(非財(cái)務(wù)類(lèi))管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)(74)課件

（非財(cái)務(wù)類(lèi)）管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)主要內(nèi)容培訓(xùn)的主要目的主要財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀及其分析涉稅事務(wù)處理與企業(yè)損益的關(guān)系主要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制介紹第一部分：培訓(xùn)預(yù)期目的

讓非財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員理解基本財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)知識(shí)，學(xué)會(huì)通過(guò)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)分析來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)加以判斷、評(píng)價(jià)，從而更有利于對(duì)業(yè)務(wù)狀況的把握和操作效率的提高。

理解財(cái)務(wù)控制對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的保障和促進(jìn)作用，從而更加重視財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的執(zhí)行力度，減少業(yè)務(wù)操作中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。

并非必要成為專(zhuān)業(yè)人士，但是應(yīng)該樹(shù)立這樣的意識(shí)，并知道如何交給專(zhuān)業(yè)人士處理第二部分：成為職業(yè)經(jīng)理人的必備條件

懂得基本會(huì)計(jì)概念和財(cái)務(wù)分析技能，理解財(cái)務(wù)內(nèi)控的要點(diǎn)會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形及其他資產(chǎn)過(guò)去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源負(fù)債

負(fù)債的構(gòu)成流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等……長(zhǎng)期借款……過(guò)去交易形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

所有者權(quán)益所有者權(quán)益構(gòu)成實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)中扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，亦稱(chēng)凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)六要素：反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果部分收入費(fèi)用利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)1、復(fù)式記帳法原理2、會(huì)計(jì)的靈魂－－會(huì)計(jì)恒等式3、從恒等式看會(huì)計(jì)六要素的關(guān)系資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

收入－成本＝利潤(rùn)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－成本）會(huì)計(jì)要素及其相互關(guān)系有借必有貸，借貸必相等

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益主要財(cái)務(wù)報(bào)表解讀及其分析企業(yè)目前主要的報(bào)表體系編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告；年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告；年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況左邊為資產(chǎn)類(lèi)別，按資產(chǎn)的流動(dòng)性自上而下反映。右邊表示負(fù)債及股東權(quán)益，按流動(dòng)性（還款時(shí)間）自上而上排列。反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)/負(fù)債/凈資產(chǎn)的具體構(gòu)成狀況，以及這些資產(chǎn)的來(lái)源狀況（股東投入或負(fù)債形成）。樣表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益前后會(huì)計(jì)期間總量對(duì)比分析。主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的前后期對(duì)比分析一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。如固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)規(guī)模等，往往是企業(yè)取得銀行等外部信用支持的一個(gè)關(guān)鍵因素。只反映某一時(shí)點(diǎn)數(shù)不同行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模量不同資產(chǎn)負(fù)債表的總量分析資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債、長(zhǎng)期資產(chǎn)/負(fù)債各自構(gòu)成情況，以及相互之間比率關(guān)系資產(chǎn)流動(dòng)狀況的重要性為什么有些企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模很大，盈利能力也很強(qiáng)，也會(huì)突然陷入破產(chǎn)或者被收購(gòu)重組的困境？資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分布，流動(dòng)性狀況，比資產(chǎn)的規(guī)模更重要。

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流動(dòng)比率越低，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越小，理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加大。盲目擴(kuò)張大量資金短借長(zhǎng)投，是中國(guó)很多明星企業(yè)速生速滅主要的財(cái)務(wù)原因流動(dòng)性指標(biāo)：反映企業(yè)資產(chǎn)短期變現(xiàn)能力資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)值的一些行業(yè)數(shù)據(jù)行業(yè)流動(dòng)比率速動(dòng)比率1997年1998年1997年1998年工業(yè)1.461.471.051.09商業(yè)1.121.010.770.67地產(chǎn)1.531.510.740.54金融1.181.081.341.04公共事業(yè)1.491.431.251.21綜合1.561.601.141.11總體1.431.431.031.03資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度，也稱(chēng)舉債經(jīng)營(yíng)比率。這是銀行評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)的最核心因素之一。從債權(quán)人角度，希望該比例越越低越好。從股東角度，全部資本利潤(rùn)率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比率越高越好。企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)負(fù)債狀況是否合理，應(yīng)聯(lián)系現(xiàn)金流量比率來(lái)分析，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入是否足以按期支付利息以及到期債務(wù)。資產(chǎn)總量中的舉債經(jīng)營(yíng)程度在分析企業(yè)的償債能力時(shí)，應(yīng)區(qū)別流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的不同要求：

