國有企業(yè)社會成本分析

本文試圖回答的是：為什么國有在推行市場化體制改革和生產(chǎn)率有所提高的情況下，主要效益指標(biāo)卻在惡化，從而出現(xiàn)"有增長而無"的困境。文章認(rèn)為，國有工業(yè)企業(yè)長期以來過高的成本是造成這種狀況的主要原因。根據(jù)問卷調(diào)查的材料，作者對國有工業(yè)企業(yè)在固定資產(chǎn)投入、人員使用、福利保險費用等方面的社會成本進(jìn)行了定量的測算，其結(jié)果比以往的估算要高得多。文章從社會學(xué)的視角指出，圍繞著社會成本，國有工業(yè)企業(yè)形成了剛性的利益格局和福利功能擴(kuò)大化的趨勢，從而成為改革的巨大障礙。要解決這個問題，就必須建立國有企業(yè)的"擬市場化核算體制"和"社會成本的分?jǐn)倷C(jī)制"。在對國有企業(yè)的歷時性考察中，我們會發(fā)現(xiàn)這樣一個令人困惑的現(xiàn)象：自1978年以來，國有企業(yè)實行了一系列效率優(yōu)先的市場化體制改革，很多表明，這些改革措施使國有企業(yè)的"全要素生產(chǎn)率"得到提高（劉國光主編，1988；董輔等主編，1995）；但與此同時，國有企業(yè)的總體財務(wù)經(jīng)營業(yè)績并沒有得到明顯改善，國有工業(yè)企業(yè)的主要效益指標(biāo)(如產(chǎn)值利稅率、銷售收入利稅率、資金利稅率)幾乎直線下降，從1996年開始，甚至連續(xù)兩年出現(xiàn)全部國有工業(yè)企業(yè)巨額凈虧損的局面(國家統(tǒng)計局，1998)。國有企業(yè)為什么會在"全要素生產(chǎn)率"得到提高的情況下出現(xiàn)虧損？林毅夫等人認(rèn)為，國有企業(yè)的政策性負(fù)擔(dān)成為其預(yù)算軟約束的借口，從而使對它的經(jīng)營評價缺乏所必需的充分信息，這樣也就難以建立公平和充分競爭的市場環(huán)境，而這些是做出任何產(chǎn)權(quán)安排和形成適宜的治理結(jié)構(gòu)的前提條件（林毅夫、蔡、李周，1997：97）；肖耿通過統(tǒng)計測算指出，由于國有企業(yè)的附加福利或額外收益未被視為財產(chǎn)，其生產(chǎn)力可能被低估，但造成國有企業(yè)低效率的，不是附加福利，而是產(chǎn)權(quán)殘缺造成的資源配置扭曲（肖耿，1997：131-182）；樊綱則提出了工資侵蝕利潤的假說（樊綱，1995：48）。然而，國有企業(yè)為承擔(dān)社會責(zé)任所付出的社會成本究竟在其總成本中占多大的比重？社會成本究竟在多大程度上沖銷了企業(yè)利潤？社會成本是否是國有企業(yè)虧損的根本原因？這方面還缺乏詳細(xì)的定量研究，而這正是本文要探討的問題。本文所依據(jù)的資料，是我們1996年8-10月份對全國10個大城市（哈爾濱、沈陽、濟(jì)南、上海、武漢、南京、廣州、成都、西安、蘭州）工業(yè)企業(yè)的問卷調(diào)查，調(diào)查根據(jù)行業(yè)、規(guī)模等結(jié)構(gòu)采取主觀抽樣，共獲得有效樣本508個；調(diào)查對象主要是國有企業(yè)，占總樣本的70.5%；為便于比較各類型企業(yè)的差別，我們使樣本主要集中在工業(yè)制造業(yè)，其占總樣本的96.3%；問卷調(diào)查項目是企業(yè)的客觀指標(biāo)，主要涉及企業(yè)的財務(wù)和人事方面。一、社會成本的界定及其假說的國有企業(yè)在本質(zhì)上是一種"單位組織"。單位組織是一種特殊的組織形態(tài)（李漢林等，1988：273-373；路風(fēng)，1989；李培林等，1992：178-202；李路路、王奮宇，1992：83-103），作為單位組織的中國國有企業(yè)不但承擔(dān)經(jīng)濟(jì)功能，也承擔(dān)社會和功能。國有企業(yè)為實現(xiàn)其非經(jīng)濟(jì)功能所付出的成本，我們稱之為社會成本。這是對于社會成本概念的一種比較狹窄的定義，與已有經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)中的其他定義有所不同。早在1960年，科斯就寫了著名的《社會成本問題》一文，他的社會成本概念的重要意義在于揭示"交易成本"的存在。在他那里，社會成本就是私人成本加上交易成本，在完全競爭的情況下，私人成本會等于社會成本，但沒有交易成本的世界不是真實的世界（科斯，1988/1995:20-25）?？茽杻?nèi)則從整個國民經(jīng)濟(jì)出發(fā)，把社會成本定義為"一切涉及社會個別成員和集團(tuán)的負(fù)擔(dān)、損失、痛苦、犧牲或辛苦的現(xiàn)象"。這些現(xiàn)象一部分可以用貨幣來度量，但也有一部分涉及心理的感受，是無法用貨幣來度量的。他認(rèn)為對社會成本的考察可以從4個方面進(jìn)行：（1）生產(chǎn)的內(nèi)部實物投入，即生產(chǎn)成本；（2）外部成本，它并不直接以貨幣的形式反映在企業(yè)或非營利機(jī)構(gòu)的賬目上，如隨著生產(chǎn)能力利用的提高，事故可能增加，工人健康可能惡化，對環(huán)境的破壞可能加劇等等，為防止這種狀況對生產(chǎn)的，要有一些"預(yù)防性"開支，這就是外部成本的內(nèi)部化；（3）社會的分?jǐn)偝杀?