財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試重點

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成

?會計法是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范。（J）

-廣義的會計法是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計

規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計地

方性法規(guī)、會計規(guī)章等。（多選）★

?狹義的會計法僅指國家最高權(quán)力機關(guān)通過一定立法程序發(fā)

布施行的會計法律。（J單）

■我國會計法律制度的基本構(gòu)成有會計法律、會計行政法規(guī)、

國家統(tǒng)一的會計制度。（多選）★

■（一）、會計法律。是指由國家最高權(quán)力機關(guān)-（全國人民代

表大會及其常委會）經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作

的法律。會計法律有《會計法》和《注冊會計師法》?！稌?/p>

計法》是會計法律制度中層次最高的法律，是制定其他會計

法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準則。

（單選、多選）

■（二）、會計行政法規(guī)。是指由國家最高行政管理機關(guān)-國務(wù)

院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)

布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。

（J單選）

■會計行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現(xiàn)。

（V）

■會計行政法規(guī)有如：1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的《總會計

師條例》，2000年6月21日國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告

條例》。（多選）

?（三）、國家統(tǒng)一的會計制度。

?是指國務(wù)院財政部門（即財政部）根據(jù)《會計法》制定的

關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計

工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。（單選、

多選）

■1、會計部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政

部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。如

《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計師事務(wù)所審批

和監(jiān)督暫行辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、《會計

從業(yè)資格管理辦法》（2005年1月22日發(fā)布，自2005年3

月1日施行）、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準則

——基本準則》（2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日實

施）等。（單選、多選）

■2、會計規(guī)范性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)

院財政部門就會計工作中某些方面所內(nèi)容制定并發(fā)布的規(guī)范

性文件。如38項具體準則、《各項會計制度》、《事業(yè)單

位會計準則》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《會計電算化管

理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

（單選、多選）

■第二節(jié)會計工作管理體制

■一、會計工作的行政管理

■國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人

民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（單選）

■由各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，體

現(xiàn)了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則

（V）

■財政部門履行的會計行政管理職能有（多選）

■（-）會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施國家

統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公

布。（單選）

■國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，

依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定實施國家統(tǒng)一會

計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批

準。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)

一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦

法，報國務(wù)院財政部門備案。（V）

■（―）會計市場管理

■會計信息質(zhì)量以及會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接影響到市場秩

序，進而關(guān)系到國家和社會公眾利益。（V）

■會計市場管理包括會計市場的準入管理、過程監(jiān)督、退出管

理。（多選）

■財政部門是會計行業(yè)和注冊會計師行業(yè)的主管部門，履行相

應(yīng)的會計市場管理職責(zé)。（單選）

■會計市場的準入管理包括會計從業(yè)資格、會計師事務(wù)所的設(shè)

立、代理機構(gòu)的設(shè)立。（多選）

■（三）會計專業(yè)人才評價

■對初級、中級、高級會計人才的評價，主要通過會計專業(yè)技

術(shù)考試進行，由財政部門組織實施、人力資源和社會保障部

門監(jiān)督指導(dǎo)。（V）

■會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)是適應(yīng)我國當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的一種新會計人

才評價方式，由財政部門負責(zé)組織。（V）

■對會計人員的表彰獎勵屬于會計專業(yè)人才評價的范疇。

（V）

?（四）會計監(jiān)督檢查

?會計監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)督的范疇，是規(guī)范會計秩序，

打擊違法行為，保證會計信息質(zhì)量，保護國家、投資者、債

權(quán)人、社會公眾利益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要舉

措。（J）

?財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要會計信息質(zhì)量檢查和會

計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（J）

?縣以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部

門。（單選）

■財政部門（國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機構(gòu)、

縣級以上人民政府財政部門）是會計法的執(zhí)行主體，是會計

工作的政府監(jiān)督實施主體。（單選、多選）

■二、會計工作的自律管理（多選）

?1、中國注冊會計師協(xié)會

■中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》《社會團體登

記條例》設(shè)立的社會團體法人，成立于1988年11月，是中國

注冊會計師行業(yè)的管理組織。（單選）

?中國注冊會計師協(xié)會的宗旨是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。（多

選）

■2、中國會計學(xué)會

■中國會計學(xué)會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域

各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務(wù)界會計工作者自愿結(jié)

成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。（單、多選）

■三、單位會計工作管理

?1、單位負責(zé)人（1）負責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理

-（2）應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)

■（3）不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會

計事項

■（4）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)

