稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)試題庫(帶答案)打印版

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)試題庫(帶答案)打印版

單選題（共50題）1、稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會計(jì)核算為：A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅5748.80D.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800【答案】B2、涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報(bào)告的人員為（）。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.輔助人員C.稅務(wù)師事務(wù)所所長D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員【答案】A3、通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬，適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計(jì)法【答案】B4、某企業(yè)2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D5、某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價(jià)值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B6、2020年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000D.借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000【答案】B7、根據(jù)個(gè)人基本醫(yī)療保險(xiǎn)的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D8、對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。A.420B.450C.500D.1000【答案】A9、企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。A.其他收益B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.遞延收益【答案】A10、已實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶，清稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)辦結(jié)。A.7個(gè)工作日B.10個(gè)工作日C.20個(gè)工作日D.30個(gè)工作日【答案】C11、某公司為增值稅一般納稅人，2020年1月購進(jìn)用于辦公的汽車2輛，取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額為16萬元，購進(jìn)辦公電腦8臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額5萬元，業(yè)務(wù)部員工出差報(bào)銷高鐵票票面金額共計(jì)1500元，則該公司1月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B12、在上題中，采用年數(shù)總和法下，2020年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.1350B.2137.5C.2250D.2565【答案】B13、下列關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽査查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算C.增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】A14、下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C.從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定【答案】B15、《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下（）不在本欄中反映。A.某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房C.因違法被拆除的建筑物D.某商場將外購的商品用于職工集體福利【答案】B16、（2018年真題）稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請人公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得【答案】C18、自2019年12月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批自受理申請之日起（）內(nèi)作出行政許可決定。在上述時(shí)限內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長（）。A.5個(gè)工作日；5個(gè)工作日B.5個(gè)工作日；10個(gè)工作日C.10個(gè)工作日；5個(gè)工作日D.10個(gè)工作日；10個(gè)工作日【答案】C19、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B20、稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資分回的利潤作為免稅收益申報(bào)B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)【答案】D21、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供或無力提供的，經(jīng)（）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。A.國家稅務(wù)總局B.省以上稅務(wù)局（分局）C.市以上稅務(wù)局（分局）D.縣以上稅務(wù)局（分局）【答案】D22、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強(qiáng)、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A23、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.委托代銷貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為提供服務(wù)的當(dāng)天【答案】C24、（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率B.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅C.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家公布的市場匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)D.房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅【答案】D25、下列行為中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B26、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更或終止的說法，表述錯(cuò)誤的是（）。A.委托項(xiàng)目發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更B.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系終止C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更D.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時(shí)，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B27、當(dāng)需要采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機(jī)動車B.新購入的價(jià)值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B28、稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)報(bào)告等四項(xiàng)業(yè)務(wù)的（）前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C29、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)繳納土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)不能作為扣除項(xiàng)目的是（）。A.取得土地使用權(quán)時(shí)支付的出讓金B(yǎng).建造過程中支付的安裝工程費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%【答案】D30、納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后（）個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。A.1B.2C.3D.5【答案】B31、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A32、苯妥英鈉結(jié)構(gòu)中苯環(huán)個(gè)數(shù)是A.1個(gè)B.2個(gè)C.3個(gè)D.4個(gè)E.5個(gè)【答案】B33、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是（）。A.光污染B.