ICC公司基本管理知識及綜合業(yè)務(wù)管理知識分析

鍛造營銷組織金字塔

中國人保壽險有限公司——個人代理人管理辦法試行版中國人保壽險有限公司----基本法基本法幾個亮點（一）扶持新人

新人入司后,通過參加專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，成為專業(yè)人士，可享受9個月溫馨體貼的扶持，凸現(xiàn)對新人和公司的負(fù)責(zé)。

個人最高可享受12800元的津貼。中國人保壽險有限公司----基本法基本法幾個亮點（二）最大誠信的鼓勵個人發(fā)展初年度傭金不打折！入司即可增員！——利用基本法優(yōu)勢去增員發(fā)展自己的組織。中國人保壽險有限公司----基本法基本法幾個亮點（三）最大限度的調(diào)動個人發(fā)展積極性發(fā)展有支持晉升有支持——早期輔導(dǎo)津貼考核寬松，有人性化中國人保壽險有限公司----基本法還有很多吶……？中國人保壽險有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險有限公司----基本法中國人保壽險有限公司----基本法完整清晰的職涯規(guī)劃——晉升途徑行銷主任高級行銷主任資深行銷主任……行銷經(jīng)理轉(zhuǎn)任高級部經(jīng)理營業(yè)部經(jīng)理資深主任高級主任業(yè)務(wù)主任

總監(jiān)資深業(yè)務(wù)代表業(yè)務(wù)代表新人組織發(fā)展行銷路線中國人保壽險有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險有限公司----基本法

完備的福利保障——基本福利職級人身傷害保險(元)意外傷害醫(yī)療保險(元)定期壽險保險(元)業(yè)務(wù)代表30,0003,000——資深業(yè)務(wù)代表50,0005,00030,000各級行銷主任和各級行銷經(jīng)理80,0008,00050,000各級業(yè)務(wù)主任80,0008,00050,000各級營業(yè)部經(jīng)理150,00015,000100,000總監(jiān)300,00030,000200,000中國人保壽險有限公司----基本法完備的基本福利保障業(yè)務(wù)代表基本保障達(dá)到3萬元；資深業(yè)務(wù)代表基本保障最高8萬元；各級業(yè)務(wù)主任和行銷主任基本保障最高13萬元；各級營業(yè)部經(jīng)理基本保障最高25萬元；總監(jiān)基本保障最高50萬元。同時還享有3千到3萬元不等的附加意外傷害醫(yī)療保障。中國人保壽險有限公司----基本法代理人福利保障——長期服務(wù)獎入司年資計提比例5年0.4%6年0.8%7年1.2%8年1.6%9年1.8%10年(含)以上2.0%鼓勵長期服務(wù)服務(wù)越長，長期服務(wù)獎金越多！個人代理人在本公司服務(wù)滿5年；擁有繳費期5年以上的保單；已繳納五年以后的保費；按第五年以后續(xù)期保費的一定比例，計提長期服務(wù)獎金。中國人保壽險有限公司----基本法

高枕無憂的退休養(yǎng)老——主管養(yǎng)老公積金主管年資公司分擔(dān)比例代理人分擔(dān)比例0-3年(含)4%任意4-6年(含)6%7-9年(含)8%10年(含)以上10%完善的保障制度，讓你沒有后顧之憂。主管養(yǎng)老公積金適用于業(yè)務(wù)主任(含)以上組織系列代理人及行銷主任(含)以上行銷系列代理人。費用由公司與代理人本人共同承擔(dān)。按管理津貼或展業(yè)津貼×適用分擔(dān)比例中國人保壽險有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險有限公司----基本法中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇基本規(guī)定公司每月25日計發(fā)上個月薪酬。如遇25日為法定節(jié)假日，則提前到25日前最后的工作日。計算薪酬的保單必須滿足以下條件：一、在上個月月底前承保；二、在本月15日前交回客戶回執(zhí)并過猶豫期。每月1日入司的代理人聘用月為入司當(dāng)月，非1日入司的代理人聘用月為入司第2個月。第13個月繼續(xù)率無法計算出時，按80％計算。中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇——業(yè)務(wù)代表

