國(guó)家煙草行業(yè)績(jī)效管理與績(jī)效考評(píng)

績(jī)效管理HANCONSULTING

2023/6/41介紹OUTLINE績(jī)效評(píng)估總論(一）績(jī)效評(píng)估制度實(shí)例（二）績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法（三）績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)（四）績(jī)效評(píng)估有關(guān)的問題與解答（五）2023/6/42績(jī)效評(píng)估總論（一）績(jī)效評(píng)估的意義與目的何為績(jī)效與績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估成功的基本條件績(jī)效評(píng)估制度的種類與績(jī)效表現(xiàn)法績(jī)效評(píng)估制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)2023/6/43績(jī)效評(píng)估的意義與目的2023/6/44績(jī)效評(píng)估的意義與目的員工調(diào)遷、晉升、離職重要標(biāo)準(zhǔn)員工報(bào)酬與地位決定的依據(jù)組織對(duì)員工的評(píng)估反饋決定培訓(xùn)對(duì)象,促進(jìn)人才開發(fā)、合理利用重新制定工作計(jì)劃2023/6/45何謂績(jī)效及績(jī)效評(píng)估績(jī)效指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全體目標(biāo)，構(gòu)成企業(yè)的各部門、或個(gè)人所必須達(dá)成的業(yè)務(wù)上之成果PerformanceRating:對(duì)企業(yè)內(nèi)各集團(tuán)或個(gè)人所計(jì)劃的目標(biāo)，實(shí)際上產(chǎn)生怎樣的結(jié)果（成果），以期、年、或以長(zhǎng)期的趨勢(shì)來(lái)加以把握，然后與計(jì)劃、基準(zhǔn)、目標(biāo)或前期實(shí)績(jī)等對(duì)照，評(píng)估其實(shí)現(xiàn)的程度2023/6/46績(jī)效評(píng)估成功的基本條件高層經(jīng)營(yíng)者制定明確的理念與方針，并對(duì)制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)用表示強(qiáng)烈的關(guān)心根據(jù)行業(yè)、規(guī)模，應(yīng)采用適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況的制度設(shè)計(jì)制度時(shí)，對(duì)部門間或個(gè)人間的管理對(duì)象及其相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)特別用心協(xié)調(diào)，以期使實(shí)施人員的努力朝著同一方向進(jìn)行2023/6/47績(jī)效評(píng)估制度的種類與績(jī)效表現(xiàn)法

2023/6/48績(jī)效評(píng)估制度的種類與績(jī)效表現(xiàn)法

1．按照績(jī)效評(píng)估對(duì)象集團(tuán)的大小區(qū)分：（1）職能部門的集合體（2）單獨(dú)的職能部門（3）職能部門內(nèi)的小職能（4）個(gè)人2023/6/49績(jī)效評(píng)估制度的種類與績(jī)效表現(xiàn)法

2．根據(jù)績(jī)效表現(xiàn)法區(qū)分：（1）綜合價(jià)值的評(píng)估法（2）綜合性物量評(píng)估法（3）個(gè)別要素評(píng)估法2023/6/410績(jī)效評(píng)估制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)1．結(jié)果之把握2．定量的表達(dá)3．可控制的項(xiàng)目4．重視利潤(rùn)2023/6/411績(jī)效評(píng)估制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)5．綜合評(píng)估6．將來(lái)的實(shí)力亦須評(píng)估7．計(jì)劃值或基準(zhǔn)值為提高績(jī)效的一種手段8．趨勢(shì)管理9．績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)2023/6/412績(jī)效評(píng)估制度實(shí)例（二）2023/6/413績(jī)效評(píng)估制度實(shí)例事業(yè)部（利潤(rùn)中心）的績(jī)效評(píng)估研究開發(fā)部門的績(jī)效評(píng)估制造部門的績(jī)效評(píng)估銷售部門的績(jī)效評(píng)估財(cái)務(wù)部門的績(jī)效評(píng)估其他部門的績(jī)效評(píng)估法2023/6/414事業(yè)部（利潤(rùn)中心）的績(jī)效評(píng)估事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估：事業(yè)部績(jī)效月報(bào)實(shí)例為了增加事業(yè)不利潤(rùn)時(shí)的合算性看法2023/6/415事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估1．事業(yè)部制：把經(jīng)營(yíng)體分割成擁有獨(dú)自的產(chǎn)品或市場(chǎng)的幾個(gè)企業(yè)性績(jī)效單位，而不是一般的職能單位，然后將綜合的管理責(zé)任授權(quán)給這些責(zé)任單位產(chǎn)生于美國(guó),成功在日本以快速的企業(yè)成長(zhǎng)為目標(biāo),尋求經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大(擴(kuò)大目前的生產(chǎn)與銷售、多角化及公司合并等）2023/6/416事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估2．事業(yè)部制作用：（1）此種分權(quán)制把經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)限，盡可能地置于接近可以進(jìn)行必要行為的場(chǎng)所，使能根據(jù)實(shí)際情況做機(jī)動(dòng)性的決策（2）加強(qiáng)對(duì)提高生產(chǎn)力的意愿（3）可促進(jìn)制造與銷售的產(chǎn)品專業(yè)化及分工化2023/6/417事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估（4）在此種分權(quán)化制度下，管理負(fù)責(zé)人的績(jī)效可以明確地加以測(cè)定（5）由于把事業(yè)部的管理者當(dāng)作經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)者來(lái)加以訓(xùn)練，可以培養(yǎng)出將來(lái)具有實(shí)力的經(jīng)營(yíng)管理者2023/6/418事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估3．事業(yè)部特點(diǎn)：擁有獨(dú)自的產(chǎn)品和市場(chǎng)為完成獨(dú)立企業(yè)式的利潤(rùn)責(zé)任，必要的、大幅度的決定權(quán)銷售的產(chǎn)品和服務(wù)，不管對(duì)象是公司外部或內(nèi)部，都必須接受市場(chǎng)的客觀評(píng)價(jià)須擁有獨(dú)自的使用資本2023/6/419事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估4．事業(yè)部績(jī)效制度設(shè)計(jì)及運(yùn)用必須充分考慮：各部門只注重自己只注重眼前利益不愿相互協(xié)助職能人員嚴(yán)重重復(fù)考慮因素2023/6/420事業(yè)部績(jī)效月報(bào)實(shí)例績(jī)效月報(bào)的格式及要點(diǎn)（略）矩陣MATRIX經(jīng)營(yíng)（略）2023/6/421為了增加事業(yè)部利潤(rùn)時(shí)的合算性看法

