公共經(jīng)濟學(xué)第6章支出概述

第6章 財政支出概述2

本章提要1.財政支出的分類2.財政支出的結(jié)構(gòu)3.財政支出規(guī)模及其增長4.財政支出效益分析及控制3引言什么是財政支出？也稱政府支出或公共支出，指政府為履行職能而消耗的一切費用的總和；財政支出是政府活動的成本。考察財政支出的意義財政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)既反映政府介入社會經(jīng)濟生活的范圍、領(lǐng)域和力度，也反映財政在社會經(jīng)濟生活中的地位。4在市場經(jīng)濟條件下，政府職能范圍必須限定在市場失靈領(lǐng)域，從而決定了財政支出的范圍也只限于市場失靈領(lǐng)域。

1.財政支出范圍及分類51.1按費用類別分類按費用類別劃分，實際上就是按照國家職能的不同，將財政支出區(qū)分為經(jīng)濟建設(shè)費、社會文教費、國防費、行政管理費和其他支出五大類。這種分類的優(yōu)點在于可以將財政支出與國家職能直接聯(lián)系起來，使得政府的財政支出責(zé)任明確，也便于公眾了解國家政治、經(jīng)濟生活的各個方面。

61.2按經(jīng)濟性質(zhì)分類（1）分類7購買性支出

購買性支出，也稱消耗性支出，是指政府的支出本身將形成對產(chǎn)品和勞務(wù)的需求。

它既包括政府購買開展行政事業(yè)活動所需要的物質(zhì)資料，以及相應(yīng)支付的工資費用，也包括政府投資性活動對物質(zhì)資料的購買和工資性支出.這類支出主要包括各種經(jīng)濟建設(shè)支出、文教科衛(wèi)支出以及行政國防支出等。8轉(zhuǎn)移性支出

轉(zhuǎn)移性支出是指政府的支出本身不直接形成對產(chǎn)品和勞務(wù)的需求，而僅僅是對企業(yè)或個人的單方面的貨幣或?qū)嵨锏氖谟璧倪@類財政支出，主要包括社會保險支出、撫恤和社會福利救濟支出。

9（2）經(jīng)濟性質(zhì)分類的經(jīng)濟意義

A.政府購買性支出是通過政府掌握的資金，在市場上與微觀經(jīng)濟主體提供的商品和勞務(wù)相交換，因而對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有著直接而重要的影響。政府的轉(zhuǎn)移性支出則是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，即從政府轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，盡管它對財力分配產(chǎn)生直接影響，卻只能對生產(chǎn)與就業(yè)發(fā)生間接的影響作用。

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B.政府在進行購買性支出時必須遵循等價交換原則，因此，通過購買性支出體現(xiàn)出的財政分配活動對政府形成較強的效益約束。在安排轉(zhuǎn)移性支出時，政府并沒有十分明確和一貫堅持的原則，而且，財政支出的效益也極難換算。顯然，通過轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財政分配活動對政府的效益約束是軟的。

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C.購買性支出對微觀經(jīng)濟主體的預(yù)算約束也是硬的。因為雙方是等價交換。微觀經(jīng)濟主體在同政府的轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生聯(lián)系時，并無交換發(fā)生，它們的收入的高低在很大程度上取決于同政府討價還價的能力。顯然，轉(zhuǎn)移性支出對微觀經(jīng)濟主體的預(yù)算約束是軟的。

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總結(jié)：

就財政的職能來看，以購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，執(zhí)行配置資源的職能較強；以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，則具有較強的收入再分配職能。13

國際貨幣基金組織的財政支出分類

職能分類

1．一般公共服務(wù)

2。國防

3。教育

4。保健

5。社會保障和福利

6。住房和社區(qū)生活設(shè)施

7。公共秩序和安全

8。娛樂、文化和宗教事務(wù)其他社區(qū)和社會服務(wù)

9。經(jīng)濟事務(wù)和服務(wù)

（1）燃料和能源

（2）農(nóng)林牧漁業(yè)

（3）采礦和礦石資源業(yè)、制造業(yè)和建筑業(yè)

（4）交通和通信業(yè)

（5）其他經(jīng)濟服務(wù)