流動(dòng)負(fù)債的償還期限短，對(duì)企業(yè)的影響最直接，因此，它比較注重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；而對(duì)于長(zhǎng)期負(fù)債，往往金額大，且其償還的期限長(zhǎng)，就應(yīng)特別注意資產(chǎn)的盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)還款規(guī)劃。流動(dòng)比率與資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別不同的財(cái)務(wù)策略穩(wěn)健安全（穩(wěn)健型）：舉債經(jīng)營(yíng)比率較低，流動(dòng)性較高，長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來(lái)源主要以權(quán)益資本來(lái)解決四兩撥千斤（冒險(xiǎn)型）：舉債經(jīng)營(yíng)比率較高，流動(dòng)性較低，部分長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來(lái)源也以短期負(fù)債來(lái)解決看菜下飯（配合型）：舉債經(jīng)營(yíng)比率、流動(dòng)性適中，長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來(lái)源以權(quán)益資本和長(zhǎng)期借款來(lái)解決不同資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)代表不同財(cái)務(wù)策略樣表中“南京熊貓”的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比2001年底的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)2000年、2001年的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比說(shuō)明：2001年的流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)比率低于行業(yè)水平，并且同比去年下降，短期還款能力進(jìn)一步下降了。為什么有的企業(yè)，1000萬(wàn)元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙100萬(wàn)利潤(rùn)，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，只需投入800萬(wàn)以至更少，即可獲得同樣的利潤(rùn)？資產(chǎn)的運(yùn)用效率（周轉(zhuǎn)率）：在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少資產(chǎn)負(fù)債的周轉(zhuǎn)分析營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（銷(xiāo)售成本/平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（銷(xiāo)售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均資產(chǎn)總額資產(chǎn)管理比率：衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力資產(chǎn)負(fù)債的表外因素分析未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題可能引發(fā)的賠償、對(duì)外擔(dān)?？赡艿倪B帶責(zé)任等：報(bào)表數(shù)據(jù)反映不出來(lái)。其他未在表內(nèi)反映的項(xiàng)目：如企業(yè)轉(zhuǎn)制，應(yīng)付員工買(mǎi)斷工齡款，解除高管人員的合同賠償金等，這些對(duì)企業(yè)的并購(gòu)重組或者信用評(píng)估等會(huì)構(gòu)成重大影響。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式（成本價(jià)/重置價(jià)/市場(chǎng)價(jià)/減值因素）利潤(rùn)表也稱(chēng)損益表：反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果即收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)情況，以及期末可供分配情況。樣表主營(yíng)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)分析前后會(huì)計(jì)期間數(shù)據(jù)對(duì)比利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析利潤(rùn)表的收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量：剔除非經(jīng)營(yíng)因素帶來(lái)的收益收益質(zhì)量：利潤(rùn)是否形成現(xiàn)金流處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、政府免稅形成的補(bǔ)貼收入等，不反映本公司的經(jīng)營(yíng)獲利能力可能利潤(rùn)只形成應(yīng)收賬款反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=（凈收益-非經(jīng)營(yíng)凈收益）/凈收益如：A公司凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=0.6，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)收益僅占總收益的比例60%，利潤(rùn)的40%靠固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非經(jīng)營(yíng)能力行為取得。如：B公司凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=1.2，說(shuō)明固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等非經(jīng)營(yíng)性損失，侵蝕了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)20%的收益。此指標(biāo)剔除了企業(yè)處理固定資產(chǎn)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非日常經(jīng)營(yíng)行為形成的凈收益樣表中“南京熊貓”的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量對(duì)比分析2001年凈利177萬(wàn)元，2000年凈利135萬(wàn)元，收益構(gòu)成如圖所示：結(jié)論1：南京熊貓股份的利潤(rùn)絕大部分來(lái)自于非經(jīng)營(yíng)損益，收益質(zhì)量很低，公司經(jīng)營(yíng)獲利能力較差。結(jié)論2：表面上看01年凈利比00年略有上升，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)下降，非經(jīng)營(yíng)損益占凈利的比例進(jìn)一步提高，實(shí)際上財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果是惡化了?，F(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益+折舊與攤銷(xiāo)）如果指數(shù)值小于1，說(shuō)明利潤(rùn)中有一部分還停留在應(yīng)收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒(méi)有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，應(yīng)投入的營(yíng)運(yùn)資金狀況。