（單、多）

■單位負責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代

表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人。（多選）

?2、會計人員的選拔任用由所在單位具體負責(zé)。（V）

■下列會計工作人員必須持證：會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人

員）、出納、稽核、各種核算、總賬、財務(wù)會計報告編制、

會計機構(gòu)會計檔案的管理。注意：檔案部門管理會計檔案

不屬于會計崗位。（多選）

■從事會計工作的人員，必須具備會計從業(yè)資格（V）

■不具備會計從業(yè)資格的人員（1）不得從事會計工作（2）不

得參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試或評審（3）不得參加會計專業(yè)

職務(wù)的聘任（4）不得申請取得會計人員榮譽證書（多選）

■第三節(jié)會計核算

■一、總體要求

■（-）會計核算依據(jù)

■各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填

制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。（V）

■以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算是違法行為O

（V）

■并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計核算，只

有當(dāng)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生引起資金變動時，才需要對經(jīng)

濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算（V）

■（二）對會計資料的基本要求（多）

?1、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須

符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

■2、任何單位和個人不得偽造變造會計憑證、會計賬簿和其他

會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告

-或：（1）、會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會

計制度的規(guī)定。（J）

■（2）、提供虛假的會計資料是違法行為。（V）

■會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求,

是會計工作的生命。（V多選）

■偽造是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提，是無中生有；

■變造是涂改挖補

-二、會計憑證

■會計憑證，是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生

和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。

■會計憑證是會計資料的重要組成部分，是形成其他會計資料

的重要來源。（V）

■會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。

■原始憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得

或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況

并明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的一種憑據(jù)。它是會計核算的原始依據(jù)。

（單選）

-記賬憑證，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計

分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。（單選）

■記賬憑證必須根據(jù)原始憑證和有關(guān)資料進行編制。（V）

■1、原始憑證取得的基本要求

■及時填制或取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進行的

前提條件。（V）

■根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位填制

和取得原始憑證時，要求做到內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)

范、書寫清楚、送交及時。（J）

■2、原始憑證處理的基本要求

■原始憑證的處理首先是進行審核，經(jīng)審核無誤、合法的原始

憑證才能開始進行賬務(wù)處理。（V）

■會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對

原始憑證進行審核。（V）

■對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)

人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不

準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國

家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（多）

■3、編制記賬憑證的基本要求

■記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據(jù)，它是會計資料形成過

程中，由原始憑證所記載的內(nèi)容向會計賬簿傳遞，保證會計

資料質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。（單J）

■記賬憑證的兩項原則性的要求，一是編制記賬憑證必須以原

始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)；二是作為記賬憑證編制依據(jù)的原

始憑證和有關(guān)資料必須經(jīng)過審核無誤，以保證記賬憑證的質(zhì)

量。（多）

■三、會計賬簿

■會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時

地、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿

籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成

部分。（V）

■會計賬簿的主要作用是對會計憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或資

料進行分類歸集整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)

濟活動情況，是編制財務(wù)會計報告，檢查、分析和控制單位

經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。（J）

■依法設(shè)置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本要求之一。

■所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事

業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記會計賬簿，以保證

會計信息真實完整。（J）

■各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和

其他輔助性賬簿。（多選）

-任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿。（J）

■會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合

有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（V）

■會計賬簿記錄發(fā)生錯誤、隔頁、缺號、跳行，應(yīng)按照國家統(tǒng)

一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)

人（會計主管人員）在更正處蓋章。（多選）

■實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記更正應(yīng)符合國家

統(tǒng)一會計制度的規(guī)定（J）

■四、財務(wù)會計報告

■財務(wù)會計報告是企業(yè)和其他單位對外提供的反映某一特定日

期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面

文件。（V）

■財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書

三部分組成。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度

財務(wù)會計報告。（多選）

■財務(wù)會計報告的編制，包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、

提供期限等，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。（多）

-1、財務(wù)會計報告的編制依據(jù)

■《會計法》規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬

簿記錄和有關(guān)資料編制，這是保證財務(wù)會計報告質(zhì)量的重要

環(huán)節(jié)。（J）

■在編制財務(wù)會計報告前,必須對會計賬簿的記錄和有關(guān)資料

進行嚴格的審核，并完成下列工作：

■（1）進行全面財產(chǎn)清查、核實債務(wù)，并按規(guī)定程序報批，進

行相應(yīng)的會計處理；

■（2）按規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和

發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

■（3）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)

定進行；

■（4）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)

整前期或本期相關(guān)項目的情況等。（多選）

■向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)