10。其它支出

1.314經(jīng)濟分類1。經(jīng)常性支出

(1)商品和服務(wù)支出

1)工資、薪金以及其他有關(guān)項目

2)商品和服務(wù)的其他購買

(2)利息支付

(3)補貼和其他經(jīng)常性轉(zhuǎn)讓

1）補貼

2）對下級政府的轉(zhuǎn)讓

3）對非營利機構(gòu)和家庭的轉(zhuǎn)讓

2。資本性支出

(1)固定資產(chǎn)的購置

(2)存貨購買

(3)土地和無形資產(chǎn)購買

(4)資本轉(zhuǎn)讓

3。凈貸款

151.4按財政支出的用途分類，29項原政府支出科目主要有兩種分類方法：一、根據(jù)經(jīng)費性質(zhì)將政府支出劃分為類、款、項三級。類級科目包括：基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造資金、地質(zhì)勘探費、科技三項費用、流動資金、農(nóng)林水等事業(yè)支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費、國防費、行政管理費、政策性補貼支出等。這種分類便于財政部門按不同經(jīng)費性質(zhì)分配資金，同時也便于對政府支出中的生產(chǎn)性支出與非生產(chǎn)性支出比例，積累和消費比例等進行統(tǒng)計分析。但這種分類有一個最大的缺點，就是不能集中反映政府在某一方面(例如教育)的全部支出情況。

16二、在行政事業(yè)費支出類、款、項科目之后設(shè)置支出目級科目，如基本工資、辦公費、福利費等，反映各項行政事業(yè)經(jīng)費的具體開支用途。各行政事業(yè)單位則在國家統(tǒng)一規(guī)定的目級科目下，再分節(jié)級科目，分析考核各項費用開支的具體用途。這類科目相當于新的支出經(jīng)濟分類，但涵蓋范圍不全，沒有對基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造資金等進行明細反映。

172007年政府收支分類改革：第一，建立支出功能分類體系，更加清晰地反映政府各項職能活動。支出功能分類不再按基本建設(shè)費、行政費、事業(yè)費等經(jīng)費性質(zhì)設(shè)置科目，而是根據(jù)政府管理和部門預(yù)算的要求，統(tǒng)一按支出功能設(shè)置類、款、項三級科目，分別為17類、170多款、800多項。類級科目綜合反映政府職能活動，如國防、外交、教育、科學(xué)技術(shù)、社會保障和就業(yè)、環(huán)境保護等；款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發(fā)生的具體支出事項，如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。新的支出功能科目能夠清楚地反映政府支出的內(nèi)容和方向，可有效解決原支出預(yù)算“外行看不懂、內(nèi)行說不清”的問題。18第二，建立支出經(jīng)濟分類體系，全面、規(guī)范、明細地反映政府各項支出的具體用途。按照簡便、實用的原則，支出經(jīng)濟分類科目設(shè)類、款兩級，分別為12類和90多款。類級科目具體包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、轉(zhuǎn)移性支出、基本建設(shè)支出等?？罴壙颇渴菍︻惣壙颇康募毣饕w現(xiàn)部門預(yù)算編制和預(yù)算單位財務(wù)管理等有關(guān)方面的具體要求。如基本建設(shè)支出進一步細分為房屋建筑物購建、專用設(shè)備購置、大型修繕等。全面、明細的支出經(jīng)濟分類是進行政府預(yù)算管理、部門財務(wù)管理以及政府統(tǒng)計分析的重要手段。附：2015年政府預(yù)算（支出部分）19202.財政支出的結(jié)構(gòu)2.1從經(jīng)濟性質(zhì)考察的財政支出結(jié)構(gòu)類別發(fā)達國家發(fā)展中國家消耗性支出45.261.5