產(chǎn)品合算性是從產(chǎn)品邊際利潤(rùn)大小來(lái)看的，以售價(jià)減去變動(dòng)成本而求出邊際利潤(rùn)短期性沒有任何限制條件時(shí)，每單位產(chǎn)品的邊際利潤(rùn)大的產(chǎn)品合算性較高提高全體的銷售額有困難時(shí)，須全力投入于銷售邊際利潤(rùn)率較大的產(chǎn)品中長(zhǎng)期的合算性有如前述時(shí)，則以每單位產(chǎn)品的修正邊際利潤(rùn)之大小來(lái)判斷2023/6/422為了增加事業(yè)部利潤(rùn)時(shí)的合算性看法

中長(zhǎng)期的合算性有如前述時(shí)，則以每單位產(chǎn)品的修正邊際利潤(rùn)之大小來(lái)判斷當(dāng)產(chǎn)品制造時(shí)，原料、設(shè)備、工時(shí)等成為限制條件時(shí)，每單位限制條件的邊際利潤(rùn)較大的產(chǎn)品合算性較高同時(shí)有兩個(gè)以上的限制條件時(shí)，可利用電腦進(jìn)行LP(線型規(guī)劃法)的計(jì)算，然后參考其結(jié)果進(jìn)行銷售活動(dòng)2023/6/423研究開發(fā)部門的績(jī)效評(píng)估2023/6/424研究開發(fā)部門的績(jī)效評(píng)估研究開發(fā)部門的銷售額計(jì)算方法新產(chǎn)品的評(píng)估法2023/6/425研究開發(fā)部門的銷售額計(jì)算方法銷售額計(jì)算方法4種類型1．專利權(quán)使用費(fèi)收入：銷售額X％2．期待費(fèi)用的一部分：年平均期待利潤(rùn)一定比率3．時(shí)間單價(jià)方式：材料費(fèi)＋估計(jì)時(shí)間＊工時(shí)單價(jià)4．預(yù)算額方式：銷售額2023/6/426新產(chǎn)品的評(píng)估法

1．開發(fā)具有魅力的新產(chǎn)品，是研究開發(fā)部門極為重要的業(yè)務(wù)：構(gòu)想調(diào)查決定是否開發(fā)幾次試驗(yàn)批量生產(chǎn)試驗(yàn)決定是否進(jìn)入正式批量生產(chǎn)2023/6/427新產(chǎn)品的評(píng)估法