，如政府機(jī)構(gòu)的經(jīng)費支出；（4）反映大量經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的人們的意向、滿意度和普遍感覺，一種是邊際遞減的社會成本，如與生產(chǎn)能力利用低水平相關(guān)的失業(yè)以及可能伴隨的犯罪、暴力和自殺，另一種是邊際遞增的社會成本，如與生產(chǎn)能力高利用度相聯(lián)系的其他領(lǐng)域的"瓶頸"、"短缺"以及對社會消費的負(fù)面影響，前面所說的生產(chǎn)成本、外部成本和社會分?jǐn)偝杀荆捕际沁呺H遞增的社會成本?？茽杻?nèi)所要說明的是，"不應(yīng)該總是不惜一切代價去達(dá)到社會生產(chǎn)能力的最大利用。如果當(dāng)趨近于生產(chǎn)能力完全利用時，邊際社會成本已經(jīng)超過邊際社會效益，達(dá)到這一點就是不值得。"（科爾內(nèi)，1980/1986：上卷273-302）社會成本的告訴我們，社會成本的準(zhǔn)確測度是很困難的，但這種探索問題的卻是非常有啟發(fā)性的。我們可以設(shè)想，擁有同樣的技術(shù)并生產(chǎn)同樣產(chǎn)品的兩個不同的企業(yè)，其生產(chǎn)成本應(yīng)該是一個給定的數(shù)，而在現(xiàn)實中這兩個企業(yè)的成本又可能有很大差異，這就是社會成本的差異。正是社會成本的差異決定了競爭力的差別。不同的企業(yè)處于不同的社會關(guān)系之中，因為這種不同，它們所承擔(dān)的義務(wù)、責(zé)任和負(fù)擔(dān)也不同，付出的社會成本就有很大差別。盡管社會成本的可能是比較困難的，但卻是非常有意義的。在本文中，為了分析上的方便，我們把國有企業(yè)福利供給的成本作為其社會成本的操作性定義。這種福利供給被區(qū)別為潛在福利和顯性福利。潛在福利指國有企業(yè)用于興辦集體福利的福利費用，如圖書館、俱樂部、操場、游泳池、療養(yǎng)院、澡堂、、電影院、草坪、社區(qū)綠化、企業(yè)所屬的各種學(xué)校等。顯性福利指國有企業(yè)主要以貨幣或?qū)嵨锏姆绞街苯又Ц督o職工個人，用于滿足個人福利需求的福利費用，如過節(jié)費、計劃生育補(bǔ)貼、奶費、托兒補(bǔ)貼費、冬季取暖補(bǔ)貼、上下班補(bǔ)貼、上下班班車支出、職工探親旅費、衛(wèi)生洗理費、住房等。改革以來，國有企業(yè)在市場化轉(zhuǎn)型過程中向相對獨立的經(jīng)濟(jì)組織的轉(zhuǎn)化，使其自行配置社會資源的能力加強(qiáng)了，但其單位組織的性質(zhì)非但沒有改變，反而更加強(qiáng)化；其福利供給的功能非但沒有縮小，反而更加擴(kuò)張。這主要導(dǎo)源于：第一，在市場化過程中，作為有限理性經(jīng)濟(jì)人的國有企業(yè)，會力圖使自己的收益最大化。其在既定的、被制度化了的利益結(jié)構(gòu)中所應(yīng)體現(xiàn)的收益，主要表現(xiàn)為：(1)國家的利潤與稅收收益，(2)企業(yè)本身的收益，(3)國有企業(yè)經(jīng)營者的收益，(4)國有企業(yè)職工的收益，(5)國有企業(yè)所辦集體企業(yè)的收益，(6)社會的收益。在這里，如果不計國家收益與社會收益的細(xì)微區(qū)別，那么，可以認(rèn)定，國家利益與社會利益是一致的。這樣，國有企業(yè)的運(yùn)行邏輯就遠(yuǎn)比非國有企業(yè)復(fù)雜得多，因為有時它得體現(xiàn)某些公共收益而不只是私人收益〖注：在新經(jīng)濟(jì)史學(xué)研究中做出過特殊貢獻(xiàn)的諾斯（North，DouglassC.）教授，在與托馬斯(Thoumas，R.P.)合著的《西方世界的興起》一書中，在區(qū)別私人收益率與社會收益率時，認(rèn)為私人收益率是經(jīng)濟(jì)單位從事一種經(jīng)濟(jì)活動所獲得的凈收益；社會收益率是社會從這一活動獲得的總凈收益（正的或負(fù)的），它等于私人凈收益加這一活動使社會其他每個人所獲得的凈收益（諾斯、托馬斯，1973/1989：1）。諾斯和托馬斯是把某一具體經(jīng)濟(jì)實體所造成的私人收益加上其為其他社會活動單位所造成的收益之和作為社會總收益來看待的。諾斯和托馬斯的這一概念能夠給我們以有益的啟示：它能使我們考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動或非經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的外部性問題，也能夠借此考慮到將外部性問題內(nèi)部化之后的成本支出問題。也就是說，倘若將社會收益的"一部分"當(dāng)做國有企業(yè)的成本支出，那么，這部分社會收益的多少，便取決于國有企業(yè)在我們所說的社會成本方面支出的多少?！