河北省保定市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

河北省保定市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2021年末因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為4萬元。2022年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2022年12月31日會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

2.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

3.

第

2

題

20×7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關(guān)費(fèi)用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.100B.102C.99D.103

4.甲公司2×13年12月實施了一項關(guān)閉A生產(chǎn)線的重組計劃，該項重組計劃預(yù)計將發(fā)生下列支出：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因處置用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失80萬元。2×13年度甲公司因該重組義務(wù)減少當(dāng)年利潤總額的金額為（）萬元。

A.310B.330C.280D.200

5.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.以外幣購入的固定資產(chǎn)B.投資者以外幣投入的資本C.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入D.取得的外幣借款

6.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l800萬元購入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長期持有。購買日還支付了相關(guān)稅費(fèi)30萬元。乙公司2013

年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

7.甲公司2013年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1)以560萬元出售一項專利權(quán)，賬面價值為500萬元；(2)出售一批商品，取得收入480萬元(不含增值稅)，成本320萬元；(3)收到投資者投入現(xiàn)金300萬元；(4)發(fā)生廣告費(fèi)支出55萬元；(5)預(yù)收B公司賬款15萬。假定不考慮其他因素，上述事項對甲公司2013年營業(yè)利潤的影響金額是（）萬元。

A.165B.160C.180D.105

8.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計為3萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

9.企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒有補(bǔ)價的情況下，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照（）的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

A.換出各項資產(chǎn)的賬面價值占換出資產(chǎn)賬面價值總額

B.換出各項資產(chǎn)的公允價值占換出資產(chǎn)公允價值總額

C.換入各項資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額

D.換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額

10.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元。2010年1月1日該房產(chǎn)公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.該投資性房地產(chǎn)入賬價值為2000萬元

B.該投資性房地產(chǎn)2010年確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元

C.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時的差額應(yīng)計入資本公積

D.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)損益

11.2014年4月113，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完成進(jìn)度，2014年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

12.某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯2250萬美元，銀行當(dāng)日賣出價為1美元＝6．82人民幣元，銀行當(dāng)日買入價為1美元＝6．78人民幣元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6．80人民幣元，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失為（）人民幣萬元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

13.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

14.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計入銷售費(fèi)用改為計入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

15.下列投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是()。

A.對子公司股權(quán)投資B.對聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資C.對子公司的債券投資D.對合營企業(yè)股權(quán)投資

16.2018年2月，甲事業(yè)單位以1280萬元銀行存款購入面值為1000萬元，年利率為8%的三年期債券，下列說法中正確的是（）

A.非流動資產(chǎn)基金增加1000萬元

B.非流動資產(chǎn)基金增加1280萬元

C.事業(yè)基金增加1280萬元

D.長期投資增加1000萬元

17.下列各項資產(chǎn)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.長期股權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.無形資產(chǎn)

18.甲公司系上市公司，2012年年末庫存A材料賬面余額為1100萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備前庫存A材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備的賬面余額為0。庫存A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。預(yù)計B產(chǎn)品的市場價格總額為1200萬元，預(yù)計生產(chǎn)B產(chǎn)品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬元，預(yù)計為銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為80萬元。B產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為1000萬元。甲公司對A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是()萬元。

A.364B.340C.264D.76

19.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

20.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2015年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.80B.160C.168D.200

二、多選題(20題)21.

第

24

題

關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

22.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務(wù)收入

23.下列與固定資產(chǎn)核算相關(guān)的表述中，正確的有（）

A.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入所有者權(quán)益

C.自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項資產(chǎn)辦理竣工決算前所發(fā)生的合理、必要支出構(gòu)成

D.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理

24.下列關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位依法取得長期投資時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本作為投資成本

B.事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)按持股比例判斷是否采用成本法或者權(quán)益法核算

C.事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓長期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與投資成本之間的差額計入其他收入（投資收益）

D.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期投資時，應(yīng)將長期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢，實際轉(zhuǎn)讓或報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，應(yīng)相應(yīng)減少非流動資產(chǎn)基金

25.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

26.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助

27.下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.由于利潤計劃完成情況不佳。將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算

D.某項專利技術(shù)已經(jīng)陳舊沒有使用價值，將其賬面價值一次性核銷

28.甲公司2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項訴訟甲公司已于2010年年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化

29.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.商譽(yù)D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

30.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

31.權(quán)益法核算下在確認(rèn)應(yīng)享有的被投資單位的凈利潤時，需要考慮下列哪些因素對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整()。