2．決定新產(chǎn)品企業(yè)化的評(píng)估因素表：2023/6/428銷售時(shí)的難易程度必要的銷售渠道銷售網(wǎng)可接受狀況銷售所需經(jīng)費(fèi)2521難易度銷售渠道負(fù)荷狀況銷售經(jīng)費(fèi)0.2銷售生產(chǎn)時(shí)的難易程度料件費(fèi)與售價(jià)比率生產(chǎn)線的接受狀況生產(chǎn)時(shí)所需設(shè)備費(fèi)4321難易度料件比率負(fù)荷狀況設(shè)備費(fèi)0.1生產(chǎn)技術(shù)性的難易程度到完成為止的期間研發(fā)所需經(jīng)費(fèi)已有任務(wù)能否接受與過(guò)去商品之關(guān)系32221難易度所需期間研究經(jīng)費(fèi)負(fù)荷狀況關(guān)聯(lián)產(chǎn)品0.3技術(shù)顧客的需要性程度有無(wú)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)產(chǎn)品壽命與需要量需要的成長(zhǎng)3322需要度競(jìng)爭(zhēng)性持續(xù)性成長(zhǎng)性0.4市場(chǎng)摘要重點(diǎn)度次要因素重點(diǎn)度主要因素2023/6/429制造部門的績(jī)效評(píng)估計(jì)算銷售額的制造部門績(jī)效評(píng)估法化學(xué)處理工廠的成本管制月報(bào)量產(chǎn)機(jī)械工廠的制造成本管制月報(bào)制造班組績(jī)效月報(bào)評(píng)分制度方式的制造部績(jī)效月報(bào)采購(gòu)部門的績(jī)效評(píng)估實(shí)例設(shè)備保養(yǎng)部門的績(jī)效評(píng)估實(shí)例2023/6/430銷售部門的績(jī)效評(píng)估

事業(yè)部性質(zhì)的銷售部門績(jī)效月報(bào)建設(shè)業(yè)的目標(biāo)成本方式租賃公司營(yíng)業(yè)部門績(jī)效報(bào)告書貨款回收成績(jī)的評(píng)估法2023/6/431財(cái)務(wù)部門的績(jī)效評(píng)估

成本控制部門的績(jī)效評(píng)估資金部門的績(jī)效評(píng)估2023/6/432其他部門的績(jī)效評(píng)估其他部門績(jī)效評(píng)估的基本想法其他部門（經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理、人事管理、品質(zhì)管理主管或經(jīng)理）的評(píng)估管理部的目標(biāo)管理制度人事管理制度2023/6/433績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法（三）2023/6/434績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法目標(biāo)值、基準(zhǔn)值的基本想法目標(biāo)利潤(rùn)額的決定方法部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒?023/6/435績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法部門資金的決定方法庫(kù)存成本的求法各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法2023/6/436目標(biāo)值、基準(zhǔn)值的基本想法1．目標(biāo)值及基準(zhǔn)值的設(shè)定：銷售額、成本、利潤(rùn)、部門資金、品質(zhì)、生產(chǎn)量、庫(kù)存等項(xiàng)目目標(biāo)值：企業(yè)本身希望達(dá)成的水準(zhǔn)值,以企業(yè)整體考慮時(shí)，有全公司想要達(dá)成的銷售額、利潤(rùn)及其他種種項(xiàng)目。其水準(zhǔn)亦隨著企業(yè)所維持的狀況與經(jīng)營(yíng)者的需求程度而有所變化,象這樣的全公司目標(biāo)可視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而加以設(shè)訂。為達(dá)成全公司的目標(biāo)，可由上而下展開，以連鎖的方式，制定各部門應(yīng)達(dá)成之目標(biāo)。