反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)該指標(biāo)反映經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中形成現(xiàn)金流量的能力。與企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款信用期密切相關(guān)。利潤(rùn)表的表外因素分析關(guān)于利潤(rùn)表，一些觀點(diǎn)：利潤(rùn)就只不過(guò)是觀念的差別；利潤(rùn)只不過(guò)是數(shù)字的藝術(shù)……存貨的計(jì)價(jià)方式：先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)：減值準(zhǔn)備計(jì)提及沖回非日常業(yè)務(wù)的收入、成本確認(rèn)原則（如銷(xiāo)售達(dá)標(biāo)獎(jiǎng)、返點(diǎn)、重大重組等）會(huì)計(jì)政策如何影響利潤(rùn)結(jié)果？一些上市公司慣用的伎倆……案例：郎咸平一篇演講與“科龍系”崩潰2004年8月，香港經(jīng)濟(jì)學(xué)教授郎咸平在復(fù)旦大學(xué)以《格林柯?tīng)枺涸凇皣?guó)退民進(jìn)”的盛宴中狂歡》為題發(fā)表演講時(shí)，指責(zé)顧雛軍在“國(guó)退民進(jìn)”過(guò)程中席卷國(guó)家財(cái)富。朗咸平表示：他和他的學(xué)生經(jīng)過(guò)3個(gè)月的研究后發(fā)現(xiàn)，顧雛軍先后收購(gòu)了科龍、美菱、亞星客車(chē)以及ST襄軸等四家公司，號(hào)稱(chēng)投資41億元，但實(shí)際只投入3億多元。郎咸平指出，顧雛軍收購(gòu)四家公司時(shí)，均以公司大幅度虧損為由，壓低收購(gòu)價(jià)格。實(shí)際上，這些公司的大幅虧損都是顧雛軍一手制造的。顧雛軍在完成收購(gòu)前，一般會(huì)提前進(jìn)駐被收購(gòu)企業(yè)、擔(dān)任董事長(zhǎng)，公司的大幅虧損報(bào)告都是在他任董事長(zhǎng)之時(shí)出臺(tái)的。比如，2002年5月，顧雛軍完成對(duì)科龍的收購(gòu)，但早在2001年11月左右，顧雛軍就擔(dān)任了科龍的董事長(zhǎng)（當(dāng)年巨虧10億元），在收購(gòu)美菱、亞星、ST襄軸時(shí)，出現(xiàn)了同樣的情況。

郎咸平指出，顧雛軍制造虧損的手法就是大幅提高企業(yè)（資產(chǎn)減值、折舊等）計(jì)提運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。以收購(gòu)科龍為例，科龍此前的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用為其營(yíng)業(yè)額的10%左右，顧雛軍當(dāng)上董事長(zhǎng)后就將其提高到20%。這些企業(yè)的利潤(rùn)率一般不過(guò)5%，大幅提高費(fèi)用必然導(dǎo)致巨幅虧損。在完成收購(gòu)后，顧雛軍又將科龍的（資產(chǎn)減值計(jì)提等）運(yùn)營(yíng)費(fèi)用大幅沖回，制造接手后即大幅扭虧的假相，強(qiáng)化了外界的“民企神話”?，F(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：反映企業(yè)日常銷(xiāo)售、采購(gòu)、支付薪酬/費(fèi)用等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：反映固定資產(chǎn)購(gòu)置、對(duì)外投資等長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：反映借款、還款、付息等與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表信息的重點(diǎn)現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)金凈流量，比利潤(rùn)額更重要。關(guān)于現(xiàn)金流量表的一些指標(biāo)銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/銷(xiāo)售額如A公司銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量480萬(wàn)元，則銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=480/1000=0.48，說(shuō)明每1元銷(xiāo)售額中只有0.48元的現(xiàn)金流入，其他停留在應(yīng)收或者預(yù)付款上?，F(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額比率越高，則企業(yè)的承債能力越強(qiáng)。如A公司的債務(wù)總額為3000萬(wàn)元，則480/3000=0.16，說(shuō)明現(xiàn)債務(wù)規(guī)模下，A公司的現(xiàn)金流入量可以承擔(dān)16%的利率水平。案例：劉姝威600字短文擊碎藍(lán)田股份神話藍(lán)田股份自1996年上市以來(lái)，以5年間股本擴(kuò)張了百分之三百六十的驕人業(yè)績(jī)，創(chuàng)造了中國(guó)股市的神話。然而就在2001年12月，一位叫劉姝威的學(xué)者卻以一篇600字的短文對(duì)藍(lán)田神話直接提出了質(zhì)疑，它的標(biāo)題是《應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款》。劉姝威在研究中發(fā)現(xiàn)，藍(lán)田股份的流動(dòng)比率小于1，也就是說(shuō)，它在一年內(nèi)難以?xún)斶€流動(dòng)債務(wù)；而藍(lán)田的凈營(yíng)運(yùn)資金是-1.27億元，這意味著它在一年中有1.27億元的短期債務(wù)無(wú)法償還。最后的判斷就是說(shuō)，它（藍(lán)田）已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個(gè)空殼。

