船舶通信綜合業(yè)務(wù)管理及管理知識分析技術(shù)

船舶通信業(yè)務(wù)與新技術(shù)柳邦聲2007年9月課程概述1、課程學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容和特點(diǎn)；2、課程學(xué)習(xí)的意義（為什么要學(xué)習(xí)？）3、課程學(xué)習(xí)的方法。4、對于學(xué)生的要求。5、考試與考核方式。

水上無線電通信概述一、通信的基本概念通信就是進(jìn)行消息的傳遞,利用不同的方式把信息從甲地傳播到乙地.甲乙二、通信的分類1、傳輸媒質(zhì)分：有線通信、無線通信2、信號特征：模擬通信、數(shù)字通信3、工作頻段：長、中、短和微波通信等4、調(diào)制方式分：基帶傳輸和頻帶傳輸5、通信業(yè)務(wù)分：話務(wù)通信和非話務(wù)通信。（廣播、電視、雷達(dá)和導(dǎo)航也屬于非話務(wù)通信，但是由于其發(fā)展快，從通信中派生出來，成為獨(dú)立系統(tǒng)）6、通信者是否運(yùn)動：移動通信和固定通信7、其它分發(fā)：多地址方式、用戶

水上無線電通信概述三、通信方式1、單工通信2、半雙工通信3、全雙工通信4、船舶上通信方式的劃分。

水上無線電通信概述四、水上通信的基本形式1、水上通信的目的：1）滿足SOLARS公約的要求2）滿足船東和船員的工作和生活需求，即進(jìn)行日常的通信

水上無線電通信概述五、水上通信的基本方式1、水上通信全部是移動通信，按照電波傳播的路徑不同，分衛(wèi)星通信和地面通信方式。2、地面無線電通信系統(tǒng)中，主要有DSC、NBDP、RT以及最近產(chǎn)生的數(shù)字通信方式。

水上無線電通信概述

水上無線電通信概述五、水上通信的基本方式3、衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)比較多，有電傳、電話、傳真以及數(shù)字通信等，由于衛(wèi)星通信具有通信質(zhì)量高的特點(diǎn)，業(yè)務(wù)比較廣泛，因此在水上通信中占有很高的地位，新的通信方式和通信業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，地面通信由于受到通信質(zhì)量等方面的限制，通信業(yè)務(wù)處于萎縮狀態(tài)。水上無線電通信概述六、我國水上通信的管理體制1、管理體制：業(yè)務(wù)上隸屬交通部通信中心，行政管理隸屬國家海事局以及各交通廳。2、管理的業(yè)務(wù)：公眾船舶電信業(yè)務(wù)的結(jié)算工作；交通部的無線電管理工作；承擔(dān)國際電聯(lián)的相關(guān)工作。水上無線電通信概述七、我國水上通信的現(xiàn)狀1、海上通信：衛(wèi)星地面站；海岸電臺；COSPAS-SARSAT系統(tǒng)組成。2、港區(qū)通信3、內(nèi)河通信

水上無線電通信概述八、通信方式和通信路由的選擇1、通信方式選擇：遇險(xiǎn)通信、日常通信，根據(jù)通信的實(shí)際進(jìn)行選擇。2、通信路由的選擇：地面通信系統(tǒng)中如何選擇通信路由？衛(wèi)星通信系統(tǒng)中如何選擇？？