訓(xùn)練津貼 簽約津貼初年度傭金（FYC） 增員津貼 個人季度獎金中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇——業(yè)務(wù)代表訓(xùn)練津貼入職第1－3個月訓(xùn)練津貼金額當(dāng)月FYC400元500元(含)到800元600元800元(含)到1,100元800元1,100元(含)以上入職第4－9個月1000元1,000元(含)到1,499元1500元1,500元(含)以上非當(dāng)月1日入司的業(yè)務(wù)代表，在其入司月按上表標(biāo)準(zhǔn)計算訓(xùn)練津貼。二次入司，不享受此津貼。中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇——業(yè)務(wù)代表簽約津貼：業(yè)務(wù)代表入司當(dāng)月發(fā)放簽約津貼600元初年度傭金:初年度傭金=初年度保費×標(biāo)準(zhǔn)傭金率

增員津貼：由代理人具名推薦的業(yè)務(wù)代表，當(dāng)其晉升為資深業(yè)務(wù)代表的當(dāng)月，獎勵推薦人增員津貼600元。凡推薦代理人屬于二次入司的，不享受此津貼。中國人保壽險有限公司----基本法計算1(基本部分)梁朝偉,今年愚人節(jié)入司，每月FYC3000元，梁朝偉當(dāng)月會有多少收入呢？（5月開支）3000元+訓(xùn)練津貼金800元+簽約600元=4400元5月份收入？3000+800=3800元7月份（第四個月）收入？3000+1500=4500元注意：業(yè)務(wù)員訓(xùn)練津貼共拿9個月中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇——業(yè)務(wù)代表個人季度獎金：在本季度第一個月，依據(jù)上季度個人月均FYC和第13個月個人季度繼續(xù)率按下表計算季度獎金。個人季度獎金=個人季度累計FYC×個人季度獎金比率。個人季度月均FYC個人季度獎金比率大于85%(含)80%(含)到85%小于80%12,000元(含)以上17.5%14%10.5%9,000元(含)到12,000元15%12%9%6,000元(含)到9,000元12.5%10%7.5%4,500元(含)到6,000元10%8%6%3,000元(含)到4,500元7.5%6%4.5%1,500元(含)到3,000元5%4%3%中國人保壽險有限公司----基本法計算2（基本+季度獎金）成龍,今年元旦入司，每月FYC3000元，成龍4月份應(yīng)拿多少收入？（5月開支）FYC3000元+訓(xùn)練津貼1500元+季度獎金3000×3

×6%=5040元中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇——資深業(yè)務(wù)代表初年度傭金（FYC）續(xù)保年度傭金 增員津貼 個人季度獎金早期培養(yǎng)津貼初年度傭金多，其他津貼獎金就高。中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇——資深業(yè)務(wù)代表初年度傭金:初年度傭金=初年度保費×初年度傭金率續(xù)保年度傭金：續(xù)保年度傭金=續(xù)保年度保費×續(xù)保年度傭金率增員津貼：同業(yè)務(wù)代表 個人季度獎金：同業(yè)務(wù)代表中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇——資深業(yè)務(wù)代表

早期培養(yǎng)津貼：在晉升資深業(yè)務(wù)代表后的2個晉升考核期（即12個月）可享有早期培養(yǎng)津貼。觀察期資深業(yè)務(wù)代表按90%計算。早期培養(yǎng)津貼第1個晉升考核期第2個晉升考核期250元125元200元100元150元75元100元50元當(dāng)月FYC3000元（含）以上2500元（含）到3000元2000元（含）到2500元1500元（含）到2000元中國人保壽險有限公司----基本法計算3(6個月早期培養(yǎng)津貼)張曼玉,今年元旦入司，晉升資深業(yè)務(wù)代表后,7月份FYC3000元，張曼玉7月份應(yīng)拿多少收入？（8月開支）3000元+訓(xùn)練津貼1500元+培養(yǎng)津貼250元=4750元資深業(yè)務(wù)代表中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇——行銷系列初年度傭金續(xù)保年度傭金增員津貼 個人季度獎金加上展業(yè)津貼