應(yīng)當(dāng)一致。（J）

-2、財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符

合法定要求：（1）財務(wù)會計報告的編制要求

■①應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)

容，進行編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚，不得

漏報或者任意取舍。（J）

?②年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩

個期間的比較數(shù)據(jù)。（J）

■（2）財務(wù)會計報表的對外提供

■①各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有

關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報

告。（J）

■②對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面，

裝訂成冊，加蓋公章。并由單位負責(zé)人和主管會計工作的負

責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章;設(shè)置

總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（J多選）

■③單位負責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，

必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實、完整。（J單選）

■④財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所

在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一

并提供。（V）

■五、會計檔案管理的基本要求

■1、會計檔案的保管期限和銷毀辦法由國務(wù)院財政部門會同

有關(guān)部門制定。（V）

-2、《會計檔案管理辦法》適用于我國國家機關(guān)、社會團體、

企業(yè)、事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個體工商戶和其他組

織。（J多選）

?3、由各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責(zé)

會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（。多選）

■3、有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行

管理。（V）

■4.采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出

的紙質(zhì)會計檔案。（J）

■5、具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存

會計檔案條件的，由國務(wù)院主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政

部、國家檔案局備案。（J）

■六、其他規(guī)定

■（-）會計年度的基本規(guī)定

■會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（J）

-（ZD記賬本位幣的基本規(guī)定

■“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外

的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，

但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。"（J）

■這一規(guī)定包括了以下三方面：

■1、會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣

■2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定某

種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣

■3、編報的財務(wù)會計報告必須以人民幣反映

?（三）會計處理方法（多選）

?1、編制合并會計報表的原則和方法

?2、外幣折算處理方法

?3、收入確定原則和方法

■4、企業(yè)所得稅會計處理方法

-5、存貨計價會計處理方法

?6、長期投資會計處理方法

?7、折舊會計處理方法

?8、壞賬損失提取和核算方法

?會計處理方法的變更會直接影響會計資料的質(zhì)量和可比性

（J）

第四節(jié)會計監(jiān)督

會計監(jiān)督對（ABCD）起著重要作用

A維護財經(jīng)紀律B維護社會經(jīng)濟秩序C規(guī)范會計基礎(chǔ)

工作D建立良好會計工作秩序

會計監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督（即政府監(jiān)

督）和社會監(jiān)督。（多選）

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

?（-）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

?單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保

證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提

高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制

約、相互監(jiān)督的制度和方法。

■（-）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象

■根據(jù)《會計法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，各單位的

會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。

（V單選）

■內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。（單

選）

■內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。（單選）

■單位內(nèi)部會計監(jiān)督不僅僅是會計機構(gòu)和會計人員的事，單位

負責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會計機構(gòu)、會計人員行使好會計監(jiān)督

職權(quán)。（V單）

?根據(jù)規(guī)定，單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實

施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終

責(zé)任。（V單）

■（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

■各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制

制度。(V)

■單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

■(1)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦

人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相

互制約；

■(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)

務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;

■(3)應(yīng)當(dāng)明確；

■(4)對會計資料定期進行應(yīng)當(dāng)明確。

(多選)

?(四)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)

(多選)

?1、會計機構(gòu)和會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計

制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

?2、會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物

資實施監(jiān)督。

■二、會計工作的政府監(jiān)督

-(-)會計工作的政府監(jiān)督的概念

■會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單

位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違

法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。（單選J）

■（-）會計工作的政府監(jiān)督主體

?縣級以上人民政府財政部門（單選）為各單位會計工作的監(jiān)

督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行

為實施行政處罰。（單選J）

■審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管（多選）等部

門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)

單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。如《稅收征收管理法》規(guī)定,

稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資

料。（多選、單選V）

?審計等部門在法定權(quán)限范圍內(nèi)，對相關(guān)單位會計資料實施的

監(jiān)督檢查屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇。（J）

■財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督，并不排除其他政府部門

在履行其職責(zé)時對有關(guān)單位會計資料的檢查，對保證會計資

料的真實完整起到促進作用。（V）

■（三）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍

■財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)

現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計

行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)

法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。（V多選）

■財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督：（多選）

?1、是否依法設(shè)置會計賬簿。

■2、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否

真實、完整。

-3、會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)

定。

?4、從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。（2層意思）

■5、國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，

依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)

督、指導(dǎo)。（多選）

■財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)