經(jīng)常性支出34.950.1

資本支出10.311.4轉(zhuǎn)移性支出41.022.5

公債利息支出5.65.5

補助金35.417.0其他13.816.0合計100.0100.0

21購買性支出從建國以后一直到“五五”時期占了90％以上，而轉(zhuǎn)移性支出僅占很小的比重。經(jīng)濟體制改革以來，轉(zhuǎn)移性支出由“五五”時期的6％左右，提高了10個多百分點。但80年代中期之后，隨著各項補貼支出的控制，轉(zhuǎn)移性支出比重又有所下降，90年代中期之后債務(wù)支出的比重的增長，而導(dǎo)致轉(zhuǎn)移性支出的比重從1996年又開始回升。今后隨著改革的深化，我國的社會保障支出將納入政府預(yù)算，以及隨著財政逐步減少以至退出一般競爭性和經(jīng)營性投資，消耗性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩者的相對比重還會發(fā)生變化?？偟内厔菔寝D(zhuǎn)移性支出的比重逐步提高，達到一定程度相對穩(wěn)定下來。

222.2我國財政支出按費用類別的比重單位：％時期經(jīng)濟建設(shè)費社會文教費國防費行政管理費其他四五時期57.710.919.15.07.3五五時期59.914.416.45.34.0六五時期56.119.711.97.84.5七五時期48.423.29.111.87.5八五時期41.525.79.513.89.6九五時期十五時期38.3430.627.226.88.37.715.718.910.516.0232.3財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化1.加大科技和教育投入，提高科學(xué)教育支出的比重。2.增加基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)的投入。3．增加財政的社會保障性支出。4．清理和減少財政補貼支出。5．整頓壓縮行政管理費支出。(參看教材p49)243.財政支出的規(guī)模3.1財政支出規(guī)模的度量3.2中國財政支出的規(guī)模3.3財政支出規(guī)模的國際比較3.4財政支出增長的原因分析253.1財政支出規(guī)模的度量衡量指標絕對指標:某一年度財政支出總量相對指標:當年財政支出/當年GDP26絕對指標用于考察財政支出的絕對數(shù)額；其特點是能夠較直觀地反映財政支出的現(xiàn)狀和變化情況；缺陷：難以反映影響財政支出的各種復(fù)雜因素。27相對指標指財政支出總額與其他相關(guān)經(jīng)濟指標，如GDP、個人可支配收入等的比值。將財政支出加以分類，通過主要支出項目與GDP之間的比值，考察財政支出增長的結(jié)構(gòu)性特點。283.2中國財政支出的規(guī)模政府總支出的計算一般公共預(yù)算支出政府總支出=一般公共預(yù)算支出+政府基金支出+社會保障支出+國有資本支出絕對指標：相對指標：29中國的政府支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重(1978-2000)年份GDP財政支出

(億元)財政支出/GDP(%)政府總支出

(億元)政府總支出/GDP(%)19783624.11122.0930.96%1122.0930.96%19794038.21281.7931.74%1281.7931.74%19804517.81228.8327.20%1235.4327.35%19814860.31138.4123.42%1149.2123.64%19825301.81229.9823.20%1975.4137.26%19835957.41409.5223.66%2294.9338.52%19847206.71701.0223.60%2824.1639.19%19858989.12004.2522.30%3896.5043.35%198610201.42204.9121.61%4119.9640.39%30198711954.52262.1818.92%4491.5637.57%198814922.32491.2116.69%5095.7434.15%198916917.82823.7816.69%6058.2935.81%199018598.43083.5916.58%6568.8735.32%199121662.53386.6215.63%7232.1933.39%199226651.93742.2014.04%8288.9731.10%199334560.54642.3013.43%6910.7720.00%199446670.05792.6212.41%8684.9818.61%199557494.96823.7211.87%10661.0318.54%199666850.57937.5511.87%13595.6520.34%199773142.79233.5612.62%14196.7419.41%199876967.210798.1814.03%16423.0721.34%199980579.413187.6716.37%19473.4624.17%200088189.615886.5018.01%22079.8925.04%31年份財政支出（億元）GDP（億元）

比重（%）總支出2001

18902.6

97314.8

19.42002

22053.2

105172.3

20.97200324649.9117390.221.002004

28486.9

136875.9

20.81

200533930.2818232118.6200640422.7320940719.320097629934050622.420108987439798322.5201110924747156423.2201415166263650023.8------35或38%201517576867670025.97321978年以來中國政府規(guī)模變化的趨勢

