信托綜合業(yè)務簡單介紹

信托業(yè)務簡單介紹?信托是什么?中國信托業(yè)的發(fā)展?信托業(yè)務流程?信托產(chǎn)品銷售?陽光半島集合信托計劃信托是什么

信托的基本概念信托：因信任而托付財產(chǎn)。它的核心內(nèi)容是“受人之托，代人理財”?！缎磐蟹ā返诙l：本法所稱信托是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權委托給受托人，受托人按委托人的意愿以自己的名義為受益人的利益或者特定目的，進行管理或者處分的行為。信托關系中的當事人有三個，即：委托人、受托人、受益人。其中受托人是以自己的名義管理、處分財產(chǎn)的。財產(chǎn)權的含義包括：1、對財產(chǎn)的實際使用權；2、獲取財產(chǎn)收益的受益權；3、實施對財產(chǎn)管理的權力；4、對財產(chǎn)處分的權利。CompanyLogo信托的特點

信托的特點1.權利重構功能。2.風險隔離機制。3.個案靈活設計。4.混業(yè)經(jīng)營功能。CompanyLogo信托分類

信托的分類

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信托的類型介紹

民事信托和商事信托資金信托和財產(chǎn)信托個人信托、法人信托和公用信托私益信托和公益信托任意信托、推定信托和法定信托自益信托和他益信托最常見的分類方式：單一信托和集合信托

CompanyLogo信托是什么

主要類型講解

下面，我們著重對市場中最為常見的集合資金信托為例，重點說明。

什么是集合資金信托？由信托公司擔任受托人，按照委托人意愿，為受益人的利益，將兩個以上（含兩個）委托人交付的資金進行集中管理、運用或處分的資金信托業(yè)務活動。（一）委托人為合格投資者；（二）參與信托計劃的委托人為惟一受益人；（三）單個信托計劃的自然人人數(shù)不得超過50人，合格的機構投資者數(shù)量不受限制；（四）信托期限不少于一年；（五）信托資金有明確的投資方向和投資策略，且符合國家產(chǎn)業(yè)政策以及其他有關規(guī)定；

CompanyLogo信托是什么CompanyLogo集合信托貸款信托房地產(chǎn)信托證券信托基建信托基金信托股權投資信托紅酒投資信托、融資租賃信托、國企改制企業(yè)重組信托、公益信托、員工持股信托、信貸資產(chǎn)受讓信托、藝術品投資信托等信托是什么

集合投資信托

貸款信托，即受托人接受委托人的委托，將委托人存入的資金，按信托計劃中或其指定的對象、用途、期限、利率與金額等發(fā)放貸款，并負責到期收回貸款本息的一項金融業(yè)務。

房地產(chǎn)投資信托，即受托人接受委托人的委托，將信托資金按照雙方的約定，投資于房地產(chǎn)或房地產(chǎn)抵押貸款的信托。中小投資者通過房地產(chǎn)投資信托，以較小的資金投入間接獲得了大規(guī)模房地產(chǎn)投資的利益。

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集合投資信托

證券投資信托

，即受托人接受委托人的委托，將信托資金按照雙方的約定，投資于證券市場的信托。它可分為股票投資信托、債券投資信托和證券組合投資信托等

。

基礎建設投資信托

，是指信托公司作為受托人，根據(jù)擬投資基礎設施項目的資金需要狀況，在適當時期向社會（委托人）公開發(fā)行基礎設施投資信托權證募集信托資金，并由受托人將信托資金按經(jīng)批準的信托方案和國家有關規(guī)定投資于基礎設施項目的一種資金信托。

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集合投資信托

產(chǎn)業(yè)投資基金信托，產(chǎn)業(yè)投資基金信托是將投資基金與信托產(chǎn)品有機結合的一種投融資制度安排。即信托公司通過向多數(shù)投資者發(fā)行基金份額并以信托契約形式設立基金公司，基金公司自己或者通過委托基金管理人進行投資活動，投資者按照出資份額，共擔風險、共享收益。