健Ｔ谑袌鼋?jīng)濟(jì)的邏輯理路之中，對于企業(yè)內(nèi)部職工來說，私人收益的獲得，可能是眼下最重要的預(yù)期利益獲得，這就與國有企業(yè)的整體運(yùn)行邏輯相矛盾。僅僅靠道德規(guī)范來保證企業(yè)經(jīng)營者與所有者利益的一致，或者企業(yè)職工利益與整個國家利益的一致，在現(xiàn)實中是比較困難的。改革所提供的失范機(jī)會，為企業(yè)經(jīng)營者實現(xiàn)自己的利益制造了難得的運(yùn)作空間。對于國家來說，企業(yè)利潤率的上升與稅金的如期繳納，可能是最好的選擇；對于國有企業(yè)自身來說，能夠?qū)⒂邢薜匿N售收入轉(zhuǎn)化為顯性福利或潛在福利支出，就可以使企業(yè)內(nèi)部職工的貨幣收益或非貨幣收益最大化；另外，國有企業(yè)還得顧及其內(nèi)部所辦集體企業(yè)職工的生活問題，否則，來自企業(yè)內(nèi)部的壓力集團(tuán)會施加無形的影響；盡管國有企業(yè)要步入市場或已經(jīng)頑強(qiáng)地步入市場，但其與社區(qū)之間的那種命運(yùn)共同體結(jié)構(gòu)，也使其不得不關(guān)注某些社會問題（如職工家屬的就業(yè)等）。所以，在國有企業(yè)所面臨的這一制度化利益結(jié)構(gòu)中，能夠促使自己收益最大化的最好選擇，就是將國有企業(yè)利潤的一部分以企業(yè)社會成本的形式轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部的福利，這既符合企業(yè)內(nèi)部職工的福利需求，也有利于企業(yè)穩(wěn)定和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的"合理消費"。雖然顯性福利不計算為財產(chǎn)，但卻屬于企業(yè)產(chǎn)出的一部分，而潛在福利雖然作為國有企業(yè)所屬的資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計，但其在使用權(quán)與剩余索取權(quán)上，卻有著不同于其他國有資產(chǎn)的界限。第二，國有的"福利功能內(nèi)卷化"趨向，與其面對的市場結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。就市場而言，是否存在某種既定的為國有企業(yè)所需求的福利產(chǎn)品及可替代產(chǎn)品，是國有企業(yè)保持專門化的前提；就企業(yè)而言，即使市場上存在為國有企業(yè)所需的福利產(chǎn)品或服務(wù)，但倘若這種產(chǎn)品或服務(wù)的交換價格高于國有企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)這種產(chǎn)品或服務(wù)的成本，那么，企業(yè)就不會從市場交換這種功能需求。一般而言，導(dǎo)致交易成本過高的原因主要有二：其一，市場的不確定性和供給某種商品的企業(yè)數(shù)量；其二，人們在決策過程中的有限理性和機(jī)會主義。市場的不確定性是由處于競爭狀態(tài)的、能夠供給某種商品的企業(yè)數(shù)量及其生產(chǎn)能力所決定的。一旦不確定性與有限理性結(jié)合在一起，就會出現(xiàn)交易成本趨升的。在這種情況下，企業(yè)對市場供給的某種福利商品，就可能采取內(nèi)部化的方式，即使通過市場購買有助于節(jié)約成本，企業(yè)也可能產(chǎn)生內(nèi)部化的沖動。導(dǎo)致企業(yè)將商品需求供給內(nèi)部化的另外一個原因是缺少市場供給。如果市場上缺失為企業(yè)所需的"福利功能"供給，而企業(yè)又迫切需要該"福利功能"，那么，它便只好通過自己生產(chǎn)來滿足這種需求，否則，就只能尋求其他替代品。在這種情況下，職工所消費的各種福利，就較供給的服務(wù)"便宜"得多。正因為這樣，表面看起來，每一個國有企業(yè)為其內(nèi)部職工所支付的貨幣工資數(shù)額比較少，大都低于中外合資合作企業(yè)和一部分私有企業(yè)，但其為職工所支付的福利費用--潛在福利和顯性福利之和，卻是非?？捎^的。改革開放以來，如果說顯性福利的發(fā)放與企業(yè)效益高低有著某種一致性的話，那么，其潛在福利的增加和施惠于內(nèi)部職工的數(shù)量多少，卻與國有企業(yè)的效益并不直接相關(guān)。也就是說，國有企業(yè)的效益并不必然地決定其潛在福利的增加與否。正是在這種情況下，國有單位的福利保險費用才逐年上升。1978-1997年，國有經(jīng)濟(jì)單位的保險福利費用總額從69.1億元增加到2578.8億元，相當(dāng)于國有經(jīng)濟(jì)單位工資總額的比例從13.7%上升到30.4%（國家統(tǒng)計局，1998：795）。所以，在某種程度上可以說，國有企業(yè)收益，會首先表現(xiàn)為國有企業(yè)內(nèi)部職工的收益。利潤，不管用于納稅還是用于"向投資者分配"，都會企業(yè)職工的最終收益。