由1978年的30.96%逐步下降到1995年的11.87%，之后回升至2015年的25.97%；由1978年的30.96%逐步下降到1995年的18.54%，之后回升至近幾年的35%左右。上述趨勢表明在市場化進程中，傳統(tǒng)的在國家財政范圍內(nèi)履行的政府職能逐步削弱；在原有的國家財政范圍之外的新的政府職能，如社會保障職能、社區(qū)建設(shè)職能等得到很大加強。

33用政府支出衡量一國政府活動規(guī)模的局限政府支出只是對政府所提供的產(chǎn)品和服務(wù)總額的近似反映；政府支出無法測算政府對經(jīng)濟活動的全部影響：如管制使私人產(chǎn)品的提供成本增加。343.3財政支出規(guī)模的國際比較若干發(fā)達國家政府支出占GDP的比重(%)

年度美國英國加拿大瑞士194018.430.023.119.2195021.339.022.119.9196022.731.929.717.7197027.533.231.221.3198029.141.837.829.3199130.6*39.143.033.6199828.3**40.242.1n.a.注：*1990年數(shù)據(jù)，**1999年數(shù)據(jù)35不同發(fā)展程度國家政府支出占GNP的比重(%)年份低收入國家中下等收入國家中上等收入國家發(fā)達工業(yè)國家19721915252819862327274036盡管有些國家在有的時期出現(xiàn)政府支出負增長的情況，但從長期和整體看，政府支出的不斷增長構(gòu)成了發(fā)展的總趨勢。373.4財政支出增長的原因分析解釋財政支出增長的若干理論政府活動擴張論偶然事件論非均衡增長論收入再分配論38政府活動擴張論由19世紀德國經(jīng)濟學(xué)家瓦格納(Wagner,A.)提出，故稱“瓦格納法則”。瓦格納斷言，工業(yè)化經(jīng)濟的發(fā)展必然伴隨政府活動規(guī)模的不斷擴張，原因：勞動分工和生產(chǎn)的專業(yè)化→經(jīng)濟交往復(fù)雜化→經(jīng)濟主體間的摩擦增加→要求更多的政府保護、調(diào)節(jié)和管理活動。收入提高和社會進步→對分配問題的關(guān)心加強→對教育、文化、保健、福利等服務(wù)的需求增加→要求政府以更大的比例提高這些方面的支出。政府需直接介入某些大規(guī)模的投資生產(chǎn)領(lǐng)域39偶然事件論由英國經(jīng)濟學(xué)家皮科克和懷斯曼(PeacockandWiseman,1967)提出；也稱時間型態(tài)理論、梯度漸進增長理論；主要觀點公民的可容忍的稅收水平?jīng)Q定可容忍的財政支出水平只有在經(jīng)濟和社會制度受到?jīng)_擊時，人們才會審視過去，在心理上接受一個更高的可容忍的稅收水平(審視效應(yīng))，容忍政府支出更多地替代私人支出(置換效應(yīng))審視效應(yīng)和置換效應(yīng)促使政府支出上新臺階在沖擊消失后，較高的支出水平因慣性而持續(xù)存在。40

偶然事件導(dǎo)致財政支出的增長41非均衡增長論由美國經(jīng)濟學(xué)家鮑莫爾(Baumol,1967)提出，也稱鮑莫爾法則。公共部門的活動為勞動密集型，私人部門的活動為資本密集型→私人部門勞動生產(chǎn)率較高→私人部門工資水平上升→為提供足夠服務(wù)，公共部門的工資水平須與私人部門保持同步→公共服務(wù)的單位成本上升→公共服務(wù)的相對價格上升→公共支出增長42收入再分配論一種觀點認為：政府支出增長源于低收入者利用政治制度進行有利于他們的收入再分配；另一觀點認為：收入再分配有利于中等收入階層，而非低收入階層。43小結(jié)上述每一理論都有其合理性，但它們一般都只強調(diào)單一或少數(shù)幾個因素對財政支出的獨立影響，沒有一種理論能夠單獨解釋整個現(xiàn)象。即使將這些理論放在一起，也仍有解釋不清的地方。影響財政支出的因素經(jīng)濟因素：如人均收入增長、技術(shù)變化、公共服務(wù)相對成本提升、城市化等；政治和社會因素：如政局穩(wěn)定、人口狀態(tài)、觀念變化等。44

