2022年陜西省榆林市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022年陜西省榆林市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下經營成果中，不屬于企業(yè)收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入B.為酒店提供管理服務取得的收入C.處置投資性房地產取得的收入D.出售固定資產取得的凈收益

2.第

20

題

下列有關售后回租的論述中，錯誤的是（）。

A.當售后回租形成融資租賃時，售后回租的收益應在折舊期內平均分攤，以調整各期的折舊費用

B.當售后回租形成經營租賃時，售后回租的損失應在租期內按租金支付的比例來分攤

C.由于所售商品的主要控制權并未轉移，因此，售后回租不能作收入確認

D.售后回租本質上是一種融資手段

3.企業(yè)持有的下列不動產應當作為投資性房地產項目列報的是()。

A.甲公司購人一項土地使用權，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機構建設，并擬建成后出租給該機構，租金為每年1元，租期為40年

B.乙公司取得一項建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用

C.丙公司將其持有的一項廠房對外出租，同時由于丙公司發(fā)生財務困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款

D.丁公司將一項剩余租賃期為2年的廠房轉租給其供應商

4.工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產生的現(xiàn)金流量的是（）。A.A.長期股權投資取得的現(xiàn)金股利

B.為購建固定資產支付的專門借款利息

C.購買可供出售金融資產支付的價款

D.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款

5.某生產用設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

6.《長恨歌》講述的是—個女人四十年的情與愛，作者細膩而絢爛的筆寫得哀婉動人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內心的情感潮水劫從未入畫橫線部分最恰當?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.跌宕起伏平復B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復D.跌宕起伏平息

7.2017年12月31日，A公司因交易性金融資產和以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產的公允價值變動，分別確認了30萬元的遞延所得稅資產和46萬元的遞延所得稅負債。A公司當期應交所得稅的金額為240萬元。假定不考慮其他因素，A公司2017年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元

A.105B.210C.200D.240

8.第

8

題

某企業(yè)于1996年12月1日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備入賬價值為600萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致〕。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計提折舊，所得稅采用債務法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，該固定資產折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.40B.-26.8C.53.2D.-40

9.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設置B.輸入憑證C.記賬D.審核

10.下列關于短期借款利息核算，說法不正確的是（）

A.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預提的方式核算短期借款利息

B.如果短期借款的利息是到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應采用月末預提的方式核算短期借款利息

C.銀行存款如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，可以不采用預提的方法

D.短期借款的利息，應當于發(fā)生時直接計入當期財務費用

11.下列各項關于預計負債的表述中，正確的是（）。A.A.預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務

B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置利得的影響

D.預計負債應按相關支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

12.20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發(fā)生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

13.第

4

題

甲公司出租商品房20×8年度應當計提的折舊是（）。

14.甲公司2012年年末所有者權益合計數(shù)為4735萬元，2013年實現(xiàn)凈利潤1560萬元，2013年3月分配上年現(xiàn)金股利630萬元；2013年8月發(fā)現(xiàn)2011年、2012年行政部門使用的固定資產分別少提折舊200萬元和300萬元(達到重要性要求)，假設按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2011年4月1日起持有乙公司30%的股權(具有重大影響)，2013年10月乙公司將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項轉換導致乙公司所有者權益增加400萬元；甲公司適用的企業(yè)所得、稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2013年度“所有者權益變動表”中所有者權益合計數(shù)本年年末余額項目應列示的金額為（）萬元。

A.5254B.5285C.5764D.5884

15.京華公司以一項無形資產換入魯東公司公允價值為640萬元的長期股權投資（未對被投資方形成控制），并支付補價50萬元。該項無形資產的原價為900萬元，累計攤銷為300萬元，公允價值無法可靠計量，稅務機關核定京華公司換出該項無形資產發(fā)生的增值稅36萬元。京華公司將換入的股權投資作為長期股權投資核算。假設該項交易具有商業(yè)實質，京華公司換入該項長期股權投資的初始投資成本為（）

A.600萬元B.800萬元C.648萬元D.676萬元

16.甲公司于2018年11月接受一項產品安裝任務，采用投入法確認勞務收入，預計安裝期為18個月，合同總收入為500萬元，合同預計總成本為390萬元。至2018年底已預收款項320萬元，余款在安裝完成時將收到。至2019年12月31日實際發(fā)生成本380萬元，預計還將發(fā)生成本20萬元。2018年已確認收入160萬元。則該企業(yè)2019年度確認收入為（）萬元

A.380B.220C.315D.400

17.