2023/6/437目標(biāo)值、基準(zhǔn)值的基本想法2．基準(zhǔn)值或計(jì)劃值則是測(cè)定績(jī)效時(shí)表示所設(shè)定的水準(zhǔn)數(shù)值。但二者若從水準(zhǔn)上考慮，有兩種不同情況的數(shù)值。亦即：（1）設(shè)定于前期相同數(shù)值的情形:此數(shù)值與該期實(shí)績(jī)對(duì)照---水準(zhǔn)較前期提高多少（2）作為該期想要達(dá)成的目標(biāo)所設(shè)定的情形：此數(shù)值與該期實(shí)績(jī)對(duì)照---目標(biāo)的達(dá)成度2023/6/438目標(biāo)利潤(rùn)額的決定方法1．目標(biāo)利潤(rùn)的內(nèi)容：擬定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，首先由最高經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)決定必須達(dá)成的利潤(rùn)，即目標(biāo)利潤(rùn)銷售額-(容許)成本=目標(biāo)利潤(rùn)2．目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算方法:目標(biāo)利潤(rùn)=[(股息+法定公積金+特別公積金+董監(jiān)酬勞)計(jì)劃值]/(1-稅率)2023/6/439部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法1．設(shè)定期的計(jì)劃值之想法:基本想法:以前期實(shí)績(jī)?yōu)榛鶖?shù)+次期的各項(xiàng)條件,而以與前期同樣努力即能實(shí)現(xiàn)的數(shù)值作為次期的基準(zhǔn)所制定的計(jì)劃值(基準(zhǔn)值)始終是為了提高該期實(shí)績(jī)的一種手段,決不以較基準(zhǔn)高或低來(lái)評(píng)斷績(jī)效2023/6/440部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法在設(shè)定與前期水準(zhǔn)比較的期計(jì)劃時(shí),加入以下6個(gè)項(xiàng)目:（1）前期實(shí)績(jī)基數(shù)不論好壞都以前期實(shí)績(jī)作為計(jì)算基數(shù),這是若以前期同樣努力則會(huì)變成怎樣的一種基準(zhǔn)2023/6/441部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法（2）前期正常值基數(shù)以前期實(shí)績(jī)作基數(shù),如有超出正常變動(dòng)范圍的實(shí)績(jī)值(異常值)則予以排除,而以正常狀態(tài)下所發(fā)生的實(shí)績(jī)作為基數(shù)（3）次期作業(yè)度(生產(chǎn)能力的利用程度)基數(shù)應(yīng)設(shè)定與次期的計(jì)劃作業(yè)度相對(duì)應(yīng)的適當(dāng)費(fèi)用作為計(jì)劃值,即采用變動(dòng)預(yù)算制度2023/6/442部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法（4）次期價(jià)格基數(shù)每期的價(jià)格變動(dòng)為公司外面的主要因素,這是各部門主管無(wú)法控制的,故雖然努力度與前期一樣,但薪資材料費(fèi)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等均須根據(jù)次期價(jià)格進(jìn)行計(jì)劃（5）特殊條件的添加銷售及生產(chǎn)上有了特殊條件的變化時(shí),若該部門無(wú)法直接控制費(fèi)用的增加,則當(dāng)該增加部分明確后,應(yīng)加算于次期計(jì)劃值上2023/6/443部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法（6）根據(jù)需要將改善增列由于期計(jì)劃利潤(rùn)的水準(zhǔn)高低不同,為了提高利潤(rùn),有時(shí)必須采取增加銷售額或降低成本計(jì)劃等之對(duì)策,此時(shí)要在弄清楚與前期實(shí)績(jī)比較的水準(zhǔn)后,應(yīng)將這些必須改善的事項(xiàng)加進(jìn)計(jì)劃里2023/6/444部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法2．期計(jì)劃值設(shè)定模式:(以營(yíng)業(yè)部門為例)項(xiàng)目步驟（11）人事費(fèi)（12）變動(dòng)費(fèi)（13）固定費(fèi)（14）利息（15）補(bǔ)償費(fèi)（16）不良債權(quán)損失（17）部門費(fèi)小計(jì)1前期實(shí)績(jī)值2640132029701065245082402前期實(shí)績(jī)中異常值00-90000-903前期實(shí)績(jī)中特殊條件-14000000-1404前期正常實(shí)績(jī)值2500132028801065245080105前期正常實(shí)績(jī)值修正次期價(jià)格之部分提高12%+300提高5%+66提高5%+1440提高8%+19.60+529.66以次期價(jià)格求得之前期正常實(shí)績(jī)值2800138630241065264.608539.67對(duì)6修正為次期作業(yè)度K=0.2W=0.2982.8491467.530241065280.208685.78次期發(fā)生之特殊條件00000009次期計(jì)劃值28491467.530241065280.208685.72023/6/445部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法2023/6/446部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法3．人事費(fèi)消費(fèi)系數(shù)k（1≥k≥0）及作業(yè)度系數(shù)w0ⅹⅹⅹⅹ人事費(fèi)作業(yè)度2023/6/447總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒?．總公司經(jīng)費(fèi)由各部門負(fù)擔(dān)的理由：采用事業(yè)部制或準(zhǔn)事業(yè)部的績(jī)效計(jì)算制度時(shí)，由于各部門為負(fù)責(zé)各自利潤(rùn)的獨(dú)立單位，因此對(duì)于接受由總公司部門及其他部門所提供的服務(wù)，必須負(fù)擔(dān)費(fèi)用2．總公司經(jīng)費(fèi)范圍：指在部門發(fā)生，可當(dāng)作一般管理費(fèi)處理的費(fèi)用。如人事費(fèi)、折舊費(fèi)、交通費(fèi)等2023/6/448總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒?．負(fù)擔(dān)總公司經(jīng)費(fèi)的方法：（1）視企業(yè)實(shí)際情況，選擇①或②中之一項(xiàng)，或兩者并用①依費(fèi)用項(xiàng)目類別按照各部門所接受的服務(wù)程度來(lái)負(fù)擔(dān)，如：人事部門費(fèi)用----各部門人員數(shù)的比例會(huì)計(jì)部門費(fèi)用----各部門部門資本金比例2023/6/449總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒ㄆ渌块T----與各部門所接受的服務(wù)程度成比例②僅由接受服務(wù)的主要部門負(fù)擔(dān)很多部門使用費(fèi)用或接受服務(wù)，各部門費(fèi)用分?jǐn)偤苌?，幾乎?duì)全體沒有什么影響時(shí)，簡(jiǎn)便的方法是僅由接受服務(wù)的主要部門負(fù)擔(dān)2023/6/450總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒?2)想找出適當(dāng)?shù)姆謹(jǐn)偦鶞?zhǔn)有所困難時(shí)，或是合理的分?jǐn)偡浅Ｂ闊r(shí)，以部門資金作為分?jǐn)偦鶞?zhǔn)(3)總公司經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)額定為期中固定值總公司經(jīng)費(fèi)對(duì)各部門主管而言是不可控制管理費(fèi)用,各部門在期計(jì)劃值中都把總公司經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)設(shè)定為期中固定值,即期的實(shí)績(jī)值與計(jì)劃值均以同額列入2023/6/451部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法1．部門間買賣價(jià)格的基本想法:在企業(yè)內(nèi)屬于績(jī)效評(píng)估單位的部門之間,各種物料\半成品\成品\或服務(wù)等的收付價(jià)格稱為部門間買賣價(jià)格2023/6/452部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法2．買賣價(jià)格的決定方法:(1)市價(jià)基準(zhǔn):事業(yè)部制將各事業(yè)部置于與公司外面的市場(chǎng)竟?fàn)幫画h(huán)境,且當(dāng)作正式的利潤(rùn)責(zé)任單位看待時(shí)市價(jià)基準(zhǔn)是指同樣的產(chǎn)品在市場(chǎng)上所賣出的價(jià)格2023/6/453部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法(2)成本基準(zhǔn)：如部門的設(shè)定是由營(yíng)業(yè)\制造\物料等本來(lái)的職能部門構(gòu)成以經(jīng)營(yíng)內(nèi)部為限的利潤(rùn)責(zé)任單位時(shí)，于考慮各種條件后，部門間買賣價(jià)格可采用此基準(zhǔn)2023/6/454部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法3．買賣價(jià)格三個(gè)特征：(1)實(shí)施水準(zhǔn)計(jì)算(2)重視期計(jì)劃值(3)采用營(yíng)業(yè)部門的修正購(gòu)入成本2023/6/455部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法修正購(gòu)入成本c:C=s-p-t=售價(jià)-利潤(rùn)-發(fā)貨費(fèi)利潤(rùn)P=總公司經(jīng)費(fèi)*利潤(rùn)計(jì)劃總額*(單位產(chǎn)品