水上無線電通信概述九、船舶無線電人員職責(zé)1、無線電通信人員指持有一級、二級無線電電子員證書和普通操作員證書的船員。在船長領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本船的無線電通信工作和無線電通信導(dǎo)航設(shè)備。2、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)通信規(guī)則和保密規(guī)定，確保機(jī)密安全。不得透露或變相透露來往電話、電傳或傳真內(nèi)容。水上無線電通信概述九、船舶無線電人員職責(zé)3、全面負(fù)責(zé)本船無線電通信導(dǎo)航設(shè)備和廣播系統(tǒng)的技術(shù)管理，做好無線電通信設(shè)備的管理、使用、維護(hù)、修理以及無線電導(dǎo)航設(shè)備的管理和修理工作，努力使設(shè)備保持良好的技術(shù)狀態(tài)。4、嚴(yán)格按照操作規(guī)程正確地使用和保養(yǎng)無線電導(dǎo)航設(shè)備。水上無線電通信概述九、船舶無線電人員職責(zé)5、組織并指導(dǎo)普通操作員的技術(shù)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高技術(shù)水平和工作效率；直接負(fù)責(zé)對見習(xí)人員的培訓(xùn)和帶班實(shí)習(xí)，要制定培訓(xùn)計(jì)劃，經(jīng)常檢查計(jì)劃執(zhí)行情況和考核見習(xí)人員的技術(shù)業(yè)務(wù)能力。6、部署無線電通信的各項(xiàng)工作，指導(dǎo)普通操作員認(rèn)真學(xué)習(xí)并正確執(zhí)行現(xiàn)行的國內(nèi)國際各種電信規(guī)章制度。水上無線電通信概述九、船舶無線電人員職責(zé)7、當(dāng)本船遭受海難或發(fā)生其他危險(xiǎn)情況時應(yīng)親自在電臺值班，不得擅離職守。棄船時應(yīng)銷毀秘密以上等級的文件資料，親自攜帶無線電通信日志和電臺執(zhí)照，按船長的命令離船。8、除按規(guī)定處理開放的公眾業(yè)務(wù)外，只能受理經(jīng)船長或政委簽發(fā)批準(zhǔn)的電話、電傳和傳真。水上無線電通信概述九、船舶無線電人員職責(zé)9、通信中遇有政治問題時，應(yīng)及時報(bào)告船長和政委并按有關(guān)規(guī)定處理，如無相應(yīng)的規(guī)定，可按船長、政委的指示處理。并詳細(xì)記載，事后書面向公司報(bào)告。10、負(fù)責(zé)做好國內(nèi)、國際通信資料的修改工作。11、按規(guī)定制作各種通信費(fèi)用的報(bào)表帳單，經(jīng)船長審閱簽署后，送(寄)公司主管部門。水上無線電通信概述九、船舶無線電人員職責(zé)12、負(fù)責(zé)廣播系統(tǒng)各設(shè)備的維修保養(yǎng)工作；維護(hù)檢修無線電通信導(dǎo)航設(shè)備。13、負(fù)責(zé)電臺蓄電池、變流機(jī)和各種天線的日常清潔、檢查、養(yǎng)護(hù)工作，確保良好技術(shù)狀態(tài);做好蓄電池室(箱)、變流機(jī)室和備件庫的清潔工作；負(fù)責(zé)電臺蓄電池的充、放電。14、負(fù)責(zé)保管圖紙、說明書等技術(shù)資料和物品帳冊；負(fù)責(zé)備件、工具、物料、儀表的登記、保管、盤點(diǎn)和報(bào)銷。

水上無線電通信概述九、船舶無線電人員職責(zé)15、按有關(guān)規(guī)定保管電臺文件、資料、報(bào)底、報(bào)稿、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、修理帳單和申請購物單，并在交接班時交接清楚。16、船舶開航前做好航前安全檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時檢修、糾正，并報(bào)告船長。17、在任何港口均應(yīng)尊重和接受港口國檢查官對本船通導(dǎo)設(shè)備和通信工作的檢查。18、航行中應(yīng)每天查閱無線電通信日志和報(bào)底電稿，檢查電臺一天所做的各項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)問題要及時查清并設(shè)法糾正。

水上無線電通信概述九、船舶無線電人員職責(zé)19、設(shè)備發(fā)生故障時應(yīng)及時排除或搶險(xiǎn)，確實(shí)無法修復(fù)時，應(yīng)報(bào)告船長并提出措施和建議。20、擬定有關(guān)設(shè)備的備件、工具、物料和儀表的請領(lǐng)審購計(jì)劃，經(jīng)船長審批后報(bào)送公司有關(guān)主管部門。21、按規(guī)定定期檢查、試驗(yàn)通信設(shè)備，并將檢查、試驗(yàn)情況記入無線電通信日志。設(shè)備存在問題，及時報(bào)請修理。22、接新船(包括二手船)時應(yīng)對通信導(dǎo)航設(shè)備和資料進(jìn)行全面檢查，制定設(shè)備核定表并報(bào)主管部門。水上無線電通信概述九、船舶無線電人員職責(zé)23、船舶退役電臺執(zhí)照和最后二本無線電通信日志(寫明船舶退役時通導(dǎo)設(shè)備、備件、物料、資料、儀器、工具等交接情況)帶回交公司主管部門。24、大風(fēng)浪侵襲前后，應(yīng)檢查設(shè)備、器材及周圍環(huán)境，并采取安全防范措施。25、通導(dǎo)設(shè)備修理時應(yīng)在場，當(dāng)設(shè)備修復(fù)簽收時要進(jìn)行驗(yàn)收。26、負(fù)責(zé)做好PSC檢查準(zhǔn)備工作；做好防止誤報(bào)警的工作。水上無線電通信概述十、船舶電臺與文件的管理