同業(yè)務(wù)代表中國人保壽險有限公司----基本法代理人待遇——行銷系列展業(yè)津貼：當(dāng)月FYC×展業(yè)津貼比率。觀察期各級行銷主任按90%計算。展業(yè)津貼當(dāng)月FYC行銷主任高級行銷主任資深行銷主任行銷經(jīng)理高級行銷經(jīng)理＜1,500元3%3%3%3%3%≥1,500元5%5%5%5%5%≥3,000元6%8%8%8%8%≥4,500元9%10%10%10%≥6,000元11%12%12%≥9,000元13%15%≥12,000元17%中國人保壽險有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險有限公司----基本法代理人考核——基本考核規(guī)定（一）業(yè)務(wù)代表每月1日入司，當(dāng)月開始考核；其它時間入司，從次月1日開始考核。職級考核分別在每年的1、4、7、10月實施。業(yè)務(wù)代表在11、12、1、5、6、7月晉升為資深業(yè)務(wù)代表，則該資深業(yè)務(wù)代表的晉升考核期為1-6月、7-12月（半年考核)。若業(yè)務(wù)代表在2、3、4、8、9、10月晉升為資深業(yè)務(wù)代表，則該資深業(yè)務(wù)代表的晉升考核期為4-9月、10月到次年的3月（半年考核)。中國人保壽險有限公司----基本法代理人考核——基本考核規(guī)定（二）資深業(yè)務(wù)代表的維持考核期為3個月，資深業(yè)務(wù)代表在維持考核期內(nèi)任職未滿3個月則并入下一維持考核期（季考核期)。第13個月繼續(xù)率無法計算時，則按75％進(jìn)行考核。

注：(1)資深業(yè)務(wù)代表的第一個維持考核期間從3個月到5個月不等，當(dāng)超過3個月的時候，其考核業(yè)績按實際期間的平均值計算。(2)資深業(yè)務(wù)代表的第一個晉升考核期間從6個月到8個月不等，當(dāng)超過6個月的時候，其考核業(yè)績按實際期間的平均值計算。中國人保壽險有限公司----基本法代理人考核——業(yè)務(wù)代表維持標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)代表自聘用月起六個月內(nèi)未晉級為資深業(yè)務(wù)代表，自次月起終止代理合同。維持標(biāo)準(zhǔn)只能解約了！中國人保壽險有限公司----基本法代理人考核——業(yè)務(wù)代表晉升標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)代表自入司起達(dá)到下列條件，自次月起晉升為資深業(yè)務(wù)代表。1.累計標(biāo)準(zhǔn)FYC3,000元；2.出勤率達(dá)到公司的規(guī)定；3.通過晉升培訓(xùn)并考試合格。晉升標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)正咯！個人發(fā)展邁上新臺階中國人保壽險有限公司----基本法代理人考核——資深業(yè)務(wù)代表維持標(biāo)準(zhǔn)最近一季考核期達(dá)到下列條件，予以維持：1.個人月均標(biāo)準(zhǔn)FYC≥500元；2.出勤率達(dá)到公司的規(guī)定。維持標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)維持標(biāo)準(zhǔn)，降職為觀察期資深業(yè)務(wù)代表！中國人保壽險有限公司----基本法代理人考核——資深業(yè)務(wù)代表晉升標(biāo)準(zhǔn)資深業(yè)務(wù)代表在最近半年考核期達(dá)到下列條件，可申請晉升為業(yè)務(wù)主任：1.個人月均標(biāo)準(zhǔn)FYC≥3,000元；2.第13個月個人半年繼續(xù)率≥75%；3.連同部下人數(shù)≥4，其中直接增員人數(shù)≥2。4.最近三個月本人及連同部下月均合計標(biāo)準(zhǔn)FYC≥8,000元。晉升標(biāo)準(zhǔn)中國人保壽險有限公司----基本法代理人考核——行銷系列維持晉升考核行銷主任資深業(yè)務(wù)代表高級行銷主任資深行銷主任行銷經(jīng)理高級行銷經(jīng)理業(yè)務(wù)代表連升中國人保壽險有限公司----基本法代理人考核——行銷系列晉升考核欄目行銷主任高級行銷主任資深行銷主任行銷經(jīng)理高級行銷經(jīng)理個人月均FYC15003000450060009000個人月均修正件數(shù)23456第13個月個人半年繼續(xù)率75%75%75%75%75%注：1、考核期為半年2、行銷系列職級可以連升中國人保壽險有限公司----基本法代理人考核——行銷系列維持考核欄目行銷主任高級行銷主任資深行銷主任行銷經(jīng)理高級行銷經(jīng)理個人月均FYC10002000350050007000個人月均修正件數(shù)12345第13個月個人半年繼續(xù)率75%75%75%75%75%注：1、考核期為半年2、行銷系列職級可以連升中國人保壽險有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險有限公司----基本法有關(guān)定義和約定修正件數(shù)：修正件數(shù)是指按照以下規(guī)則對保單件數(shù)進(jìn)行調(diào)整后的件數(shù)。一、保單主險及主險附加險的修正件數(shù)，根據(jù)其該保單的FYC，按下表計算。