邊際利潤(rùn)總額平均邊際利潤(rùn))2023/6/456部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法4．政策買賣價(jià)格的決定方法:從經(jīng)營(yíng)政策的立場(chǎng),將新產(chǎn)品的購(gòu)入成本酌予減低,使從營(yíng)業(yè)部門提高績(jī)效的一面看來(lái),成為最具魅力的產(chǎn)品(值得努力推銷的產(chǎn)品),這樣的購(gòu)入成本稱為政策買賣價(jià)格2023/6/457部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法政策買賣價(jià)格計(jì)算實(shí)例:A,B為以往產(chǎn)品,C為新產(chǎn)品產(chǎn)品售價(jià)S千元購(gòu)入成本C千元毛利M=s-c千元毛利率M’=m/s每臺(tái)平均銷售勞力系數(shù)單位勞力平均毛利千元順位A10080200.20120①②B120102180.15118②③C500450500.10510③C’5003801200.24524①2023/6/458部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法C’是有關(guān)C采用政策買賣價(jià)格制的情形C之修正毛利mc’=20*5*1.20=120C之政策購(gòu)入成本Cc=Sc-mc’=500-120=3802023/6/459部門資金的決定方法

1.部門資金的意義：部門負(fù)責(zé)人必須有效利用投入自己部門的營(yíng)運(yùn)資本，并盡量地節(jié)省成本，致力于確保利潤(rùn)目標(biāo)，從而能夠把他們培養(yǎng)成為未來(lái)企業(yè)負(fù)責(zé)人2023/6/460部門資金的決定方法2.部門資金的范圍：（1）假設(shè)部門資金是各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的固定資本與周轉(zhuǎn)資金的合計(jì)額（2）假設(shè)固定資本的金額是有形固定資產(chǎn)（機(jī)械、器具、公共用具、土地、船舶、車輛、建筑物等）的現(xiàn)有數(shù)額，視實(shí)際需要可包含臨時(shí)建筑物2023/6/461部門資金的決定方法3.部門資金的計(jì)算方法：(1)采用帳面價(jià)格（普遍性、易理解、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上可明確把握）(2)計(jì)劃值定為期初與期末的計(jì)劃平均金額2023/6/462部門資金的決定方法(3)各月部門資金實(shí)績(jī)，在月底時(shí)予以把握(4)部門資金所負(fù)擔(dān)的資金成本，須考慮該企業(yè)的實(shí)質(zhì)資本成本來(lái)決定，此資金成本假設(shè)期中是固定的2023/6/463部門資金的決定方法4．部門資金計(jì)算實(shí)例：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元部門資金合計(jì)營(yíng)業(yè)制造物料固定資產(chǎn)9200100072001000盤存資產(chǎn)370014007001600應(yīng)收債權(quán)65006500----合計(jì)194008900790026002023/6/464庫(kù)存成本的求法庫(kù)存成本的內(nèi)容包括：不能有效運(yùn)用資金的損失保管場(chǎng)所的損失處理費(fèi)用的損失不合用的損失2023/6/465各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法1．補(bǔ)償費(fèi)制度：企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的利潤(rùn)，防止?jié)撛诘膿p失而制定。即給其他部門添加麻煩時(shí)，用補(bǔ)償費(fèi)形式表示歉意，接受其他部門提供服務(wù)所支付的服務(wù)費(fèi)也是一種補(bǔ)償費(fèi)2023/6/466各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法2．補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目：趕工費(fèi)遲延費(fèi)支援費(fèi)技術(shù)費(fèi)2023/6/467各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法抱怨賠償費(fèi)品質(zhì)賠償費(fèi)工時(shí)節(jié)省費(fèi)自由交易費(fèi)2023/6/468各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法3．有關(guān)補(bǔ)償費(fèi)的事務(wù)手續(xù)：(1)補(bǔ)償費(fèi)的基準(zhǔn)（期計(jì)劃值）可采用前期實(shí)績(jī)值，或加進(jìn)每期的生產(chǎn)銷售實(shí)際情況計(jì)算(2)補(bǔ)償費(fèi)由要求部門開立傳票，經(jīng)補(bǔ)償費(fèi)負(fù)擔(dān)部門承認(rèn)后列入2023/6/469各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法(3)為簡(jiǎn)化事務(wù)手續(xù)，有時(shí)可設(shè)置補(bǔ)償費(fèi)的下限，對(duì)過(guò)少之金額不予處理(4)補(bǔ)償費(fèi)采用特定的傳票(5)部門間無(wú)法達(dá)成協(xié)議時(shí)，應(yīng)接受處理有關(guān)本制度設(shè)定、修訂、運(yùn)用等各種問題的績(jī)效評(píng)估委員會(huì)的裁定2023/6/470績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)(四）2023/6/471績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法成果與獎(jiǎng)勵(lì)方法獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例2023/6/472績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法重要的具體考慮要點(diǎn)如下：1．