只有擴(kuò)大成本的開支，將成本的一部分轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部的集體物品〖注：這里以"集體物品"指稱能夠為企業(yè)內(nèi)部職工直接消費的物品，以"公共物品"指稱用于國有企業(yè)的生產(chǎn)和再生產(chǎn)的物品。集體物品與公共物品之間是有著區(qū)別的。像住房等福利設(shè)施就屬于集體物品，雖然其在出售給職工個人之前，仍然屬于國有企業(yè)所有，但卻不可能被某一具體國有企業(yè)之外的人員所享用。而機(jī)器、廠房等設(shè)施則屬于公共物品，如果不經(jīng)過生產(chǎn)過程的轉(zhuǎn)化就不可能被國有企業(yè)內(nèi)部職工所消費。〗，或者將利潤的一部分轉(zhuǎn)化為直接可以被職工所消費的顯性福利，企業(yè)的生產(chǎn)活動才可能更多地為企業(yè)內(nèi)部職工帶來好處。即使在國有企業(yè)不盈利時，其內(nèi)部潛在福利的開支也存在增長的沖動。這就是說，虧損并不必然地抑制福利機(jī)構(gòu)和福利設(shè)施的興建，而這些因素卻直接增加著人工成本的開支總額，并進(jìn)而"制造"著虧損。二、國有企業(yè)支付著較高的社會成本總體上說，與非國有企業(yè)相比較，國有企業(yè)支付著更高的社會成本。下面我們從固定資產(chǎn)、人員構(gòu)成和保險福利費用幾個方面來考察一下國有企業(yè)的社會成本。1.社會成本在固定資產(chǎn)上的表現(xiàn)國有企業(yè)社會成本在潛在福利方面的耗費額是十分可觀的。如、學(xué)校、托兒所、食堂等，得首先具備一定的硬件設(shè)備，才能維持起碼的福利施惠。在國有企業(yè)以單位化方式存在的前提下，"生活"設(shè)施--尤其是與生活娛樂設(shè)施有關(guān)的固定資產(chǎn)的投資，就不可避免。這樣，在國有企業(yè)的固定資產(chǎn)總額中，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)就成為一個非常重要的組成部分。根據(jù)我們的調(diào)查，到1995年為止，國有企業(yè)與國家控股企業(yè)的非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，已經(jīng)在固定資產(chǎn)總額之中占居了相當(dāng)大的比重。從表1可以看出，在不同類型的企業(yè)中，國有企業(yè)與國家控股企業(yè)，其生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所占的份額是最少的，前者占77.89％，后者占71.65％。而集體企業(yè)、私有企業(yè)與中外合資合作企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)都在90％以上，其中私有企業(yè)所占比重為94.18％--是這方面比例最高的。相應(yīng)地，國有企業(yè)與國家控股企業(yè)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的比重就顯得較大，國有企業(yè)為22.11％，國家控股企業(yè)為28.35％，其中社會性固定資產(chǎn)在國有企業(yè)與國家控股企業(yè)之中，也占居了相當(dāng)高的比重。前者所占總額的比重為9.92％，后者竟達(dá)13.38％?？墒?，私有企業(yè)在這方面的投資為0，集體企業(yè)也僅僅為2.37％，中外合資合作企業(yè)為0.15％。〖注：各項數(shù)據(jù)均以1995年年末數(shù)計。在這里，"辦公用"固定資產(chǎn)指企業(yè)總部辦公用的建筑物、運(yùn)輸工具、通訊工具、辦公設(shè)備等。"社會性"固定資產(chǎn)指某些由企業(yè)建設(shè)和購置的潛在福利性固定資產(chǎn)，包括企業(yè)辦的大中專院校、技工學(xué)校、中小學(xué)、商店、糧店、郵局、派出所等使用的固定資產(chǎn)。資料來源：508家企業(yè)調(diào)查。改革開放以來，由于國有企業(yè)仍然繼續(xù)承擔(dān)著社會功能，所以，在新增固定資產(chǎn)里，其投資于"生產(chǎn)用固定資產(chǎn)"的數(shù)額也并不高。在1995年，調(diào)查樣本家控股企業(yè)"生產(chǎn)用固定資產(chǎn)"為79.02％，國有企業(yè)"生產(chǎn)用固定資產(chǎn)"為85.85％。雖然中外合資合作企業(yè)與私有企業(yè)的非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所占居的比重都不小，分別占居了新增固定資產(chǎn)總額的12.87％和18.03％，但集體企業(yè)、私有企業(yè)和中外合資合作企業(yè)在社會性固定資產(chǎn)方面，卻都為0。2.