督。（單選）

■三、會計工作的社會監(jiān)督

■（-）會計工作的社會監(jiān)督的概念

■會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計

師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一

種監(jiān)督制度。（單J）

■單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定

的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇（J單選）

■（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

■注冊會計師審計與內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審計體系的組成部分

（V）

區(qū)別：1、審計目標不同。內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效

性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果

開展的一種評價活動。注冊會計師審計主要對被審計單位財

務(wù)報表的合法性和公允性進行審計。（V）

■2、獨立性不同。內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董

事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱；注冊會計師審計為需要可靠信息

的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，

獨立性較強。（V）

■3、接受審計的自愿程度不同。內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事

會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，

單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督；注冊會計師

審計是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可

自由選擇會計師事務(wù)所（V）

?4、遵循的審計標準不同。內(nèi)部審計遵循的是內(nèi)部審計準則；

注冊會計師審計遵循的是注冊會計師審計準則（V）

■5、審計的時間不同。內(nèi)部審計遵循通常對單位內(nèi)部組織采用

定期或不定期的審計，時間安排比較靈活；注冊會計師審計

通常是定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次

（V）

■聯(lián)系:

?注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審

計的工作成果（V）

?（三）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（多

選）

?1、審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；

?2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

?3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有

關(guān)報告；

■4、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

■5、會計咨詢

?6、會計服務(wù)

?第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員

■一、會計機構(gòu)的設(shè)置

■各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)

機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員（單選）

-對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托

經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬

（V）

■（-）單位會計機構(gòu)的設(shè)置

■各單位可以根據(jù)本單位的會計業(yè)務(wù)簡繁情況和會計管理工作

的需要決定是否設(shè)置會計機構(gòu)。（V）

■一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，主要取決于以下幾個因素:

（多選）

?1、是單位規(guī)模大小

-實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位或集團公司、股份有限公司、有

限責(zé)任公司等應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織對本單

位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實施有效的會計監(jiān)督。

-2、是經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

■具有一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位，以及財務(wù)收支數(shù)額較大、

會計業(yè)務(wù)較多的社會團體和其他經(jīng)濟組織，應(yīng)單獨設(shè)置會計

機構(gòu)，以保證會計工作的效率和會計信息的質(zhì)量。

-3、是經(jīng)營管理的要求

■一個單位是否設(shè)置會計機構(gòu)還是在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職的會

計人員，完全由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)的繁簡和實際情況來決

定，但必須遵循既要滿足管理的需要，又要講求實效，避免

人浮于事。（J）

■規(guī)模很小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單、業(yè)務(wù)量相對較少的單位，可以不

單獨設(shè)置會計機構(gòu)，將會計工作崗位納入其他職能部門并設(shè)

置會計人員，同時指定會計主管人員。（J）

■會計主管人員不同于人們通常所說的“會計主管”、“主管

會計”、“主辦會計”等，而是指負責(zé)組織管理會計事務(wù),

行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的負責(zé)人。（V）

■（二）會計機構(gòu)負責(zé)人的任職資格

?1、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的概念

■會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負

責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。（V）

■根據(jù)《會計法》規(guī)定，設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機構(gòu)負

責(zé)人；不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，而在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計

人員的，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員，行使會

計機構(gòu)負責(zé)人的職權(quán)。（J）

■2、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的任職資格

-擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計

從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（多選）

■（三）會計人員回避制度

■注冊會計師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避（J）

■國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避

制度。單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負

責(zé)人、會計主管人員，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直

系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（單選、

多選J）

■直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親

以及近姻親關(guān)系。（多選）

■二、代理記賬

■2005年1月財政部發(fā)布《代理記賬管理辦法》，自2005年3月1

日起施行。（單選）

■（-）代理記賬的概念

■代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)接受委托人的委

托辦理會計業(yè)務(wù)。（J）

■（ZD代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（多選）

■（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一

的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制

記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。

注意：填制原始憑證是錯的。（多選）

■（2）對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的

財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人簽名并蓋章

后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

對外提供。（多選單選）

■（3）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。

-（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

?（三）委托代理記賬的委托人的義務(wù)

?（1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國

家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證；

?（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管；

?（3）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相

關(guān)資料；

?（4）對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度

規(guī)定進行更正、補充的原始憑證,應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。

（多選）

?（四）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

?（1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政

法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

?（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；

■（3）對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會?/p>

資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制

度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；

?（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

（多選）

?（五）代理記賬機構(gòu)及人員的法律責(zé)任

?由縣以上人民政府財政部門依據(jù)會計法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定處

理。（單選）

?三、會計從業(yè)資格

?從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。（J）

■會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門規(guī)定。（單

選）

?對從事會計工作的人員實行資格準入制度，這是《會計法》

規(guī)定的行政許可事項。（J）

?新的《會計從業(yè)資格管理辦法》由財政部于2005年1月

22日發(fā)布，自2005年3月1日施行（單選）

■（-）會計從業(yè)資格的概念

■會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定

資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。（V）

■（-）會計從業(yè)資格證書的適用范圍（多選）

■在國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織

從事下列會計工作的人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別

行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員，以及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事