以營(yíng)業(yè)部門的售價(jià)、銷售量作為部門努力的對(duì)象，但新產(chǎn)品視實(shí)際需要可應(yīng)用政策性購(gòu)入成本方式2023/6/473績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法2．每期加入水準(zhǔn)計(jì)算，排除隨意性基準(zhǔn)設(shè)定所造成的部門績(jī)效偏差3．各部門對(duì)總公司經(jīng)費(fèi)分?jǐn)?，于期初決定，作為期中固定值，即總公司部門有無(wú)效率之結(jié)果不致影響到各部門的績(jī)效2023/6/474績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法4．部門資金及設(shè)備投資等重要決定，因與預(yù)算制度有關(guān)聯(lián)，在期初慎重的審議下，使其納入基準(zhǔn)。5．物料部門購(gòu)自外部的各種物料，因市場(chǎng)情況而發(fā)生大幅變化時(shí)將會(huì)影響物料部門的績(jī)效，必須進(jìn)行妥善的價(jià)格修正2023/6/475績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法6．使部門間買賣價(jià)格在期中全部固定，并將效率與非效率的影響分開7．有關(guān)部門費(fèi)有各費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)定的基準(zhǔn)，每期均以前期實(shí)績(jī)作為基數(shù)，然后進(jìn)行3項(xiàng)大修正：2023/6/476績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法（1）價(jià)格變動(dòng)（企業(yè)外因素）（2）作業(yè)度變化（與企業(yè)整體政策有關(guān)）（3）特殊條件8．準(zhǔn)備有必要范圍的補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目2023/6/477績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法9．于期末進(jìn)行差異分析，使能夠明示基準(zhǔn)與實(shí)績(jī)的差異原因10．各部門共同創(chuàng)造的成果，要使得能公平地均分11．對(duì)將來(lái)具有的潛力也因應(yīng)加算在績(jī)效評(píng)估上2023/6/478成果與獎(jiǎng)勵(lì)方法1．成果：全體員工共同努力所創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)和附加價(jià)值2．獎(jiǎng)勵(lì)的方法：（1）左右集團(tuán)績(jī)效的最大因素是該集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員的努力程度，故對(duì)部門主管要斷然給予獎(jiǎng)勵(lì)2023/6/479成果與獎(jiǎng)勵(lì)方法（2）對(duì)協(xié)助主管的課長(zhǎng)、股長(zhǎng)及其他一般人員，不宜采用與部門績(jī)效直接結(jié)合的方法，而宜從努力度、協(xié)力度等成績(jī)考核的觀點(diǎn)給予獎(jiǎng)勵(lì)（3）特別獎(jiǎng)金（利潤(rùn)多時(shí)拔出）應(yīng)考慮自己部門績(jī)效、全公司績(jī)效、個(gè)人人事考核成績(jī)及基本薪資等項(xiàng)目后再作決定2023/6/480獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例2023/6/481獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例1.拉克計(jì)劃（RuckerPlan)對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法：（1）人需要能保證依照大家合作努力的成果之比例，獲得報(bào)酬具有一貫性的持續(xù)性激勵(lì)2023/6/482獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例（2）由于報(bào)酬是按照生產(chǎn)力的貨幣比值比例支付，故生產(chǎn)力會(huì)增大（3）唯有勞工與雇主互相不剝削，公平地致力于生產(chǎn)力的提高，企業(yè)才能發(fā)展，全體員工才能幸福2023/6/483獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例Rucker成果分配計(jì)算要點(diǎn)：（1）由過(guò)去5~6年的實(shí)績(jī)算出生產(chǎn)作業(yè)人員的薪資所占生產(chǎn)價(jià)值的比率，以決定基準(zhǔn)分配率（2）以每月的生產(chǎn)額乘以基準(zhǔn)分配率，求出基準(zhǔn)分配額2023/6/484獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例（3）比較基準(zhǔn)分配額與支付勞務(wù)費(fèi)，求出差額（4）將前項(xiàng)差額分配給勞工與公司2023/6/485獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例2．史干龍計(jì)劃(ScanlonPlan)對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法：(1)以集團(tuán)（集體）為核心（2）不做個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，以因提案實(shí)施導(dǎo)致勞務(wù)費(fèi)節(jié)省額作為獎(jiǎng)金，分配給參加計(jì)劃全體人員2023/6/486獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例（3）審核提案由集團(tuán)的成員中選出的代表參加Scanlon成果分配計(jì)算要點(diǎn)：（1）由過(guò)去的實(shí)績(jī)算出實(shí)際勞務(wù)費(fèi)對(duì)凈銷售額所占的比率，以決定基準(zhǔn)率2023/6/487獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例（2）使用基準(zhǔn)率求出每月的基準(zhǔn)勞務(wù)費(fèi)（3）求出基準(zhǔn)勞務(wù)費(fèi)與實(shí)際勞務(wù)費(fèi)差額，此即為獎(jiǎng)金（4）把上述差額分配給員工及公司（5）各人按每月的工資比例分配2023/6/488績(jī)效評(píng)估有關(guān)的問題與解答（五）共同探討、自由提問2023/6/489主要參考文獻(xiàn)《部門別績(jī)效評(píng)估實(shí)務(wù)》日比宗平著，楊平吉譯臺(tái)華工商圖書出版公司發(fā)行2023/6/490謝謝！