2022年黑龍江省伊春市注冊會計審計真題(含答案)

2022年黑龍江省伊春市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.為獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法等進行分析

2.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

3.

第

20

題

一般來說，在下列（）情況下，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。

A.實施風險評估程序時B.實施細節(jié)測試時C.實施實質性分析程序時D.控制沒有留下軌跡時

4.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。

A.調高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

5.L注冊會計師是ABC上市公司2007年度財務報表審計項目負責人，在審計過程中，需要對審計助理人員編制的有關審計工作底稿進行復核。請代L注冊會計師對審計工作底稿的以下表達做出判斷。

審計工作底稿歸整形成審計檔案，以下關于審計檔案不恰當表述的是()。A.A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

6.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

7.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

8.第

9

題

注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱

B.在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活

C.在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

9.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

10.關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施

11.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當了解專家的專長領域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

12.期末根據(jù)賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結賬C.調賬D.查賬

13.下列內(nèi)容中，不屬于記賬憑證的審核內(nèi)容的是（）。

A.憑證是否符合有關的計劃和預算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致

14.在對內(nèi)部控制進行測試時，注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結果進行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

15.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

16.注冊會計師審計關聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關聯(lián)方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務報表受到關聯(lián)方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關聯(lián)方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

17.下列關于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

18.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

19.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

20.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質B.以前年度審計調整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

21.基于集團財務報表審計，以下對是否應當提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及只能部分減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明：這種提及并．不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師

22.陳科注冊會計師在審計被審計單位科力公司的過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，陳科注冊會計師采用的下列調查方法中最適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問銷售經(jīng)理

B.調查與市場需求相關的情況

C.分析本期庫存商品的單位成本和上一期庫存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

23.如果懷疑x公司在收回應收賬款后未做貸記應收賬款的賬務處理，注冊會計師應當將應收賬款的（）認定的重大錯報風險評估為高水平。

A.存在B.發(fā)生C.準確性D.計價和分攤

24.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.復核上期財務報表中會計估計的結果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

25.注冊會計師在財務報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會

26.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關系人員的支出，應計入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務人員

C.本企業(yè)的已領取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

27.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標準。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

28.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

29.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關

30.下列有關審計含義的說法中不正確的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質量或內(nèi)涵，包括為如何利用信息提供建議

B.審計的用戶是財務報表的預期使用者

C.審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

二、多選題(20題)31.下列關于細節(jié)測試中實施審計抽樣的說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中進行審計抽樣可以選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險

32.注冊會計師負責審計長河公司2017年財務報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質押的定期存款，應當檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

33.

第

28

題

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已人賬，下列控制活動中與這一控制目標直接相關的自（）。

34.根據(jù)資料(1)，下列關于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權益相關的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉增股本800萬元。并辦妥相關增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

35.下列關于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，正確的有()。

A.集團項目組應當在完成大部分審計工作后向組成部分注冊會計師通報工作要求

B.集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

C.集團項目組應當制定擬審計或審閱組成部分的重要性水平，：并通報給組成部分注冊會計師

D.集團項目組應向組成部分注冊會計師通報與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

36.下列關于審計抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設定控制的發(fā)生和偏離的權重

B.非抽樣風險無法量化，故無需設計應對措施

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高

D.只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在

37.下列關于監(jiān)控的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務所每年都要將監(jiān)控結果傳達給項目合伙人

B.事務所應記錄對監(jiān)控程序實施情況的評價結論

C.傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應指明所涉及的具體業(yè)務

D.應由與投訴事項無關的人員調查所投訴的事項

38.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎時，通常應實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權投資是否均已經(jīng)采用權益法核算

39.對存貨的下列（）認定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點并實施復盤抽點，所得到的證據(jù)不足以達到合理保證程度所要求的相關性。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.計價和分攤

40.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

41.某注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊因素時，應當獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠導致財務報告產(chǎn)生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果

