)營銷人員、續(xù)簽人員、客服熱線的解答和幫助。5、無所不在的營銷渠道：全部網(wǎng)絡(luò)營銷手段和渠道的應(yīng)用。阿里巴巴貸款業(yè)務(wù)通用產(chǎn)品—貸中監(jiān)控機(jī)制阿里巴巴對貸款企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)時(shí)匯報(bào)給銀行。

基本資料：內(nèi)容同上述企業(yè)會(huì)員資料，但是優(yōu)先級是：電子商務(wù)應(yīng)用狀況、企業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)信用積累。主要關(guān)注是否有變更。

風(fēng)險(xiǎn)控制（開發(fā)中）：CTU監(jiān)控系統(tǒng)的資料在分析和組織后提交給銀行，如：

該會(huì)員以往每2天登錄一次，貸款后某日，4天未登錄，立即發(fā)出警報(bào)。

買賣行為（策劃中）：監(jiān)控該會(huì)員在阿里巴巴和支付寶網(wǎng)站使用支付寶采購和銷售的記錄。阿里巴巴風(fēng)控功能—貸后監(jiān)控機(jī)制：風(fēng)險(xiǎn)控制分為正面激勵(lì)和負(fù)面打擊（威懾），其主旨在于控制企業(yè)行為，督促企業(yè)按照合約準(zhǔn)時(shí)全額歸還貸款。

1）

正面激勵(lì)機(jī)制（策劃中）：正面激勵(lì)的方式——在企業(yè)的阿里巴巴商鋪上，對符合銀行合約要求的會(huì)員給于宣傳和鼓勵(lì)。直接提升企業(yè)的“誠信通指數(shù)”，這是企業(yè)信用最直接的展示。

正面激勵(lì)的原則——符合銀行貸款條件的企業(yè)，在通過銀行審核后，予以加分；獲得銀行貸款的企業(yè)，獲得第二次加分；及時(shí)還貸的企業(yè)，獲得第三次加分。阿里巴巴風(fēng)控功能—貸后監(jiān)控機(jī)制：2）負(fù)面打擊機(jī)制（開發(fā)中）：不歸還貸款的企業(yè)將被阿里巴巴集團(tuán)旗下企業(yè)全球通緝，通緝內(nèi)容將發(fā)布在阿里巴巴集團(tuán)旗下全部網(wǎng)站，包括雅虎、阿里巴巴中國站等。通緝方式：網(wǎng)站主要頁面發(fā)布騙貸企業(yè)曝光公告；發(fā)送郵件通知關(guān)聯(lián)企業(yè)：上下游企業(yè)、貿(mào)易通商友、客戶管理系統(tǒng)的商友、已經(jīng)發(fā)生交易的商業(yè)伙伴；騙貸企業(yè)永久性進(jìn)入信用搜索黑名單；關(guān)閉賬戶。通緝內(nèi)容：企業(yè)基本信息：名稱、經(jīng)營產(chǎn)品、注冊信息企業(yè)主個(gè)人信息騙貸詳情防范提示阿里巴巴風(fēng)控功能—1、主動(dòng)營銷：我們知道——誰需要貸款？需要多少貸款？經(jīng)營狀態(tài)如何？2、黑匣子：電子商務(wù)映射的傳統(tǒng)經(jīng)營業(yè)態(tài)企業(yè)資質(zhì)評估企業(yè)經(jīng)營評估企業(yè)主評估同行業(yè)企業(yè)經(jīng)營對比未來的阿里貸款——貸款合作中需要銀行——接收阿里巴巴提供的企業(yè)申貸情況對企業(yè)進(jìn)行審核反饋企業(yè)的審核結(jié)果及原因提供企業(yè)支用貸款和歸還貸款的情況目錄關(guān)于阿里巴巴中小企業(yè)貸款需求分析阿里貸款業(yè)務(wù)的兩套產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)運(yùn)營介紹1、定義：1.1）網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保是基于互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)應(yīng)用的一種全新的融資-風(fēng)控全面解決方案。網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保是企業(yè)間基于互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的應(yīng)用，采取發(fā)起聯(lián)保組織，締結(jié)貸款聯(lián)合擔(dān)保的合約，并建立聯(lián)合擔(dān)保群體的一種方式。

1.2）建立擔(dān)保群的企業(yè)彼此結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)（online）和線下商務(wù)（offline）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)聯(lián)保群成員接受銀行和電子商務(wù)平臺的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和控制，并在互聯(lián)網(wǎng)上直接體現(xiàn)聯(lián)保動(dòng)態(tài)，對貸款的全程控制是網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保的一種表現(xiàn)方式。2、網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保的特點(diǎn)：2.1）聯(lián)保群建立方式的創(chuàng)新：聯(lián)保群的發(fā)起和締結(jié)完全基于互聯(lián)網(wǎng)完成，聯(lián)保群的基礎(chǔ)無限放大，建群效率更高，建群可能性更大；

2.2）聯(lián)保群監(jiān)督機(jī)制的創(chuàng)新：聯(lián)保群成員可以通過互聯(lián)網(wǎng)和線下實(shí)體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管控，并及時(shí)將風(fēng)控內(nèi)容進(jìn)行通報(bào)和舉報(bào)；