二、對于保單的每一個附加險，增加0.2件修正件數(shù)。FYC小于200元200元(含)到600元大于600元(含)修正件數(shù)0.5件1.0件1.5件中國人保壽險有限公司----基本法有關(guān)定義和約定合格人力：合格人力指當(dāng)月標(biāo)準(zhǔn)FYC大于1,000元（含）的代理人第13個月繼續(xù)率：第13個月繼續(xù)率包括第13個月季度繼續(xù)率、第13個月半年繼續(xù)率和第13個月年繼續(xù)率，計算公式如下：

第13個月繼續(xù)率＝繼續(xù)到第13個月保單的FYC合計作為計算對象的保單的FYC合計中國人保壽險有限公司----基本法有關(guān)定義和約定短期契約轉(zhuǎn)換：新保單銷售月前后6個月以內(nèi)，同一投保者或被保險者的保單全部或部分解約、失效時，視這種情況為短期契約轉(zhuǎn)換。短期契約轉(zhuǎn)換新保單的處理：1、如果新保單銷售在原保單解約或失效后，則按短期契約轉(zhuǎn)換新保單（標(biāo)準(zhǔn)）FYC、RYC、修正件數(shù)考核并計算薪酬。2、如果新保單銷售在原保單解約或失效前，則在原保單解約或失效時扣減多算的（標(biāo)準(zhǔn)）FYC、RYC及修正件數(shù)，并計算調(diào)整后的考核和薪酬。3、短期契約轉(zhuǎn)換新保單的處理不追溯既往考核結(jié)果和既往已發(fā)放薪酬。中國人保壽險有限公司----基本法主要險種首年傭金率躉交5年10年15年20年精彩人生二全（分紅型）保險2%10％20％30％35％溫馨人生終身壽險（分紅型）2%10％20％30％40%人生安康重大疾病保險2%10%20%30%35%附加定期壽險2%10%20%30%35%《人保壽險人生無憂意外傷害保險》直接傭金率＝20％《人保壽險附加意外傷害保險》直接傭金率＝20％《人保壽險附加意外傷害醫(yī)療保險（A款）》直接傭金率＝15％《人保壽險附加意外傷害醫(yī)療保險（B款）》直接傭金率＝20％中國人保壽險有限公司----基本法成功永遠(yuǎn)屬于掌握規(guī)則、善用規(guī)則的人中國人保壽險有限公司----基本法主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機(jī)物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－