A.取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額

B.被投資單位有關(guān)長期資產(chǎn)以投資企業(yè)取得投資時的公允價值為基礎(chǔ)計算確定的減值準(zhǔn)備金額對被投資單位凈利潤的影響

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間是否與投資企業(yè)一致

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

32.為了提升產(chǎn)品的市場競爭力，DUIA公司于年初購入一項無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，因其使用壽命無法估計，在會計處理時將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷。計稅時稅法規(guī)定應(yīng)按照10年進(jìn)行攤銷，則當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有（）A.該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為900萬元

B.該無形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時性差異

33.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月報廢，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

34.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

35.以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有()。

A．投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量

B．滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計入在建工程

C．采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷

D．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當(dāng)期損益

36.行政處分的形式有()。

A.警告、記過、記大過

B.降級、降職、撤職

C.留用察看

D.開除

37.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產(chǎn)由按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

D.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％

38.

39.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

40.

第

30

題

采用權(quán)益法核算時，下列各項會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.被投資單位接受現(xiàn)金捐贈年末繳納所得稅后

B.被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

三、判斷題(20題)41.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

42.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務(wù)報表時要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

45.長期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

46.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當(dāng)期的財務(wù)報表期末數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。（）

A.正確B.錯誤

47.第

35

題

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的固定資產(chǎn)折舊項目反映的是企業(yè)本期計提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

50.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

51.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。()

A.是B.否

52.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)在收取款項時分期確認(rèn)收入。

A.是B.否

53.同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資的初始投資成本與實際付出對價的賬面價值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

55.對于要求采用實際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實際利率計算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

56.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素（）

A.是B.否

57.企業(yè)進(jìn)行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

58.母公司自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，屬于企業(yè)合并，但不確認(rèn)新的商譽(yù)。（）

A.是B.否

59.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

60.對于發(fā)行債券時確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”項目，應(yīng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計受益年限為lO年，預(yù)計無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為500萬元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計使用年限均為10年。預(yù)計凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預(yù)計的公允價值為8500萬元，如果處置預(yù)計將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨(dú)立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計l000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月30日開始，預(yù)計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計均尚可使用8年，預(yù)計無殘值。

（3）為該技術(shù)改造項日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。東方公司按年度計算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會計分錄。

（5）計算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價值。

資產(chǎn)組減值測試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計提準(zhǔn)備后的賬面價值

62.宏圖公司擁有A、B、C三個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組。甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A、B、C三個事業(yè)部的資料如下:(1)宏圖公司的總部資產(chǎn)至2018年年末，賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年?？偛抠Y產(chǎn)用于A、B、C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象?？偛抠Y產(chǎn)賬面價值可以按合理方法分?jǐn)傊粮髻Y組。(2)A資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機(jī)器組成。至2018年年末，X、Y、Z機(jī)器的賬面價值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來4年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元，無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。因X、Y、Z機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X、Y、Z機(jī)器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。宏圖公司估計X機(jī)器公允值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y、Z機(jī)器公允值減去處置費(fèi)用后的凈額。(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對B資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元。宏圖公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))未來8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元。宏圖公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。要求:

(1)計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額。

(2)編制2018年年末各資產(chǎn)或資產(chǎn)組計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。

63.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.考核長期股權(quán)投資+合并報表

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2009．2010年企業(yè)合并．長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

A．甲公司投資于乙公司

2009年1月1日，甲公司通過定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值1元，市價5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。發(fā)行股份過程中，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計100萬元。甲公司在購買乙公司80%股份前，甲公司與A公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%，銷售價格均為不含增值稅價格。2009~2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，其中：股本為10000萬元；資本公積為2000萬元，盈余公積為0，未分配利潤為0。乙公司在2009年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。假設(shè)乙公司采用的會計政策和會計期間與甲公司相同。

(2)2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

2009年乙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積670萬元。

(3)甲公司2009年度以每件5萬元的價格從乙公司賒購2000件X產(chǎn)品，并向集團(tuán)外企業(yè)銷售了l200件，銷售價格為每件6．5萬元。乙公司X產(chǎn)品的成本為每件4萬元。上述款項甲公司在2009年末尚未支付給乙公司。

乙公司對應(yīng)收賬款按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備：1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備；1．2年的應(yīng)收賬款按10%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一項，轉(zhuǎn)讓價格為1360萬元，該設(shè)備系甲公司自行生產(chǎn)的，實際成本為1000萬元，乙公司購人該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬元，該設(shè)備于2009年8月15日安裝完畢并投入乙公司管理部門使用，乙公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)甲公司2010年度以每件8萬元的價格從乙公司以銀行存款購人1500件