會計工作的人員），必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)

資格證書：

（1）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）；（2）出納；

（3）稽核；（4）資本、基金核算；

（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費用、

財務(wù)成果核算；

（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬;

（9）財務(wù)會計報告編制；

（10）會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。（注意：檔案部門管

理會計檔案、審計、收銀收費員、倉庫保管員都不是會計崗

位）（單位內(nèi)部審計，政府審計，社會審計工作也不屬于會計

崗位）

■（三）會計從業(yè)資格的取得

?1、會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。

■要取得會計從業(yè)資格證書的人員都必須通過考試才能取得會

計從業(yè)資格。（V）

■考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（必考課）、會計基

礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。

■會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。（單選）

■我省（不包括寧波計劃單列市）的會計從業(yè)資格考試工作由

省財政廳統(tǒng)一部署，各市、縣（市、區(qū)）財政部門組織實施。

（V）

■2、會計從業(yè)資格報名條件

■（1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的道

德品質(zhì)；（3）具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。（多選）

?3、會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。

?申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可

的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢

業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化

（或者珠算五級）。（單選J）

?會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、

審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。（多選）

■（四）會計從業(yè)資格證書管理

■會計從業(yè)資格證書在全國范圍內(nèi)有效。（單J）

■縣以上地方人民政府財政部門負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)

資格管理工作（單）

■會計從業(yè)資格證書管理包括上崗注冊登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)

登記。（多選）

?1、注冊登記。

■我國會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度（J）。持證人

員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫

注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事

會計工作的證明，向單位所在地的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦

理注冊登記。（單選）

■2、離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)

當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記

的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。（單選）

■3、調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作

的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員在同一會計從

業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，應(yīng)當(dāng)自離開原工

作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格

證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

（單選）

■持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單

位，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原

注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理

調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記

表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地

的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（單選）

-4、變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資

格等發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵、被處

罰等情況應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息

變更登記。（多選）

■（五）會計人員繼續(xù)教育

?1、會計人員繼續(xù)教育的概念

■會計人員繼續(xù)教育是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一

定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育

和培訓(xùn)活動，從而保持和不斷提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道

德水平。（多選）

■會計人員繼續(xù)教育的對象是所有持有會計從業(yè)資格證書的人

員。（J）

■2、會計人員繼續(xù)教育的特點：（多選）

■①針對性。

■會計人員繼續(xù)教育根據(jù)教育對象分為高級、中級、初級三個

層次。（J）

■高級會計人員的培訓(xùn)每年都由省財政廳直接組織培訓(xùn)。

■中級、初級會計人員的培訓(xùn)工作一般由省級主管部門和各級

財政部門及其認可的培訓(xùn)點組織培訓(xùn)。（V）

■②適應(yīng)性③靈活性

?繼續(xù)教育培訓(xùn)形式包括：財政部門直接組織培訓(xùn)；省級以上

主管部門根據(jù)行業(yè)管理需要自行組織的培訓(xùn)；財政部門認可

的繼續(xù)教育單位組織的培訓(xùn)；單位自行組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗

位培訓(xùn)；參加上一級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試、注冊會計

師考試等。（多選）

?3、會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要

包括：會計理論與實務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道

德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。

（多選）

?4、會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求。根據(jù)《會計從業(yè)資

格管理辦法》規(guī)定，持證人員接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)

教育培訓(xùn)不得少于24小時。（單選）

■四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

■（-）會計專業(yè)職務(wù)

■會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。（V）

?會計專業(yè)職務(wù)分為教授級高級會計師、高級會計師、會計師、

助理會計師和會計員。教授級高級會計師為正高級職務(wù)，高

級會計師為副高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和

會計員為初級職務(wù)。（多選J）

■全日制會計專業(yè)，

■獲得碩士學(xué)位從事會計工作滿三年，或獲得博士學(xué)位經(jīng)考核

勝任主要會計崗位工作的，可聘任會計師職務(wù)；

?大學(xué)專科畢業(yè)見習(xí)期滿后從事會計工作滿二年，或大學(xué)本科

畢業(yè)見習(xí)期滿，經(jīng)考核勝任一般會計崗位工作的，可聘任助

理會計師職務(wù)；

■中等專業(yè)學(xué)校畢業(yè)見習(xí)期滿，經(jīng)考核勝任所任工作的，可聘

任會計員職務(wù)。

（單選）

■晉升專業(yè)職務(wù)時，應(yīng)按規(guī)定參加相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格考試和

