第十三章國家預算和預算管理體制課件

第十三章國家預算和預算管理體制第一節(jié)國家預算概述第二節(jié)我國預算管理制度的改革和建設(shè)第三節(jié)預算管理體制概述第四節(jié)中國分稅制改革

2023/6/71第一節(jié)國家預算概述一、國家預算的含義概念:國家預算是具有法律規(guī)定和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实膰夷甓蓉斦罩в媱潯＠斫猓?.國家年度財政收支計劃2.法定程序?qū)徟姆晌臅?.國家預算是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要工具2023/6/72二、國家預算的類型（一）按國家預算計劃表格的安排不同：（形式的差別）1.單式預算2.復式預算2023/6/73單式預算1.含義：是將預算年度內(nèi)的全部財政收支匯編在一個預算總表內(nèi)，形成一個收支對照表的預算編制形式。2.優(yōu)缺點優(yōu)點：符合預算完整性原則；缺點：沒有把全部的財政收支按經(jīng)濟性質(zhì)分列和分別匯集平衡，不便于對財政經(jīng)濟活動進行深入的分析和研究;一種投入型預算。2023/6/74復式預算1.起源：丹麥2.含義：將預算年度內(nèi)全部的財政收入和財政支出按經(jīng)濟性質(zhì)分別編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以上的相對獨立的預算，通常分為經(jīng)費預算和資本預算2023/6/75復式預算的優(yōu)缺點優(yōu)點：編制復式預算使經(jīng)常性支出和建設(shè)性支出涇渭分明反映出來的盈余或赤字真實可靠，且能保證國家債務收入用于建設(shè)性支出有利于加強預算管理及宏觀經(jīng)濟的分析和調(diào)控缺點：仍是投入型預算，不能反映預算支出的效果，只能反映支出的用途和數(shù)量；完善：編制產(chǎn)出型預算和效益預算2023/6/76（二）按國家預算指標（預算數(shù)字）的確定不同：(內(nèi)容的區(qū)別)1.增量預算2.零基預算2023/6/77增量預算增量預算是指財政收支計劃指標在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定的。我國預算編制基本上采用增量預算編制方法優(yōu)缺點：編制方法較為簡便，易于操作；但存在編制方法的不科學、不規(guī)范、欠公平、造成預算約束軟化。2023/6/78零基預算1.含義：零基預算是指財政收支計劃指標的確定，以當時社會經(jīng)濟發(fā)展的實際為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況。所以有人稱之人“不連續(xù)的預算”。最早產(chǎn)生在美國，由私人企業(yè)發(fā)展而來；近年來，在我國部分省市先后試行了零基預算2023/6/79零基預算優(yōu)缺點優(yōu)點：有利于控制政府支出，提高支出效益；有利于政府根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的客觀情況制定正確的決策缺點：工作量大技術(shù)要求水平高2023/6/710三、國家預算級次及預算管理權(quán)限(一)國家預算級次與組成1.政府預算一般按照“一級政權(quán)設(shè)立一級預算”原則建立相應的預算體系。2.我國預算法規(guī)定，設(shè)立五級預算體系：中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預算2023/6/711國家預算的組成體系