甲企業(yè)2007年3月購入一批設備A、B和C，價款總計600萬元，款項于購買后2年內支付。其中A設備用于生產，B、C設備歸管理部門使用。購買當日A、B、C三臺設備的公允價值分別為360萬元、180萬元和180萬元。其中A設備購買當日即投入安裝，領用企業(yè)生產的產品一批，實際成本為40萬元，計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費20萬元；支付其他相關費用5.5萬元；安裝工程于2007年末完工并交付使用。B、c設備于購入當日投入使用。甲。公司對A設備采用年限平均法計提折舊，凈殘值為l4萬元，預計使用年限為l0年。B、C設備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。

2008年9月10日對B設備進行維修，維修期間為1個月，發(fā)生修理費用20萬元。2008年4月30日對A設備進行更新改造，改造過程中領用工程物資30萬元，發(fā)生人工費用10萬元，耗用水電等其他費用8萬元，該設備于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A設備的性能明顯得到提高，其預計可收回金額為360萬元。

預計尚可使用年限為6年，預計凈殘值為10萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答12～16題。

第

12

題

07年末A設備的入賬價值為（）萬元。

A.374B.174C.204D.120

18.下列各項關于甲公司20×8年12月31日資產負債表項目列報金額的表述中，正確的是（）。查看材料

A.存貨為9000萬元B.在建工程為5700萬元C.固定資產為6000萬元D.投資性房地產為14535萬元

19.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內注冊的公司，其20％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有25％進El，出口產品和進口原材料通常以歐元結算。2011年12月31日，甲公司應收賬款余額為300萬歐元，折算的人民幣金額為3000萬元；應付賬款余額為450萬歐元，折算的人民幣金額為4500萬元。2012年甲公司出El產品形成應收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產產品并全部在當?shù)劁N售，生產所需原材料直接在美國采購。2012年末，甲公司應收乙公司款項1200萬美元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動產生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬元B.1680萬元C.1688萬元D.1776萬元

20.

第

6

題

下列關于企業(yè)合并當時的賬務處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本

B.將換出固定資產的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計人營業(yè)外收入

21.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應收賬款，當日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

22.第

11

題

在應用10%要性標準確定報告分部時，以下關于“分部收入”內容正確的表述是（）。

A.僅指對外營業(yè)收入B.僅指對其他分部營業(yè)收入C.包括對外營業(yè)收入和對其他分部營業(yè)收入D.包括利息收入在內的全部收入

23.第

10

題

甲企業(yè)2005年1月1日以銀行存款購入B公司10%股份，按成本法核算。初始投資成本為400000元。B公司2005年3月1日宣告分派2004年度的現(xiàn)金股利200000元。假設B公司2005年實現(xiàn)凈利潤600000元，2006年3月1日B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利700000元，則2006年3月1日甲企業(yè)應確認的投資收益為（）元。

A.40000B.50000C.60000D.70000

24.甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權應調整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

25.甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看跌期權。根據(jù)該期權合同，如果乙公司行權(行權價為98元)，乙公司有權于20×9年1月31日以每股98元的價格從甲公司購入普通股1000股。

其他有關資料如下：

(1)合同簽定日20×8年2月1日

(2)20×8年2月1日每股市價100元

(3)20×8年12月31日每股市價95元

(4)20×9年1月31日每股市價97元

(5)20×9年1月31日應支付的固定行權價格98元

(6)20×8年2月1日期權的公允價值4000元

(7)20×8年12月31日期權的公允價值3000元

(8)20×9年1月31日期權的公允價值1000元

(9)結算方式：乙公司行權時以現(xiàn)金換取甲公司的普通股

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列屬于權益工具的是（）。

A.發(fā)行的普通公司債券

B.發(fā)行的可轉換公司債券

C.發(fā)行的、使持有者有權以固定價格換取固定數(shù)量該企業(yè)普通股的股票期權

D.發(fā)行的、使持有者有權以該企業(yè)普通股凈額結算的股票期權

26.子公司上期用10000元將母公司成本為8000元的貨物購入，全部形成存貨，本期銷售70％，售價9000元；子公司本期又用20000元將母公司成本為17000元的貨物購入，沒有銷售，全部形成存貨。針對此業(yè)務，在編制合并資產負債表時，應調整“存貨”項目金額（）元。

A.3000B.3600C.2000D.1000

27.

第

20

題

下列各項中，不計入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于將來應付金額的部分

B.采用債務轉資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權人應享有股權份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產的公允價值大于其賬面價值的部分

D.長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

28.甲企業(yè)由A公司、B公司和C公司組成，協(xié)議規(guī)定，相關活動的決策至少需要75％表決權通過才能實施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。

A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50％、35％和15％

B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50％、25％和25％

C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為80％、10％和10％

D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為40％、30％和30％

29.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列1～0題。

第

1

題

該售后租回形成遞延收益的金額為（）萬元。

30.下列項目中，不屬于借款費用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過程中發(fā)生的承諾費C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價D.發(fā)行公司債券溢價的攤銷

二、多選題(15題)31.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80%股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制(甲公司和乙公司原股東無關聯(lián)方關系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2013年度，乙公司按購買13可辨認凈資產公允價值為基礎計算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權益變動。2013年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8000萬元。合并報表列示的下列項目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應確認合并商譽200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權益為。