風險信托，受托人接受委托人的委托，將委托人的資金，按照雙方的約定，以高科技產(chǎn)業(yè)或擬上市公司為投資對象，以追求長期收益為投資目標所進行的一種直接投資方式。CompanyLogo中國信托業(yè)的發(fā)展中國信托業(yè)誕生于1979年10月，以中國國際信托投資公司成立為標志，至今已有31年的歷史。此后，信托公司如雨后春筍般在各地涌現(xiàn)。這些信托公司很多都是地方政府或大集團的融資平臺，有信托之名，無信托之實，管理非常不規(guī)范，形成了大量的不良資產(chǎn)。1982年以來，中國信托業(yè)經(jīng)歷了六次清理整頓。信托公司數(shù)量從1988年高峰時的745家，下降到1998年底第五次清理前的239家。后來又經(jīng)過進一步撤并重組，重新登記后僅剩59家?？傎Y產(chǎn)從1996年高峰時的6000多億，下降到2003年的2000多億。目前第六次整頓還在進行中，仍有幾家信托公司沒能換取新的營業(yè)許可證。近期新設立或改制信托公司方正東亞信托是由北大方正、東亞銀行和武漢經(jīng)濟發(fā)展投資有限公司共同出資，對原武漢國際信托投資公司重組而來。新公司注冊資本為3億元，未來將全面開展資金、動產(chǎn)、不動產(chǎn)、有價證券、其他財產(chǎn)或財產(chǎn)權信托，從事投資基金業(yè)務、企業(yè)資產(chǎn)重組、購并及項目融資、公司理財、財務顧問等監(jiān)管部門許可的業(yè)務，立足于高科技與高成長型產(chǎn)業(yè)孵化、國家基礎建設和地方重點工程建設、地產(chǎn)和資本市場投資融資等領域，為機構客戶和社會高端客戶提供資產(chǎn)管理專業(yè)服務。近期新設立或改制信托公司

紫金信托前身為南京市信托投資公司，以南京市金融平臺南京紫金投資控股公司為主導，引入日本住友信托銀行、三胞集團、南京高新技術經(jīng)濟開發(fā)總公司和江蘇金智科技股份有限公司等四家戰(zhàn)略投資者實施重組，10月獲準重新登記，并更名為紫金信托有限責任公司。大業(yè)信托,由中國東方資產(chǎn)管理公司、廣州國際控股集團公司和廣東京信電力集團公司在重組原廣州市科技信托投資公司的基礎上重新登記注冊。近期新設立或改制信托公司新成立的四川信托有限公司是在原四川省信托投資公司和四川省建設信托投資公司相關資產(chǎn)剝離、合并的基礎上，引入新的戰(zhàn)略投資者而設立的，注冊資本13億元，控股股東為四川宏達集團，第二股東中海信托。五礦國際信托于2010年10月8日經(jīng)銀監(jiān)會批準成立，由五礦集團絕對控股，注冊資本為12億元，注冊地在青海省西寧市。信托業(yè)務流程信托業(yè)務流程CompanyLogo融資方信托部（項目操作）理財中心（產(chǎn)品銷售）融資方項目材料信托產(chǎn)品融資合同信托部（材料整理）信托六部（項目后期管理）抵押擔保措施信托業(yè)務流程完善的風險控制措施兩套風險控制體系九道風險控制關卡CompanyLogo信托業(yè)務流程項目操作流程（風險控制流程）1.項目經(jīng)理對項目篩選2.項目小組對項目初評3.盡職調(diào)查報告的撰寫4.信托部對項目的討論5.項目報送合規(guī)部審核6.公司風險控制委員會7.公司投資評審委員會8.公司董事會9.律師事務所出具法律意見書CompanyLogo信托產(chǎn)品銷售

信托產(chǎn)品銷售

CompanyLogo信托產(chǎn)品銷售

CompanyLogo信托部理財中心項目運營部私人銀行部機構業(yè)務部委托人信托專戶項目方案產(chǎn)品包裝匯款銷售產(chǎn)品信托產(chǎn)品銷售CompanyLogo發(fā)放權益證書預約繳款簽署信托合同結束信托計劃委托人信托產(chǎn)品銷售CompanyLogo銷售要點：1.全面了解項目情況2.熟悉銷售流程3.掌握銷售技巧信托產(chǎn)品銷售CompanyLogo掌握項目基本情況1、項目名稱和類型2、委托人與受托人3、信托計劃規(guī)模4、資金用途5、信托計劃成立6、信托計劃的期限：受托人將信托資金劃至借款人帳戶之日始7、委托人的年化收益及收益的分配方式信托產(chǎn)品銷售CompanyLogo8、信托報酬及相關費用9、融資方及項目情況10、資金的運用管理方式11、資金保管銀行12、資金監(jiān)管銀行13、還款來源14、風險控制措施15、認購資格16、相關法律法規(guī)信托銷售過程