沒(méi)有形成現(xiàn)金流，有利潤(rùn)也是紙上富貴，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力值得懷疑上市公司常見(jiàn)的財(cái)務(wù)比率每股收益=凈利潤(rùn)/年末股份總數(shù)衡量上市公司盈利能力最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可進(jìn)行不同時(shí)間比較；由于每股經(jīng)濟(jì)不等量，不便以公司間比較市盈率=每股市價(jià)/每股收益評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的最重要指標(biāo)之一，市盈率越高，則表明市場(chǎng)對(duì)該公司未來(lái)看好，在每股收益一定的情況下，市盈率越高則風(fēng)險(xiǎn)越大。一般認(rèn)為在20倍以下為正常。每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末股份數(shù)每股凈資產(chǎn)是賬面權(quán)益，提供了理論上的股票最低值。市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)一般說(shuō)市凈率達(dá)到3，可以樹(shù)立較良好的公司形象。？？總結(jié)：內(nèi)部管理方面，怎樣的報(bào)表是才準(zhǔn)確的？

報(bào)表準(zhǔn)確客觀謹(jǐn)慎及時(shí)可比權(quán)責(zé)完整實(shí)質(zhì)重于形式配比事項(xiàng)真實(shí)；收入確認(rèn)、折舊、攤銷(xiāo)、計(jì)提等會(huì)計(jì)政策切合公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際和相關(guān)規(guī)定所有業(yè)務(wù)信息均過(guò)渡到財(cái)務(wù)期間配比項(xiàng)目配比第三部分：涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的關(guān)系公司業(yè)務(wù)涉及的主要稅種介紹

目前中國(guó)稅制，主要稅種包括：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅……）所得稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅等）資源稅（對(duì)石油、有色金屬、鹽等資源的開(kāi)采銷(xiāo)售行業(yè)征稅）行為稅（印花稅、筵席稅等）是對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售商品或者提供（修理、修配）勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。增值稅是價(jià)外稅，不直接影響企業(yè)損益。稅率：17%或13%（農(nóng)產(chǎn)品等），除原油等特殊貨物外，出口銷(xiāo)售貨物適用零稅率。計(jì)算公式：

一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅稅額：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×6%

零售環(huán)節(jié)，收入=零售價(jià)/1.17或=收入/1.06

增值稅一般納稅人：營(yíng)業(yè)額要求工業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元、商業(yè)為180萬(wàn)元以上，可以開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，按17%計(jì)稅，購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；否則為小規(guī)模納稅人，按6%或4%計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)：3%金融保險(xiǎn)業(yè)：5%服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：5%娛樂(lè)業(yè)：5%至20%

營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅與增值稅，都是“雁過(guò)撥毛”式的流轉(zhuǎn)稅，不管有無(wú)利潤(rùn)，均應(yīng)就營(yíng)業(yè)額征稅增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為：

同一銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，又包含運(yùn)輸、安裝等行為。從事貨物銷(xiāo)售、修理、修配勞務(wù)的企業(yè)，同時(shí)提供運(yùn)輸、安裝等混合行為的，計(jì)征增值稅。增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的的兼營(yíng)

:

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

當(dāng)你經(jīng)辦類(lèi)似業(yè)務(wù)時(shí)，合同、發(fā)票等，你知道該如何處理了嗎？如不知道，問(wèn)財(cái)務(wù)去……企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說(shuō)，就是對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)額(包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得)征收的所得稅。稅率（08年1月1日前）：