42.通過實施存貨截止測試，注冊會計師有可能查明的錯報有（）

A.虛增利潤B.虛減利潤C.少計存貨和應付賬款D.多計存貨和應付賬款

43.在對L公司與固定資產(chǎn)相關的2013年度內(nèi)部控制進行了解、測試后，A注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成的以下專業(yè)判斷中，正確的有（）。

A.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2013年度發(fā)生的處置業(yè)務沒有對當期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊會計師決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務進行實質性程序

B.L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算，A注冊會計師決定減少與之相關的控制測試，并加大實質性程序的樣本量

C.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點制度，于2013年12月31日對固定資產(chǎn)進行全面盤點，并根據(jù)盤點結果進行了相關會計處理，A注冊會計師決定適當減少抽查L公司固定資產(chǎn)的樣本量

D.L公司2013年度固定資產(chǎn)的實際增減變化與固定資產(chǎn)年度預算基本一致，A注冊會計師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進行實質性程序的樣本量

44.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務所終止該業(yè)務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作

45.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

46.下列關于風險評估和審計計劃的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估，不能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化

B.如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當考慮對審計意見的影響

C.評估重大錯報風險，是一個不能變動的過程，一旦得出結論，不能更改

D.了解被審計單位及其環(huán)境，是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

47.注冊會計師負責審計南海公司2017年財務報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應通過（）調整至資產(chǎn)負債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

48.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序

49.

第

23

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡瑥亩鴮е伦詴嫀煙o法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

50.

在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

A.審計程序與特定風險的相關性B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。()

A.正確B.錯誤

52.

為使審計程序與被審計單位有關人員的工作相協(xié)調，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

53.K注冊會計師正在執(zhí)行T公司2006年度財務報表的審計業(yè)務。在審計的完成階段，K注冊會計師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代K注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

K注冊會計師審計了T公司2005年度的財務報表，出具了無保留意見的審計報告。2006年11月下旬，K注冊會計師獲知T公司在其2005年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。如果這一事實能夠在下一期財務報表中進行充分披露，且下一期財務報表仍由K注冊會計師審計，則K注冊會計師可以將該事實并入2006年度審計業(yè)務中，無須提請T公司修改2005年度財務報表并出具相應的審計報告。注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表。()

A.正確B.錯誤

54.審計助理人員M正在對XYZ公司2005年度會計報表的主營業(yè)務收入進行審計，你作為外勤審計負責人，請分析判斷以下審計程序是否恰當。

審計助理人員M發(fā)現(xiàn)XYZ公司2005年主營業(yè)務收入有高估的重大嫌疑，為了確認這一問題，他決定以2005年12月份的銷售發(fā)票存根為起點，追查到發(fā)運憑證和賬簿記錄。()

A.正確B.錯誤

55.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為作出正確的專業(yè)判斷。

Y公司的5000萬元借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應于2007年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。Y公司2006年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強調事項段的無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.張華注冊會計師負責對C公司籌資與投資循環(huán)的相關業(yè)務進行實質性測試。在測試時遇到以下需要加以考慮的情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在C公司應付債券業(yè)務進行實質性測試前，張華向C公司財務人員獲取了下列應付債券明細表，注冊會計師檢查后決定直接采用。()

A.正確B.錯誤

57.X會計師事務所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財務報表審計業(yè)務。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財務報表審計業(yè)務過程中，需要利用本所2001年審計X公司2000年度財務報表時所形成審計工作底稿以支持對Y公司一項長期股權投資業(yè)務的審計結論。根據(jù)審計準則中有關審計檔案保管期限的規(guī)定，X事務所應從2009年起重新計算其所保管的關于Y公司2000年度財務報表的審計檔案。()

A.正確B.錯誤

58.

如果存在重大的范圍限制，應當在財務報表審閱報告中說明：假定范圍不受限制，注冊會計師就可能發(fā)現(xiàn)需要調整財務報表的事項，因而提出保留結論。()

A.正確B.錯誤

59.