工業(yè)噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物【答案】A34、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】C35、下列情形中，（）的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B36、水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由（）規(guī)定。A.財(cái)政部B.國務(wù)院C.國家稅務(wù)總局D.全國人民代表大會常務(wù)委員會【答案】B37、有關(guān)納稅人停（復(fù)）業(yè)的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過一年B.辦理停業(yè)報(bào)告的納稅人，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)報(bào)告C.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記D.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營【答案】C38、下列關(guān)于納稅信用評價(jià)的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)稽查中的補(bǔ)繳稅款、滯納金等信息屬于經(jīng)常性指標(biāo)信息B.納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)季度C.評價(jià)指標(biāo)包括納稅人信用歷史信息和稅務(wù)內(nèi)部信息D.直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人【答案】D39、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“本年利潤”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”【答案】C40、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會計(jì)科目C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A41、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料【答案】A42、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.委托代銷貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為提供服務(wù)的當(dāng)天【答案】C43、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收消費(fèi)稅的會計(jì)處理是（）。（注：委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣）A.借：委托加工物質(zhì)貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】C44、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復(fù)議申請B.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議C.申請人只能書面申請行政復(fù)議D.申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B45、（2016年真題）關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料【答案】C46、下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元B.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個(gè)子女每月扣除1000元【答案】C47、增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記（）。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）D.銀行存款【答案】B48、（2020年真題）關(guān)于稅款優(yōu)先的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收【答案】D49、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理（）。A.減征稅款B.豁免應(yīng)納稅款C.提供納稅擔(dān)保D.延期繳納稅款【答案】D50、納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后（）個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。A.1B.2C.3D.5【答案】B多選題（共30題）1、（2016年）企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”的有（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅E.契稅【答案】ACD2、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的（）。A.在中國境內(nèi)依法成立的有限責(zé)任公司B.在中國境內(nèi)依法成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設(shè)立的常駐代表機(jī)構(gòu)D.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【答案】ACD3、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.將外購貨物改變用途用于集體福利B.將外購的餐具發(fā)放給職工個(gè)人C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)【答案】ABD4、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計(jì)征土地增值稅B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算C.某生產(chǎn)企業(yè)2020年6月銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得不含增值稅銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1000萬元，已計(jì)提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時(shí)繳納城建稅、印花稅及教育費(fèi)附加等共計(jì)45萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅D.某單位于2011年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬元，2020年拍賣后取得不含增值稅款項(xiàng)1950萬元，則無須繳納土地增值稅E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金【答案】AB5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，未進(jìn)行賬務(wù)處理B.企業(yè)將外購的原材料改變用途用于個(gè)人消費(fèi)，未進(jìn)行賬務(wù)處理C.企業(yè)將委托加工收回的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，未進(jìn)行賬務(wù)處理D.企業(yè)銷售的貨物發(fā)生退貨，開具了紅字專用發(fā)票但未進(jìn)行賬務(wù)處理E.企業(yè)將外購的貨物無償贈送給其他單位，未進(jìn)行賬務(wù)處理【答案】AB6、自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下（）條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。A.增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前24個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D.自2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策E.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上【答案】ABE【答案】AB7、自2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)享受增量留抵退稅的條件有（）。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前12個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形D.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD8、某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項(xiàng)向稅務(wù)師劉某進(jìn)行咨詢，劉某的下列觀點(diǎn)錯(cuò)誤的有（）。A.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除部分，準(zhǔn)予稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%【答案】AD9、（2016年真題）在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，繳納的下列稅費(fèi)，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納增值稅計(jì)算繳納的教育費(fèi)附加B.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.為開發(fā)產(chǎn)品而取得土地使用權(quán)所繳納的契稅D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的企業(yè)所得稅E.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅【答案】ABC10、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)B.