D.2013年12月31日股東權益總額為6800萬元

32.下列各項中，需要重新計算財務報表各列報期間每股收益的有()。

A.報告年度以資本公積轉增股本

B.報告年度以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報告年度資產負債表日后事項期間分拆股份

D.報告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯并采用追溯重述法重述上年度損益

33.下列關于政府補助特征的說法中正確的有（）

A.政府補助是無償?shù)?/p>

B.政府補助通常附有一定的條件

C.政府補助是企業(yè)從政府直接取得的資產

D.直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補助

34.采用權益法核算時，下列事項不會引起“長期股權投資”賬面余額發(fā)生變動的有（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計提長期股權投資減值準備

E.被投資方持有的可供出售金融資產公允價值變動

35.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以經營分部為基礎確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

36.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.被投資方確認可供出售金融資產公允價值增加額

B.被投資方宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資方發(fā)行一般公司債券

D.被投資方提取盈余公積

E.被投資方將一項自用房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值大于賬面價值

37.關于采用先進先出法核算發(fā)出存貨時，下列表述正確的有（）

A.先進先出法可以隨時結出存貨發(fā)出成本，但較繁瑣

B.采用先進先出法時，如果企業(yè)存貨收發(fā)業(yè)務較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，工作量較大

C.物價持續(xù)上漲，采用先進先出法會低估企業(yè)當期利潤和期末存貨價值

D.物價持續(xù)下降時，采用先進先出法會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值

38.下列事項中屬于借款費用的有（）。

A.因發(fā)行債券記人“應付債券－利息調整”明細科目的金額

B.因借入外幣－般借款產生的匯兌差額

C.因借入外幣專門借款在資本化期間計算利息產生的匯兌差額

D.因借款發(fā)生的溢折價的攤銷額

39.2X15年A公司和B公司分別出資750萬元和250萬元設立C公司，A公司、B公司對C公司的持股比例分別為75％和25％。C公司為A公司的子公司。2X16年B公司對C公司增資500萬元，增資后占C公司股權比例為35％。交易完成后．A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產變動的事項，不考慮所得稅等影響。A公司下列會計處理中正確的有()。

A.B公司對C公司增資前A公司享有的C公司凈資產賬面價值為1500萬元

B.B公司對C公司增資后A公司享有的C公司凈資產賬面價值為1625萬元

C.增資后A公司合并資產負債表中應調增資本公積125萬元

D.增資后A公司個別資產負債表中應調增資本公積125萬元

40.甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權，所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調整為1800萬元，其他權益變動為800萬元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產的丁公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司(己公司)在甲公司重大資產重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補償款1200萬元計入當期損益

B.乙公司股權時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉入當期損益

C.丙公司股權時將原計入資本公積的其他權益變動800萬元轉入當期損益

D.丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉入當期損益

E.辦公樓時將轉換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額1000萬元轉入當期損益

41.采用權益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉增資本

D.計提長期股權投資減值準備

E.被投資單位提取盈余公積

42.關于投資性房地產轉換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有()。

A.成本模式下，應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值

D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價

E.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價

43.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經營租賃合同，向租賃公司租入一臺設備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當日；月租金為10萬元，每年年末支付當年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經營租賃合同于2013年1月5日支付律師費3萬元。已知租賃開始日租賃設備的公允價值為1200萬元。下列各項關于甲公司經營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內按照租金總額在整個租賃期內采用合理方法分攤的金額確認租金費用

B.經營租賃設備不屬于承租人的資產

C.經營租賃設備按照租賃開始日的公允價值確認為固定資產

D.經營租賃設備按照與自有固定資產相同的折舊方法計提折舊

44.下列各項中，屬于預計資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應考慮的因素有()。

A.資產的預計未來現(xiàn)金流量B.在建工程建造過程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出C.資產的折現(xiàn)率D.資產的使用壽命

45.下列項目中，屬于財政貼息的有()。A.A.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)

B.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款很行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實際發(fā)生的利率計算和確認利息費用

C.政府資本性投入

D.撥付企業(yè)的糧食定額補貼

E.財政部門撥付給企業(yè)用于購建固定資產或進行技術改造的專項資金

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下。

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權轉換為對乙公司的投資，轉換后.甲公司持有乙公司6%的股權，該部分股權的公允價值為3300萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。

2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務重組方式取得乙公司股權前，甲、乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。2009年6月30日，乙公司可辨認凈資產的公允價值(等于賬面價值)為4500萬元。

(2)2009年i月1日，乙公司按面值購人甲公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。甲公司收到款項3500萬元(假設未發(fā)生交易費用)，該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的甲公司債券分類為持有至到期投資，2009年I2月31日，乙公司將所持有甲公司債券的5%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除甲公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。

