融資融券綜合業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

融資融券業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)營(yíng)運(yùn)管理總部融資融券部石寅一、融資融券業(yè)務(wù)概述二、融資融券客戶資格三、融資融券客戶賬戶四、融資融券業(yè)務(wù)流程五、融資融券交易詳解六、融資融券案例分析七、融資融券業(yè)務(wù)釋疑CompanyLogo一、融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo（一）融資融券業(yè)務(wù)發(fā)展沿革1、國(guó)外---常規(guī)業(yè)務(wù)成熟性：美國(guó)（1933年）、中國(guó)臺(tái)灣（1962年）和中國(guó)香港（1994年）、日本（1951年），形成一整套完整的交易規(guī)則和監(jiān)管制度普遍性：95%成熟市場(chǎng)、31%新興市場(chǎng)允許進(jìn)行融資融券交易常規(guī)性：融資融券業(yè)務(wù)交易量大致占比在20%左右一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo（一）融資融券業(yè)務(wù)發(fā)展沿革2、中國(guó)內(nèi)地---創(chuàng)新業(yè)務(wù)起步：2006年6月30日證監(jiān)會(huì)發(fā)布《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)管理辦法》加速：2008年10月5日證監(jiān)會(huì)宣布啟動(dòng)融資融券試點(diǎn)沖刺：2010年1月8日國(guó)務(wù)院原則同意融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)啟動(dòng)：2010年3月20日證監(jiān)會(huì)公布首批六家試點(diǎn)券商名單開閘：2010年3月31日融資融券交易正式進(jìn)入市場(chǎng)操作階段

歷時(shí)近4年籌備，融資融券業(yè)務(wù)已經(jīng)正式推出!一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo（二）融資融券業(yè)務(wù)概念俗稱“買空賣空”正式名稱信用交易融資即證券公司出借資金給客戶購(gòu)買證券，客戶到期償還本息。股票價(jià)格上漲獲利，具有財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)融券即證券公司出借證券給客戶出售，客戶到期返還相同種類和數(shù)量的證券并支付費(fèi)用。股票價(jià)格下跌獲利，引入“做空機(jī)制”一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo（二）融資融券業(yè)務(wù)概念

官方定義（發(fā)布者：滬深交易所）融資融券交易，是指投資者向具有資格的證券公司提供擔(dān)保物，借入資金買入交易所上市證券（標(biāo)的證券）或借入交易所上市證券（標(biāo)的證券）并賣出的行為。

借入資金買入融資交易借入證券賣出融券交易一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo（二）融資融券業(yè)務(wù)概念并非“裸賣空”所謂的“裸賣空”是指，無須投資者借入股票而直接在市場(chǎng)上賣出自己根本不擁有的股票我國(guó)的融資融券交易，賣出的必須是真實(shí)的股票。且初期必須為證券公司自有證券不會(huì)產(chǎn)生肆意賣空、借道大小非減持情況一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo（三）與普通經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券交易區(qū)別類別項(xiàng)目融資融券交易普通交易買入向券商借入資金客戶自有資金賣出向券商借入證券客戶有足額證券與券商的關(guān)系委托關(guān)系、借貸關(guān)系、信托關(guān)系委托關(guān)系投資標(biāo)的交易所公布標(biāo)的證券所有上市證券交易風(fēng)險(xiǎn)客戶和證券公司均有風(fēng)險(xiǎn)客戶自己承擔(dān)一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo一、 融資融券業(yè)務(wù)概述（四）融資融券業(yè)務(wù)影響1、對(duì)證券市場(chǎng)的影響對(duì)市場(chǎng)走勢(shì)影響：改變單邊市的局面，有利于完善市場(chǎng)的價(jià)格發(fā)現(xiàn)功能對(duì)資金面影響：增加市場(chǎng)流動(dòng)性。首批六家試點(diǎn)券商公布的總授信規(guī)模為450億，相當(dāng)于發(fā)行4個(gè)百億規(guī)?；餋ompanyLogo一、 融資融券業(yè)務(wù)概述（四）融資融券業(yè)務(wù)影響2、對(duì)投資者的影響借助融資杠桿效應(yīng)，放大投資規(guī)模:投資者可以獲得超過自有資本一定比例的資金或股票進(jìn)行交易，提高資金利用率，放大收益和虧損通過融券賣出，實(shí)現(xiàn)做空盈利:融券交易中，通過向券商融入股票賣出，低位買回償還，股價(jià)下跌過程中也能實(shí)現(xiàn)盈利即使不從事融資融券交易的投資者，由于融資融券交易會(huì)對(duì)標(biāo)的證券、擔(dān)保證券產(chǎn)生一定的影響，客戶需要注意股票價(jià)格的波動(dòng)CompanyLogo（五）融資融券業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)杠桿交易風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)制平倉(cāng)風(fēng)險(xiǎn)其他風(fēng)險(xiǎn)