社會成本在組織機(jī)構(gòu)及其工作人員上的表現(xiàn)我們知道，潛在福利是以集體物品（即在使用權(quán)上可以被該國有企業(yè)內(nèi)部所有成員在制度內(nèi)享用的物品）的方式累積于企業(yè)之中的。為了使這部分集體物品得到有效的管理，國有企業(yè)就得在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，以專門化的功能單位去維護(hù)和支配這部分資產(chǎn)，并隨時處理與該資產(chǎn)有關(guān)的各種事務(wù)。這樣，在國有企業(yè)內(nèi)部，社會性組織機(jī)構(gòu)的建立就不可避免，而組織機(jī)構(gòu)在企業(yè)科層制之中，卻要依靠工作人員去填充。這樣，國有企業(yè)不僅在固定資產(chǎn)的設(shè)置上要增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，而且在企業(yè)內(nèi)部職工的配置上要擴(kuò)大可變資本的開支。于是，非生產(chǎn)人員中服務(wù)人員的數(shù)量就理所當(dāng)然地增加了?！甲ⅲ焊黜棓?shù)據(jù)均以1995年年末數(shù)計。在這里，各類服務(wù)人員不包括政工、黨務(wù)、團(tuán)務(wù)以及工會與婦聯(lián)等管理工作人員。"社會性服務(wù)人員"指既為本企業(yè)職工服務(wù)，也為社會服務(wù)的工作人員，如在國有企業(yè)興辦的學(xué)校與醫(yī)院中工作的人員。"福利機(jī)構(gòu)人員"指為本企業(yè)職工福利服務(wù)的工作人員。由于在調(diào)查樣本中，有些企業(yè)在對"服務(wù)人員"等概念的理解上存在著出入，所以，"福利機(jī)構(gòu)人員"與"社會性服務(wù)人員"之和并不正好等于"服務(wù)人員"數(shù)。資料來源：508家企業(yè)調(diào)查。如表2所示，在全部樣本中，國有企業(yè)與國家控股企業(yè)服務(wù)人員的數(shù)量，分別占職工總數(shù)的8.02％和8.62％。而在集體企業(yè)中僅占4.29％，在中外合資合作企業(yè)中僅占4.38％，在私有企業(yè)中僅占3.34％。國有企業(yè)不僅存在著服務(wù)人員比例偏大的情況，而且，這種情況還有隨國有企業(yè)人員規(guī)模的增大而增加的趨勢。比如，在調(diào)查樣本中，國有企業(yè)人數(shù)為1000人以上時，服務(wù)人員占企業(yè)全部從業(yè)人員的比重為9.03％。這一比重比全部樣本時的比重增加了一個百分點。而社會性工作人員所占的比重，在全部樣本企業(yè)中占3.58％，在1000人以上的樣本企業(yè)中增加到3.61％。但在集體企業(yè)之中，卻不存在這種增加的趨勢。當(dāng)把國有企業(yè)樣本選擇在企業(yè)人數(shù)為2000人以上時，其服務(wù)人員的人數(shù)占國有企業(yè)全部從業(yè)人員總數(shù)的比重又進(jìn)而增加到10.05％，其福利機(jī)構(gòu)工作人員也由1000人以上企業(yè)樣本的5.10％增加到5.60％，而社會性工作人員也同樣地有著增加的態(tài)勢。在5000人以上的國有企業(yè)之中，其內(nèi)部服務(wù)人員的比重又比在2000人以上的企業(yè)有所增加，達(dá)到10.88％。這就是說，國有企業(yè)人數(shù)規(guī)模越大，其內(nèi)部服務(wù)人員所占的比重也就越高。從表3可以看出，在不同類型企業(yè)中，國有企業(yè)與集體企業(yè)的富余職工所占全部從業(yè)人員的比重最大，分別為9％和14％；國有企業(yè)與國家控股企業(yè)的離退休人員占全部從業(yè)人員之比最大，分別為32％和31％；國有企業(yè)和國家控股企業(yè)的服務(wù)人員和社會性服務(wù)人員所占比重也最大，分別為8％和3％。而工程技術(shù)人員和管理人員在全部從業(yè)人員中所占的比重，則在不同類型企業(yè)之間，不存在顯著差異。這就是說，在人工成本開支所占全部成本的比重上，國有企業(yè)與國家控股企業(yè)會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他類型企業(yè)。注："*"表示P<0.01，"**"表示P<0.001。這里用雙尾檢驗，N=323，控制變量是"全部從業(yè)人員"。資料來源：508家企業(yè)調(diào)查。表4所示的在控制了"全部從業(yè)人員"之后所做的有關(guān)各變項的偏相關(guān)系數(shù)，也顯示出了與表2和表3相一致的結(jié)果。注意："服務(wù)人員占全部從業(yè)人員之比"與"富余人員占全部從業(yè)人員之比"及與"管理人員占全部從業(yè)人員之比"和"離退休人員占全部從業(yè)人員之比"等正相關(guān)（偏相關(guān)系數(shù)分別為0.2085、0.1961、0.1712）--這與我們所熟知的國有企業(yè)的狀況基本一致?？墒?