2.3）互聯(lián)網(wǎng)作為介質(zhì)的特點(diǎn)：最大限度接觸到貸款市場，直接構(gòu)成線上貸款市場，發(fā)起和組織需要貸款的企業(yè)進(jìn)行聯(lián)保群的建立，并通過電子商務(wù)平臺進(jìn)行全程掌控。

網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保的設(shè)計(jì)原理1、“抵押”的壁壘被解決：企業(yè)間聯(lián)合擔(dān)保可以不必提供實(shí)物抵押——

1）企業(yè)主承擔(dān)個(gè)人無限責(zé)任，法律意義上的擔(dān)保范圍無限，部分解決銀行風(fēng)控訴求，提高獲貸可能性;

2）企業(yè)無須提供實(shí)物抵押，極大地提高申貸的積極性和貸款市場范圍;

3）有貸款需求的企業(yè)具備足夠的動(dòng)力組成聯(lián)保群。

2、“風(fēng)控”的可能性和成本被一定程度上解決：

1）貸前：誠信通的身份認(rèn)證和誠信通檔案可以作為準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)之一；

2）貸前：聯(lián)保群的發(fā)起和組織可以通過網(wǎng)站操作；

3）貸中：CTU可部分監(jiān)控獲貸企業(yè)的經(jīng)營信息；

4）貸后：正面激勵(lì)+負(fù)面打擊的雙重刺激。

網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保如何解決傳統(tǒng)貸款的壁壘3、貸款成本的轉(zhuǎn)移：銀行的貸前、貸中、貸后成本被極大轉(zhuǎn)移——

1）尋找客戶和定位市場：由阿里巴巴提供

2）聯(lián)保群的組織：由阿里巴巴發(fā)起，客戶自行組織

3）貸中風(fēng)控：由阿里巴巴協(xié)助，客戶自行監(jiān)督

4）追索欠款：由阿里巴巴協(xié)助，聯(lián)保群監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保如何解決抵押壁壘等障礙小結(jié)：銀行為什么愿意放貸？企業(yè)之間貸前的互相調(diào)查企業(yè)之間貸中的互相約束和阿里監(jiān)控“網(wǎng)絡(luò)封殺”和“網(wǎng)絡(luò)曝光”企業(yè)主個(gè)人承擔(dān)無限連帶責(zé)任傳統(tǒng)意義上的成本和風(fēng)險(xiǎn)都被轉(zhuǎn)移了?。?！個(gè)人承擔(dān)無限責(zé)任

1、企業(yè)主個(gè)人承擔(dān)無限責(zé)任，法律意義上的賠償沒有限額

2、貸款主體不限于企業(yè)，完全繞開有限責(zé)任的定義“連坐制”

1、1家欠貸，其他幾家分?jǐn)倸w還

2、幾家欠貸，剩余的1家或幾家分?jǐn)?/p>

3、賠完為止全球通緝和網(wǎng)絡(luò)封殺

1、企業(yè)主個(gè)人及家屬信息曝光

2、搜索結(jié)果等關(guān)鍵頁面曝光

3、專用的曝光頁面

4、商業(yè)伙伴的通知

5、人行系統(tǒng)的不良記錄網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保的幾個(gè)要點(diǎn)自我審核

1、聯(lián)保群企業(yè)自行考察伙伴企業(yè)

2、貸款額度、貸款次序、貸款還款日期等自行確定

自我監(jiān)督

1、歸還貸款前的互相監(jiān)督和幫助

2、及時(shí)通知建行和阿里巴巴

3、還貸前的催促和幫助

基于阿里巴巴網(wǎng)站的操作

1、申貸全流程

2、建群流程

3、監(jiān)督和舉報(bào)流程

4、帳務(wù)記錄

5、資料上傳網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保的幾個(gè)要點(diǎn)目錄關(guān)于阿里巴巴中小企業(yè)貸款需求分析阿里貸款業(yè)務(wù)的兩套產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)運(yùn)營介紹網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保貸款合作銀行：建設(shè)銀行企業(yè)范圍：浙江除寧波外的地區(qū)放貸情況：已有21家企業(yè)獲得貸款2020萬（截至07年12月29日）點(diǎn)此查看阿里貸款頁面（頁面數(shù)據(jù)未更新）阿里巴巴為網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保準(zhǔn)備的運(yùn)營資源——中國網(wǎng)站首頁——阿里貸款專區(qū)貸款業(yè)務(wù)代言人金熙的專用博客阿里貸款專用論壇其他：DM、EFAX、廣告資源、其他一級頁面固定板塊、PR資源阿里貸款專用頻道（含首頁、成功案例、網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保、當(dāng)前活動(dòng)、論壇、博客等6個(gè)子頁面）阿里巴巴為網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保準(zhǔn)備的技術(shù)資源——網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保報(bào)名程序更新企業(yè)貸款登記、管理功能（開發(fā)中）申貸企業(yè)半自動(dòng)匹配平臺（開發(fā)中）風(fēng)控程序：獲貸企業(yè)后臺動(dòng)態(tài)監(jiān)控（開發(fā)中）申貸獲貸企業(yè)管理后臺（開發(fā)中）網(wǎng)絡(luò)封殺功能謝謝！阿里巴巴中國網(wǎng)站運(yùn)營部金融合作部2008年3月16日主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000元，稅金為