一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo（五）融資融券業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)杠桿交易風(fēng)險(xiǎn)融資融券交易在投資者自有投資規(guī)模上提供了一定比例的交易杠桿，虧損將進(jìn)一步放大例如投資者以100萬元普通買入一只股票，該股票從10元/股下跌到8元/股，投資者的損失是20萬元，虧損20%；如果投資者以100萬元作為保證金、以50%的保證金比例融資200萬元買入同一只股票，該股票從10元/股下跌到8元/股，投資者的損失是40萬元，虧損40%。證券價(jià)格的合理波動(dòng)就能放大投資者的盈利和虧損，盲目擴(kuò)大融資交易容易產(chǎn)生巨幅虧損！一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo（五）融資融券業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)制平倉(cāng)風(fēng)險(xiǎn)融資融券交易中，投資者與證券公司間除了普通交易的委托買賣關(guān)系外，還存在著較為復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以及由于債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的擔(dān)保關(guān)系。證券公司為保護(hù)自身債權(quán)，對(duì)投資者信用賬戶的資產(chǎn)負(fù)債情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，在一定條件下可以對(duì)投資者擔(dān)保資產(chǎn)執(zhí)行強(qiáng)制平倉(cāng)。投資者應(yīng)特別注意可能引發(fā)強(qiáng)制平倉(cāng)的幾種情況：

合約到期客戶信用賬戶資產(chǎn)狀況極度惡化（維持擔(dān)保比例衡量）被司法機(jī)關(guān)采取財(cái)產(chǎn)保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogo（五）融資融券業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)其他風(fēng)險(xiǎn)如果中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期金融機(jī)構(gòu)貸款基準(zhǔn)利率調(diào)高，證券公司將相應(yīng)調(diào)高融資利率或融券費(fèi)率，投資者將面臨融資融券成本增加的風(fēng)險(xiǎn)證券公司一般規(guī)定，融資利率=4.86%+3%=7.86%投資者在從事融資融券交易期間，如果其信用資質(zhì)狀況降低，證券公司會(huì)相應(yīng)降低對(duì)投資者的信用額度，從而造成投資者交易受到限制，投資者可能遭受損失如果發(fā)生標(biāo)的證券暫停交易或終止上市等情況，投資者將可能面臨被證券公司提前了結(jié)融資融券交易的風(fēng)險(xiǎn)，由此可能會(huì)給投資者造成損失一、 融資融券業(yè)務(wù)概述CompanyLogoCompanyLogo二、融資融券客戶資格CompanyLogo二、融資融券客戶資格1、準(zhǔn)入條件：個(gè)人個(gè)人客戶在18周歲以上普通賬戶符合合格賬戶的所有條件在本公司已開立普通資金賬戶并從事證券交易滿18個(gè)月可用于擔(dān)保的證券資產(chǎn)價(jià)值在人民幣50萬元以上愿意并如實(shí)提供開展融資融券業(yè)務(wù)所需要的征信資料CompanyLogo二、融資融券客戶資格1、準(zhǔn)入條件：