，這里除"管理人員占企業(yè)全部從業(yè)人員之比"與"企業(yè)人均利潤"低相關(guān)（偏相關(guān)系數(shù)為0.1642）外，"富余人員占全部從業(yè)人員之比"與"企業(yè)人均利潤"負(fù)相關(guān)（偏相關(guān)系數(shù)為-0.2458），其他各項中，除管理人員占全部從業(yè)人員之比和工程技術(shù)人員占全部從業(yè)人員之比外，均與企業(yè)利潤不相關(guān)。這就是說，在國有企業(yè)之中，服務(wù)人員對企業(yè)利潤的增加，根本就不起什么積極作用。3.社會成本在福利保險費用上的表現(xiàn)勞動保險福利費用，一直是國有企業(yè)職工非工資性收入的一個極其重要的組成部分。在1998年之前，市場經(jīng)濟(jì)各競爭主體中，如果說集體企業(yè)的勞動保險及其他福利費用還有所保障的話，那么，其他非國有企業(yè)的福利保險費用是缺少制度的保障作用的。在表5第（6）欄可以發(fā)現(xiàn)，惟有國有企業(yè)與國家控股企業(yè)在福利保險費用方面的人均社會成本才與其人均工資之比較大：國有企業(yè)在這里為57.66％，國家控股企業(yè)為50.33％。在國有企業(yè)該項成本費用比重較大的同時，非國有企業(yè)均顯示出了其與工資之比的低比態(tài)勢--中外合資合作企業(yè)為20.29％，集體企業(yè)為18.74％，私有企業(yè)為18.18％。資料來源：508家企業(yè)調(diào)查。從表5還可以清楚地看出，國有企業(yè)與國家控股企業(yè)的勞動保險與社會保險費用是最多的，前者為人均1800多元，后者達(dá)到人均3000多元，而集體企業(yè)在這方面占有的支出僅僅為人均640多元，私有企業(yè)為人均330多元。就是經(jīng)濟(jì)效益一向較為突出的中外合資合作企業(yè)，其人均占有的勞動保險與社會保險費用也只有770多元，大大低于國有企業(yè)與國家控股企業(yè)。在福利費支出這一欄中，也是國有企業(yè)與國家控股企業(yè)最高，前者為人均750多元，后者為人均740多元，而中外合資合作企業(yè)在該項中也低于國有企業(yè)，為人均650多元。而集體企業(yè)與私有企業(yè)，則在該項之中的人均占有份額都不足500元。在人均占有的福利機(jī)構(gòu)支出項中，國有企業(yè)與國家控股企業(yè)同樣地高出了其他非國有企業(yè)。在這里，國有企業(yè)人均分?jǐn)偟母＠麢C(jī)構(gòu)支出為800多元，國家控股企業(yè)為人均900多元。樣本中集體企業(yè)在這里的開支少得可以被忽略。私有企業(yè)為人均240多元，中外合資合作企業(yè)為人均130多元。由此可以看出，國有企業(yè)與國家控股企業(yè)人均分?jǐn)偟母＠麢C(jī)構(gòu)支出費用已經(jīng)高于其人均占有的福利費了。由于在統(tǒng)計中，福利費欄的統(tǒng)計屬于顯性福利，福利機(jī)構(gòu)欄的支出代表著潛在福利費用，所以，在1995年，國有企業(yè)與國家控股企業(yè)的人均潛在福利費用支出已經(jīng)超過了其人均顯性福利的支出。即使這里不計勞動保險與社會保險方面國有企業(yè)與非國有企業(yè)存在的差距，而僅僅以福利費用來判別國有企業(yè)的成本支出，也可以發(fā)現(xiàn)其要比非國有企業(yè)為高。通過以上的論述可以看出，國有企業(yè)在進(jìn)行社會生產(chǎn)的同時，也支付了極其巨大的社會成本。從固定資產(chǎn)存量方面來說，其非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)額較大；從人員編制和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的興建方面來說，其非生產(chǎn)性人員較多；從社會福利保險費用支出等方面來說，其在企業(yè)生產(chǎn)總成本當(dāng)中，又占居了相當(dāng)大的比重。三、成本對利潤的沖銷1.對虧損國有利潤分配的相關(guān)是什么使得國有企業(yè)表現(xiàn)為負(fù)利潤呢？換一個提問方式就是：為什么國有企業(yè)在產(chǎn)量逐年增長的同時，卻步入了虧損之路？從表6可知，在虧損型國有企業(yè)之中，"本年人均利潤"與人均分?jǐn)偟?勞動保險與社會保險費用支出總額"、"在職職工福利費用支出總額"和"在職職工福利與保險外收入"之間，并不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。國有企業(yè)的實際表現(xiàn)也與這里的統(tǒng)計檢驗相一致。因為，在國有企業(yè)中，人數(shù)眾多、冗員充斥，存在著以工資沖銷利潤的現(xiàn)象。"勞動保險與社會保險費用支出總額"也呈逐年上升的趨勢，尤其是在一些老國有企業(yè)中，退休人員與在職職工之比越來越大，對退休人員退休金和醫(yī)療費用及福利的支付，加重了企業(yè)本身的成本開支。再加上自90年代以來在職職工工資的迅速增長，工資在國有企業(yè)成本開支中的比重也無形中加大。在職職工福利及保險外收入，對成本的增長形成了非常顯著的。