Y產(chǎn)品，乙公司2010年銷售Y產(chǎn)品的銷售毛利率為25%。

甲公司年末存貨中包含從乙公司購進(jìn)的X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品，其中X產(chǎn)品400件；

Y產(chǎn)品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度賒購款項8700萬元。

(8)2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

B．甲公司投資于丙公司

甲公司2009年1月1日以銀行存款10000萬元的價格購人丙公司40%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用350萬元。甲公司取得投資后即派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司實施重大影響。投資協(xié)議約定甲公司承擔(dān)1000萬元額外義務(wù)。丙公司2009．2011年有關(guān)資料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，其中：

①固定資產(chǎn)公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計剩余使用壽命為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊。

②無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷。

除上述項目外的其他資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。

(2)2009年丙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

(3)2010年丙公司發(fā)生虧損1000萬元，丙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積1500萬元。

(4)2011年丙公司發(fā)生虧損42300萬元。甲公司2011年初對丙公司有一項金額為2000萬元的長期債權(quán)，預(yù)計沒有明確的清收計劃且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。

【要求】

(l)判斷2009年末甲公司與乙公司和丙公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并說明理由。

(2)編制甲公司有關(guān)對乙公司股權(quán)投資有關(guān)的會計處理。

(3)編制甲公司有關(guān)對丙公司股權(quán)投資有關(guān)的會計處理。

(4)計算甲公司2009年合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的金額。

(5)編制甲公司2010年度有關(guān)合并會計報表中與乙公司內(nèi)部交易及債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄。

（上述交易或事項均不考慮所得稅影響，不編制現(xiàn)金流量的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

65.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。(2)租賃期開始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬元。(5)租賃期滿時，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計余值為100萬元，其中A公司擔(dān)保的余值為100萬元。(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2013年12月31日的公允價值為1922．40萬元，預(yù)計使用年限為3年。(7)租賃內(nèi)含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2013年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，甲生產(chǎn)設(shè)備計提折舊額計入制造費(fèi)用，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實際利率法在相關(guān)資產(chǎn)的租賃期內(nèi)攤銷。要求：

指出長江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

參考答案

1.C甲公司2022年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1000×8％=80(萬元)，實際發(fā)生的70萬元當(dāng)期可扣除，2021年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25％=2．5(萬元)。

2.C【解析】選項C，預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備，并計入資產(chǎn)減值損失。

3.C根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應(yīng)收股利1

貸：銀行存款

4.A與重組有關(guān)的直接支出=200+30=230（萬元），確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元，所以對甲公司2×13年度利潤總額的影響金額=230+80=310（萬元）。

5.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

6.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.D營業(yè)利潤不含包利得、損失，所以本題中上述事項對營業(yè)利潤的影響金額=480－320－55=105(萬元)

8.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價值=lOO+3=103(萬元)。

9.D選項D正確，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)，不具有商業(yè)實質(zhì)或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

10.D該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值，差額應(yīng)計入資本公積，不影響損益。

11.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

12.A外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民幣萬元)。

13.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

14.D【答案】D

【解析】選項D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。

15.C對子公司的債券投資應(yīng)參照《金融工具的確認(rèn)和計量》規(guī)定進(jìn)行處理。

16.B事業(yè)單位依法取得長期投資時，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款作為投資成本，增加長期投資的金額，同時相應(yīng)的增加非流動資產(chǎn)基金金額。

選項AD表述錯誤，選項B表述正確，實際支付的價款為1280萬元，則長期投資增加1280萬元，非流動資產(chǎn)基金增加1280萬元；

選項C表示錯誤，事業(yè)基金減少1280萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.A選項A不屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)，符合我們的題目要求；

選項BCD屬于，長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)符合非貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

18.B有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％=936(萬元)有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×80％=1200(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％=224(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×20％=1300(萬元)B產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料發(fā)生了減值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％-400×80％=616(萬元)A材料成本=1100×80％=880(萬元)發(fā)生減值=880-616=264(萬元)沒有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(萬元)A材料成本=1100×20％=220(萬元)發(fā)生減值=220-144=76(萬元)A材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=264+76=340(萬元)

19.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬元）。

20.CA設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬元）。

21.ABD

22.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進(jìn)行攤銷，也不需要進(jìn)行減值測試，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