中央預算省預算省本級預算市總預算市本級預算縣總預算縣本級預算地方預算鄉(xiāng)預算直轄市預算自治區(qū)預算

2023/6/7123.中央預算亦稱為中央政府本級預算，是經(jīng)法定程序批準的中央政府的預算收支計劃，是中央履行職能的基本財力保證，在國家預算管理體系中居于主導地位。中央級預算由中央主管部門的行政單位預算、事業(yè)單位預算、企業(yè)財務計劃、基本建設(shè)財務計劃、國庫和稅收計劃等匯總而成。2023/6/7134.地方預算經(jīng)法定程序批準的地方各級政府的財政收支計劃的統(tǒng)稱，負有組織大部分國家預算收入和相當部分預算支出的重要任務，是地方政府職能實施的財力保證，在國家預算管理體系中居于基礎(chǔ)性地位。2023/6/714（二）預算管理權(quán)限1.各級人民代表大會的職權(quán)2.各級人民代表大會常務委員會的職權(quán)3.各級政府的職權(quán)4.各級財政部門的職責5.監(jiān)督與法律責任的規(guī)定2023/6/715四、國家預算的原則1.公開性:需人大討論批準并向社會公布2.可靠性:預算法3.完整性:不得在預算外另列預算4.統(tǒng)一性:做到收支按統(tǒng)一程序、口徑編制5.年度性:歷年制2023/6/716第二節(jié)我國預算管理制度的改革和建設(shè)一、推進依法理財，加強預算管理和監(jiān)督1.加強和改善預算編制工作：現(xiàn)有預算，后有支出；2.細化預算、提前編制預算；3.加強對超收收入使用的監(jiān)督；4.加強預算外資金的管理2023/6/717二、編制部門預算要求各部門必須將本部門所屬各司局、各基層單位所需各類不同性質(zhì)的資金，綜合為統(tǒng)一平衡的部門預算，體現(xiàn)預算的完整性和統(tǒng)一性。編制部門預算的意義:1.有利于提高國家預算的透明度；2.使預算編制和執(zhí)行的程序和流程制度化；3.使預算細化到部門、項目，有利于監(jiān)督；4.實現(xiàn)了依法理財，依法行政；2023/6/718三、實行政府采購制度(一)政府采購以公開招標、投標為主要方式選擇供貨商（廠商），從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團體購買商品或勞務的一種制度。具有公開性、公正性、公平性和競爭性，其中公開競爭是它的基石。2023/6/719（二）政府采購方式（集中采購與分散采購相結(jié)合）1.公開招標；2.邀請招標；3.競爭性談判；4.單一來源采購；5.詢價采購；6.其他采購方式。2023/6/720四、國庫集中收付制度(一)概念：國庫集中收付制度，就是由政府財政部門對所有政府性收入，包括預算內(nèi)收入和納入預算管理的預算外收入進行集中收納管理，同時，對各部門和各單位的支付過程實行集中統(tǒng)一處理的制度。也叫國庫單一賬戶制度。由國庫集中收入制度和國庫集中支付制度。2023/6/721國庫集中收付制度具有三個基本特征一是取消各單位的銀行賬戶，由財政統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶；二是所有財政收入直接收繳入國庫，所有財政支出根據(jù)部門預算均由財政集中支付到商品和勞務的提供者，減少資金撥付過程的環(huán)節(jié)；三是財政設(shè)立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機構(gòu)，對國庫進行專職管理。2023/6/722（二）我國國庫集中支付制度的主要內(nèi)容國庫集中支付制度：就是對預算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達商品和勞務供應者帳戶的全過程集中進行全面的監(jiān)控制度。建立國庫單一賬戶體系、規(guī)范收入收繳程序、規(guī)范支出撥付程序。1.管理體系和機構(gòu)設(shè)置。根據(jù)集中支付的程序，需要設(shè)置兩大類機構(gòu)：預算審核部門和資金支付部門。2023/6/7232.資金管理方式建立單一賬戶與分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系。取消各預算單位原來的賬戶，在人民銀行開設(shè)“國庫單一賬戶”，將所有財政資金都存放于該賬戶，并在預算單位需要實際支付時，將資金從國庫單一賬戶直接撥付供應商。2023/6/724建立國庫分類帳冊管理體系，即在國庫單一賬戶下為每個預算單位都設(shè)立支出總帳和分類帳，記錄它們各自的預算執(zhí)行情況和資金使用情況。財政部門每年給預算單位下達預算指標，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。2023/6/7253.資金運行程序按照財政資金的用途和性質(zhì),支出類型可分為大宗購買支出、工資性支出和其他支出三大類。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付制度和財政授權(quán)支付制度，相應也分別適用不同的支出程序。2023/6/7264.監(jiān)督約束機制財政部門要對國庫資金運行全過程進行監(jiān)控，包括審核預算單位的年度預算安排和用款計劃，制定財政資金管理的相關(guān)制度規(guī)定，對資金撥付的各個環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，對各種信息進行綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案。2023/6/727五、實施“收支兩條線”管理“收支兩條線”管理是針對預算外資金管理的一項改革，其核心內(nèi)容是將財政性收支納入預算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。從收入方面看，主要是收繳分離，規(guī)范預算外收入并減少各部門和單位的資金占壓；從支出方面看，主要是收支脫鉤，即執(zhí)收單位的收費和罰沒收入不再與其支出安排掛鉤，單獨編制支出預算，交由財政部門審批。2023/6/728六、政府收支分類改革為進一步改革和完善政府預算管理制度，建立和完善公共財政體制，促進從源頭上治理腐敗和社會主義民主政治建設(shè)，經(jīng)國務院批準，政府收支分類改革于2007年全面實施。2023/6/729新的政府收支分類體系的主要內(nèi)容1.收入分類（1）擴大了收入范圍。在原來一般預算收入、政府性基金預算收入、債務預算收入的基礎(chǔ)上，將預算外收入和社會保險基金收入納入了政府收支分類范疇，并形成了統(tǒng)一編碼。（2）調(diào)整了收入體系。新的收入分類按照科學標準和國際通行做法將政府收入劃分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務收入以及轉(zhuǎn)移收入等。2023/6/730（3）進一步細化科目層次。比如各部門的行政事業(yè)性收費，過去科目中沒有具體的收費項目，新的收入科目則作了反映。新的收入分類可以清晰地反映政府各項收入的具體來源。2023/6/7312.支出功能分類建立新的政府支出功能分類體系。新的支出功能分類按政府的職能和活動設(shè)置科目，政府各項支出究竟做了什么事，就能直接從科目上看出來。按照這種思路，支出功能分類設(shè)置類、款、項三級。2023/6/732（1）類級科目反映政府的某一項職能，（2）款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面工作（3）項級科目反映某一方面工作的具體支出。2023/6/7333.支出經(jīng)濟分類建立新型的支出經(jīng)濟分類體系。支出經(jīng)濟分類簡單的說就是對支出的具體經(jīng)濟構(gòu)成進行分類。經(jīng)濟分類則是反映“怎么去做”的問題。按照這個思路，支出經(jīng)濟分類對原來的支出目級科目作了擴充和完善，按照簡便、實用的原則，設(shè)置類、款兩級。2023/6/734第三節(jié)預算管理體制概述一、預算管理體制的概念和內(nèi)容（一）概念：是處理中央政府和地方政府以及地方財政各級之間的財政關(guān)系的基本制度，其核心和實質(zhì)是各級預算主體的獨立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。2023/6/735（二）主要內(nèi)容1、確定預算管理主體和級次；2、預算收支的劃分原則和方法；3、預算管理權(quán)限的劃分；4、預算調(diào)節(jié)制度和方法。2023/6/736(三)預算管理體制的類型（1）1949-1953：高度統(tǒng)收統(tǒng)支的財政體制（2）1953-1979：統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的財政體制（3）1980-1993：分級包干的財政體制（4）1994以來：分稅制財政體制2023/6/737二、分級分稅預算管理體制簡介（一）分級分稅預算管理體制的要點（財政聯(lián)邦主義）1.主體確定：一級政權(quán)，一級預算主體，相對獨立，自求平衡。2.事權(quán)和財權(quán)劃分。3.收入劃分實行分稅制。4.預算調(diào)節(jié)制度：轉(zhuǎn)移支付制度。