娛樂服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.住宿服務(wù)E.居民日常服務(wù)【答案】BC11、下列業(yè)務(wù)中涉及的消費(fèi)稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算的有（）。A.批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產(chǎn)白酒用于抵償債務(wù)C.外購的高檔化妝品用于職工福利D.領(lǐng)用委托加工收回的白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒E.進(jìn)口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙【答案】AB12、以下說法正確的有（）。A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.從事成品油銷售的加油站，連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額不滿500萬元的，可以申請為小規(guī)模納稅人C.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅D.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的無須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明E.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記【答案】AC13、下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料D.無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品E.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言a.違反法定程序收集的證據(jù)材料；b.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；c.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；d.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；e.無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；【答案】BCD14、關(guān)于企業(yè)所得稅上虧損彌補(bǔ)的說法，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，該虧損指的是會計(jì)上的虧損B.一般企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5年彌補(bǔ)C.具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度10年彌補(bǔ)D.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年E.受新冠肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)如果要將虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限延長至8年的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》【答案】BCD15、納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，下列情形無需辦理年度匯算清繳的有（）。A.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的B.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的C.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過500元的D.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的E.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過15萬元的【答案】ABD16、（2018年真題）下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中，可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).傭金和手續(xù)費(fèi)C.捐贈支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出E.贊助支出【答案】BC17、下列有關(guān)納稅評估說法正確的有（）A.納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.可將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較C.納稅評估的對象是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種D.納稅人不可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談E.發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)處理【答案】ABC18、在我國，外籍個(gè)人取得下列所得時(shí)，可免予征收個(gè)人所得稅的有（）。A.以非現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼B.以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的洗衣費(fèi)C.以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得E.以現(xiàn)金形式取得的洗衣費(fèi)【答案】ABD19、下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同C.書店與出版社的購書協(xié)議D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議【答案】BCD20、對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合規(guī)定情形的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。下列各項(xiàng)，屬于規(guī)定情形的有（）。A.納稅信用級別為A級.B級和C級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶E.小規(guī)模納稅人【答案】BCD21、2016年10月1日起，“五證合一”登記制度開始推行，下列各項(xiàng)中不屬于“五證”的有（）。A.商標(biāo)證B.組織機(jī)構(gòu)代碼證C.稅務(wù)登記證D.衛(wèi)生許可證E.社會保險(xiǎn)登記證【答案】AD22、納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有（）。A.出售固定資產(chǎn)收入B.銷售材料收入C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認(rèn)的視同銷售收入E.包裝物出租收入【答案】BD23、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅減免稅的說法中，不正確的有（）。A.規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅【答案】A24、自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下（）條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。A.增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前24個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D.自2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策E.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上【答案】ABE【答案】AB25、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，正確的有（）。A.采取以舊換新方式銷售貨物的，除銷售金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格B.采取還本銷售方式銷售貨物的，以銷售貨物時(shí)取得的銷售額減除還本支出后的余額為應(yīng)稅銷售額C.采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發(fā)出的貨物核算應(yīng)稅銷售D.采取折扣銷售方式銷售貨物的，如果折扣額另開發(fā)票的，則折扣額應(yīng)并入銷售額計(jì)稅E.采取銷售折扣方式銷售貨物的，則折扣額不得從銷售額中扣除【答案】ACD26、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法，正確的有（）。A.舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為獲取了稅收利益,應(yīng)作為重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，以解決項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧,在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果C.業(yè)務(wù)復(fù)核是指稅務(wù)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，在項(xiàng)目組內(nèi)部成員之間進(jìn)行的D.業(yè)務(wù)監(jiān)控,是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目組的工作做出客觀評價(jià)的過程。