機(jī)構(gòu)普通賬戶符合合格賬戶的所有條件在本公司已開立普通資金賬戶及證券賬戶滿18個(gè)月可用于擔(dān)保的證券資產(chǎn)價(jià)值在人民幣50萬元以上愿意并如實(shí)提供開展融資融券業(yè)務(wù)所需要的征信資料其法定代表人和授權(quán)代理人具有合法的證券投資資格，不存在法律、法規(guī)、規(guī)章和滬、深證券交易所規(guī)定禁止或限制進(jìn)入證券市場(chǎng)的情形CompanyLogo二、融資融券客戶資格2、禁止條件與其它證券公司簽有融資融券協(xié)議，且協(xié)議仍未結(jié)束的客戶，或在其它證券公司開立信用證券賬戶，尚未注銷的客戶

拒絕提供開展融資融券交易所需相關(guān)資料的個(gè)人和機(jī)構(gòu)公司股東、關(guān)聯(lián)人公司認(rèn)定其證券投資經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力不足以開展融資融券交易的客戶，或具有重大違約記錄的客戶CompanyLogo二、融資融券客戶資格2、禁止條件存在到期未清償債務(wù)的客戶歷年交易記錄中曾經(jīng)出現(xiàn)惡意透支的客戶；與公司之間曾經(jīng)出現(xiàn)糾紛并引起訴訟或仲裁的客戶法律法規(guī)禁止參與融資融券業(yè)務(wù)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)；曾受監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或者證券市場(chǎng)禁入的個(gè)人和機(jī)構(gòu)；有重大如司法糾紛、刑事犯罪等違紀(jì)違法記錄的客戶公司信用交易黑名單中所列客戶或其它禁止開立信用賬戶的情形其中，如果機(jī)構(gòu)的法定代表人或其授權(quán)代理人符合上述情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕該機(jī)構(gòu)融資融券業(yè)務(wù)申請(qǐng)。CompanyLogoCompanyLogo三、融資融券客戶賬戶CompanyLogo三、融資融券客戶賬戶單客戶賬戶模型CompanyLogo信用資金賬戶指客戶在證券公司指定的托管銀行開設(shè)的，用于存放客戶融資融券擔(dān)保資金的賬戶，該賬戶是證券公司在指定的商業(yè)銀行開立的“客戶信用交易擔(dān)保資金賬戶”的二級(jí)明細(xì)賬戶。從事融資融券交易的客戶必須新開立信用資金賬戶信用資金賬戶與一家銀行建立新的第三方存管關(guān)系三、融資融券客戶賬戶CompanyLogo信用證券賬戶指客戶在證券公司開立，用于存放客戶融資融券擔(dān)保證券的賬戶，該賬戶是證券公司開立的“客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶”的二級(jí)明細(xì)賬戶。與普通證券賬戶有較大差異普通賬戶：公司代理中國(guó)登記結(jié)算公司開立在一家證券公司開立的信用證券賬戶只能有一個(gè)如需更換證券公司的，必須注銷原賬戶，重開新的信用證券賬戶三、融資融券客戶賬戶CompanyLogoCompanyLogo四、融資融券業(yè)務(wù)流程CompanyLogo客戶申請(qǐng)投資者教育資格審查授信簽署合同開立信用賬戶征信評(píng)級(jí)提交保證金交易四、融資融券業(yè)務(wù)流程CompanyLogo四、融資融券業(yè)務(wù)流程