(3)乙公司自2009年初開始自行研究開發(fā)－項非專利技術，2010年6月獲得成功，達到預定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2010年發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬20萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計120萬元，發(fā)生的所有支出均符合資本化條件。乙公司無法預見這－非專利技術未來為其帶來經濟利益的期限，2010年12月31日預計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關稅費的影響。

(4)經董事會批準，甲公司2009年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長6%，截至2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截至2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金。

乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截至2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來－年將有2名管理人員離職。

2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前－年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截至2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到1%，未來－年將有4名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料－批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為5萬元。甲公司完工收回時支付加工費0.4萬元(不含增值稅)，乙公司實際加工費用0.3萬元。該材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方沒有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產非應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。消費稅稅率為1%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

要求(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明判斷依據(jù)。

(2)計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當在合并財務報表中確認的商譽。

(3)根據(jù)資料(2)，做出金融資產重分類在乙公司2009年個別財務報表和甲公司2009年合并財務報表中的會計處理，并簡述合并報表中該業(yè)務的處理原則。

(4)根據(jù)資料(3)，計算無形資產研發(fā)業(yè)務對甲公司2010年度合并財務報表中“無形資產”項目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計算股權激勵計劃的實施對甲公司2009年度和2010年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計算甲公司2010年合并財務報表中“存貨”項目的金額。

50.若A公司有子公司C公司，計算2013年合并財務報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益，并編制有關調整分錄。

51.甲公司2012年發(fā)生的資產置換合同事項如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項投資性房地產和一項長期股權投資換入乙公司生產的一臺機器設備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關資產的信息如下：甲公司取得該機器設備后作為生產經營用固定資產核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項固定資產(辦公樓)為對價取得丙公司持有的一項可供出售金融資產，取得后作為交易性金融資產核算。交換雙方的資產資料如下：經稅務局核算的處置固定資產應交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權支付交易費用20萬元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費或因素影響。上述交易具有商業(yè)實質。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司換入資產的入賬價值，并計算對甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司因該項交易影響損益的金額，并編制甲公司相關的會計分錄。

52.甲公司2011年財務報表于2012年4月30日報出，所得稅匯算清繳于3月31日結束，甲公司在2012年4月30

目前發(fā)生下列有關經濟業(yè)務。(1)2月5日財務人員發(fā)現(xiàn)甲公司在2011年12月1日將持有的可供出售金融資產以530萬元的價格出售，同時與購買方簽訂一項協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于2012年5月1日將此資產按照當日的公允價值購回。此資產于出售時的賬面價值為520萬元(成本400萬元，公允價值變動120萬元，無減值)。甲公司于出售時確認了其他應付款530萬元，并以預計回購日的公允價值550萬元為基礎確認了相關的財務費用。年末此資產的公允價值為600萬元。針對該事項甲公司在當期未做納稅調整。(2)3月5日法院判決甲公司賠償乙公司經濟損失700萬元，并支付訴訟費8萬元，雙方均服從判決，款項已通過銀行存款支付。該訴訟為甲公司違約造成，2011年甲公司出售商品給乙公司，甲公司未能按照合同約定發(fā)貨，造成乙公司重大經濟損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過咨詢律師已在2011年年末確認了600萬的預計負債(包括5萬元的訴訟費)。(3)2月3日，丙公司因質量問題退回之前購人的A產品。此產品系甲公司2011年11月5日以500萬元的價格銷售給丙公司，合同約定，若丙公司在10天內支付貨款則可以在3個月內無條件退貨。此產品的成本為400萬元，因為是新產品，甲公司無法估計退貨率。(4)3月6日甲公司與丁公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定丁公司以一批價值300萬元的存貨以及銀行存款100萬元，償還甲公司的貨款500萬元。此債權為甲公司2011年向丁公司銷售產品產生，丁公司無力償還，2011年12月末甲公司預計很可能與丁公司達成債務重組協(xié)議。(5)3月10日發(fā)現(xiàn)2011年度漏記一項管理用無形資產的攤銷，金額100萬元。(6)因被擔保人財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2012年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任820萬元，甲公司不服對此提起上訴。甲公司因于2011年末未取得被擔保人相關財務狀況等信息，未確認與該擔保事項相關的預計負債，假設稅法規(guī)定與債務擔保支出不得稅前扣除。(7)經與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權自主對該借款展期。(8)其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25％，適用的增值稅稅率為17％；②甲公司以凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；③對各業(yè)務中涉及的“以前年度損益調整”累計金額合并結轉做一筆分錄。要求：(1)根據(jù)上述資料，判斷哪些是資產負債表日后調整事項。(2)針對調整事項做出調整分錄。(3)計算調整事項對2011年損益的影響金額。

53.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010年至2012年企業(yè)合并、長期股權投資有關資料如下：

(1)2010年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年5月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60％股權的購買價格；合同經雙方股東大會批準后生效。甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