購買信托計劃的一般流程

第一步、預約：理財經(jīng)理針對客戶的風險偏好進行產(chǎn)品推介并預約認購登記，預約實行“金額優(yōu)先、金額相等時時間優(yōu)先、額滿即止”的原則。CompanyLogo信托銷售過程

購買信托計劃的一般流程

第二步、繳款（一般可以采用以下2種方式）：（1）轉(zhuǎn)賬或匯款：委托人可通過銀行轉(zhuǎn)賬或者匯款的形式，將資金轉(zhuǎn)入信托公司為信托計劃開立的信托專戶。（具體賬號由信托公司提供）匯款時，要在備注或摘要欄里注明：匯款人名稱（姓名）、匯款金額及認購產(chǎn)品名稱。

（2）用POS劃款：委托人在信托公司制定地點用POS機刷卡交款，接受銀聯(lián)卡。CompanyLogo信托銷售過程

購買信托計劃的一般流程

第三步、簽署信托合同：

委托人交款后與信托公司簽署信托合同及相關文本，簽約時委托人須向受托人提供以下材料：

1、銀行轉(zhuǎn)賬憑證原件

2、信托利益劃付賬戶

3、委托人提供的其他材料CompanyLogo信托銷售過程

購買信托計劃的一般流程

第四步、發(fā)放權益證書：信托計劃成立后，信托公司將在成立后約定時間內(nèi)向受益人發(fā)放受益權證書。

至此，一個信托計劃認購過程交易全部結束。CompanyLogo信托銷售過程

購買信托計劃的一般流程

信托產(chǎn)品銷售過程中遇到的一些問題CompanyLogo信托收益全程解析

陽光半島集合資金信托計劃

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陽光半島項目

1、名稱：吉信—陽光半島集合資金信托計劃類型：集合資金信托計劃2、信托委托人：即符合《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》要求的合格投資者。本信托計劃的合格投資者，是指能夠識別、判斷和承擔信托計劃相應風險的投資人，投資一個信托計劃的最低金額不少于100萬元人民幣的自然人、法人或者依法成立的其他組織。

信托受托人：吉林省信托有限責任公司3、信托計劃規(guī)模：本信托計劃項下的信托計劃資金預計總額為30000萬元人民幣。4、資金用途：用于蕪湖“陽光半島”地產(chǎn)項目開發(fā)CompanyLogo信托收益全程解析

陽光半島項目

5、推介期：2010年8月1日至2010年8月31日。發(fā)行期結束之日委托人交付信托資金總和達到或超過25000萬元信托計劃即告成立并生效。達不到25000萬元信托計劃不成立，所募集資金按銀行同期活期存款利率的利息返還給委托人。6、信托計劃期限：本信托自受托人將信托資金劃至借款人帳戶之日始滿24個月7、委托人預期年化收益率：9-11%/年，其中委托人交付的信托資金為100萬元至300萬元以下（數(shù)量限制在50人以內(nèi)）的，委托人的預期收益率為9%/年;300萬元(含300萬元)至1000萬元的，委托人的預期收益率為10%/年；1000萬元（含1000萬元）以上的，委托人的預期收益率為11%/年。CompanyLogo信托收益全程解析

陽光半島項目

信托計劃到期一次償還本金，利息按季度支付。8、信托報酬：本信托計劃受托人信托報酬率為3%/年。銀行保管費率為0.1%/年9、資金運用方式為向蕪湖首創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司發(fā)放抵押貸款。（資質(zhì)、四證、項目資本金）10、保管銀行：浦發(fā)銀行長春分行

貸款資金監(jiān)管銀行：徽商銀行蕪湖分行營業(yè)部11、蕪湖首創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