4.財政支出效益分析及控制引言資源有限，必須講求公共資源的使用效率在政府支出計劃中，有不少涉及財政投資的項目道路自來水和下水道設(shè)施機場和海港教育評價和衡量公共項目使用效率的具體方法成本—收益分析方法454.1.公共項目評價的特點及其標準

1.公共項目評價的特點2.現(xiàn)值3.凈現(xiàn)值標準461.公共項目評價的特點與私人項目相比，公共項目的成本－收益分析更加復(fù)雜。主要原因在于：第一，私人項目的決策以私人凈收益為標準，而公共項目的決策則以社會凈收益為標準。私人凈收益=私人收益-私人成本=內(nèi)在收益-內(nèi)在成本社會凈收益=社會收益-社會成本=(內(nèi)在收益+外在收益)-(內(nèi)在成本+外在成本)47第二，與私人項目相區(qū)別，公共項目的成本和收益一般無法直接采用市場價格加以評估。市場價格不存在，像清新的空氣、優(yōu)美的風(fēng)景等。市場價格不能真實反映項目的社會邊際成本或收益，如壟斷價格等。48此外，政府部門在考慮項目的成本和收益時，還要受到各種所在級次的影響。中央政府通常要根據(jù)公共項目對全社會產(chǎn)生的影響權(quán)衡該項目的可行性。地方政府一般只考慮公共項目對本轄區(qū)的影響。492.現(xiàn)值現(xiàn)值（presentvalue，PV）未來一筆錢的現(xiàn)值指的是，你為將來有權(quán)獲得這筆錢而在今天所愿意支付的最高數(shù)額的貨幣。公式表示：為年利率，習(xí)慣上被稱為貼現(xiàn)率(discountrate)，為年后的所得。50從直觀上說，上式表明了以下兩點：未來的一元錢和現(xiàn)在的一元錢是不相等的，因此，不能輕易將未來的一筆錢和現(xiàn)在的一筆錢進行簡單加總；在其他條件相同時，你為了得到一筆錢等待的時間越久，你愿意在今天為它支付的錢就越少。51一個項目的收入情況假如該項目在未來年經(jīng)營期內(nèi)每年給業(yè)主帶來的收入分別為。那么，從當前看，該項目給業(yè)主帶來的總收入是多少呢？應(yīng)將未來各期的收入轉(zhuǎn)化為現(xiàn)值，然后將它們相加。如下圖所示。52

圖項目收入流現(xiàn)值的計算53該項目收入流的現(xiàn)值可以用下列公式計算：543.凈現(xiàn)值標準

成本－收益分析中的核心問題是對項目的投入與產(chǎn)出價值加以評估。例：大華公司目前有兩個投資項目可供選擇：一個是服裝設(shè)計項目，記為M。M的收益和成本分別是BM和CM。另一個是廣告策劃項目，記為N。N的收益和成本分別為BN和CN。55假設(shè)服裝設(shè)計項目M的投資經(jīng)營期有T年，其凈現(xiàn)值（netpresentvalue，NPV）為：

表示大華公司通?？赡艿恼鎸嵤找媛?，即資金的機會成本。56同理，假如廣告策劃項目N在S年中產(chǎn)生了相應(yīng)的收益和成本流，那么其凈現(xiàn)值就是：

57一般說來，凈現(xiàn)值方法的決策原則是：

只有當一個項目的凈現(xiàn)值為正時，該項目才可以被采納。如果有多個備選的互斥項目，應(yīng)當選擇凈現(xiàn)值為正值中的最大者。

在成本－收益分析中，貼現(xiàn)率起著關(guān)鍵的作用。在衡量項目是否可以采納以及進行項目比較時，的不同值可能會導(dǎo)致不同的結(jié)論。58以大華公司為例，采用不同的貼現(xiàn)率計算并比較兩個項目的現(xiàn)值。見下表。59

貼現(xiàn)率的高低與兩個項目的凈現(xiàn)值

年份

年度凈收益貼現(xiàn)率r(%)

凈現(xiàn)值(NPV)