在邱澤奇（1996：270）所做的調(diào)查中，還存在某些國有企業(yè)以固定資產(chǎn)與集體企業(yè)合作以成立新的集體企業(yè)的情況，甚至于也存在以同樣一份固定資產(chǎn)生產(chǎn)國有企業(yè)物品則為國有企業(yè)產(chǎn)值，生產(chǎn)集體企業(yè)物品則為集體企業(yè)產(chǎn)值的情況。這一切都會增加國有企業(yè)的成本開支，減少其利潤收益。另外，值得注意的是，國家對某些國有企業(yè)--尤其是對某些大型國有企業(yè)，還采取了"貸款"發(fā)放工資的措施。這就是說，在本年利潤為負(fù)的情況下，這些企業(yè)內(nèi)部職工的工資和福利費用、退休職工的退休金和醫(yī)療費用及內(nèi)部福利機(jī)構(gòu)人員的工資等等，都不可能有太大幅度的降低。由此也可以部分解釋樣本有企業(yè)本年利潤與各項人工成本不相關(guān)的現(xiàn)象。我們本來認(rèn)為，福利與利潤會密切相關(guān)，但與我們的設(shè)想相反，"本年人均利潤"卻與人均分?jǐn)偟?福利機(jī)構(gòu)全年支出額"和"非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)凈增加"不存在顯著性相關(guān)關(guān)系。這就是說，在國有企業(yè)虧損的前提下，其內(nèi)部顯性福利和潛在福利的增長與否，并不與"本年利潤"直接掛鉤。這恰好說明，在國有企業(yè)不盈利時，其內(nèi)部潛在福利的開支還可能增長。換言之，即虧損并不必然地抑制福利機(jī)構(gòu)和福利設(shè)施的興建，而這些因素，卻直接增加著人工成本的開支總額，并進(jìn)而"制造"著虧損。2.對盈利國有企業(yè)利潤分配的分析那么，如上所述的情況在國有企業(yè)盈利時又如何呢?作為社會行動者的國有企業(yè)，具有使自己收益最大化的要求。在其虧損時，往往會通過與國家的討價還價，促使自己內(nèi)部職工的當(dāng)前收益最大化；在其盈利時，則會在利潤分配過程中，通過某些合法的或不太合法的手段，促使自己的收益最大化。當(dāng)然，這中間一個最簡單的辦法，就是以增加人工成本的方式?jīng)_銷利潤。在這里，擴(kuò)大內(nèi)部福利設(shè)施--非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的投資，可能是增進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部職工潛在福利的一條重要途徑。通過表7可以明顯地看出，在國有企業(yè)盈利時，各項人工成本與企業(yè)的本年利潤呈顯著的正相關(guān)。這就是說，"本年人均利潤"為正的國有企業(yè)內(nèi)部，人均本年"勞動保險和社會保險費用支出總額"大，人均"在職職工福利費用支出總額"、人均"全部從業(yè)人員工資總額"也在上漲。與此同時，人均"在職職工社會福利及保險外收入"也與"人均本年利潤"呈正相關(guān)。由此可見，當(dāng)國有企業(yè)盈利時，除企業(yè)內(nèi)部職工的工資收入和福利收入得到增加外，國有企業(yè)退休職工的退休金收入與醫(yī)療費用也會得到改善。與虧損型國有企業(yè)不同的是，在盈利時，國有企業(yè)的"本年人均利潤"與人均分?jǐn)偟?福利機(jī)構(gòu)全年支出額"及"非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)凈增加"卻存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系。其相關(guān)系數(shù)分別達(dá)到0.378和0.396，其顯著性也小于0.001。這說明，樣本國有企業(yè)在盈利后的利潤分配中，很好地考慮了內(nèi)部福利設(shè)施的建設(shè)--"非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)"的投資。盈利型國有企業(yè)越大，所生產(chǎn)的"本年人均利潤"越高，其所投入的"非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)"也就越多。具體情況如圖1所示。從上圖可以看出這樣兩個：(1)在國有企業(yè)中，盡管很多企業(yè)"人均本年利潤"為負(fù)值--處于虧損狀態(tài)，但其"人均非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)新增加"卻仍然為正，而且還表現(xiàn)得較高；(2)在"人均本年利潤"為正時，有些企業(yè)的"人均非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)新增加"表現(xiàn)得比利潤要高。這就是問題的癥結(jié)所在，即其以成本的方式，將利潤轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部的福利投資了。