考評結(jié)合。（J）

■通過全國統(tǒng)一考試獲得會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員、通過

考評結(jié)合取得高級會計師資格和通過評審取得教授級高級會

計師的會計人員，表明其已具備擔(dān)任相應(yīng)會計專業(yè)職務(wù)的水

平和能力，獲得的專業(yè)技術(shù)資格不與工資待遇掛鉤。（V）

?（-）會計專業(yè)技術(shù)資格

■會計專業(yè)技術(shù)資格是指擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格。

（V）

■會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個

級別。其中高級資格分副高、正高二個層次。初級、中級會

計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；副高級高級會計師資

格實行考試與評審相結(jié)合制度，教授級高級會計師實行評審

制度。（V單選）

■從2003年起我省實行高級會計師考評結(jié)合試點工作。（單選

V）

■從2009年起我省開始教授級高級會計師資格評審。（單選

J）

?1、高、中、初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試級別、科目

■初級、中級、高級會計資格考試實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考

試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標準的考

試制度。（V）

■高級會計師資格考試科目為《高級會計實務(wù)》，考試成績達

到國家合格標準，該成績在全國范圍內(nèi)的高級會計師資格評

審中三年有效。（單選J）

■中級會計資格考試分《中級會計實務(wù)》、《財務(wù)管理》、《經(jīng)

濟法》三個科目，考試成績以2年為一個周期，單科成績采取

滾動計算的方法，即參加考試的人員必須在連續(xù)的2個考試年

度內(nèi)通過全部科目的考試。（V）

■初級會計資格考試分《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》兩

個科目，參加初級會計資格考試的人員必須在一個考試年度

內(nèi)通過全部科目的考試。（V）

?2、高、中、初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件

■參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，應(yīng)具備下列基本條件：

■①堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)；

■②認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制

度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)

紀律的行為；

■③履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作；

■④具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。（多選）

■報初級-還要高中以上學(xué)歷。（單選）

■報中級-大專，從事會計工作滿5年；本科，從事會計工作滿4

年；碩士，從事會計工作滿1年；博士。（多選）

-報名參加會計專業(yè)技術(shù)高級資格考試的人員，還必須具有會

計師、審計師、財稅經(jīng)濟師等中級專業(yè)技術(shù)資格或注冊稅務(wù)

師、注冊資產(chǎn)評估師資格之一，并從事會計、財稅和相應(yīng)管

理工作的在職專業(yè)人員。（多選）

■會計工作年限是指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會計工作時間的總

和。（V）

■凡通過全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術(shù)中、

初級資格，并具備上述基本條件的人員，均可報名參加相應(yīng)

級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試。（多選J）

■五、會計工作崗位設(shè)置：（多選）

?1、根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。

-2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。

■會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。（多

選）

■出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)

債務(wù)賬目的登記工作。（多選J）

■出納人員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、

債權(quán)、債務(wù)等直接與單位資金收支增減往來有關(guān)的賬目，可

以承擔(dān)一部分記賬工作的，如有些單位，出納人員業(yè)務(wù)不多,

兼記固定資產(chǎn)明細賬。（J選擇）

■在設(shè)置會計崗位時，必須遵循“不相容職務(wù)相互分離”原貝h

(V)

■3、對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計

人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

■會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）

崗位，會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）崗位，出納崗位，

稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核

算崗位，工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位，財

產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，財務(wù)會計報告編制崗位，會

計電算化崗位，會計檔案管理崗位等。

（多選）

-對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會

計崗位，正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。

檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

（V）

■醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記

賬員、商場收費（銀）員所從事的工作均不屬于會計崗位。

單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。

（多選）

■七、會計人員的工作交接

■（一）、會計人員工作交接的概念及意義

■會計人員工作調(diào)動或者離職（含臨時離職、生?。?，必須與

接管人員辦清交接手續(xù)。（多J）

■一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管

人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手

續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

（多選）

■意義：（1）做好會計交接工作，可以使會計工作前后銜接，

保證會計工作連續(xù)進行

■（2）做好會計交接工作，可以防止因會計人員的更換而出現(xiàn)