蕪湖首房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是為開發(fā)蕪湖灣址陽光半島項目而設立的，公司成立于2006年2月15日，法定代表人翟厚圣，注冊資本7000萬元人民幣，注冊地址在蕪湖機械工業(yè)園區(qū)。公司股權結構為：翟厚圣出資6300萬元，占總股本的90%，翟志漢出資700萬元，占總股本的10%。CompanyLogo信托收益全程解析

陽光半島項目

12、項目亮點：

A項目占地面積3000畝，約200萬平方米。其中，水域面積高達六成，120萬平方米；陸地由28座群島及一條2公里原生態(tài)綠色親水走廊組成。項目容積率：0.979；建筑密度：24%；綠地率：58%；區(qū)內(nèi)綠化率：72%以上。B項目總建筑面積約93萬平方米（地上部分建筑面積為88萬平方米），其中：獨棟別墅380棟，建筑面積16.5萬平方米；雙拼別墅68棟，建筑面積3.48萬平方米；聯(lián)排別墅33棟，1.7萬平方米；11層小高層11棟，建筑面積7.33萬平方米；33層高層17棟，44.2萬平方米；4層花園洋房51棟，建筑面積5.91萬平方米；五星級酒店5.5萬平方米，商業(yè)配套2.4萬平方米，另規(guī)劃建設體育CompanyLogo信托收益全程解析

陽光半島項目

項目亮點：館、藝術館等配套設施。C蕪湖第一的生態(tài)度假社區(qū)，水域面積獨一無二。D項目所在地正在申報國家4A級旅游景區(qū)。E毗鄰陽光半島項目東側為安徽廣電影視文化產(chǎn)業(yè)園。F中央電視臺2011年春節(jié)聯(lián)歡晚會安徽分會場已確定在陽光半島廣場。G項目規(guī)劃設計和銷售代理均有國內(nèi)知名企業(yè)代理。小結：根據(jù)蕪湖市的居民購買能力和高端產(chǎn)品需求量房產(chǎn)銷售情況良好。

項目于2006年開始建設截止2010年3月已實現(xiàn)收入6.2億元預計到2012年還將實現(xiàn)收益18億元。CompanyLogo信托收益全程解析

陽光半島項目

13、項目還款：1）蕪湖“陽光半島”地產(chǎn)項目的銷售收入、自持物業(yè)（酒店、商業(yè)等）的經(jīng)營性收入及旅游等其他收入。2）蕪湖首創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司控股股東其他所有的財產(chǎn)及經(jīng)營收入。3）未來其他金融機構或第三方的融資資金。14、增信措施：A財產(chǎn)抵押。抵押物為陽關半島賓館和2塊合計面積為46.8萬平米的土地?評估價值91,441.58萬元。B股權質(zhì)押：蕪湖首創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司股東將100%股權質(zhì)押給吉林信托。CompanyLogo信托收益全程解析

陽光半島項目

C第三方擔保：安徽省中聯(lián)房地產(chǎn)開發(fā)集團有限公司及法定代表人翟厚圣個人提供連帶責任擔保。D共管賬戶：蕪湖首創(chuàng)、吉林信托與徽商銀行蕪湖支行簽訂資金共管協(xié)議，指定共管賬戶。本信托計劃貸款資金全額進入共管賬戶；陽光半島房地產(chǎn)項目銷售款、陽光半島賓館經(jīng)營收入等款項自本信托計劃成立之日起全部存放在上述共管賬戶。共管賬戶資金由共管人根據(jù)借款人的項目開發(fā)進度分期劃撥，并在信托計劃到期前根據(jù)銷售回款情況按期預留償還信托貸款本息的資金。CompanyLogo信托收益全程解析

陽光半島項目

15、委托人認購：每1元信托資金為1份信托單位。本信托計劃認購時，委托人的認購信托單位不低于100萬份，金額不低于人民幣100萬元，超過部分按照10萬元的整數(shù)倍增加。CompanyLogo信托收益全程解析

CompanyLogo推介監(jiān)管監(jiān)管徽商銀行蕪湖分行營業(yè)部委托人安徽蕪湖房地產(chǎn)公司用款方項目部融資需求抵押理財中心第三方擔保擔保制定產(chǎn)品信托六部材料移交信托專戶開設浦發(fā)銀行長春分行營業(yè)部資金匯入利益分配劃款還款ThankYou!主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產(chǎn)類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批