1、投資者教育總部統(tǒng)一培訓(xùn)營(yíng)業(yè)部專人指導(dǎo)客戶培訓(xùn)“一對(duì)一”培訓(xùn)融資融券專員風(fēng)險(xiǎn)揭示流程詳解融資融券專員教材、策劃統(tǒng)一培訓(xùn)、考核地區(qū)集中培訓(xùn)針對(duì)客戶地域特點(diǎn)報(bào)告會(huì)、座談會(huì)多樣形式營(yíng)業(yè)部定期培訓(xùn)周講座等形式主題培訓(xùn)或小型報(bào)告會(huì)遠(yuǎn)程視頻培訓(xùn)公司內(nèi)部視訓(xùn)系統(tǒng)ＵＣ培訓(xùn)教室股民學(xué)校上海、武漢地區(qū)股民學(xué)校均已掛牌與社區(qū)相結(jié)合模擬仿真交易演練建立模擬交易系統(tǒng)客戶進(jìn)行仿真演練CompanyLogo1、投資者教育客戶培訓(xùn)是融資融券業(yè)務(wù)申請(qǐng)流程的首要環(huán)節(jié)，客戶是否參與必要的培訓(xùn)是客戶融資融券交易資格條件之一培訓(xùn)內(nèi)容重點(diǎn)包括：（1）融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示（2）融資融券業(yè)務(wù)規(guī)則（3）融資融券業(yè)務(wù)合同條款（4）融資融券業(yè)務(wù)辦理指南

四、融資融券業(yè)務(wù)流程CompanyLogo1、投資者教育營(yíng)業(yè)部應(yīng)對(duì)客戶參加融資融券投資者教育活動(dòng)的情況進(jìn)行記錄，完成《融資融券業(yè)務(wù)培訓(xùn)記錄表》，經(jīng)客戶、營(yíng)業(yè)部經(jīng)辦人員和營(yíng)運(yùn)總監(jiān)簽字確認(rèn)。營(yíng)業(yè)部應(yīng)協(xié)助客戶完成《融資融券客戶業(yè)務(wù)知識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)承受能力測(cè)評(píng)表》《融資融券業(yè)務(wù)培訓(xùn)記錄表》、《融資融券客戶業(yè)務(wù)知識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)承受能力測(cè)評(píng)表》視作融資融券業(yè)務(wù)申請(qǐng)必交材料，進(jìn)行審驗(yàn)、掃描、歸檔四、融資融券業(yè)務(wù)流程CompanyLogo2、客戶申請(qǐng)客戶提交融資融券業(yè)務(wù)申請(qǐng)?zhí)峤坏牟牧戏譃椤氨亟徊牧稀焙汀斑x交材料”兩大類。必交材料是指客戶在申請(qǐng)融資融券時(shí)必須提交的材料。如客戶拒絕提供，則公司不受理其融資融券業(yè)務(wù)申請(qǐng)。選交材料是指客戶在申請(qǐng)融資融券業(yè)務(wù)時(shí)，公司尊重客戶意愿、不強(qiáng)制客戶提交的材料。一般情況下，盡可能多提交征信材料會(huì)提升客戶信用等級(jí)，多提交資產(chǎn)證明材料會(huì)提高客戶授信額度上限。在客戶提交材料前，營(yíng)業(yè)部應(yīng)向客戶詳細(xì)說明提交征信資料的意義，消除客戶顧慮，鼓勵(lì)客戶提交詳盡的征信資料。四、融資融券業(yè)務(wù)流程CompanyLogo示例（以公司最終頒布制度為準(zhǔn)）CompanyLogo四、融資融券業(yè)務(wù)流程3、資格審查CompanyLogo四、融資融券業(yè)務(wù)流程