(2)購買丙公司60％股權的合同執(zhí)行情況如下：

①2010年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。

②以丙公司2010年5月30日凈資產評估值為基礎，經調整后丙公司2010年6月30日的資產負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

上表中固定資產為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；除此以外，丙公司有一項尚未確認的無形資產，公允價值為800萬元，預計該無形資產自2010年6月30日起剩余使用年限為l0年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和無形資產均為管理使用。

③經協(xié)商，雙方同意甲公司以一項固定資產和一項土地使用權作為對價。甲公司作為對價的固定資產2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產減值準備為200萬元，公允價值為4200萬元；作為對價的土地使用權2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續(xù)。

⑤甲公司于2010年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。

(3)甲公司2010年6月30E1將購入丙公司60％股權入賬后編制的資產負債表如下：

(4)丙公司2010年及2011年實現(xiàn)損益等有關情況如下：

①2010年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l000萬元(假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易和事項。

(5)2012年1月2日，甲公司以750萬元的價格出售丙公司5％的股權。當日，收到購買方通過銀行轉賬支付的價款，并辦理完畢股權轉讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權后，持有丙公司的股權比例降至55％，仍擁有對丙公司的控制權。

(6)其他有關資料：

①不考慮所得稅及其他稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的l0％提取盈余公積。要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產和無形資產對2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄．

(4)編制甲公司購買日(或合并日)合并財務報表的調整、抵銷分錄，并填列合并財務報表各項目的金額。

(5)計算2011年12月31日甲公司個別財務報表中對丙公司長期股權投資的賬面價值。

(6)計算甲公司出售丙公司5％股權對個別財務報表損益的影響金額，并編制相關會計分錄。

(7)計算甲公司出售丙公司5％股權對合并財務報表股東權益的影響金額，并編制相關調整分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司2007年財務報告批準報出日為2008年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司2007年度財務報表進行審計時，以下交易和事項引起注冊會計師的注意：

(1)2007年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產品中運用了B公司的專利技術，要求A公司賠償其經濟損失1000萬元。A公司組織本公司技術人員對涉及的新產品進行研究后，認為該產品中運用的技術為A公司獨創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權。根據(jù)該結果，A公司在2007年12月31日，估計此項訴訟敗訴的可能性低于50%，在其2007年度財務報表中未確認任何預計負債。

2008年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔訴訟費10萬元。A公司對該判決結果不服，于收到判決的當日提起上訴。稅法規(guī)定有關損失應在實際發(fā)生時進行稅前扣除。

(2)2008年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災，造成原材料毀損計130萬元。A公司預計在上述損失中，可自保險公司取得60%的賠償。

(3)2005年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計算，到期一次還本付息。2007年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉發(fā)生困難暫時無法支付到期貸款。2007年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。2007年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計將敗訴并且估計其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹慎性原則，A公司于2007年12月31日確認了2000萬元的預計負債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項固定資產，其取得成本為480萬元，預計使用年限為9年，預計凈殘值為30萬元。A公司2007年度財務報表中漏記了此項固定資產的折舊費用。

要求：

(1)指出上述事項中需要調整其2007年度財務報表的項目，并編制有關會計分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)。

(2)指出上述事項中需要在A公司2007年度財務報表附注中披露的事項，并簡要說明應披露的內容。

55.

計算甲公司當期應交的所得稅金額；

56.甲公司為境內上市公司，主要從事生產和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產負債表債務法核算，產品的銷售價格均為不含增值稅價格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。甲公司2006年度財務會計報告于2007年4月29日對外報出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤表如下：

(2)甲公司在12月進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在問題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總有效率達到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計提跌價準備)。甲公司將此項交易額10000萬元確認為2006年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產品，首次用于臨床試驗，目前無法估計用于臨床時的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為30萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司未開具增值稅發(fā)票，將此項交易額3000萬元確認為2006年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目。

③2006年，甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生開發(fā)階段費用100萬元，該研發(fā)費用符合資本化條件，甲公司將其計入管理費用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關事項如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財務會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估

計賠償金額在160萬元至200萬元之間。

(4)2006年利潤表中資產減值損失為存貨跌價準備100萬元，公允價值變動收益為交易性金融資產500萬元。

(5)假定甲公司各項交易均不屬于關聯(lián)交易，假定除上述事項外，不存在其他納稅調整事項。

(6)2006年末已按利潤表中的“利潤總額”計算應交所得稅和所得稅費用，但是尚未納稅調整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項交易或事項的會計處理是否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由并進行會計處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進行會計處理。

(3)重新計算甲公司2006年度的應交所得稅。

(4)編制有關調整所得稅費用的會計分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對外報出的2006年度的利潤表。(假定除所得稅以外，不調整其他相關稅費)

57.2006年1月1日，A企業(yè)從某銀行取得年利率為4%、2年期的貸款200萬元?，F(xiàn)因A公司財務困難，于2007年12月31日進行債務重組，銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，重組債務的公允價值為180萬元，但附有一條件：債務重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復至4%，若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。若A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應付金額待債務結清時一并結轉。

要求：完成A公司自債務重組日至債務到期償還債務相關業(yè)務的會計分錄。(金額單位用萬元表示)

58.