E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不因業(yè)務(wù)監(jiān)控的實(shí)施而減輕?！敬鸢浮緽C27、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月（決算報(bào)表編制后）委托某稅務(wù)師事務(wù)所對本企業(yè)2019年6月的業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審查，稅務(wù)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于了本企業(yè)的辦公室的裝修，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價(jià)為100萬元。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：A.借：在建工程113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13B.借：在建工程80貸：以前年度損益調(diào)整80C.借：在建工程113貸：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13D.借：以前年度損益調(diào)整60貸：利潤分配——未分配利潤60E.借：以前年度損益調(diào)整20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20【答案】BD28、下列社會保險(xiǎn)費(fèi)，需要由單位和個(gè)人共同繳納的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】ABD29、稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為（）。A.對于涉稅鑒證服務(wù)，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B.接受的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以不簽訂業(yè)務(wù)約定書C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議D.以口頭或其他方式提供涉稅服務(wù)，不出具書面的業(yè)務(wù)報(bào)告E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動【答案】BC30、A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.A企業(yè)可以選擇簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅B.A企業(yè)應(yīng)該在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅C.A企業(yè)應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)D.一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬元E.一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為85.71萬元【答案】BC大題（共10題）一、稅務(wù)師2021年5月在審核某酒廠2021年1月的賬務(wù)處理時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問題：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會計(jì)處理是否正確如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄，該企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)利潤。（不考慮增值稅和消費(fèi)稅之外的其他稅費(fèi)）（1）企業(yè)將自產(chǎn)的1噸白酒獎勵給優(yōu)秀的員工，該批白酒的成本為80000元，對外不含稅銷售價(jià)格為120000元，當(dāng)月企業(yè)的會計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬95600貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600（2）該企業(yè)2020年2月銷售啤酒時(shí)收取啤酒的包裝物押金11300元。雙方合同約定，2021年1月歸還包裝物并退還押金，但購貨方2月逾期未歸還包裝物，酒廠沒收此押金。企業(yè)的會計(jì)處理為：借：其他應(yīng)付款11300貸：營業(yè)外收入11300（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)糧食用于生產(chǎn)白酒，取得150000元農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，運(yùn)至B加工廠委托其加工白酒，運(yùn)費(fèi)1000元取得增值稅普通發(fā)票，加工費(fèi)30000元取得增值稅普通發(fā)票，收回2噸白酒。受托方無同類型白酒銷售，已代收代繳消費(fèi)稅。收回的白酒直接銷售。企業(yè)的會計(jì)分錄如下：借：委托加工物資166000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15000貸：銀行存款181000借：稅金及附加47750貸：銀行存款47750（4）2020年9月從關(guān)聯(lián)企業(yè)免費(fèi)獲得10萬股股票，關(guān)聯(lián)企業(yè)購入時(shí)的不含稅價(jià)格為100萬元，2021年1月甲企業(yè)將10萬股股票對外銷售，不含稅售價(jià)為250萬元，甲企業(yè)繳納增值稅15萬元。（5）該企業(yè)2020年10月采用預(yù)收貨款方式銷售白酒1噸，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項(xiàng)計(jì)入到預(yù)收賬款中。2021年1月將白酒發(fā)給購貨方，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（6）采購一批糧食用于生產(chǎn)白酒，已驗(yàn)收入庫，發(fā)票尚未收到。購銷合同表明的不含稅金額10000元，增值稅額1300元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會計(jì)分錄如下：借：原材料11300貸：應(yīng)付賬款11300【答案】二、某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：問題（1）：企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？如果可以，在匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，如何處理？問題（2）：2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？問題（3）：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)？問題（4）：小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計(jì)算公式?！敬鸢浮咳?、某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2020年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2019年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2019年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過2019年職工工資總額的5%部分金額12萬元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)超標(biāo)部分未扣繳個(gè)人所得稅（經(jīng)計(jì)算為0.3萬元）。（2）2017年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2019年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。（3）2019年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2020年7月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)：（1）調(diào)增該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2020年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。（2）對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。問題：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)？并說明理由。2.企業(yè)若對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？【答案】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)之處①企業(yè)支付給供貨方違約金4萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，無需作納稅調(diào)整增加；②補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對調(diào)增的應(yīng)納稅所得額不應(yīng)直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)原已申報(bào)的應(yīng)納稅所得額-120萬元。該企業(yè)彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為-78萬元，無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅；③按應(yīng)補(bǔ)稅額處以50%罰款和自2020年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金錯(cuò)誤。