納稅年度應(yīng)納稅所得額

稅率

3萬(wàn)元(含)以下18%

3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含)以下27%

10萬(wàn)元以上33%

08年1月1日始實(shí)行新所得稅法，企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%（小型微利企業(yè)適用稅率為20%）

企業(yè)所得稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅，由納稅人自行購(gòu)買(mǎi)并粘貼印花稅票完成納稅義務(wù)。比例稅率

財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1‰股權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)3‰購(gòu)銷(xiāo)、建筑安裝工程承包、技術(shù)合同0.3‰

加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸0.5‰

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)及記載資金帳0.5‰

借款合同0.05‰

定額稅率：適用于權(quán)利許可證照、其他營(yíng)業(yè)帳簿，每件五元。

印花稅房產(chǎn)稅對(duì)城市房屋所有人的房產(chǎn)余值或出租收入的征稅稅率：

以房屋租金計(jì)稅的，為租金收入的12%；以房屋余值計(jì)稅的，稅率為房屋余值的1.2%房屋出租，要交納哪些稅？涉稅業(yè)務(wù)處理對(duì)企業(yè)資金流和損益的影響

因?yàn)槎惖拇嬖?，在最終利潤(rùn)結(jié)果的形成，財(cái)務(wù)工作構(gòu)成一個(gè)價(jià)值創(chuàng)造的直接環(huán)節(jié)。稅與企業(yè)利潤(rùn)：此消彼長(zhǎng)的關(guān)系就利潤(rùn)結(jié)果的形成過(guò)程來(lái)看，財(cái)務(wù)與銷(xiāo)售部門(mén)一道，是一個(gè)地地道道的利潤(rùn)貢獻(xiàn)環(huán)節(jié)。營(yíng)業(yè)收入&利潤(rùn)的形成營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅33%成本費(fèi)用利潤(rùn)“田忌賽馬”與科學(xué)的稅務(wù)籌劃：核算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類(lèi)型等，不同組合及選擇會(huì)產(chǎn)生不同效果財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)操作來(lái)龍去脈的了解和理解，可以合理、合法地降低稅負(fù)，成為利潤(rùn)表上凈利潤(rùn)數(shù)的直接貢獻(xiàn)因素。對(duì)增值稅納稅資格/核算模式的選擇增值稅納稅資格，有一般納稅人（稅率17%，可抵扣購(gòu)貨進(jìn)銷(xiāo)稅）和小規(guī)模納稅人之分（征收率6%，不可抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅）。以年銷(xiāo)額180萬(wàn)元為數(shù)額界分點(diǎn)確認(rèn)納稅資格。對(duì)于毛利率高的產(chǎn)品線，如加工修理修配、軟件開(kāi)發(fā)等，可抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)少，增值額（毛利）高，納稅資格的選擇對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)有重大影響。以汽車(chē)維修業(yè)務(wù)為例，05年A公司（12個(gè)維修點(diǎn)）年維修收入2000萬(wàn)元，毛利1300萬(wàn)元。各維修點(diǎn)獨(dú)立核算，通過(guò)調(diào)節(jié)，均按小規(guī)模資格納稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅=2000/1.06*0.06=113.21萬(wàn)元各維修點(diǎn)不獨(dú)立核算，按一般納稅人資格計(jì)稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅=1300*17%=221萬(wàn)對(duì)企業(yè)所得稅納稅模式的選擇帶征:不論企業(yè)是否贏利，均按開(kāi)票額的一定比例征收所得稅。在此模式下，不再限定工資、業(yè)務(wù)費(fèi)等企業(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。查賬征收：嚴(yán)格按所得稅法規(guī)定的項(xiàng)目和比例列支成本費(fèi)用之后，有應(yīng)納稅所得額的，按規(guī)定稅率交稅，如發(fā)生虧損，可以抵減后5年的應(yīng)納稅所得額。適用于業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、利潤(rùn)率較高的企業(yè)。成本費(fèi)用所得稅前抵扣限額目前企業(yè)所得稅法規(guī)定主要成本/費(fèi)用的稅前抵扣限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：收入1500萬(wàn)元以下的，5‰;1500萬(wàn)元以上部分3‰；廣告費(fèi)：2%(房地產(chǎn)、家電、日化、通信、服裝、軟件開(kāi)發(fā)等行業(yè)為8%)；宣傳費(fèi)：0.5%；人員工資：1600元/人/月，08年1月1日起全額扣除，但個(gè)人所得稅仍以1600元為起征點(diǎn)；福利費(fèi)：每人1600*14%以?xún)?nèi)；對(duì)外公益捐贈(zèng)：應(yīng)稅所得3%以?xún)?nèi)；支付給個(gè)人的傭金：不超過(guò)服務(wù)金額的5%；采購(gòu)發(fā)票類(lèi)型和時(shí)間對(duì)公司損益及資金占用的影響涉稅處理，對(duì)于發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)的種類(lèi)、內(nèi)容、時(shí)間等有嚴(yán)格規(guī)定，如果沒(méi)有相應(yīng)的流程規(guī)范并在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中得以貫徹，則業(yè)務(wù)完成過(guò)程中可能會(huì)帶來(lái)不必要的資金占用和額外稅負(fù)。包括：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：一般本企業(yè)開(kāi)出發(fā)票即為納稅義務(wù)成立，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能否及時(shí)取得，直接影響本期應(yīng)交稅金額，并且如增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過(guò)90天后不可抵扣，此時(shí)按銷(xiāo)售額（而不是增值額）的17%納稅。各稅種計(jì)稅基數(shù)，對(duì)于抵減額的憑據(jù)種類(lèi)有特別要求，如一般納稅人必須憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票不予增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；等等。麻煩拿發(fā)票回來(lái)時(shí)，要問(wèn)問(wèn)抬頭和內(nèi)容!本企業(yè)作為一個(gè)商品批發(fā)企業(yè)，具有一般納稅人的資格。在1月份向A企業(yè)采購(gòu)117萬(wàn)商品（含稅），同月全部銷(xiāo)售給C企業(yè)，銷(xiāo)售收入128.7萬(wàn)元（含稅）。如A企業(yè)具備一般納稅人資格，當(dāng)月開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給本企業(yè)，那么本企業(yè)繳增值稅：