服裝設(shè)計（元）廣告策劃（元）服裝設(shè)計（元）廣告策劃（元）

0123-100000012000

-10000600005500

01357

20001647982366-204

150012788584659760結(jié)論：在貼現(xiàn)率的值較低時，則服裝設(shè)計項目優(yōu)于廣告策劃項目；而貼現(xiàn)率的值較高時，則廣告策劃項目優(yōu)于服裝設(shè)計項目。在=7%時，服裝設(shè)計項目的凈現(xiàn)值小于0，這一項目甚至變得不可行。61貼現(xiàn)率的高低對具體項目的選擇至關(guān)重要。過高的貼現(xiàn)率實際上會對那些較長遠的收益構(gòu)成歧視，進而對項目形成歧視。在一般情況下，的取值應(yīng)反映企業(yè)資金的實際機會成本。62除了凈現(xiàn)值標準外，別的評價標準：內(nèi)部收益率（internalrateofreturn，IRR）

（收益現(xiàn)值與成本現(xiàn)值相等時的貼現(xiàn)率）收益－成本比率（benefit-costratio，BCR）內(nèi)部收益率和收益—成本比率可能導(dǎo)致錯誤的決策。63假定有個項目X，現(xiàn)在需要支出100美元，1年后可得收益110美元，故其內(nèi)部收益率為10%。另一個項目Y，現(xiàn)在需要支出1000美元，1年后可得收益1080美元，其內(nèi)部收益率為8%。（兩個項目都不可重復(fù)。）假定企業(yè)可以按6%的利率自由借貸。按內(nèi)部收益率標準，項目X優(yōu)于項目Y.但項目X只掙得4美元，項目Y掙得20美元因此，項目規(guī)模不同時，內(nèi)部收益率的標準的指導(dǎo)作用很差。64可行性要求一個項目的收益—成本比率大于1。因為B>C就意味著B-C>0，而這正好是可行性的現(xiàn)值標準。可是，如果作為比較都可行的項目的標準，收益—成本比率就基本沒用了。例如，研究兩種處理有毒垃圾的方法。方法1是建造一個垃圾場，B=2.5億美元，C=1億美元，B/C=2.5；方法2是用火箭把垃圾送到土星上，B=2億美元，C=1億美元，B/C=2。按收益—成本比率標準，會選方法1?，F(xiàn)在假定，在對垃圾場方案進行分析時，無意忽略了垃圾泄漏對農(nóng)作物造成的價值4000萬美元的危害。如果把這4000萬美元看作是垃圾場受益的減項，則B/C=2.1，垃圾場方案仍優(yōu)于火箭方案。但是這4000萬也可看作成本的增項，則B/C=1.79這說明，在計算收益成本比率時，本身就存在模棱兩可的地方，因為收益總可以被視為“負成本”，反之亦然。654.2公共項目評價的步驟

1.成本-效益分析的一般步驟2.公共項目成本和收益的類型3.公共項目成本和收益的度量4.貼現(xiàn)率的選擇5.通貨膨脹的處理661.成本-效益分析的一般步驟

公共項目的成本－收益分析主要涉及以下幾個決策環(huán)節(jié)：列舉備選項目的成本和收益；評估全部成本和收益；選擇社會貼現(xiàn)率；處理通貨膨脹；計算各備選項目的凈現(xiàn)值，并對項目進行排序。

672.公共項目成本和收益的類型公共項目的成本和收益一般區(qū)分為四大類型：實際的和金融的直接的和間接的有形的和無形的內(nèi)部的和外部的68公共項目成本和收益的類型實際的和金融的實際成本和收益是指公共項目實際發(fā)生的成本和收益，反映了社會福利的減少或增加。金融成本和收益則是指因市場相對價格發(fā)生變化而產(chǎn)生的成本或收益，其結(jié)果是某些人所得即為其他人所失，社會福利并沒有發(fā)生變化。因此又被稱為虛假成本或收益。69公共項目成本和收益的類型直接的和間接的直接成本和收益指的是與項目本身有著密切關(guān)系的成本或收益；間接成本和收益則是項目附帶產(chǎn)生的成本或收益。70公共項目成本和收益的類型有形的和無形的有形成本和收益指的是可以用市場價格衡量，并且按慣例應(yīng)該計入會計賬目的一切成本和收益；無形成本和收益則是指不能通過市場價格直接估計，因而也不能入賬的一切成本和效益。71公共項目成本和收益的類型內(nèi)部的和外部的內(nèi)部成本和收益指的是項目在轄區(qū)范圍內(nèi)產(chǎn)生的成本和收益；外部成本和收益則是指項目在轄區(qū)范圍外產(chǎn)生的成本和收益。72下表以水利工程項目為例，列示了有關(guān)的分類情況。73表