3、資格審查CompanyLogo4、征信征信：根據(jù)客戶的身份、財(cái)產(chǎn)與收入狀況、證券投資經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)偏好等因素，評(píng)估客戶的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力和違約的可能性，從而將客戶劃分為不同類別與層次，為融資融券客戶授信提供依據(jù)的過程融資融券業(yè)務(wù)的征信與銀行信貸業(yè)務(wù)的征信側(cè)重點(diǎn)不同四、融資融券業(yè)務(wù)流程CompanyLogo客戶信用評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)偏好（30分）財(cái)產(chǎn)和收入情況（10分）投資經(jīng)驗(yàn)（40分）歷史信用記錄（10分）基本信息（10分）四、融資融券業(yè)務(wù)流程信用評(píng)級(jí)的思路客戶信用評(píng)級(jí)與客戶提交的擔(dān)保物價(jià)值分離重點(diǎn)關(guān)注客戶投資經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和歷史信用記錄，同時(shí)了解客戶基本情況及財(cái)產(chǎn)收入情況信用等級(jí)對(duì)應(yīng)信用系數(shù)，影響公司向客戶發(fā)放的最高授信額度CompanyLogo四、融資融券業(yè)務(wù)辦理流程5、簽署業(yè)務(wù)合同和風(fēng)險(xiǎn)揭示書營(yíng)業(yè)部融資融券專員向客戶講解《融資融券業(yè)務(wù)合同》和《融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示書》條款的含義，并指導(dǎo)自然人客戶或法人客戶授權(quán)代理人填寫《融資融券業(yè)務(wù)合同》（一式三份），并由客戶本人親筆簽名或加蓋法人公章《融資融券業(yè)務(wù)合同》的傳遞：營(yíng)業(yè)部——融資融券部——營(yíng)業(yè)部CompanyLogo對(duì)客戶身份確認(rèn)無誤后，通過電子影像系統(tǒng)相連接的攝像頭采集客戶本人影像資料；法人客戶開戶需采集其授權(quán)代理人的影像資料。具體要求同普通賬戶開戶之規(guī)定四、融資融券業(yè)務(wù)辦理流程

5、信用賬戶開戶準(zhǔn)確、完整地錄入客戶信息，并根據(jù)公司統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置初始密碼。辦理上海指定交易?？蛻羧玳_立上海信用證券賬戶的，需在次一交易日辦理上海指定交易操作營(yíng)業(yè)部完成信用賬戶開戶后，零售客戶總部回訪人員進(jìn)行復(fù)核回訪回訪的內(nèi)容包括客戶基本信息、客戶參與融資融券培訓(xùn)情況和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度等。將賬戶卡返還客戶。將開戶回執(zhí)交給客戶本人或法人客戶授權(quán)代理人簽字確認(rèn)并收回。簽字須與開戶業(yè)務(wù)表單上的客戶筆跡核對(duì)，客戶使用不同筆跡簽名的，需請(qǐng)客戶重簽。收取開戶費(fèi)用，以現(xiàn)金方式收取。5.收費(fèi)、返卡和開戶回執(zhí)4.資料掃描歸檔3.復(fù)核回訪2.執(zhí)行系統(tǒng)開戶操作

1.采集客戶影像資料

打印開戶回執(zhí)（待客戶簽字確認(rèn)）、信用證券賬戶卡，并加蓋“融資融券業(yè)務(wù)開（銷）戶專用章”在開戶業(yè)務(wù)辦理當(dāng)天掃描并完成上傳。其中，《融資融券客戶開戶檔案》營(yíng)業(yè)部保留一份，寄送至融資融券部保留一份。CompanyLogo6、提交保證金證券公司向客戶融資、融券，應(yīng)當(dāng)向客戶收取一定比例的保證金。保證金可以現(xiàn)金或證券充抵充抵保證金的證券，在計(jì)算保證金金額時(shí)應(yīng)當(dāng)以證券市值或凈值按折算率進(jìn)行折算。證券名稱數(shù)量?jī)r(jià)格折算率保證金價(jià)值浦發(fā)銀行50萬股10元70%350萬元現(xiàn)金500萬元——100%500萬元合計(jì)850萬元四、融資融券業(yè)務(wù)流程CompanyLogo可充抵保證金證券品種折算率A股上證180指數(shù)成份股深證100指數(shù)成份股不超過70%非上證180指數(shù)成份股非深證100指數(shù)成份股不超過65%被實(shí)行特別處理和被暫停上市的A股0%基金交易所交易型開放式指數(shù)基金（ETF）不超過90%其他上市基金不超過80%債券國(guó)債不超過95%其他上市債券不超過80%權(quán)證權(quán)證0%四、融資融券業(yè)務(wù)流程可充抵保證金證券范圍和折算率

