財(cái)務(wù)稅收政策范文7篇

財(cái)務(wù)稅收政策范文7篇

財(cái)務(wù)稅收政策范文第1篇

［關(guān)鍵詞］營(yíng)改增；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；增值稅發(fā)票

1“營(yíng)改增”稅收政策的基本內(nèi)容

“營(yíng)改增”稅收政策能消退我國(guó)長(zhǎng)期以來的重復(fù)征稅問題，還可減輕企業(yè)的稅負(fù)，使稅收結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理。從2024年5月1日開頭，依據(jù)財(cái)政部、國(guó)稅總局關(guān)于印發(fā)《（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》）的通知（財(cái)稅［2024］110號(hào)），施工企業(yè)全面實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收政策，即營(yíng)業(yè)稅3%改為增值稅11%。改革前，施工企業(yè)以全部收入為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，改革后，進(jìn)項(xiàng)稅額借助購(gòu)買材料等方式獲得增值稅發(fā)票打算，而銷項(xiàng)稅額則由企業(yè)供應(yīng)勞務(wù)取得收入后，開出增值稅專用發(fā)票確認(rèn)。

2“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的影響

2.1對(duì)施工企業(yè)稅負(fù)的影響

目前，施工企業(yè)的抵扣鏈條還不完善，通過合理的手段，可達(dá)到在“營(yíng)改增”后減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。在實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，大部分施工單位符合一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，增值稅稅率適用11%，而改革前的稅率僅3%，若銷項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅的稅額大于無差別抵扣率，稅負(fù)削減，減輕了企業(yè)的稅負(fù)額，有利于企業(yè)的進(jìn)展；反之，稅負(fù)增加，不利于企業(yè)的進(jìn)展?！盃I(yíng)改增”對(duì)機(jī)械設(shè)備和材料費(fèi)的稅負(fù)也產(chǎn)生了很大的影響，因建筑材料種類繁多，不同建筑材料會(huì)產(chǎn)生不同的影響，例如：鋼筋采納17%的增值稅專用發(fā)票，采納鋼筋的增值稅抵扣建筑企業(yè)的增值稅，對(duì)企業(yè)有利。“營(yíng)改增”對(duì)分包工程額的稅款抵扣也產(chǎn)生了影響，改革前施工單位要繳納3%的分包總額營(yíng)業(yè)稅，改革后人工費(fèi)成為增值稅的重要組成部分，不行進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.2收集及抵扣增值稅發(fā)票困難

在施工過程中，施工企業(yè)常常會(huì)租賃個(gè)體戶的設(shè)備，出租方開具發(fā)票困難，這些租賃費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。建筑勞務(wù)公司獵取11％的勞務(wù)收入，計(jì)入增值稅銷項(xiàng)稅，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，和之前3%的營(yíng)業(yè)稅相比，增加了8％的稅負(fù)。如此多的稅負(fù)，勞務(wù)公司只能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)給建筑施工企業(yè)，進(jìn)一步增加了建筑施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)。施工企業(yè)在施工中，常常消失跨區(qū)域施工作業(yè)的現(xiàn)象，為盡可能節(jié)省成本，通常實(shí)行就近原則，對(duì)于磚瓦、砂石、土、沙等材料和小型電器設(shè)備及五金附件等，當(dāng)?shù)劁N售點(diǎn)基本為一些小規(guī)模的納稅人、個(gè)體戶、自然人等，許多不能開具正式發(fā)票，造成購(gòu)買設(shè)備材料費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

2.3企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

“營(yíng)改增”會(huì)對(duì)工程的分包及轉(zhuǎn)包產(chǎn)生極大的影響。國(guó)家嚴(yán)格掌握分包，堅(jiān)決遏制轉(zhuǎn)包行為。對(duì)于合法分包，第一分包人可借助支付工程款的方式，用進(jìn)項(xiàng)稅款增值專用發(fā)票抵扣，但違法分包卻不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，從而會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。“營(yíng)改增”后，造價(jià)構(gòu)成就發(fā)生了很大的變化，對(duì)造價(jià)體系產(chǎn)生極大的影響，報(bào)價(jià)方式由價(jià)內(nèi)稅變?yōu)閮r(jià)外稅，從而也增加了編制招標(biāo)書的難度，進(jìn)而也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