助理人員應根據(jù)調整后的利潤總額80萬元計算2005年應繳納的所得稅80×33%＝26.4萬元，然后根據(jù)審計前的所得稅金額30萬元倒推出貸方調整額30－26.4＝3.6萬元。()

A.正確B.錯誤

60.Y公司是一家連鎖銷售公司，在全國有連鎖商店200多家，另外還有自己的加工企業(yè)。A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對助理人員提出的有關問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

助理人員編制了Y公司下屬某生產(chǎn)企業(yè)的制造費用各項目分析表：

助理人員通過查閱相關記錄和現(xiàn)場查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務增長并新增了一條流水線，助理人員認為本年度Y公司的制造費用合理。

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.在對X公司2013年度財務報表執(zhí)行審計中，w注冊會計師負責審計貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，w注冊會計師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會兒，并務必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊會計師親自盤點現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊會計師執(zhí)行銀行存款函證程序，對期末對賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進行了函證。w注冊會計師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務時請銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊會計師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊會計師在審計貨幣資金循環(huán)時執(zhí)行審計程序的不當之處，并提出改進建議。

62.A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：

（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

（2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。

（3）A注冊會計師在審計過程中無法就關聯(lián)方關系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

（4）審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。

（5）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。

（6）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

63.ABC會計師事務所擬承接D集團2012年財務報表審計業(yè)務，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。相關資料如下：

D集團持有合營企業(yè)40％的股權，2012年度按權益法核算確認的投資收益占當年審計前利潤總額的30％。合營企業(yè)2012年度財務報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業(yè)的風險評估工作，指出通常應當實施哪些審計程序。

64.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應當實施什么應對措施?

65.(5)E公司于本年度將存貨計價方法由月加權平均法改為移動加權平均法，該會計變動累積影響數(shù)經(jīng)林旭注冊會計師復核，其金額并不重大。

要求：針對上述情況，清分別判斷應出具何種類型的審計報告并完成下表。

參考答案

1.B上期存貨盤點記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審計程序可靠性最差，因此選項B是恰當?shù)摹?/p>

2.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

3.B由于風險評估程序通常不涉及審計抽樣，如果注冊會計師在了解控制的設計和確定控制是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，則會涉及審計抽樣，但此時審計抽樣是針對控制測試進行的，不選擇A；由于在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關財務報表金額的一項或多項認定（如應收賬款的存在性），或對某些金額做出獨立估計（如陳舊存貨的價值），選擇B。由于在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，不選擇C；由于當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣，不選擇D。

4.D注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，因此B、C選項均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風險而人為調高重要性水平。A選項也不正確。可以通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

5.A解析：注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，故選項A恰當。

6.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

7.D注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

8.C內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。

9.D甲公司應增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

10.D在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。

11.A選項B，外部專家不受會計師事務所按照質量控制準貝,制定的質量控制政策和程序的約束；選項C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

12.B結賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

13.A“實收資本”屬于所有者權益類賬戶;“長期待攤費用”屬于資產(chǎn)類賬戶;“制造費用”屬于成本類賬戶。

14.B選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。

15.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴嫀熢趯徲嬤^程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

16.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關聯(lián)方關系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素。

17.C選項C，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

18.C對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

19.C對于無法實施函證的應收賬款則應當要執(zhí)行相應的替代審計程序，要求合理，當然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當?shù)膶徲嫵绦蚓暈閷徲嫹秶艿较拗啤?/p>

20.B注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產(chǎn))(選項D)；(3)被審計單位的性質(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；(4)被審計單位的所有權結構和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權，而非被審計單位的收益)；(5)基準的相對波動性(選項C)。

21.B選項B不恰當。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任。

22.B選項A錯誤，銷售經(jīng)理希望多確認收入，不一定能夠提供可靠的審計證據(jù)，選項A錯誤；

選項B正確，市場的供需關系可在宏觀方面解釋被審計單位銷量增加的解釋是否具有可靠性；

選項C、D錯誤，庫存商品單位成本的變化以及毛利率與銷售量的增減變動沒有預期關系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價。