2023/6/491LOGO薪酬管理單擊此處添加副標(biāo)題一、理論基礎(chǔ)Part101培訓(xùn)發(fā)展其他福利02福利補(bǔ)充保障03薪資政府規(guī)定的保障（如養(yǎng)老、醫(yī)療等）04員工薪酬結(jié)構(gòu)持股分紅Contents目錄05海外培訓(xùn)獎(jiǎng)金06國(guó)內(nèi)培訓(xùn)津貼薪酬的本質(zhì)及其功能勞動(dòng)力成本說(shuō)：勞動(dòng)報(bào)酬說(shuō)：交易價(jià)格說(shuō)：人力資本回報(bào)說(shuō)：保證勞動(dòng)力再生產(chǎn)需要：引導(dǎo)人力資源配置：考慮人力供求狀況；鼓勵(lì)人力投資：提高員工創(chuàng)造力；激勵(lì)員工多承擔(dān)責(zé)任，多做貢獻(xiàn)。決策依據(jù)薪酬決策環(huán)境條件績(jī)效考核實(shí)際薪酬企業(yè)文化支付能力職務(wù)評(píng)價(jià)薪酬差別市場(chǎng)約束生活指數(shù)最低工資法律規(guī)定薪酬決定機(jī)制公平的全面涵義對(duì)外比較公平；對(duì)內(nèi)比較公平；員工待遇比較公平。獎(jiǎng)酬的趨勢(shì)－－與績(jī)效掛鉤越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)行了以績(jī)效為基礎(chǔ)的工資制度；福利和培訓(xùn)發(fā)展同樣在拉開差距。我國(guó)企業(yè)存在的問題調(diào)查問卷“本單位工資發(fā)放與績(jī)效是否緊密掛鉤？”認(rèn)為“嚴(yán)格考核，緊密掛鉤”的占36.9%；認(rèn)為“考核嚴(yán)格，但掛鉤不緊”的占35.71%；認(rèn)為“考核不嚴(yán)格，無(wú)法掛鉤”的占23.81%?？梢姶嬖趩栴}比較普遍。二、薪酬體系設(shè)計(jì)Part2薪酬體系設(shè)計(jì)的內(nèi)容薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：薪酬水平：薪酬差別：支付政策：支付周期與方式；薪酬調(diào)整：調(diào)整頻率與幅度。薪酬體系設(shè)計(jì)的程序從企業(yè)戰(zhàn)略開始，決定薪資戰(zhàn)略；組織設(shè)計(jì)與企業(yè)文化設(shè)計(jì)：確定機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確價(jià)值觀以及薪酬政策；職務(wù)分析與職務(wù)設(shè)計(jì)：確定職務(wù)設(shè)置以及相應(yīng)的責(zé)任、績(jī)效指標(biāo)以及任職資格；職務(wù)評(píng)價(jià)：確定職務(wù)間相對(duì)價(jià)值；績(jī)效考核：確定員工的實(shí)際貢獻(xiàn)與潛力；人力資源與薪酬市場(chǎng)調(diào)查：考慮不同人力資源的供求形勢(shì)以及同行支付水平；設(shè)計(jì)實(shí)際薪酬體系。企業(yè)戰(zhàn)略組織結(jié)構(gòu)／企業(yè)文化職務(wù)分析／職務(wù)設(shè)計(jì)薪酬政策薪酬體系人力資源與薪酬市場(chǎng)分析職務(wù)評(píng)價(jià)績(jī)效評(píng)估薪酬體系設(shè)計(jì)的程序要搞好薪資調(diào)查當(dāng)今世界薪資水平實(shí)際上是一種員工接受的心理契約。工資水平的確定一般取市場(chǎng)工資的中位數(shù)；高層的工資跨度大，低層的工資跨度??；高層的交叉小，低層的交叉大。交叉部分同級(jí)工資跨度工資水平工資等級(jí)支付政策根據(jù)績(jī)效考核的可能性、員工消費(fèi)習(xí)慣確定年薪制、月薪制、周薪制、日工資、小時(shí)工資、計(jì)件工資等；。公開支付／不公開支付？調(diào)查：不公開發(fā)薪水的單位有多少？討論：您認(rèn)為公開支付效果好還是不公開為好？調(diào)薪政策長(zhǎng)周期大幅度；短周期小幅度；定期調(diào)薪與即時(shí)調(diào)薪。為適應(yīng)人才競(jìng)爭(zhēng)，每年需要調(diào)整薪酬，有的半年一次。薪資差別的確定績(jī)效差別為基礎(chǔ)：計(jì)件工資、銷售提成、利潤(rùn)分成技能差別為基礎(chǔ)：技能工資、職稱工資年資差別為基礎(chǔ)：年功工資責(zé)任差別為基礎(chǔ)：職務(wù)工資綜合評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)：結(jié)構(gòu)工資不同類別員工的薪酬體系操作工人的薪酬體系；營(yíng)銷人員的薪酬體系；研發(fā)人員的薪酬體系；經(jīng)營(yíng)者的薪酬體系。獎(jiǎng)金的應(yīng)用優(yōu)點(diǎn)：比較靈活集體計(jì)獎(jiǎng)／個(gè)人計(jì)獎(jiǎng)綜合獎(jiǎng)／單項(xiàng)獎(jiǎng)三、職務(wù)評(píng)價(jià)Part3薪酬差別－職務(wù)評(píng)價(jià)方法排級(jí)法（一一強(qiáng)制對(duì)比法）：套級(jí)法（典型職務(wù)對(duì)比法）：評(píng)分法（基本參數(shù)計(jì)點(diǎn)法）：是最常用的方法。評(píng)分法程序與方法職務(wù)分類：確定付酬要素：分級(jí)賦值：分配權(quán)數(shù)：劃分工資等級(jí)：職責(zé)規(guī)模崗位對(duì)企業(yè)的影響崗位履行的監(jiān)督管理職責(zé)職責(zé)范圍崗位的責(zé)任范圍崗位的溝通技巧任職資格工作復(fù)雜程度解決問題的難度環(huán)境條件