某水利工程的成本和收益

成本和收益的類型

收

益

成

本

實際的

直接的

有形的

農(nóng)產(chǎn)品的增產(chǎn)，水力發(fā)電

工程的成本（人力、物力、管理維修費用）

無形的

環(huán)境的美化

田野的損失

間接的

有形的

減少土地的腐蝕，養(yǎng)魚獲得發(fā)展水源的分散

無形的

鄉(xiāng)村風(fēng)貌的保存

野生資源的破壞

內(nèi)部的

為轄區(qū)帶來的全部收益

建造、維護項目的全部成本

外部的

有助于下游地區(qū)防洪

下游地區(qū)對該項目的支持

金融的

地價升高、土地所有者收入增加、農(nóng)具廠職工工資提高

因地價提高、農(nóng)具廠職工工資提高而使工程造價提高

74（中間的成本：增加了本地區(qū)的旅游收入，增加了農(nóng)具廠的收入；中間的收益是建設(shè)、管理和維護旅游設(shè)施，建設(shè)農(nóng)具廠投入的人力物力）在全面考慮項目所產(chǎn)生的成本和收益時，應(yīng)當注意避免對某一項目的成本和效益進行重復(fù)計算。例如，對目前不能耕種的土地進行灌溉，并把下列兩項之和算作項目的收益就是重復(fù)計算（1）土地價值的增加，（2）耕種這片土地所獲得的凈收入流的現(xiàn)值。這里的問題時，農(nóng)場主或者耕種或者賣掉土地，而不能同時做這兩件事。還要注意連鎖反應(yīng)問題：收入分配問題不確定性問題（項目有風(fēng)險，必須把它轉(zhuǎn)化成確定性等價）753.公共項目成本和收益的度量幾種不同的測度方法市場價格影子價格消費者剩余無形成本和收益的量化成本—有效性分析76市場價格對那些可在競爭性市場上交易的產(chǎn)品或投入品，應(yīng)當使用市場價格對項目進行評估。

77影子價格對可在市場上交易，但市場價格并不反映真實社會價值的產(chǎn)品和投入品，設(shè)計出一種新的能反映產(chǎn)品實際價值的價格，即～(shadowprice)。不少公共項目的產(chǎn)出品或投入品有價不實或無價可循的原因項目的產(chǎn)品或服務(wù)在壟斷市場上交易存在因管制、稅收或補貼而導(dǎo)致的價格扭曲產(chǎn)品或服務(wù)具有外溢性需要對價格進行調(diào)整，以反映真實的邊際社會成本或邊際社會收益78消費者剩余消費者剩余是指消費者為獲得某種商品或服務(wù)愿意支付的貨幣總額與實際支付的貨幣總額之差，它由需求曲線以下與經(jīng)過市場價格的那條橫線之間的面積來衡量。例：對某一公路拓寬項目的收益進行評估

,拓寬道路的凈收益為的面積，它所度量的恰好就是道路拓寬前后的消費者剩余的變化。79

圖拓寬道路的消費者剩余80

無形成本和收益的量化

航天飛機計劃的收益之一，就是提高國家的威望；修建公園，是讓人欣賞美麗景色。一位記者在評論英國人考慮是否修筑英吉利海峽海底隧道時說：“修筑海底隧道，并不是因為枯燥的成本收益分析說它值得，而是因為英國人需要一個大項目奮發(fā)起來。隧道最終建成，實際耗資是原來估算的2倍。81時間價值估計法：時間就是金錢評價時間到底值多少錢(閑暇的價值是稅后工資率，能否自由選擇工作時間，不同時間段的時間價值不同）生命價值估計法：生命是無價的