2.4.1對(duì)收入與利潤(rùn)產(chǎn)生的影響凈利潤(rùn)是衡量企業(yè)生存及進(jìn)展的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，首先，“營(yíng)改增”實(shí)施后，計(jì)算所得收入時(shí)，采納不含稅收入，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)也會(huì)削減，收入削減是由于增值稅是價(jià)外稅，在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，未能扣除銷項(xiàng)稅。其次，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，這部分稅款可在計(jì)算所得稅前進(jìn)行扣除，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)隨之削減，而增值稅是價(jià)外稅，不行在所得稅前進(jìn)行扣除，導(dǎo)致稅費(fèi)增加，進(jìn)而會(huì)降低當(dāng)期利潤(rùn)。再次，若企業(yè)購(gòu)買的建筑材料未能供應(yīng)增值稅發(fā)票，會(huì)降低建筑施工企業(yè)的稅務(wù)抵扣款，進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣或抵扣不充分，會(huì)降低企業(yè)的凈利潤(rùn)。最終，對(duì)施工企業(yè)的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生影響，從而也會(huì)影響當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

2.4.2對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的影響在選購(gòu)建筑材料時(shí)，若材料供應(yīng)商未能開具增值稅發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債總額上升。同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅，在“營(yíng)改增”實(shí)施前，施工單位購(gòu)買的幫助材料、原材料、機(jī)械設(shè)備和固定資產(chǎn)等在入賬價(jià)時(shí)，不涵蓋在進(jìn)項(xiàng)稅額中，實(shí)施“營(yíng)改增”后，要在資產(chǎn)的賬面價(jià)值中扣除11％的增值稅額，導(dǎo)致資產(chǎn)總額削減，在原有負(fù)債額的條件下，資產(chǎn)負(fù)債率會(huì)上升。

2.4.3提高了會(huì)計(jì)核算的難度“營(yíng)改增”實(shí)施后，施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目產(chǎn)生變化，實(shí)施“營(yíng)改增”前，采納“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”“營(yíng)業(yè)稅及附加”科目核算營(yíng)業(yè)稅，實(shí)施“營(yíng)改增”后，會(huì)計(jì)上需設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅等科目明細(xì)。“營(yíng)改增”實(shí)施后，會(huì)計(jì)核算方法也發(fā)生了變化，營(yíng)業(yè)稅的核算過程比較簡(jiǎn)潔，增值稅的核算過程比較簡(jiǎn)單，需要列出全部收入及成本，對(duì)增值稅的各項(xiàng)明細(xì)科目進(jìn)行核算，從而提高了會(huì)計(jì)核算的難度。

2.4.4對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生了影響許多工程要扣除質(zhì)保金、墊資款等，往往在工程竣工決算后，才能支付這些暫扣款，暫扣金額比例通常為10%~20%，有些工程在竣工后2~5年才支付，但增值稅要當(dāng)期繳納，因稅率增加，企業(yè)的大量現(xiàn)金會(huì)用于繳納當(dāng)期稅款，從而會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金流量緊急。“營(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)繳稅的稅率提高，只要發(fā)生繳納義務(wù)發(fā)生，就需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納稅款。

3“營(yíng)改增”后施工企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

3.1加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，建筑施工企業(yè)要準(zhǔn)時(shí)把握當(dāng)前的稅收政策，防止增加不必要的企業(yè)稅負(fù)，做好財(cái)政統(tǒng)籌工作。建筑企業(yè)在面對(duì)稅負(fù)增多時(shí)，可依據(jù)實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r，向國(guó)家申請(qǐng)資金支持；加大機(jī)械設(shè)備購(gòu)入，盡量削減勞務(wù)支出；進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，采納多元化的進(jìn)展結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)建筑企業(yè)與分包商及供應(yīng)商的合作，盡量削減選購(gòu)成本和分包成本；盡量采納“包工包料”的施工合同。改革后，施工企業(yè)可通過選購(gòu)材料環(huán)節(jié)取得數(shù)額較大的增值稅專用發(fā)票，其可抵扣施工企業(yè)的應(yīng)納增值稅額，從而降低企業(yè)稅負(fù)；通過合理支配招投標(biāo)工作，進(jìn)行合理避稅。此外，施工單位要從項(xiàng)目管理入手，查找削減稅負(fù)的有效路徑，才能做好稅收籌劃工作。