因?yàn)樵撈髽I(yè)以查增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損后，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，因此該企業(yè)無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，所以無需繳納滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照虛假申報(bào)進(jìn)行處罰，罰款額度為5萬元以下；④因企業(yè)未代扣個(gè)人所得稅的處罰不當(dāng)。因扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款處理是正確的，但不能對扣繳義務(wù)人征收滯納金。因?yàn)橹挥性诳劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（2）措施①收到告知書之日起3日內(nèi)向做出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)申請聽證；②收到處理決定書后a.企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款及滯納金不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；b.企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務(wù)行政復(fù)議或直接向法院起訴；c.提出行政復(fù)議申請期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)，向法院起訴的期限為接到通知或者知道之日起15日內(nèi)。四、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2020年5月承接了兩個(gè)工程項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目均為跨省項(xiàng)目。A項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款1000萬元；B項(xiàng)目是為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款100萬元。請回答以下問題。（以萬元為單位）問題（1）：A項(xiàng)目在收到500萬元預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（2）：B項(xiàng)目在收到300萬元預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（3）：A項(xiàng)目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（4）：請為A項(xiàng)目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（5）：B項(xiàng)目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（6）：請為B項(xiàng)目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（7）：A項(xiàng)目在支付1000萬元含稅分包工程款時(shí)，取得稅率9%的專票，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（8）：B項(xiàng)目在支付100萬元分包工程款時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（9）：假設(shè)A項(xiàng)目完工時(shí)，甲方扣留了100萬的質(zhì)保金，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【答案】五、某服裝生產(chǎn)企業(yè)為促進(jìn)銷售并盡快回籠資金，2020年6月采取以下多種銷售方式對外銷售貨物：（1）采用“買一贈一”方式銷售襯衫，買一件襯衫贈送一條領(lǐng)帶。（2）采用“商業(yè)折扣”方式銷售裙子。（3）采用“現(xiàn)金折扣”方式銷售T恤。（4）采用“預(yù)收款”方式銷售褲子。問題：針對上述不同的銷售方式，簡述增值稅和企業(yè)所得稅分別應(yīng)如何處理?！敬鸢浮浚?）“買一贈一”方式銷售：①增值稅：贈送的領(lǐng)帶應(yīng)視同銷售，按照同類貨物的不含增值稅銷售額確定增值稅的計(jì)稅金額。②企業(yè)所得稅：贈送的領(lǐng)帶不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。（2）“商業(yè)折扣”方式銷售：①增值稅：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，按折扣后的金額確定增值稅的計(jì)稅金額；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，或者將折扣額另開發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中扣除。②企業(yè)所得稅：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（3）“現(xiàn)金折扣”方式銷售①增值稅：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定增值稅的計(jì)稅金額。②企業(yè)所得稅：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。（4）“預(yù)收款”方式銷售①增值稅：在發(fā)出商品時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。②企業(yè)所得稅：在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。六、稅務(wù)師對某企業(yè)2019年納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將福利部門領(lǐng)用的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本，該批材料為2019年10月購入，適用13%的稅率，由于企業(yè)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法直接調(diào)整。已知2019年底企業(yè)期末材料科目金額是200000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品成本科目余額200000元，當(dāng)期已銷售產(chǎn)品成本是300000元，該企業(yè)2019年度已結(jié)賬。要求：按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額，并做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。【答案】七、某技術(shù)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向我國境內(nèi)一企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入860萬元，取得與之相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬元，開具增值稅普通發(fā)票，該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本及相關(guān)稅費(fèi)總計(jì)為240萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額300萬元，另取得該設(shè)備后續(xù)一年的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額25萬元。以上金額均為不含稅金額。問題：（1）計(jì)算該公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，并簡要說明理由。（2）該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在企業(yè)所得稅上應(yīng)如何納稅調(diào)整？并簡要說明理由。【答案】（1）【正確答案】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅；轉(zhuǎn)讓設(shè)備及取得的設(shè)備技術(shù)服務(wù)費(fèi)，需要計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝300×13%＋25×6%＝40.5（萬元）（2）【正確答案】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（860＋60－240－500）×50%＝590（萬元）八、A房地產(chǎn)開發(fā)公司位于北京，于2017年6月開發(fā)建設(shè)A樓盤。為開發(fā)建設(shè)該樓盤，A公司支付給政府部門的土地價(jià)款3億元，繳納了900萬的契稅；支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償款5000萬。2018年6月房屋取得預(yù)售許可證，預(yù)售房屋，收取了1.2億元的首付款，之后該公司在2019年3月份之前陸續(xù)收取了7.3億預(yù)收款。2020年4月份將房屋交付業(yè)主，交付業(yè)主時(shí)房屋銷售了65%，已經(jīng)收到8.5億元的房屋預(yù)收款。對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)A公司選擇了一般計(jì)稅方法，請回答下列問題。（以萬元為單位）問題（1）：A公司支付土地價(jià)款、契稅、拆遷補(bǔ)償款時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（2）：2018年6月A公司收到業(yè)主的首付款是否需要預(yù)繳增值稅？預(yù)繳多少？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（3）：將房屋交付業(yè)主時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（4）：A公司預(yù)交的增值稅什么時(shí)候進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)？請做出相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄?！敬鸢浮烤?、甲股份有限