財務(wù)會計與賬簿格式管理知識分析概念

第五章會計賬簿1本章重點·會計賬簿的更換與保管；·會計賬簿的概念·會計賬簿的格式和登記方法·會計賬簿的啟用與記賬規(guī)那么·重點要掌握賬簿的分類·賬簿的內(nèi)容·對賬和錯賬的更正方法2第一節(jié)會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和意義

會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。在會計循環(huán)中為什么要設(shè)置登記賬簿這個環(huán)節(jié)？意義何在？3

記錄在憑證上的會計信息是分散的，只有經(jīng)過加工整理后的信息，才能集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會計憑證中的會計信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會計賬薄。第一節(jié)會計賬簿的概述4填制記帳憑證審核憑證記賬

記賬后，就可以在賬簿中全面、連續(xù)系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為管理提供全面、完整、系統(tǒng)的會計核算資料。在企業(yè)的會計實務(wù)活動中，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要先根據(jù)原始憑證填制記帳憑證。第一節(jié)會計賬簿的概述5設(shè)置和登記賬簿的作用〔一〕提供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)?！捕炒_保財產(chǎn)物資的平安完整，及各項資金的合理使用。〔三〕提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財務(wù)成果的分配提供依據(jù)?！菜摹程峁嫹治龅膮⒖假Y料，為會計檢查提供依據(jù)。第一節(jié)會計賬簿的概述6會計賬薄的分類按用途分類序時賬薄分類賬薄備查賬薄按形式分類訂本式賬薄活頁式賬薄卡片式賬薄第一節(jié)會計賬簿的概述會計賬簿的種類7

序時賬薄，又稱為日記賬，是對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬薄。為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，通常設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。為了簡化手續(xù)，其他工程一般不再設(shè)置特種日記賬。第一節(jié)會計賬簿的概述8序時帳按照其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。通常將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，編制成會計分錄，登記到普通帳簿中。而對于某些比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，那么按發(fā)生的先后順序登記到特種日記賬中。第一節(jié)會計賬簿的概述9

分類賬簿按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度劃分，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

總分類賬簿，又稱總分類賬，簡稱總賬，它是根據(jù)總分類科目開設(shè)的。

明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬，是用以記錄明細(xì)核算資料的分類賬。

分類賬薄，又稱為分類賬，是全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬薄。下面，我們來看以下分類賬的幾種形式第一節(jié)會計賬簿的概述10卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬卡片箱明細(xì)賬

1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿

(二)按照賬簿的外表形式分類11訂本式賬簿又稱訂本賬，是在賬簿啟用前，就把假設(shè)干順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。訂本賬的賬頁序號和總數(shù)是固定的，不能增減，主要適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。第一節(jié)會計賬簿的概述12活頁式賬簿又稱活頁賬，是把假設(shè)干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。采用活頁賬，可以根據(jù)需要隨時將空白賬頁參加賬簿，主要適用于各種明細(xì)帳。第一節(jié)會計賬簿的概述13一、賬簿的根本內(nèi)容賬簿扉頁：①單位名稱；②賬簿名稱；③起止頁數(shù)；④啟用日期；⑤單位領(lǐng)導(dǎo)人；⑥會計主管人員；⑦經(jīng)管人員；⑧移交人和移交日期；⑨接管人和接管日期。賬頁：①賬戶的名稱(一級科目、二級或明細(xì)科目)；②記賬日期欄；③憑證種類和號數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分頁次等。封面：寫明賬簿名稱和記賬單位名稱賬簿的組成內(nèi)容第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)那么14賬簿是會計核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿啟用或交接時，必須填制“賬簿啟用表〞或“賬簿使用登記表〞。使用的賬簿，要保證頁號連續(xù)，不能跳頁、缺頁。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)那么啟用賬簿的規(guī)那么15登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。登記賬簿一般要遵循以下原那么：①將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等資料逐項記入賬內(nèi)。確保數(shù)字準(zhǔn)確、清晰，登記及時。②登記完畢，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號。③登賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。特殊情況時〔如沖銷記錄〕，允許使用紅色墨水記帳。④賬簿中書寫的文字或數(shù)字上面要留適當(dāng)距離，不應(yīng)滿格書寫，一般應(yīng)占格長的1/2。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)那么登賬的規(guī)那么：16登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記帳憑證進(jìn)行登記。登記賬簿一般要遵循以下原那么：⑤賬簿要按頁次順序填寫，不得跳行、隔頁。如遇上述情況要注明。⑥有余額的帳戶應(yīng)在“借或貸〞欄內(nèi)注明“借〞或“貸〞字樣。沒有余額應(yīng)寫“平〞字。⑦結(jié)轉(zhuǎn)下頁時應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁〞，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁〞字樣。⑧如果因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致帳簿登記錯誤，應(yīng)按更正后的記賬憑證登記。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)那么登賬的規(guī)那么：17文字或數(shù)字上面要留適當(dāng)距離第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)那么登賬的規(guī)那么：18如果不小心出現(xiàn)跳行或隔頁，需要注明第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)那么登賬的規(guī)那么：19登賬的規(guī)那么：1210轉(zhuǎn)10欠貨款500000貸6000001215付12歸還貨款300000貸3000001218轉(zhuǎn)15欠貨款400000貸7000001219轉(zhuǎn)16欠貨款100000貸800000轉(zhuǎn)次頁13200002270000貸800000每一賬頁登記完畢，要結(jié)出合計數(shù)，并在摘要中注明轉(zhuǎn)次頁。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)那么20日記賬是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期順序逐筆登記的。它可以用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。第三節(jié)會計賬簿的登記日記賬是由有規(guī)定格式的帳頁裝訂成冊的，不能抽換帳頁的稱為訂本式賬。日記帳有兩種格式：多欄式和三欄式。最常用的是三欄式。21現(xiàn)金日記賬是專門用于記錄現(xiàn)金收付情況的特種日記帳，通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記。現(xiàn)金日記帳的主要格式有三欄式和多欄式。第三節(jié)會計賬簿的登記22現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式，在同一帳頁上設(shè)“借方〞、“貸方〞和“余額〞第二節(jié)會計賬簿的登記第三節(jié)會計賬簿的登記23借方欄一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記，貸方欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記，對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行存款存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬的借方欄。第二節(jié)會計賬簿登記第三節(jié)會計賬簿的登記24銀行存款日記賬是專門用于記錄銀行存款收支情況的特種日記帳。銀行存款日記賬也是由出納人員逐日逐筆填制的。第二節(jié)會計賬簿的登第三節(jié)會計賬簿的登記25