3.2加強(qiáng)發(fā)票管理

建立完善的發(fā)票保管制度，為防止發(fā)票損壞、丟失，需設(shè)專人負(fù)責(zé)管理增值稅專用發(fā)票；在簽訂合同時(shí)，合同內(nèi)容條款內(nèi)要包含發(fā)票條款，載明開具時(shí)間、送達(dá)時(shí)間、開具假發(fā)票責(zé)任及丟失后的協(xié)作責(zé)任等；若增值稅發(fā)票在開具后，當(dāng)月產(chǎn)生開票信息錯(cuò)誤、號(hào)碼認(rèn)證不符合規(guī)定及銷貨退回等狀況，要準(zhǔn)時(shí)辦理作廢手續(xù)；發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符，票上字跡清楚、項(xiàng)目齊全、不跳格、不壓線，且抵扣聯(lián)和增值聯(lián)上的專用章要齊全。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要和相關(guān)部門建立合作關(guān)系，親密關(guān)注發(fā)票的使用狀況，還要準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，知道增值稅發(fā)票的抵扣期限為18個(gè)月，以防止發(fā)票消失過期無法抵扣的狀況，防止因此產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。增值稅專用發(fā)票是施工企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的重要憑據(jù)，施工企業(yè)要嚴(yán)格進(jìn)行增值稅專用發(fā)票管理，建立完善的發(fā)票管理制度，能夠降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的合法利益。

3.3提高財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)

“營(yíng)改增”后，會(huì)計(jì)核算、稅收核算等工作難度都有所增加，要想為“營(yíng)改增”財(cái)務(wù)管理工作的開展制造良好的環(huán)境，做好稅制連接的財(cái)務(wù)核算工作，需要不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。首先，提前儲(chǔ)備稅收籌劃人才，并進(jìn)行合理稅收籌劃，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，還要對(duì)企業(yè)管理人員、預(yù)決算員、材料選購(gòu)員和造價(jià)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，以保障工程項(xiàng)目投標(biāo)預(yù)算和合同選購(gòu)時(shí)談判等工作能夠順當(dāng)開展。其次，企業(yè)要制訂合理的培訓(xùn)方案，加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”有關(guān)的政策文件的學(xué)習(xí)，把握實(shí)際工作中的重點(diǎn)和要點(diǎn)。再次，稅務(wù)改革后，企業(yè)要培育建筑企業(yè)職工的納稅意識(shí)，切實(shí)做好稅收籌劃與培訓(xùn)工作的有效結(jié)合，從而不斷降低企業(yè)的結(jié)構(gòu)性稅負(fù)。最終，“營(yíng)改增”實(shí)施后，為削減其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生影響，施工企業(yè)要狠抓落實(shí)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。

3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)工作

因建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)地點(diǎn)不固定及設(shè)計(jì)內(nèi)容多等特點(diǎn)，在肯定程度上增加了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理掌握的難度，在“營(yíng)改增”推行后，進(jìn)一步加大了財(cái)務(wù)管理的難度。施工企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理水平，削減施工成本，就要實(shí)行強(qiáng)化施工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)措施。首先，強(qiáng)化選購(gòu)成本的監(jiān)督和審計(jì)。因材料選購(gòu)成本占總成本中很大的比重，施工企業(yè)需要嚴(yán)格監(jiān)督與審計(jì)選購(gòu)過程，依據(jù)選購(gòu)全過程的實(shí)際狀況，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)體系，使選購(gòu)各環(huán)節(jié)都處于成本監(jiān)控中，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺選購(gòu)中存在的問題并準(zhǔn)時(shí)解決。其次，強(qiáng)化項(xiàng)目施工全過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)。施工過程中的費(fèi)用支出繁多，包括材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、人工費(fèi)等，施工企業(yè)要做好相關(guān)的成本核算工作，削減不必要的支出，使項(xiàng)目成本始終處于受控范圍內(nèi)。

3.5加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理

建筑施工企業(yè)獲得的增值稅專用發(fā)票越多，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣部分就越多，所繳納的增值稅稅額就越少。在進(jìn)行材料及設(shè)備相關(guān)選購(gòu)時(shí)，施工企業(yè)更傾向于選擇具有增值稅納稅人資格的供應(yīng)商，不能僅考慮原材料供應(yīng)價(jià)格，還要考慮能否開具增值稅專用發(fā)票。外購(gòu)貨物或服務(wù)要求其供應(yīng)增值稅專用發(fā)票，以獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以此降低建筑企業(yè)的成本。若選擇小規(guī)模供應(yīng)商供應(yīng)服務(wù)