23.AD選項AD表述正確；

選項B表述錯誤，固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益（而非所有者權(quán)益），其中：

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

選項C表述錯誤，自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前而非辦理竣工決算前所發(fā)生的合理、必要支出構(gòu)成，該時點(diǎn)應(yīng)予以關(guān)注；

綜上，本題應(yīng)選AD。

固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，這是因為固定資產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會計差錯進(jìn)行更正處理，在一定程度上控制人為的調(diào)節(jié)利潤的可能性。

24.ACD選項ACD表述均正確，選項B表述錯誤，事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價值一直保持不變。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

26.BCD選項A說法錯誤，政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助；

選項BCD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.CD【答案】CD。解析：選項A和B不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會計核算可比性要求。

28.BD選項B和D屬于非調(diào)整事項，無需對財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整。

29.ABC【解析】企業(yè)采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，其公允價值發(fā)生變動時通過“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”和“公允價值變動損益”科目反映，選項A、B、C均應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。

30.ACD【答案】ACD

【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項B錯誤。

31.ABCD

32.CD選項AB說法正確，無形資產(chǎn)的賬面價值＝1000萬元，其計稅基礎(chǔ)＝1000－1000÷10＝900（萬元），賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元（1000－900）；

選項CD說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)則不要求攤銷，但應(yīng)在會計期末進(jìn)行減值測試。稅法沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，除外購商譽(yù)外，企業(yè)取得的無形資產(chǎn)都應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。因此，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是會產(chǎn)生暫時性差異的，而產(chǎn)生的差異有可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時性差異。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項B，清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入，影響專用基金。選項C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會影響事業(yè)基金。

35.AC【答案】AC

【解析】滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，通過“投資性房地產(chǎn)——在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。

36.ABCD解析：行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等8種。

37.AB會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項C、D為會計估計變更。

38.AC

39.CD選項A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

40.ABD被投資單位接受現(xiàn)金捐贈和被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后都會使被投資單位的資本公積增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)無需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

41.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

42.N應(yīng)使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。

43.N

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y

46.N對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當(dāng)期的財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

47.Y

48.N

49.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

51.N為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

52.N具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

53.N同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本與實際付出對價賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

54.Y

55.Y

56.N

57.N會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據(jù)當(dāng)時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

58.N自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，不屬于企業(yè)合并。

59.N未實現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用。

60.Y

61.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表示均存在活躍市場，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測試表：廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分?jǐn)偤蟮馁~面價值7875158824.039588.9161530.737471.133未分?jǐn)倻p值損失251.199二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.53943.206112.53734.917應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計提準(zhǔn)備后的賬面價值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一廠房H125

一設(shè)備A76.5

一設(shè)備B54.29

一設(shè)備C141.8

一設(shè)備D43.784

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

(4)開始資本化時間：2008年9月30日；停止資本化時間：2009年9月30日。

2008年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬元)

2008年沒有占用一般借款，故資本化金額應(yīng)是12.3萬元。

2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款：借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬元)

一般借款：累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費(fèi)用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬元)，2009年借款費(fèi)用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬元)。

借款費(fèi)用相關(guān)的會計分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財務(wù)費(fèi)用108

應(yīng)收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長期借款一應(yīng)計利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財務(wù)費(fèi)用101.52

應(yīng)收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長期借款一應(yīng)計利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價值：

設(shè)備A至2008年9月30H的賬面價值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬元)

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬元)62.(1)①分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)的賬面價值

由于A、B、C資產(chǎn)組的使用壽命不相同，所以需要考慮時間的權(quán)重，A、B、C資產(chǎn)組使用壽命分別為4年、16年、8年；按使用壽命計算的權(quán)重=1：4：2。A資產(chǎn)組的賬面價值=2000+3000+5000=10000(萬元)；A資產(chǎn)組分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)賬面價值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(萬元)；B資產(chǎn)組分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)賬面價值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(萬元)；C資產(chǎn)組分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)賬面價值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(萬元)。②計算A資產(chǎn)組的減值準(zhǔn)備

A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=(10000+600)-8480=2120(萬元)；A資產(chǎn)組(不包括總部資產(chǎn))應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=2120×[10000+(10000+600)]=2000(萬元)；總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=2120-2000=120(萬元)?③確定A資產(chǎn)組中各資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備A資產(chǎn)組應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為2000萬元。X機(jī)器如果按賬面價值比例計提減值準(zhǔn)備，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=2000×[2000÷(2000+3000+5000)]=400萬元，