128.7/1.17*0.17-117/1.17*0.17＝1.7萬(wàn)元；當(dāng)月未取得對(duì)方專(zhuān)用發(fā)票：128.7/1.17*0.17=18.6萬(wàn)元如A企業(yè)不具備一般納稅人資格，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給本企業(yè)，也存在兩種可能:A可以在稅局代開(kāi)，本企業(yè)可抵扣,應(yīng)計(jì)繳增值稅128.7/1.17*0.17-117/1.04*0.04＝14.2萬(wàn)元；A只開(kāi)普通發(fā)票，本企業(yè)不能抵扣,計(jì)繳增值稅128.7/1.17*0.17＝18.6萬(wàn)元。對(duì)于一般納稅人而言，采購(gòu)商品、維修備件等，如不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則其價(jià)格最低要低17%，否則公司就損失了增值稅進(jìn)項(xiàng)——100元的采購(gòu)單價(jià)，如只能取得普通發(fā)票，采購(gòu)定價(jià)不能高于85.47元。公司可以開(kāi)出的發(fā)票類(lèi)型對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容差異，對(duì)應(yīng)繳納的稅種和稅額的影響關(guān)于折扣折讓的規(guī)定：給予客戶的折扣，如果折扣在同一張發(fā)票上注明，則可以抵扣，另開(kāi)發(fā)票或不開(kāi)發(fā)票，則不予抵扣(除非稅局另外批準(zhǔn))關(guān)于混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)定廠商給予公司Q2銷(xiāo)售達(dá)標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)50000元，本公司如何繳納稅金？以進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)這些名義來(lái)開(kāi)發(fā)票（地稅發(fā)票），按稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算為：

營(yíng)業(yè)稅：50000*0.05=2500元

如果開(kāi)票內(nèi)容為銷(xiāo)售量完成獎(jiǎng)勵(lì)一類(lèi)名義，視同銷(xiāo)售，屬于增值稅的范圍。因?yàn)闆](méi)有可以用來(lái)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，全額計(jì)算增值稅。