取得借款收到的現(xiàn)金；

參考答案

1.D選項D，出售固定資產屬于非日常活動，所以取得的凈收益不屬于收入，而是利得。選項ABC均屬于日?；顒尤〉玫?，屬于收入范疇。

2.A當售后回租形成融資租賃時，其售后回租的收益應在折舊期內按折舊進度調減各期折舊費用。

3.C作為抵押物取得借款不影響企業(yè)將對外出租的廠房作為投資性房地產列報。

4.BB

【解析】選項B，屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量。

5.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報廢時固定資產凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當期稅前利潤的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

6.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低，很好聽?！皼坝颗炫?，，形容聲勢浩大，不可阻擋，題意跟聲勢沒有關系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項；“平復”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應該是“平息”。故選D。

7.BA公司以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產公允價值變動產生的遞延所得稅對應的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此該公司2017年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額=240-30=210（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：所得稅費用210

遞延所得稅資產30

貸：應交稅費——應交所得稅240

借：其他綜合收益46

貸：遞延所得稅負債46

8.B

9.A專用會計核算軟件也稱定點開發(fā)核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規(guī)則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設置。

10.A選項A錯誤，選項B正確，如果短期借款的利息是按季支付利息，或者到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應采用月末預提的方式核算短期借款利息的核算。

選項C、D正確，如果企業(yè)短期借款利息是按月支付、或者利息是在到期時連同本金一起歸還，但數(shù)額不大的可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應選A。

11.B【考點】預計負債的確認和計量

【名師解析】預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，選項A錯誤;企業(yè)應當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務所需金額的相關未來事項，單不應考慮與其處置相關資產形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

12.C【考點】或有事項中重組義務的具體應用

【名師解析】因辭退員工應支付的補償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內設備將發(fā)生損失65萬元屬于設備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費用100

貸：應付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

借：資產減值損失65

貸：固定資產減值準備65

13.A甲公司是因為商品房滯銷所以將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的，出租后是用成本模式進行后續(xù)計量，所以08年計提折舊的時間就應該是11個月，所以折舊金額是9000/50/12*11=165。

14.B甲公司2013年度“所有者權益變動表”中所有者權益合計數(shù)本年年末余額項目應列示的金額=4735+1560－(200+300)－630+400×30%=5285(萬元)。

15.D本題中，京華公司和魯東公司的非貨幣資產交換具有商業(yè)實質，換出資產的公允價值不能可靠計量，換入資產的公允價值能夠可靠的計量，因此該非貨幣性資產交換應以公允價值進行計量。支付補價方應當以換入資產的公允價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本。故京華公司換入長期股權投資的入賬價值＝640＋36＝676（萬元）。

綜上，本題應選D。

16.C投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務的投入確定履約進度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定履約進度；

企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，可能需要對已發(fā)生的成本進行適當調整的情形有：

（1）已發(fā)生的成本并未反映企業(yè)履行其履約義務的進度；

（2）已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務的進度不成比例；

該企業(yè)2019年度確認收入＝500×380/（380＋20）－160＝315（萬元）。

綜上，本題應選C。

當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)模瑧敯凑找呀洶l(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。每一資產負債表日，企業(yè)應當對履約進度進行重新估計。當客觀環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)也需要重新評估履約進度是否發(fā)生變化，以確保履約進度能夠反映履約情況的變化，該變化應當作為會計估計變更進行會計處理。

17.A07年末A設備的入賬價值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(萬元)

18.D本題中甲公司資產負債表中應列報的投資性房地產應包括：出租商品房的賬面價值和重新裝修后繼續(xù)用于出租的商鋪的賬面價值，因此20×8年12月31日投資性房地產的列報金額=9000-165+4500—300+1500=14535(萬元)。

19.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應收賬款—歐元產生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬元)(匯兌損失)應付賬款—歐元產生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬元)(匯兌損失)；應收賬款—美元產生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬元)(匯兌損失)；故產生的匯兌損益總額=應收賬款匯兌損益-應付賬款匯兌損益=一1784(萬元)(匯兌損失)。

20.D交易性金融資產的處置損益應該計入投資收益科目。

21.D6月份應收賬款應確認的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

22.C

23.C根據(jù)《企業(yè)會計準則——長期股權投資》第五條規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，長期股權投資應采用權益法核算。對子公司投資的日常核算采用成本法是與原先相比變化最大的方面之一。