綜上，本題應選B。

23.A【答案】A

【解析】收回應收賬款后不做賬務處理，表明應收賬款明細賬中含有本不存在的應收賬款，違背了存在認定。

24.A注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應對評估的會計估計重大錯報風險的措施，而非針對會計估計重大錯報風險的風險評估階段所實施的程序。

25.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

26.D見教材23頁關于任職與雇傭員工的確定。

27.D代理理論認為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應使代理成本和外部融資成本之和最小。

28.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

29.D選項A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質不可或缺的一部分，是保證審計質量的關鍵要素。選項B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或對詢問答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?。選項D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關。

30.A審計的目的是改善財務報表的質量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

31.ABD選項A恰當，在細節(jié)測試中進行審計抽樣，可能使用統(tǒng)計抽樣，也可能使用非統(tǒng)計抽樣；

選項B恰當，使用貨幣單元抽樣，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項C不恰當，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查；

選項D恰當，統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結果。

綜上，本題應選ABD。

32.BD選項A不恰當，已質押的定期存款，無法檢查定期存單，應當檢查定期存單復印件；

選項B恰當，結合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項C不恰當，屬于應當函證的與金融機構往來的其他重要信息；

選項D恰當，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應選BD。

33.AB在選項A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行連續(xù)編號是被審計單位控制漏記銷售業(yè)務的關鍵控制活動；選項C的控制活動主要控制銷售業(yè)務的”發(fā)生”認定；在選項D中，定期與顧客核對應收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務記錄金額是否正確。

34.BCD本題考核股本增加的賬務處理。請參考資料(1)分錄。

35.BCD選項A，集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

36.ABC選項A不正確但符合題意，在屬性抽樣中，設定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權重，而不管交易的金額大小；

選項B不正確但符合題意，非抽樣風險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但可以通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項C不正確但符合題意，誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更應予以關注；

選項D正確但不符合題意，只要使用了審計抽樣，就有根據(jù)樣本得出的結論可能與根據(jù)總體得出結論不相同的風險，就會存在抽樣風險。

綜上，本題應選ABC。

37.ABD選項A恰當，會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果傳達給項目人以及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員；

選項B恰當，屬于傳達的信息內(nèi)容之一；

選項C不恰當，向相關項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的；

選項D恰當，會計師事務所應當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務的而具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的人員負責對調查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

38.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

39.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計證據(jù)可以證實存貨的存在認定。對其他認定來說，除監(jiān)盤程序外，注冊會計師還需要實施其他審計程序。

40.ABD本題考查的是對舞弊動機或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

41.BCD注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，設計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責任。

42.ABCD選項A、C，對于需要粉飾財務狀況的企業(yè)（如上市公司），可能會少計應付賬款而多計存貨，這樣將導致被審計年度利潤的虛增；

選項B、D，對于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能少計存貨而多計應付賬教，這樣將導致被審計年度利潤的虛減。

綜上，本題應選ABCD。

43.BCD不管內(nèi)部控制多么的健全和有效，執(zhí)行實質性程序都是必須的，只是實質性程序范圍可能小一些，所以選項A不正確。

44.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或將影響降至可接受水平時不考慮終止業(yè)務委托。

45.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)，是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設計和實施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

46.ABC選項A錯誤，注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化；

選項B錯誤，如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當修正風險評估結果，并相應修改原計劃實施的進一步審計程序；

選項C錯誤，選項D正確，評估重大錯報風險，是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

綜上，本題應選ABC。

47.BC依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，即依據(jù)追溯調整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實有數(shù)額=2018年2月1日實際監(jiān)盤數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應選BC。

48.CD選項A不正確，在配合集團項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施。

綜上，本題應選CD。

49.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

50.ABCD答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