CompanyLogo7、授信授信：客戶授信是指在客戶征信的基礎(chǔ)上，公司確認(rèn)客戶信用額度上限的過程。證券公司一般規(guī)定，客戶最高授信額度不得超過：客戶擬申請(qǐng)授信額度客戶普通賬戶資產(chǎn)*信用系數(shù)客戶金融資產(chǎn)*50%客戶總資產(chǎn)*25%四、融資融券業(yè)務(wù)流程CompanyLogoCompanyLogo五、融資融券交易詳解CompanyLogo（一）融資、融券時(shí)可以買/賣什么？標(biāo)的證券指客戶可融資買入和可融券賣出的證券上交所和深交所已公布試點(diǎn)階段標(biāo)的證券范圍上證50指數(shù)成份股與深圳成指指數(shù)成份股共有90只股票

五、融資融券交易詳解CompanyLogo標(biāo)的證券與可充抵保證金證券的范疇關(guān)系“保證金可以標(biāo)的證券以及本所認(rèn)可的其他證券充抵”

——交易所

可充抵保證金的證券標(biāo)的證券CompanyLogo五、融資融券交易詳解（二）融資、融券時(shí)可以買/賣多少？雙重控制最高授信額度控制交易金額上限保證金比例、保證金確定交易金額保證金比例保證金可融資買入金額＝保證金/融資保證金比例可融券賣出金額＝保證金/融券保證金比例CompanyLogo保證金比例保證金比例控制可融資買入或融券賣出數(shù)量。保證金比例是投資者交付的保證金與融資/融券交易金額的比例保證金比例＝保證金/融資融券交易金額滬深交易所規(guī)定，融資/融券保證金比例不得低于50%五、融資融券交易詳解CompanyLogo公司規(guī)定，不同證券對(duì)應(yīng)不同的融資/融券保證金比例證券的融資/融券保證金比例與該證券折算率相關(guān)證券融資保證金比例＝交易所規(guī)定下限（50％）+1－該證券折算率證券的融券保證金比例相比于融資保證金比例更高在保證金金額一定的情況下，證券折算率越低，保證金比例越高，投資者可融資/融券的規(guī)模越少，杠桿效應(yīng)越低五、融資融券交易詳解證券名稱折算率融資保證金比例融券保證金比例A70%80%90%B50%100%110%CompanyLogo示例：假設(shè)客戶提交保證金價(jià)值為100萬元，A、B證券的價(jià)格均為20元，則客戶融資、融券交易分別可買入或賣出A、B證券多少？1、融資保證金比例=保證金/（融資買入證券數(shù)量×買入價(jià)格）可融資買入A數(shù)量=100÷80％÷20元＝6.25萬股可融資買入B數(shù)量=100÷100％÷20元＝5萬股2、融券保證金比例＝保證金/（融券賣出證券數(shù)量×賣出價(jià)格）可融券賣出A數(shù)量=100÷90％÷20元＝5.56萬股可融券賣出B數(shù)量=100÷110％÷20元＝4.54萬股五、融資融券交易詳解證券名稱折算率融資保證金比例融券保證金比例A70%80%90%B50%100%110%CompanyLogo保證金的計(jì)算初始保證金融資融券交易前，提交的保證金。保證金可用余額從事融資融券交易后，保證金以保證金可用余額計(jì)算。證券名稱數(shù)量?jī)r(jià)格折算率保證金價(jià)值浦發(fā)銀行50萬股10元70%350萬元現(xiàn)金500萬元——100%500萬元合計(jì)850萬元五、融資融券交易詳解CompanyLogo保證金可用余額