24.B合并財務報表中因出售乙公司股權應調整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

25.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項A屬于金融負債；選項B，由于發(fā)行方有義務交付非固定數(shù)量的自身普通股，所以不屬于權益工具，而是屬于混合工具；選項D，由于以普通股凈額結算，所以也不符合權益工具的定義。

26.B抵銷分錄借：未分配利潤——年初2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)收入20000貨：營業(yè)成本20000借：營業(yè)成本3600貸：存貨3600上期存貨本期銷售了70％，剩余30％為3000元，其中銷售利潤為：3000×(10000-8000)÷10000=600(元)，本期內部購進全部形成存貨，其中包含未實現(xiàn)內部銷售利潤=20000-17000=3000(元)，兩部分合計為3600元，即存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤3600元。

27.C以非現(xiàn)金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產的賬面價值加支付的相關稅費作為股權的入賬價值，非現(xiàn)金資產的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務處理。

28.A選項A，A公司和B公司是能夠集體控制該安排的唯一組合，屬于共同控制：

選項B，A公司和B公司、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個組合，如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構成共同控制；選項C，A公司可以對甲企業(yè)實施控制，不屬于共同控制范圍；選項D，任意兩個投資者持股比例都達不到75％，不屬于共同控制。

29.A該售后租回形成遞延收益的金額=2100-1800=300(萬元)。

30.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價的攤銷為利息的調整項目，為借款費用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價或溢價不屬于借款費用。

31.ABD2012年1月1日應確認合并商譽=1800-2000×80%=200(萬元)，選項A正確；2012年12月31日少數(shù)股東權益=2000X20%+400×20%：480(萬元)，選項B正確；2013年度少數(shù)股東損益=-2000×20%=-400(萬元)，少數(shù)股東權益=480-400=80(萬元)，選項c錯誤；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權益=8000+f400-2000)×80%=6720(萬元)，2013年12月31日股東權益總額=6720+80=6800(萬元)，選項D正確。

32.ACDAC兩項，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉增資本、拆股或并股等內容，會增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應當在相關報批手續(xù)全部完成后，按調整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產負債表日至財務報告批準報出日之間的，應當以調整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。B項，發(fā)行股份作為對價實現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并，會影響企業(yè)所擁有或控制的經濟資源，也影響所有者權益總額，不需要重新計算各列報期的每股收益。D項，會計差錯對以前年度損益進行追溯重述的，應當重新計算各列報期間的每股收益。

33.ABC選項A、C正確，政府補助的特征其一是無償?shù)?，即企業(yè)取得來源于政府的經濟資源，不需要向政府交付商品或服務等對價；

選項B正確，政府補助通常附有一定的條件，這與政府補助的無償性并無矛盾，只是政府為了推行其宏觀經濟政策，對企業(yè)使用政府補助的時間、使用范圍和方向進行了限制。

選項D錯誤，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則，因此不屬于政府補助的特征。

綜上，本題應選ABC。

34.BCD選項B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權益發(fā)的調整問題，即不影響投資企業(yè)，“長期股權投資”賬面余額；選項D，投資企業(yè)計提長期股權投資減值準備，會減少長期股權投資的賬面價值，但賬務處理上并不直接調整“長期股權投資”賬戶，所以并不影響長期股權投資賬面余額。

35.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

36.ABE選項C，不影響被投資方的所有者權益，投資方不需要作賬務處理；選項D，屬于被投資方所有者權益內部的增減變動，投資方不需要作賬務處理。

37.AB選項A、B正確，先進先出法可以隨時結轉成本，如果存貨收發(fā)業(yè)務較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，其工作量較大；

選項C錯誤，物價持續(xù)上漲，采用先進先出法期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出的成本偏低，會高估企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值；

選項D錯誤，物價持續(xù)下降時，采用先進先出法期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出的成本偏高，會低估企業(yè)當期利潤和期末存貨價值。

綜上，本題應選AB。

38.BCD選項A，在“應付債券－利息調整”攤銷過程中發(fā)生的金額屬于借款費用。

39.ABCB公司增資前，A公司原持股比例為75％，由于少數(shù)股東增資，A公司持股比例變?yōu)?5％。增資前，A公司按照75％的持股比例享有的C公司凈資產賬面價值為1500萬元(2000X75％)，選項A正確；增資后，A公司按照65％持股比例享有的C公司凈資產賬面價值為1625萬元(2500X65％)，兩者之間的差額125萬元，在A公司合并資產負債表中應調增資本公積，選項B和C正確，選項D錯誤。

40.ACDE選項A計入營業(yè)外收入，影響當期損益的金額為1200，選項B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

41.ACE選項A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價值的變動．長期股權投資賬面價值總額不發(fā)生變動；選項8，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應調增長期股權投資的賬面價值；選項C、E，被投資單位以資本公積轉增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權益總額的變動，投資企業(yè)無需進行賬務處理；選項D，計提長期股權投資減值準備，使長期股權投資的賬面價值減少。