增值稅：5000０/1.17*0.17=7264.9元同一業(yè)務(wù)適用多稅種情況下，合同條款對(duì)總體稅負(fù)的影響如：物業(yè)出租，租金收取方應(yīng)納房產(chǎn)稅（12%）、營(yíng)業(yè)稅金及附加（5.5%）；物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)收營(yíng)業(yè)稅金及附加（5.5%），對(duì)比：自有寫(xiě)字樓出租合同簽訂比較選擇項(xiàng)目(1000㎡)收入（元）稅費(fèi)（元）稅后（元）備注方案Ⅰ租金(30元/㎡)30,0005,25024,750稅17.5%管理費(fèi)(5元/㎡)5,0002504,750稅5.5%合計(jì)(35元/㎡)35,0005,50029,500方案Ⅱ租金(20元/㎡)20,0003,50016,500稅17.5%管理費(fèi)(15元/㎡)15,00075014,250稅5.5%合計(jì)(35元/㎡)35,000425030,750節(jié)稅1250元各稅種幾乎存在起征點(diǎn)、減免額的優(yōu)惠條件，如，合同金額接近其臨界點(diǎn)時(shí)，合同作價(jià)金額越高，公司凈收益越?。?/p>

如：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：年凈收入30萬(wàn)元以下的，免征所得稅2005年企業(yè)外地分公司購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值100萬(wàn)元，一年后因項(xiàng)目進(jìn)展不利，協(xié)議轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)，初步確定購(gòu)買(mǎi)方可接受的轉(zhuǎn)讓價(jià)在100萬(wàn)元左右。業(yè)務(wù)部門(mén)草擬合同時(shí)，哪個(gè)價(jià)格為宜？

（A）98萬(wàn)元（B）101萬(wàn)元（C）100萬(wàn)元（D）99萬(wàn)元合同金額對(duì)適用稅收優(yōu)惠政策的影響關(guān)于涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的總結(jié)

講述這些與稅相關(guān)內(nèi)容，不是要求業(yè)務(wù)人員要掌握這些東西，而是說(shuō)明同一樣業(yè)務(wù)，或有不同的財(cái)務(wù)處理形式和結(jié)果，應(yīng)該按相關(guān)流程交由專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員處理。財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)了解和掌握業(yè)務(wù)的定價(jià)、執(zhí)行、結(jié)算、票據(jù)等環(huán)節(jié)，是公司制度規(guī)定的職責(zé)所在，但本質(zhì)上是以業(yè)務(wù)效益為導(dǎo)向的。新的《管理手冊(cè)-合同篇》規(guī)定：合同簽定之前，要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的會(huì)簽，財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容包括：發(fā)票主體/內(nèi)容/種類(lèi)/時(shí)間；結(jié)算方式；資金安排；稅負(fù)評(píng)估；是否合乎預(yù)算及其他內(nèi)控要求；核算籌劃；等等。您是否均已知道，并付諸實(shí)施？其他財(cái)務(wù)內(nèi)控要求呢？第四部分：主要的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度介紹認(rèn)識(shí)誤區(qū)：財(cái)務(wù)就是記賬的后勤部門(mén)，只要服務(wù)好業(yè)務(wù)部門(mén)就行。只要把款收回來(lái)就行了，繁煩的手續(xù)影響操作效率，缺乏靈活會(huì)阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展。對(duì)于業(yè)務(wù)支出，不要發(fā)票、直接付現(xiàn)，對(duì)方能有優(yōu)惠……財(cái)務(wù)體系的垂直管理：財(cái)務(wù)人員的招聘、任免、考核由集團(tuán)統(tǒng)一負(fù)責(zé)如何核算財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，會(huì)計(jì)政策由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定資金融資、調(diào)撥、使用由集團(tuán)統(tǒng)一安排主要財(cái)務(wù)內(nèi)控制度介紹合同起草、訂立環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核經(jīng)濟(jì)合同的簽定審核有財(cái)務(wù)參加是必要的：①財(cái)務(wù)有職責(zé)知悉該合同的簽訂和執(zhí)行是否符合內(nèi)控程序；②參與事前審核，為以后的明晰核算打下基礎(chǔ)；③另一方面中涉稅事務(wù)處理中，財(cái)務(wù)的有效審核和把關(guān)，可以最大限度地減少稅負(fù)。《管理手冊(cè)》如此規(guī)定：財(cái)務(wù)對(duì)于合同的簽訂審核，體現(xiàn)在對(duì)付款方式、付款時(shí)間、結(jié)算渠道、發(fā)票種類(lèi)等方面的把關(guān)上面，對(duì)于有效安排資金計(jì)劃是必需的。另如以本企業(yè)財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保的，須經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)決議同意、方可簽訂此類(lèi)合同，這是合同簽訂的內(nèi)控程序方面的審核。不相容崗位職責(zé)的分工