項(xiàng)目運(yùn)算符現(xiàn)金＋∑（充抵保證金的證券市值×折算率）＋∑（融資買入證券市值－融資買入金額）×折算率）＋∑（融券賣出金額－融券賣出證券市值）×折算率）＋∑融券賣出金額－∑融資買入證券數(shù)量×買入價(jià)格×融資保證金比例－∑融券賣出證券數(shù)量×當(dāng)前價(jià)格×融券保證金比例－利息及費(fèi)用－保證金可用余額CompanyLogo保證金可用余額指投資者用于充抵保證金的現(xiàn)金、證券市值，計(jì)算融資融券交易產(chǎn)生的浮盈虧經(jīng)折算后形成的保證金金額，減去投資者未了結(jié)融資融券交易已占用保證金和相關(guān)利息費(fèi)用的余額。保證金可用余額同樣適用于計(jì)算初始保證金。保證金可用余額決定投資者在融資融券實(shí)時(shí)交易中，下一筆融資買入或融券賣出金額。可融資買入金額＝保證金可用余額/融資保證金比例可融券賣出金額＝保證金可用余額/融券保證金比例五、融資融券交易詳解CompanyLogo交易規(guī)則基本相同最小交易單位清算日期電話委托、網(wǎng)上交易等委托標(biāo)識(shí)不同普通交易：買入、賣出融資融券交易擔(dān)保品買入——擔(dān)保品賣出融資買入——賣券還款融券賣出——買券還券直接還款——直接還券被動(dòng)：融資平倉(cāng)（賣券）融券平倉(cāng)（買券）不得債券回購(gòu)、不得新股申購(gòu)（三）融資融券委托方式五、融資融券交易詳解CompanyLogo（四）融資融券交易監(jiān)控維持擔(dān)保比例：投資者擔(dān)保物價(jià)值與其融資融券債務(wù)之間的比例維持擔(dān)保比例＝

現(xiàn)金＋信用證券賬戶內(nèi)證券市值─────────────────────────×100%(融資金額＋融券證券數(shù)量×當(dāng)時(shí)市價(jià)＋利息及費(fèi)用總和)維持擔(dān)保比例即信用賬戶內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債比例注意：維持擔(dān)保比例中計(jì)算證券是無需折扣的。五、融資融券交易詳解CompanyLogo追保通知線警戒通知線取款線時(shí)間可以取出超額部分擔(dān)保資金正常交易重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)出追保通知未在約定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)足即平倉(cāng)300％150％130％維持擔(dān)保比例五、融資融券交易詳解CompanyLogo六、融資融券案例分析CompanyLogo

假設(shè)條件

1、已完成全部融資融券開戶流程

2、提交保證金為10萬，保證金比例為50%

3、標(biāo)的證券：萬科，可融資買入，也可融券賣出；

4、通過向證券公司融資，可融資買入最大市值20萬；

5、通過向證券公司融券，可融券賣出最大市值20萬；

6、期限6個(gè)月；

7、為方便計(jì)算暫不考慮交易成本。六、融資融券案例分析CompanyLogo第一次操作

第一次操作收益普通交易以20元價(jià)格普通買入5000股0融資融券以20元價(jià)格融資買入10000股0六、融資融券案例分析萬科：20元CompanyLogo第二次操作

第一次操作盈利第二次操作盈利普通交易以20元價(jià)格普通買入5000股0以24元價(jià)格普通賣出5000股2萬融資融券以20元價(jià)格融資買入10000股0以24元價(jià)格賣券還款10000股4萬六、融資融券案例分析萬科：20元24元CompanyLogo第三次操作