的賬目不清、財務(wù)混亂的現(xiàn)象。

■（3）做好會計交接工作，也是分清移交人員和接管人員工作

責(zé)任的一項有效措施。（多選）

?（二）、需要辦理會計工作交接的情形

?會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

除此之外，會計人員在臨時離職或其他原因（如生病）暫時

不能工作時，也應(yīng)辦理會計工作交接。（多選J）

?移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)

單位負責(zé)人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人

應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他

有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。（單J）

?（三）、辦理會計工作交接的基本程序

?1、做好辦理移交手續(xù)前的準備工作

?2、按照移交清冊逐項移交

■移交人員在離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的

期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認真按照移

交清冊列明的內(nèi)容，進行逐項交接。（V）具體要求是:

■（1）.現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當(dāng)面點交，不得短

缺。

■（2）.有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。

■（3）.所有會計資料必須完整無缺。

-（4）.銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符。

■（5）.移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必

須交接清楚。

■（6）.實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)

在計算機上進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可

交接。（V）

■3、專人負責(zé)監(jiān)交

■必要時上級主管單位可以派人會同監(jiān)交通常有三種情況：

（多選）

■（1）所屬單位負責(zé)人不能監(jiān)交（如單位撤銷）

■（2）所屬單位負責(zé)人不能及時監(jiān)交（如拖延）

■（3）不宜由所屬單位負責(zé)人單獨監(jiān)交（如矛盾或親密）

■（4）主管部門認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交

-4、交接后的有關(guān)事項

■（1）.會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊

上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日

期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需

要說明的問題和意見等。（V）

■（2）.接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬

簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（J）

■（3）.移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，

存檔一份。（J）

■（四）、會計資料移交后的責(zé)任界定：移交人員所移交的會

計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)

辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的合法性、

真實性承擔(dān)法律責(zé)任；即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)

現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)

仍由原移交人員負責(zé)。（V）

■第六節(jié)法律責(zé)任

-一、法律責(zé)任的概念

■法律責(zé)任的形式：一是行政責(zé)任。又分和

（針對國家工作人員）。

■二是刑事責(zé)任。（多選）

■二、違反《會計法》的法律責(zé)任形式

■（-）行政責(zé)任

■1.行政處罰

■一是行政處罰主要分為警告，罰款，沒收違法所得、沒收非

法財物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊

銷執(zhí)照，行政拘留六種形式。（多選）

■二是行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有

行政處罰權(quán)的行政機關(guān)實施。行政機關(guān)實施行政處罰時，應(yīng)

當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為。（單選J）

■三是對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行

政處罰。這是適用行政處罰所應(yīng)遵守的一項基本原則即“一

事不再罰”原則。（J單）

■四是當(dāng)事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受

他人脅迫有違法行為，或者配合行政機關(guān)查處違法行為有立

功表現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰。（多選）

■違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政

處罰。（單選）

■五是行政機關(guān)在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處

罰決定的事實、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；

當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。（V）

■2.行政處分

■行政處分是指國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一

種行政法律責(zé)任，是行政機關(guān)對國家工作人員故意或者過失

侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。（單選）

■行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、

留用察看和開除等。（多選）

■（-）刑事責(zé)任

■刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同，兩者的主要區(qū)別是：

?1.追究的違法行為不同。追究行政責(zé)任是一般違法行為，

追究刑事責(zé)任的是犯罪行為。（V）

?2.追究責(zé)任的機關(guān)不同。追究行政責(zé)任由國家特定的行

政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法

機關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定。（V）

■3.承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴厲的制

裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴厲得多。（V）

?三、違反會計法規(guī)的法律責(zé)任

?（一）、違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為

?1、不依法設(shè)置會計賬簿的行為。是指違反《會計法》和國家

統(tǒng)一會計制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計賬簿的單位不設(shè)置會計賬

簿或者未按規(guī)定的種類、形式及要求設(shè)置會計賬簿的行為。

?2.私設(shè)會計賬簿的行為。是指不在依法設(shè)置的會計賬簿上對

經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行統(tǒng)一登記核算，而另外私自設(shè)置會計賬簿