銀行存款日記賬的借方欄一般根據(jù)銀行存款收款憑證登記，貸方欄一般根據(jù)銀行存款付款憑證登記。但是，對于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款帳戶轉(zhuǎn)入本存款帳戶的銀行存款的業(yè)務(wù)，只根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單位其他存款賬戶的銀行存款付款憑證登記借方欄。第二節(jié)會計賬簿的登記第三節(jié)會計賬簿的登記26總分類賬是按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。在總分類帳中，應(yīng)按會計科目的編碼順序分設(shè)帳戶、并為每個賬戶留假設(shè)干頁。第二節(jié)會計賬簿的登第三節(jié)會計賬簿的登記27總分類賬一般采用借方、貸方和余額三欄式的訂本帳。第二節(jié)會計賬簿的登記第三節(jié)會計賬簿的登記28明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。根據(jù)需要，可以分別為二級科目或明細(xì)科目開設(shè)帳戶，分類管理各賬戶詳細(xì)資料。第二節(jié)會計賬簿的登第三節(jié)會計賬簿的登記29明細(xì)分類賬又分為三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬和多欄式明細(xì)賬。第二節(jié)會計賬簿的登記第三節(jié)會計賬簿的登記301．三欄式明細(xì)賬表8-4應(yīng)收款款明細(xì)賬二級科目或明細(xì)科目：光明公司單位：元(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記它適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)賬戶，如“應(yīng)收賬款〞、“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)交稅費〞等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算的賬戶。312．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬表8-5原材料明細(xì)賬二級科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：A材料最高儲藏材料規(guī)格：最低儲藏適用于收入、本錢、費用、利潤和利潤分配明細(xì)賬的核算。在實際工作中，本錢費用類的明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，可以在借方用紅字沖銷。323．多欄式明細(xì)賬表8-6生產(chǎn)本錢明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品單位：元適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的存貨類賬戶，如“庫存商品〞、“原材料〞等賬戶的明細(xì)分類核算。33

4.橫線登記式明細(xì)賬

表8-7其他應(yīng)收款—備用金明細(xì)賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。34對賬就是指核對賬目，對賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對工作。對賬的內(nèi)容包括：·賬證核對·賬賬核對·賬實核對第四節(jié)對賬3536第五節(jié)錯賬更正在會計循環(huán)中，錯賬更正所涉及的環(huán)節(jié)？錯賬的形式？錯賬更正的方法有哪幾種？每種更正方法對應(yīng)的錯賬形式？37〔1〕錯賬的根本類型1〕記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬第五節(jié)錯賬的更正方法382〕記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少391〕劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。【例】用銀行存款3275元購置辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費用3275貸：銀行存款3275更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

×××327532753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確錯賬的具體更正方法40①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500※借方科目應(yīng)為“營業(yè)費用〞。更正方法為：2〕紅字更正法銀行存款管理費用營業(yè)費用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營業(yè)費用2500

貸：銀行存款250041

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務(wù)費用500

貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：銀行存款財務(wù)費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務(wù)費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬42【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350※會計分錄中金額寫少。更正方法為：應(yīng)收賬款銀行存款

×××3503503150