如果不以"人均利潤"為基礎(chǔ)，而以單個國有企業(yè)"本年利潤"與"非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)新增加"的絕對值為出發(fā)點，那么，如上所述的狀況會表現(xiàn)得更加明顯。我們以"本年利潤"為自變量，以"非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)凈增加"為因變量來做預(yù)測，就會在盈利型國有企業(yè)之中發(fā)現(xiàn)，有些樣本的非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的新增加，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其本年利潤的值。雖然在國有企業(yè)盈利時，我們對其福利設(shè)施的投資無可非議，但從圖2中的"實際觀察值"曲線上可以看出，當(dāng)某些盈利型國有企業(yè)"本年利潤"在50000千元及其以下時，其"非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)凈增加"卻大大超過了50000千元。這就是說，在這些樣本國有企業(yè)之中，存在著"福利"沖銷利潤的現(xiàn)象。從表8(見下頁)可以看出，三次曲線估計的R2值為0.257，大于直線方程的0.115和二次曲線方程的0.173。所以，這里我們以三次模型為最佳擬合模型。如果以X表示"本年利潤"，則其方程式為：Y=5029.55＋0.4464X＋（-3.E-06）X2＋（5.3E-12）X3從這里亦可以推知，有的國有企業(yè)在盈利時，通常會首先將一部分利潤內(nèi)部化為集體福利，從而使得盈利型企業(yè)的成本增大，減少利潤上繳率。3.社會成本對虧損的沖銷如果把國有企業(yè)較之非國有企業(yè)多支付的社會成本轉(zhuǎn)化為利潤，或以此去沖銷虧損，那么，原來虧損的國有企業(yè)，會不會"扭虧為盈"呢?從表9可以看出，國有企業(yè)如果沒有社會成本的開支，便可基本上"扭虧為盈"，因為這些不完全統(tǒng)計的社會成本，可以使樣本國有企業(yè)的虧損沖銷到"0"以上。也就是說，如果將這些社會成本轉(zhuǎn)化為利潤，那么，樣本虧損型國有企業(yè)的"本年負(fù)利潤"都可以轉(zhuǎn)變?yōu)檎麧?。例如，在中央所屬的虧損型重國有企業(yè)的社會成本中，"新增非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)"相當(dāng)于虧損額的97.83％，"新增社會性固定資產(chǎn)"相當(dāng)于虧損額的4.35％，僅僅這后兩項合計就可以將該年的負(fù)利潤沖銷完畢。在省屬虧損型重工業(yè)國有企業(yè)的社會成本中，僅僅"勞動保險和社會保險支出總額"就完全可以將該年的負(fù)利潤沖銷完畢。仔細(xì)考察表9中的各項數(shù)值可以發(fā)現(xiàn)，除縣屬虧損型輕工業(yè)國有企業(yè)的社會成本中，該年的"新增非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)"對虧損的沖銷較少，只占0.35％外，其他各隸屬級別企業(yè)在此項的開支，都能夠沖銷50％以上的虧損。中央屬虧損型輕工業(yè)國有企業(yè)的社會成本中，"新增非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)"竟然可以沖銷2067.7％的虧損。所以，僅僅"新增非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)"一項開支的節(jié)約，或者說將此項開支轉(zhuǎn)化為利潤，就可以使很多虧損型國有企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橛髽I(yè)。這就是說，部分國有企業(yè)社會成本的膨脹和難以控制的擴(kuò)張沖動，是造成其經(jīng)營狀況惡化的重要原因之一。四、簡短的結(jié)語從以上的分析可以看到，國有企業(yè)的社會成本比我們預(yù)想的可能還要大得多，這已經(jīng)成為許多國有企業(yè)"有增長而無"的重要原因之一，并成為國有企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制和改善經(jīng)營狀況的巨大阻礙。當(dāng)然，國有企業(yè)的社會成本并非都是無效的成本或多余的成本，其中也有相當(dāng)一部分屬于企業(yè)正常的成本。但是，由于國有企業(yè)社會成本的擴(kuò)張沖動缺乏硬約束，國有企業(yè)會由此形成人員過密化和福利功能內(nèi)卷化趨勢，從而步入社會成本的增加大大快于生產(chǎn)的增長的困境。此外，由于缺乏對國有企業(yè)社會成本的嚴(yán)格定義和測算，我們實際上很難弄清在所有國有虧損企業(yè)中，有多少是屬于真實的虧損，有多少是為了減少上繳利潤或拖欠保險金的虛假虧損；在真實虧損的企業(yè)中，又有多少屬于經(jīng)營性虧損，多少屬于