CRG評(píng)估體系

國(guó)民職務(wù)評(píng)價(jià)方案職務(wù)分類：把企業(yè)人員分成生產(chǎn)維修，倉(cāng)庫(kù)，銷售，服務(wù)人員；辦公室、技術(shù)和業(yè)務(wù)部的一般人員；高級(jí)業(yè)務(wù)技術(shù)、管理人員；總經(jīng)理等最高級(jí)管理人員。工人定級(jí)的職務(wù)要素包括教育程度，經(jīng)驗(yàn)，獨(dú)立工作能力，體力要求，腦力或視力要求，設(shè)備或工藝責(zé)任，材料或產(chǎn)品責(zé)任，對(duì)別人的安全所負(fù)責(zé)任，對(duì)別人的工作所負(fù)責(zé)任，工作環(huán)境條件，危險(xiǎn)性；主管人員定級(jí)采用管理能力，解決問題能力，創(chuàng)造能力，分析能力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任，獨(dú)立工作能力，適應(yīng)能力，工作經(jīng)驗(yàn)，教育程度；各職務(wù)要素分成五檔，分別賦以1、2、3、4、5分。

分級(jí)

知識(shí)等級(jí)說(shuō)明一能進(jìn)行整數(shù)的讀、寫、加減運(yùn)算；會(huì)使用固定的度量衡儀器儀表，能閱讀說(shuō)明書，但不需要講解能力

二能進(jìn)行整數(shù)、小數(shù)、分?jǐn)?shù)的四