2023/6/738（二）分稅制的一般內(nèi)容1.分稅制就是按稅種劃分各級財政主體的收入范圍2.所有稅分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅地方稅共享稅2023/6/7393.分稅制要求按照稅種實現(xiàn)三分：分權(quán)、分稅、分管。分權(quán)分稅分管2023/6/740（三）政府間轉(zhuǎn)移支付1.政府間轉(zhuǎn)移支付的概念政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間資金在不同層級政府之間（主要是上級對下級）的無償轉(zhuǎn)移，主要表現(xiàn)形式為中央財政對地方財政的一系列補助撥款?？v向（主體）、橫向（補充）其特征：(1)公式化(2)彈性化(3)法制化2023/6/741實施轉(zhuǎn)移支付的主要目的⑴為地方政府提供額外的收入來源，彌補收支差額，增強其公共服務的能力；⑵中央政府通過財政補助和轉(zhuǎn)移支付，對地方政府的預算支出繼續(xù)控制和調(diào)節(jié)，實行中央政府的宏觀政策目標；⑶對地方政府提供的受益外溢產(chǎn)品和勞務進行補助；⑷通過轉(zhuǎn)移支付縮小地區(qū)之間財政經(jīng)濟狀況和服務水平的不均衡，促進社會公平目標的實現(xiàn)。2023/6/7421.中央和地方共同承擔的兼有全國性和地方性公共產(chǎn)品特征的事項（如跨地區(qū)大型基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保等），由中央和地方財政共同承擔，并按具體項目確定分擔的比例；2.中央負有直接或間接責任，但有地方政府負責提供更為高效的事項（如基礎(chǔ)教育、計劃生育、公共衛(wèi)生等），主要應由中央中央財政通過轉(zhuǎn)移支付把相應的財力提供給地方來完成；3.其他屬于區(qū)域內(nèi)部的地方性公共產(chǎn)品和服務，則由地方財政負責。分級分稅預算管理體制的基本理論依據(jù)