進行登記核算的行為，俗稱“兩本賬”、“賬外賬”或“小

金庫”之類。

?3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑

證不符合規(guī)定的行為。

-4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計

賬簿不符合規(guī)定的行為。

■5.隨意變更會計處理方法的行為。

■6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不

一致的行為。

■7.未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。

■會計記錄應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同

時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在我國境內(nèi)的三資企業(yè)的

會計記錄可以同時使用一種外國文字記賬本位幣。

-8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行

為。

■9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕

依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及情況的行

為。

?10.任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為。（二層意思）

（多選）

■（二）、違反會計法規(guī)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任

?1.責(zé)令限期改正。按照縣級以上人民政府財政部門責(zé)令期

限。

■2.罰款?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、

情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處3

千元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他

直接責(zé)任人員，可以處2千元以上2萬元以下的罰款。

■3.行政處分。對國家工作人員違反會計法規(guī)制度規(guī)定的行為，

視情節(jié)輕重，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)

察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用

察看和開除等行政處分。

?4.吊銷會計從業(yè)資格證書。對違法情節(jié)嚴重的會計人員，由

縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。

■5.依法追究刑事責(zé)任。（單、多選）

■（三）、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會

計報告的法律責(zé)任

?1、行為特征

■（1）、偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者

資金往來為前提，編制虛假的會計憑證的行為。

?（2）、變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其

他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。

■（3）、偽造會計賬簿的行為，是指違反《會計法》和國家

統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計憑證填

制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內(nèi)對外采用不

同的確認標準、計量方法等手段編造虛假的會計賬簿的行為。

■（4）、變造會計賬簿的行為，是指采取涂改、挖補或者其他

手段改變會計賬簿的真實內(nèi)容的行為。

-（5）、編制虛假財務(wù)會計報告的行為，是指違反《會計法》

和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會計賬簿記錄編制

財務(wù)會計報告，或者憑空捏造虛假的財務(wù)會計報告及對財務(wù)

會計報告擅自進行沒有依據(jù)的修改的行為。

?2、刑事責(zé)任

■偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（V）

?（1）.納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上

多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅

款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%,并且偷稅數(shù)額

在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二

次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處

偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%

以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有

期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。（多選）

■（2）、公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實

的財務(wù)會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直

接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑

或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。（多

選）

■（3）.承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服

務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件（包括虛

假的財務(wù)會計報告），情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者

拘役，并處罰金。（單選）

■3、行政責(zé)任

■偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告,

情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不

構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定予以處罰。具體包

括：

■（1）.通報。由縣級以上人民政府財政部門予以通報

?（2）.罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)

輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上10萬元

以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

可以處3千元以上5萬元以下的罰款。

?（3）.行政處分。對上述所列違法行為直接負責(zé)的主管人員

和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位

或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至

開除的行政處分。

■(4).吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會

計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格

證書。(單選、多選)

■(四)、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料的法律

責(zé)任

?1、刑事責(zé)任

■隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)

會計報告的行為，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或拘役,

并處或單處2萬以上20萬以下罰金。(多選)

-2、行政責(zé)任

■隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)

會計報告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)

規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定追

究行政責(zé)任。

■(1).通報。由縣級以上人民政府財政部門予以通報。

■(2).罰款。在通報的同時，可以對單位并處5千元以上10

萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。

■(3).行政處分。對上述所列違法行為直接負責(zé)的主管人員

和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單

位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門依法給予撤職直至開除

的行政處分。

■（4）.吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會

計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格

證書。（單選、多選）

■（五）、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽

造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者

隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料的法律責(zé)任

?1、刑事責(zé)任

■根據(jù)我國《刑法》的有關(guān)規(guī)定，授意、指使、強令會計機構(gòu)、

會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制

虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計

憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的，應(yīng)當(dāng)作為偽造、變造會

計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意

銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的

共同犯罪，應(yīng)當(dāng)依照《刑法》和《會計法》的有關(guān)規(guī)定，根

據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。（J）

-2、行政責(zé)任

■對有上述違法行為，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》

的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的有關(guān)

規(guī)定予以處罰。

■（1）.罰款。由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處

以5千元以上5萬元以下的罰款。（單選）

■（2）.行政處分。

■（六）、單位負責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任

?1、刑事責(zé)任

■根據(jù)《刑法》第二百五十五條規(guī)定，公司、企業(yè)、事業(yè)單位、

機關(guān)、團體的領(lǐng)導(dǎo)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》

規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊

報復(fù)會計人員罪。（單選）

?對犯有打擊報復(fù)會計人員罪的單位負責(zé)人，可處3年以下有期

徒刑或者拘役。（單選）

-2、行政責(zé)任

■單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為

的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)輕微，危害性不大，按照《刑

法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的

有關(guān)規(guī)定，由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門

視情節(jié)輕重，依法給予相應(yīng)的行政處分。（J）

■3、補救措施：（1）.恢復(fù)其名譽。

■