會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制探索獲獎(jiǎng)科研報(bào)告

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制探索獲獎(jiǎng)科研報(bào)告摘要：會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)發(fā)展中起著重要作用，本文分析了會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響，結(jié)合當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的控制制度建設(shè)滯后、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在更多安全隱患以及會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)等問題，提出未來企業(yè)通過完善內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，更新控制活動(dòng)的觀念，強(qiáng)化內(nèi)部信息的審批控制，加強(qiáng)日常監(jiān)督，注重專項(xiàng)監(jiān)督等方面優(yōu)化內(nèi)部控制的建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;內(nèi)部控制;問題建議

一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）對(duì)控制環(huán)境的影響

企業(yè)引入會(huì)計(jì)信息化后，企業(yè)整體的會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也將因?yàn)闀?huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境的改變發(fā)生變化，在一定程度上影響內(nèi)部控制環(huán)境的有效性。

由于會(huì)計(jì)行業(yè)的特殊性，大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都由老員工擔(dān)任，而老員工已經(jīng)形成思維固定化，面對(duì)不斷發(fā)展變化的信息技術(shù)，員工們的工作積極性不高，業(yè)務(wù)能力的發(fā)展跟不上當(dāng)下會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的進(jìn)步，在運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的過程中，會(huì)因?yàn)槿藶椴僮鞯牟划?dāng)而出現(xiàn)許多安全問題。會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)人員若不能及時(shí)轉(zhuǎn)型，就無法適應(yīng)信息化環(huán)境下信息技術(shù)的靈活多變，將直接影響會(huì)計(jì)質(zhì)量下降，這在一定程度上大大降低了內(nèi)控的效率。

（二）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響

會(huì)計(jì)信息化改變了企業(yè)的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，也加大了與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)發(fā)展置于一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境內(nèi)。

區(qū)別于傳統(tǒng)模式，會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用必須依賴于網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)的運(yùn)行，因此信息技術(shù)本身存在的缺陷也會(huì)給企業(yè)也帶來特定的風(fēng)險(xiǎn)。這些由新技術(shù)帶來的特定風(fēng)險(xiǎn)增加了與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)降低控制風(fēng)險(xiǎn)提高了難度。

除了增加企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)信息化也增加了企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的因素。這些外部風(fēng)險(xiǎn)因素本身就存在其固有不確定性，而會(huì)計(jì)信息化更加加劇了不確定性因素發(fā)生的可能性，給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提出了更高的要求，要求企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，有針對(duì)性地選擇風(fēng)險(xiǎn)處理技術(shù)，以改變風(fēng)險(xiǎn)因素存在的條件。

（三）對(duì)控制活動(dòng)的影響

企業(yè)控制活動(dòng)包括與授權(quán)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。因此，本文主要從授權(quán)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離四個(gè)方面分析會(huì)計(jì)信息化對(duì)控制活動(dòng)的影響。

1、授權(quán)

會(huì)計(jì)信息化后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理是在會(huì)計(jì)軟件里進(jìn)行的，所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都能在同一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)被查看，為了確保不同的會(huì)計(jì)人員在日常業(yè)務(wù)處理的過程中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理或執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，所有人員的操作權(quán)限都必須要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，才能保證會(huì)計(jì)信息記錄的準(zhǔn)確性;另外傳統(tǒng)的簽名或者蓋章被替代為信息系統(tǒng)的授權(quán)文件或者是口令，這樣一來企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)就會(huì)出現(xiàn)信息管理混亂和越權(quán)修改的風(fēng)險(xiǎn)。

2、信息處理

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的信息處理控制主要基于自動(dòng)流程的人工控制，企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)設(shè)置自動(dòng)檢查程序，以減少會(huì)計(jì)人員一些不必要的人為操作錯(cuò)誤。但目前大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)狀是自動(dòng)化水平提高導(dǎo)致企業(yè)過分依賴系統(tǒng)控制，忽視由系統(tǒng)帶來的會(huì)計(jì)信息在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的完整性和安全性問題，控制活動(dòng)缺少對(duì)自動(dòng)控制的人工干預(yù)，沒有制定與數(shù)據(jù)中心和信息技術(shù)運(yùn)行以及限制接觸程序有關(guān)的控制制度。

3、實(shí)物控制

會(huì)計(jì)信息化后，會(huì)計(jì)記錄脫離了紙質(zhì)的束縛，計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的自動(dòng)化，縮減了實(shí)物控制的范圍，減輕了會(huì)計(jì)人員對(duì)紙質(zhì)賬簿保存的工作壓力，降低了會(huì)計(jì)工作的成本。然而企業(yè)卻由此容易忽視與實(shí)物控制有關(guān)的活動(dòng)，會(huì)計(jì)記錄保存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，不方便企業(yè)資產(chǎn)管理人員進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，降低了與資產(chǎn)有關(guān)的盤點(diǎn)控制，為會(huì)計(jì)造假提供了有利條件。

4、職責(zé)分離

不相容職務(wù)相分離的原則不僅適用于系統(tǒng)外人員崗位的分離，對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離也同等重要。企業(yè)引入會(huì)計(jì)信息化后，信息系統(tǒng)對(duì)于身份識(shí)別以及權(quán)限控制的難度有所增加，再加之企業(yè)未及時(shí)更新傳統(tǒng)控制活動(dòng)的觀念，忽視會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序、各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工，沒有建立系統(tǒng)機(jī)制內(nèi)各業(yè)務(wù)部門與人員有機(jī)的協(xié)作和制約關(guān)系，導(dǎo)致對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)處理關(guān)系不明確，出現(xiàn)遺漏、重復(fù)或違法修改的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)信息與溝通的影響

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化程度提高，對(duì)企業(yè)信息與溝通的影響最為突出。引入會(huì)計(jì)信息化后，信息的來源、傳遞方式和渠道等都發(fā)生了巨大改變。一方面企業(yè)獲取信息的渠道擴(kuò)寬，相比于手工環(huán)境獲取信息的方式更加多元化，能夠幫助企業(yè)在同一時(shí)間內(nèi)獲取更多大量的信息，減輕了企業(yè)獲取內(nèi)外部信息的成本，但與此同時(shí)，企業(yè)若不能及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)信息進(jìn)行加工處理，可能無法短時(shí)間選擇出對(duì)企業(yè)決策有用的信息，企業(yè)將面臨決策效率低下的風(fēng)險(xiǎn);另一方面由于企業(yè)內(nèi)部控制制度滯后，面對(duì)信息化環(huán)境大多數(shù)企業(yè)沒有建立合理的信息共享平臺(tái)和科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)流通傳遞，可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息泄露，業(yè)務(wù)操作出現(xiàn)越權(quán)審批的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的影響

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，便捷的自動(dòng)監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)督功能，讓企業(yè)過分依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，企業(yè)管理者容易出現(xiàn)不需要特別監(jiān)督的錯(cuò)誤觀念。但實(shí)際上會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理由軟件程序自動(dòng)完成，對(duì)記錄、修改等過程不能留下痕跡，加大了企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常監(jiān)督的難度。同時(shí)，系統(tǒng)內(nèi)制約關(guān)系模糊，導(dǎo)致各個(gè)部門不能形成有效的內(nèi)部牽制機(jī)制，容易出現(xiàn)部門之間聯(lián)合舞弊的誠信風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效率。