花費巨大搶救生命的例子：登山探險，沙漠緊急救護一種是將未來收入的現(xiàn)值作為生命的價值。有兩方面的問題：一是該方法認為獲救者閑暇時間的價值為零；二是認為收入較高者的生命價值高于收入較低者的生命價值，這顯然是荒謬的。另一種認為生命的價值可以通過人們所要求的風(fēng)險補償來估計。假如公共項目有助于減少發(fā)生傷亡事故的概率，由此減少的經(jīng)濟損失就屬于該項目的收益。82

成本—有效性分析(最低成本選擇法）即假設(shè)項目的收益或者目標既定，通過比較不同方案的成本多少，從中選擇成本最小的方案。是成本—收益分析的一種變體

834.貼現(xiàn)率的選擇

社會貼現(xiàn)率是政府在某一項目中所耗費資源的機會成本，它應(yīng)當反映等值資源在各種私人用途中所獲得的回報。選擇合適的貼現(xiàn)率直接關(guān)系到項目的權(quán)衡取舍。作為資源使用的社會機會成本的反映，社會貼現(xiàn)率一般取決于消費者和投資者愿意放棄消費或投資而為公共項目提供資金的利率。

84貼現(xiàn)率的選擇需要具體分析被政府活動所替代的私人支出類型。稅前收益率：如果公共資金的使用以私人投資的減少為代價，那就應(yīng)當以稅前收益率為貼現(xiàn)率。稅后收益率：如果公共資金的使用以私人消費的減少為代價，那就要以稅后收益率為貼現(xiàn)率。按稅前收益率與稅后收益率的加權(quán)平均數(shù)進行貼現(xiàn)：公共資金的使用既會減少私人投資，也會減少私人消費。但難以確定其比例，降低了其有用程度。855.通貨膨脹的處理處理通貨膨脹的一般原則如果以一段時期內(nèi)的名義量測度成本和收益，就要用名義利率來折現(xiàn)未來的成本和收益；如果以一段時期內(nèi)的實際量計算成本和收益，就要用實際利率（即名義利率減去通貨膨脹率）作為貼現(xiàn)率。一個例子86一個項目在未來n年中各年的實際收益分別為R0，R1，R2，…，Rn。假定每年的通貨膨脹率為π，則名義收益分別為：R0，R1（1+π），R2（1+π）2，…，Rn(1+π)n。利率為

+π。因，如果按名義量來表達，則該項目收入流的現(xiàn)值為：87由于所有含有（1+π）的項都可以消去，因此上式與前述公式是等價的。不管是使用名義量，還是實際量，所得到的答案是一樣的。在進行成本—收益分析時，成本、收益與貼現(xiàn)率必須以一致的方式進行測度。88成本收益分析的不適用

以美國為例：《清潔空氣法》規(guī)定，確定空氣質(zhì)量標準時，不考慮成本大小?！肚鍧嵖諝夥ā芬蠊景惭b盡可能減少污染的設(shè)備，不管進一步減少污染的收益多么小。《瀕臨滅絕物種法》要求不惜一切代價，保護物種《食品、藥品和化妝品法》要求禁止在食品中添加任何致癌物質(zhì)，不管這些物質(zhì)有多小。89財政支出效益分析的其他方法預(yù)算監(jiān)管制度零基預(yù)算制度政府采購制度90預(yù)算監(jiān)管制度財政預(yù)算是由政府編制，經(jīng)立法機關(guān)審批，反映年度內(nèi)財政收支狀況的計劃。91零基預(yù)算制度(zerobasebudget,ZBB)指編制支出預(yù)算時，不考慮用款單位以往年度的基數(shù)和水平，一律以零為起點對原有和新增的開支項目進行審核，然后確定當年經(jīng)費支出數(shù)額。零基預(yù)算的困難難以全面搜集有關(guān)各項活動的量化資料；對決策方案進行分類的難度較大。92

政府采購制度

一、政府采購的定義1、政府采購指國家各級政府為從事日常的政務(wù)活動或為了滿足公共服務(wù)的目的，利用國