一、社會公共需要或公共物品的層次性2023/6/743二、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系（政治標準）1.以集權(quán)為軸心；2.不同政體側(cè)重不同；3.不同國情和發(fā)展階段偏向不同。4.收入集中中央，支出集中地方,轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。2023/6/744中央和地方支出責任劃分的基本框架

責任歸屬支出項目中央中央、地方地方、中央地方國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易個人福利補貼、失業(yè)保險、全國性交通環(huán)境保護、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施2023/6/745若干國家中央與地方之間稅種的劃分

稅種美國加拿大德國日本關(guān)稅公司所得稅個人所得稅增值稅銷售稅財產(chǎn)稅對用戶收費聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地方州地方各級聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦省地方各級聯(lián)邦聯(lián)邦、州各級聯(lián)邦、州州、地方各級中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各級2023/6/746若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局國別轉(zhuǎn)移前中央收入的比重轉(zhuǎn)移后中央收入的比重中央支出的比重英國（1990）美國（1990）澳大利亞（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亞（1990）8958714962689071425131574482704951345354832023/6/747第四節(jié)中國分稅制改革一、分稅制改革的主要內(nèi)容（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財政主要承擔本地區(qū)政權(quán)機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。2023/6/748（二）中央與地方的收入劃分根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央和地方收入。將維護國家權(quán)益，實施宏調(diào)所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅種，增加地方稅收入。2023/6/749中央稅：關(guān)稅、消費稅等；共享稅：增值稅、資源稅、證券交易印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；地方稅：營業(yè)稅、城建稅、財產(chǎn)稅等。2023/6/750中央政府固定收入中央政府與地方政府稅收收入劃分中央地方共享收入地方政府固定收入國內(nèi)消費稅，車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費稅城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加國內(nèi)增值稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅外企所得稅個人所得稅資源稅城市維護建設(shè)稅印花稅75%25%鐵銀?？偫U、金保3%其余鐵銀海油總繳部分，其余02-50%03-60%其余02-50%03-40%02-50%03-60%02-50%03-40%海洋石油其余鐵銀?？偫U部分其余證券94%證券6%其余2023/6/751（三）轉(zhuǎn)移支付制度的建立1.稅收返還：維持存量、調(diào)整增量（基數(shù)法）2.過渡期轉(zhuǎn)移支付:一般性轉(zhuǎn)移支付3.專項撥款2023/6/752二、分稅制的運行情況及其及進一步的完善（一）運行情況良好1.政府間的財政關(guān)系趨向規(guī)范；

2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置；3.“兩個比重”逐步上升，中央財力有所加強4.調(diào)動了地方組織收入的積極性，促進了地方收入快速增長，保證了全國財政收入穩(wěn)定快速增長2023/6/753中央和地方財政收支比重年份轉(zhuǎn)移前中央收入比重轉(zhuǎn)移后中央收入比重中央財政支出比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1