第一次操作盈利第二次操作盈利第三次操作盈利普通交易以20元價(jià)格普通買入5000股0以24元價(jià)格普通賣出5000股2萬觀望0融資融券以20元價(jià)格融資買入10000股0以24元價(jià)格賣券還款10000股4萬以23元價(jià)格融券賣出8000股0六、融資融券案例分析萬科：20元24元23元CompanyLogo第四次操作

第一次操作盈利第二次操作盈利第三次操作盈利第四次操作盈利普通交易以20元價(jià)格普通買入5000股0以24元價(jià)格普通賣出5000股2萬觀望0觀望0融資融券以20元價(jià)格融資買入10000股0以24元價(jià)格賣券還款10000股4萬以23元價(jià)格融券賣出8000股0以20元價(jià)格買券還券8000股2.4萬六、融資融券案例分析萬科：20元24元23元20元CompanyLogo結(jié)果

1、萬科漲幅為0；

2、普通賬戶目前空倉(cāng)，現(xiàn)金12萬,總收益20%；

3、融資融券賬戶目前空倉(cāng)，現(xiàn)金16.4萬，總收益64%回顧1、利用杠桿效應(yīng)，第一次操作中，融資買入市值是普通買入市值的1倍，放大了投資規(guī)模；

2、第二次操作后，普通買入收益：

24元×5000股-20元×5000股=2萬

融資買入收益：

24元×10000股-20元×10000股=4萬六、融資融券案例分析CompanyLogo回顧

3、融資融券模式下收益率是普通交易模式下的2倍；

4、走勢(shì)破位，后市看淡，普通交易模式下只能觀望；

5、融資融券模式下，繼續(xù)積極操作，融券賣出;6、最終融券收益：

23元×8000股-20元×8000股=2.4萬7、股價(jià)重新回到起點(diǎn)，普通交易模式下，客戶通過波段操作，獲得20%收益。而融資融券模式下，客戶獲得64%收益。

六、融資融券案例分析CompanyLogo七、融資融券業(yè)務(wù)釋疑CompanyLogo1、從事融資融券交易的客戶原有的普通賬戶是否注銷？答：無需注銷?？蛻粜庞觅~戶交易不影響原有的普通賬戶的交易，普通賬戶可繼續(xù)進(jìn)行正常的證券交易。七、融資融券業(yè)務(wù)釋疑CompanyLogo2、如何提交保證金？答：（1）以資金方式提交保證金：銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入：客戶完成信用賬戶第三方存管簽約后，通過自助銀證轉(zhuǎn)賬方式，將資金從銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入信用資金賬戶。（2）以證券方式提交保證金：客戶信用賬戶開戶完成后，通過融資融券交易系統(tǒng)自助功能，將作為保證金的證券從普通資金賬戶轉(zhuǎn)入信用證券賬戶。營(yíng)業(yè)部應(yīng)提示客戶，保證金轉(zhuǎn)入后，在融資融券交易協(xié)議期內(nèi)，信用賬戶維持擔(dān)保比例未達(dá)到300%時(shí)，不得轉(zhuǎn)出。七、融資融券業(yè)務(wù)釋疑CompanyLogo3、提交保證金的現(xiàn)金能否交易？答：可以交易。作為充抵保證金的現(xiàn)金和證券均可通過“擔(dān)保品買入”、“擔(dān)保品賣出”進(jìn)行正常交易。保證金比例僅為交易前端控制，保證金比例不作為交易實(shí)時(shí)監(jiān)控指標(biāo)，實(shí)時(shí)監(jiān)控指標(biāo)為維持擔(dān)保比例。例：客戶以100萬現(xiàn)金充抵保證金，融資保證金比例為50%。客戶融資買入200萬元的證券后，能否將100萬元的現(xiàn)金擔(dān)保品買入？答：可以擔(dān)保品買入。此時(shí)客戶保證金可用余額降低（為負(fù)），而客戶維持擔(dān)保比例不受擔(dān)保品買賣的影響。七、融資融券業(yè)務(wù)釋疑CompanyLogo謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購(gòu)過程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B