不相容職位不能由一人同時(shí)兼任，否則，缺乏互相牽制和稽核，形成控制漏洞。有哪些崗位職責(zé)是不相容的？出納和會(huì)計(jì)崗位；財(cái)務(wù)公章、法人章、支票等保管崗位；材料采購(gòu)申請(qǐng)和審批崗位；材料驗(yàn)收、出庫(kù)和記賬崗位；銷(xiāo)售經(jīng)辦、收款、對(duì)賬等等。銷(xiāo)售經(jīng)辦與對(duì)賬、收款的分開(kāi)是特別要強(qiáng)調(diào)的贈(zèng)品、促銷(xiāo)品、工程物資等，領(lǐng)用與記賬是否分開(kāi)？有無(wú)定期聯(lián)合盤(pán)點(diǎn)？業(yè)務(wù)操作的授權(quán)審批程序業(yè)務(wù)操作授權(quán)審批，從小額費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)，到重大固定資產(chǎn)的采購(gòu)等，涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，要強(qiáng)調(diào)的包括：折扣折讓的審批壞賬核銷(xiāo)的審批預(yù)算外資金和費(fèi)用的審批

……

放貨：信控簽字了嗎？資產(chǎn)報(bào)廢：不能直接拿給高層簽字預(yù)算管理與控制經(jīng)營(yíng)資金規(guī)模預(yù)算費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算……報(bào)銷(xiāo)？等等，先查查本月還有無(wú)預(yù)算額度……內(nèi)控流程的嚴(yán)格&業(yè)務(wù)操作的靈活“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”&“水至清則無(wú)魚(yú)，人至察則無(wú)徒”在論及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)靈活快捷之間的矛盾關(guān)系時(shí)，這是比較典型的二種觀點(diǎn)?！皸l條框框太多，怎么干得了！”追求效率就可以亂來(lái)了嗎？！如何平衡？制度是方的，但執(zhí)行是圓的。無(wú)論是堅(jiān)持或者適度的輕微脫離，均以效益為中心?！皥A”(靈活度)對(duì)“方”(原則性)的脫離是有限制的。一味追求靈活，不要撿了芝麻丟了西瓜……想想有些壞賬的形成，執(zhí)行靈活度方面，是否脫離得太遠(yuǎn)了？Thanks!1、Geniusonlymeanshard-workingallone'slife.(Mendeleyer,RussianChemist)

天才只意味著終身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:032、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命運(yùn)給予我們的不是失望之酒，而是機(jī)會(huì)之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三3、Patienceisbitter,butitsfruitissweet.(JeanJacquesRousseau,Frenchthinker)忍耐是痛苦的，但它的果實(shí)是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.20204、Allthatyoudo,dowithyourmight;thingsdonebyhalvesareneverdoneright.----R.H.Stoddard,Americanpoet做一切事都應(yīng)盡力而為，半途而廢永遠(yuǎn)不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:105、Youhavetobelieveinyourself.That'sthesecretofsuccess.----CharlesChaplin人必須相信自己，這是成功的秘訣。-Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/20206、Almostanysituation---goodorbad---isaffectedbytheattitudewebringto.----LuciusAnnausSeneca差不多任何一種處境---無(wú)論是好是壞---都受到我們對(duì)待處境態(tài)度的影響。11時(shí)3分11時(shí)3分5-Aug-208.5.20207、Althoughtheworldisfullofsuffering,itisfullalsooftheovercomingofit.----HellenKeller,Americanwriter雖然世界多苦難，但是苦難總是能戰(zhàn)勝的。20.8.520.8.520.8.5。2020年8月5日星期三二〇二〇年八月五日8、Formanismanandmasterofhisfate.----Tennyson人就是人，是自己命運(yùn)的主人11:0311:03:108.5.2020Wednesday,August5,20209、Whensuccesscomesinthedoor,itseems,loveoftengoesoutthewindow.-----JoyceBrothers成功來(lái)到門(mén)前時(shí)，愛(ài)情往往就走出了窗外。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.202010、Lifeismeasuredbythoughtandaction,notbytime.——Lubbock衡量生命的尺度是思想和行為，而不是時(shí)間。8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:1011、Tomakealastingmarriagewehavetoovercomeself-centeredness.要使婚姻長(zhǎng)久，就需克服自我中心意識(shí)。Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/202012、Treatotherpeopl