42.ABE在成本模式下，應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬

面價值的，其差額計入所有者權益。

43.AB存在免租期的，免租期應確認租金費用，選項A正確；對于經營租賃設備，承租人甲公司并不承擔租賃資產的主要風險，所以不能將租入資產視為本企業(yè)的固定資產，也不能視同自有固定資產計提折舊，選項B正確，選項C和D均錯誤。

44.ACD預計資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應當綜合考慮資產的預計未來現(xiàn)金流量、資產的使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項B已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來現(xiàn)金流量。

45.AB解析：財政貼息主要有兩種方式：①財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；②財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實際發(fā)生的利率汁算和確認利息費用。

46.Y

47.Y

48.N

49.(1)形成企業(yè)合并的日期為2009年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。該項企業(yè)合并屬于非同－控制下的企業(yè)合并，因為甲、乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。

(2)甲公司通過債務重組取得乙公司60%股權時應確認的商譽＝3300－4500×60%＝600(萬元)

(3)乙公司2009年個別財務報表中的處理：

借：可供出售金融資產1850

貸：持有至到期投資－成本1750

資本公積－其他資本公積100

甲公司2009年合并財務報表中的處理：

借：資本公積100

應付債券1750

貸：可供出售金融資產1850

借：投資收益210

貸：財務費用210

從合并報表的角度來看合并報表中不認可乙公司確認的可供出售金融資產、資本公積和投資收益，不認可甲公司確認的應付債券和財務費用，因此要進行抵消。

(4)非專利技術研發(fā)成功時無形資產的入賬價值＝200+120＝320(萬元)，因無法預見這－非專利技術未來為企業(yè)帶來經濟利益的期限，屬于使用期限不確定的無形資產，不計提攤銷，2010年底對其進行減值測試，應計提無形資產減值準備10萬元，所以，該項無形資產研發(fā)業(yè)務對甲公司2010年度合并財務報表中“無形資產”項目的影響金額為310萬元。

(5)股權激勵計劃的實施對甲公司2009年度合并財務報表的影響＝(50-2)×1×10×1/2＝240(萬元)

相應的會計處理：甲公司在其2009年度合并財務報表中，確認管理費用和應付職工薪酬240萬元。股權激勵計劃的實施對甲公司2010年度合并財務報表的影響＝(50-3-4)×1×12×2/3-240＝104(萬元)

相應的會計處理：甲公司在其2010年度合并財務報表中，確認管理費用和應付職工薪酬104萬元。

(6)本題中，甲、乙公司雖然同屬－個企業(yè)集團，但是對于實際發(fā)生的加工成本以及實際發(fā)生的消費稅，企業(yè)集團也是認可的，所以甲公司2010年合并財務報表中“存貨”項目的金額＝5+0.3+(5+0.4)/(1-10%)×10%＝5.9(萬元)。

50.按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產金額=8000+(1020—100÷5)+120=9120(萬元)，購買日合并財務報表產生的商譽=5000-8000×60%=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認投資收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(萬元)，A公司剩余投資2013年權益法核算應確認的投資收益為270萬元，A公司2013年合并財務報表中對B公司長期股權投資應確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。A公司2013年在合并財務報表中應做如下調整分錄：

①將剩余投資由個別財務報表中的賬面價值調整到公允價值

剩余投資賬面價值=2500+300+36=2836(萬元)，公允價值為2760萬元，調整分錄為：

借：長期股權投資2760

投資收益76

貸：長期股權投資2836

②對處置部分所有者權益的歸屬期間進行調整

借：投資收益336

貸：盈余公積30

未分配利潤270

資本公積36(120×30%)

③將2012年產生的資本公積轉入2013年投資收益

借：資本公積72(120×60%)

貸：投資收益72

51.(1)甲公司在此交換中收到的補價=1000+800—1200=600(h-元)甲公司換入資產的入賬價值一換出資產的公允價值一收到的補價=1000+800—600=1200(萬元)此交換對甲公司損益的影響金額=(1000—800+300—300)+(800--500)=500(萬元)(2)甲公司換出固定資產的處置損益=3000—2000—200=800(萬元)，為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用計入投資收益，影響損益-20萬元，故甲公司因該項交易影響損益的金額一800—20=780(萬元)。其相關分錄為：借：固定資產清理2000累計折舊1000貸：固定資產3000借：交易性金融資產——成本3000貸：固定資產清理2000應交稅費——應交營業(yè)稅200營業(yè)外收入800借：投資收益20貸：銀行存款20【Answer](1)ThepremiumreceivedbyJiaCompanyinthise×change=1000+800—1200—600(tenthousandYuan)Theentryvalueofswap-inass目s=Fairvalueofswap-outass目s——Receivedpremium=1000+800—600=1200(tenthousandYuan)Theaffectedamountonprofitor10sswithinthise×change=(10