船舶電臺與文件的管理船舶電臺的識別一、識別的作用1、表示自己2、用于相互交換信息，即通信3、船舶電臺，主要作用是用于通信，隨著通信的發(fā)展，識別的種類不斷增加。二、識別的發(fā)展過程1、早期船名2、摩爾斯電報(bào)用于通信后，在世界范圍內(nèi)分配呼號。3、上世紀(jì)70年代末，出現(xiàn)地面通信中的電傳和衛(wèi)星通信識別碼。4、GMDSS全面實(shí)施后，國際電聯(lián)試圖規(guī)范，但是收效不大，同時又出現(xiàn)不同的識別。船舶電臺的識別三、識別的具體分類1、船名：根據(jù)船東的愛好，沒有任何規(guī)律。2、呼號：由國際無線電規(guī)則第四章規(guī)定，世界范圍進(jìn)行分配，具有唯一性，因此可以進(jìn)行通信。3、水上移動業(yè)務(wù)選擇性呼叫號碼：出現(xiàn)于上世紀(jì)70年代，用于NBDP通信。船舶電臺的識別三、識別的具體分類4、水上移動通信業(yè)務(wù)標(biāo)識（MMSI）目前的實(shí)際通信作用不大，用于DSC通信，在今后的一段時間內(nèi)，可以用于其它通信方式，統(tǒng)一目前比較混亂的識別編碼。5、國際移動衛(wèi)星船用端站業(yè)務(wù)識別碼隨著衛(wèi)星通信的發(fā)展，逐漸出現(xiàn)，最早是A系統(tǒng)，目前比較統(tǒng)一。船舶電臺的識別四、識別的組成1、船名的組成：沒有規(guī)律可循，船東自己命名。2、呼號的組成：國際范圍內(nèi)分配，可以代表國籍，每個國家都有一定的范圍，具體的組成形式見書P7。我們國家分配的范圍是BAA-BZZ，XSA-XSZ，3HA-3UZ；其中，我國把BAA-BZZ分配給船舶電臺，XSA-XSZ分配給海岸電臺，3HA-3UZ還沒有具體分配。船舶電臺的識別四、識別的組成3、水上移動業(yè)務(wù)選擇性呼叫號碼的組成

1）海（江）岸電臺，四位數(shù)字；

2）船舶電臺：五位數(shù)字

3）預(yù)定的成組船舶電臺群：重復(fù)

國際電聯(lián)分配給我國的海岸電臺的選擇性呼叫的號碼范圍是2010-2019，2020-2039。船舶電臺的識別四、識別的組成

國際電聯(lián)分配給我國船舶電臺的選擇性呼叫的號碼范圍是03000-03199，09700-09999，19600-20201，20203-20299。

我國主管部門分配給中遠(yuǎn)系統(tǒng)船舶的是19700-19950。

國際電聯(lián)分配給我國船舶電臺的預(yù)定成組船舶電臺群的識別號碼范圍是：18181，19191，20202，03030，05050，13131；目前使用的是20202；美國的是11111。船舶電臺的識別四、識別的組成4、水上移動通信業(yè)務(wù)標(biāo)識（MMSI）1）識別數(shù)字（MID）

的識別數(shù)字是或。每個數(shù)字都有具體含義。2）船舶電臺的水上移動通信業(yè)務(wù)標(biāo)識(MMSI)由以下九位數(shù)字構(gòu)成：M1I2D3X4X5X6X7X8X9船舶電臺的識別中國412413

M1I2D3X4X5X6X7X8X9具體規(guī)定1）結(jié)尾一個零，代表國內(nèi)航行2）結(jié)尾兩個零，代表區(qū)域航行3）結(jié)尾三個零，代表國際航行

海岸電臺MMSI的組成形式

0102M3I4D5X6X7X8X9具體解釋。船舶電臺的識別四、識別的組成5、國際移動衛(wèi)星船用端站業(yè)務(wù)識別碼（IMNInmarsatMobileNumber）1）Inmarsat-A標(biāo)準(zhǔn)船用端站由7位八進(jìn)制數(shù)碼組成，結(jié)構(gòu)如下：

1MIDAX5X6X7MIDA表示國家，中國是570，571，572，602船舶電臺的識別

2）Inmarsat-B/M標(biāo)準(zhǔn)船站IMN由Inmarsat各國經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（RO）分配，其IMN由9位十進(jìn)制數(shù)碼組成，結(jié)構(gòu)如下：

3MIDX5X6X7Z8Z9（B標(biāo)準(zhǔn)船站）

6MIDX5X6X7Z8Z9（M標(biāo)準(zhǔn)船站）Z8Z9：取值范圍10～99，用以區(qū)分同一船上安裝的多個同類船站或多通道（船站的不同通道）。船舶電臺的識別

B標(biāo)準(zhǔn)船站56kbps或64kbps高速數(shù)據(jù)（HSD）IMN結(jié)構(gòu)與上述不同，具體形式是

394X4X5X6X7X8X93）Inmarsat-C標(biāo)準(zhǔn)船站IMN由RO分配，其IMN由9位十進(jìn)制數(shù)碼組成，結(jié)構(gòu)如下：

4MIDX5X6X7Z8Z9船舶電臺的識別4）InmarsatMini-M標(biāo)準(zhǔn)船站IMN由RO按照Inmarsat批量分配的范圍進(jìn)行分配，其IMN由9位十進(jìn)制數(shù)碼組成，結(jié)構(gòu)如下：

76X3X4X5X6X7X8X9船舶電臺的識別5）IMO碼（LR勞氏碼）是國際為限制老齡船而采取的措施，與船舶通信沒有任何關(guān)系，這里不做任何介紹了，請參閱相關(guān)的資料。船舶電臺的識別五、總結(jié)和作業(yè)本講主要涉及的內(nèi)容是識別的作用、分類和組成，主要掌握常用識別的組成規(guī)律即可。船舶電臺的識別主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報(bào)銷或還款時余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實(shí)際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時預(yù)先收取對方款項(xiàng)時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價稅均未收到。3.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