國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)題庫(kù)檢測(cè)B卷帶答案打印版

國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)題庫(kù)檢測(cè)B卷帶答案打印版

單選題（共50題）1、產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車(chē)間，應(yīng)采用的分配制造費(fèi)用方法是()。A.生產(chǎn)工人工資B.生產(chǎn)工人工時(shí)C.機(jī)器工時(shí)D.年度計(jì)劃分配率【答案】C2、預(yù)算過(guò)繁、()、效能低下可能造成預(yù)算控制失效。A.預(yù)算不足B.戰(zhàn)略錯(cuò)位C.執(zhí)行不力D.目標(biāo)置換【答案】D3、下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期借款-般性保護(hù)條款的是()。A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模B.借款的用途不得改變C.要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買(mǎi)人身保險(xiǎn)D.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅骸敬鸢浮緼4、賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.賬頁(yè)格式【答案】A5、大川公司為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)，聘請(qǐng)了資質(zhì)和信譽(yù)都非常良好的泰安會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)。泰安的如下建議中不合理的是()。A.大川公司應(yīng)建立完善的信息溝通渠道，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和改進(jìn)奠定基礎(chǔ)B.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)至少每年一次對(duì)各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)不在監(jiān)督的范圍內(nèi)D.監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)【答案】C6、下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.企業(yè)集團(tuán)不屬于法律主體，但它是會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體D.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體【答案】C7、甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷(xiāo)售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.4710B.4740C.4800D.5040【答案】B8、某企業(yè)2019年8月份購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，因暫時(shí)不需用，截至當(dāng)年年底該企業(yè)會(huì)計(jì)人員尚未將其入賬，這違背了（）要求。A.重要性B.客觀性C.及時(shí)性D.明晰性【答案】C9、內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是()。A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任【答案】C10、下列選項(xiàng)中一般屬于長(zhǎng)期預(yù)算的是()A.銷(xiāo)售預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算C.管理費(fèi)用預(yù)算D.資本支出預(yù)算【答案】D11、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的是（）。A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解D.考慮由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性【答案】A12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定被審計(jì)單位銷(xiāo)售收入可能未真實(shí)發(fā)生，涉及項(xiàng)目及認(rèn)定為：營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風(fēng)險(xiǎn)程度為特別風(fēng)險(xiǎn)，擬信賴(lài)控制，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為綜合性方案，擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測(cè)試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。A.高B.部分C.無(wú)D.中【答案】A13、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)算作用的是()。A.通過(guò)規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)B.是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)C.可以揭示實(shí)際與目標(biāo)的差距D.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)【答案】C14、使某種產(chǎn)品的每個(gè)單位都受益的作業(yè)是()。A.單位作業(yè)B.批次作業(yè)C.產(chǎn)品作業(yè)D.支持作業(yè)【答案】C15、下列關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別到影響?yīng)毩⑿缘牟焕蛩貢r(shí)，應(yīng)當(dāng)果斷拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或終止審計(jì)業(yè)務(wù)【答案】D16、制定會(huì)計(jì)法律的機(jī)構(gòu)是()。A.全國(guó)人民政協(xié)B.國(guó)務(wù)院C.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)D.最高人民法院【答案】C17、甲公司2016年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2018年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查找已提前報(bào)廢但尚未作出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，下列審計(jì)程序中最有可能實(shí)施的是()。A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】B19、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法不包括()。A.個(gè)別訪(fǎng)談B.調(diào)查問(wèn)卷C.專(zhuān)題討論D.匯總評(píng)價(jià)結(jié)果【答案】D20、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年分別銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×12年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬(wàn)元，2×12年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則甲公司2×12年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬(wàn)元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A21、某人為了6年后能從銀行取出20000元，在年利率為5%的情況下，當(dāng)前應(yīng)存入的金額為()元。已知：(P/F，5%，6)=0.7462A.14524B.14724C.14924D.15324【答案】C22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)將貨幣資金的（）認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)【答案】A23、下列各項(xiàng)表述中，不屬于無(wú)形資產(chǎn)特征的是（）。A.由企業(yè)擁有或控制并能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源B.不具有實(shí)物形態(tài)C.不具有可辨認(rèn)性D.屬于非貨幣性資產(chǎn)【答案】C24、A公司2×18年7月1日以一批公允價(jià)值為600萬(wàn)元的存貨取得B公司80%的股權(quán)，對(duì)B公司經(jīng)營(yíng)決策能夠?qū)嵤┛刂?。B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元（各月均勻發(fā)生），所有者權(quán)益其他變動(dòng)增加100萬(wàn)元。A公司適用的增值稅稅率為16%，A公司2×18年末對(duì)B公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。A.696萬(wàn)元B.600萬(wàn)元C.1176萬(wàn)元D.1080萬(wàn)元【答案】A25、企業(yè)在股份制改造前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，屬于（）。A.全面清查、定期清查B.全面清查、不定期清查C.局部清查、定期清查D.局部清查、不定期清查【答案】B26、如果上市公司以其應(yīng)付票據(jù)作為股利支付給股東，則這種股利方式稱(chēng)為()。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財(cái)產(chǎn)股利D.負(fù)債股利【答案】D27、在應(yīng)用高低點(diǎn)法進(jìn)行成本性態(tài)分析時(shí)，選擇高點(diǎn)坐標(biāo)的依據(jù)是()。A.最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量B.最高的成本C.最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量和最高的成本D.最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量或最高的成本【答案】A28、管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)采用的方式是()。A.群眾評(píng)議B.專(zhuān)家評(píng)議C.專(zhuān)家評(píng)議與群眾評(píng)議相結(jié)合D.抽樣調(diào)查【答案】B29、下列關(guān)于總體復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用分析程序的比較中，不正確的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序主要強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生的變化與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的證據(jù)一致B.兩者的目的不同C.兩者所進(jìn)行性的比較和使用的手段基本相同D.實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同是兩者的主要差別之一【答案】A30、會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔并保管()時(shí)間后，移交單位的檔案管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)保管。A.一年B.六個(gè)月C.三個(gè)月D.三年【答案】A31、下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。A.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管B.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)D.企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明【答案】C32、甲公司20×8年10月1日，向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10萬(wàn)件，每件不含稅價(jià)格1000元，每件成本860元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)出，當(dāng)日A產(chǎn)品已發(fā)出，且實(shí)際控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司；當(dāng)日收到乙公司支付的貨款。協(xié)議約定，購(gòu)貨方于次年1月31日之前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%。20×8年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為只有8%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。假定不考慮增值稅的影響，甲公司20×8年12月31日應(yīng)調(diào)整營(yíng)業(yè)收入的金額是（）。A.1000萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.2000萬(wàn)元【答案】B33、下列各項(xiàng)中，不符合“資產(chǎn)”定義的是()。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.待處理財(cái)產(chǎn)損失資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)【答案】C34、2015年10月8日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，授權(quán)其以甲公司名義開(kāi)設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬(wàn)元(其中35萬(wàn)元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬(wàn)元為次年1月提供市場(chǎng)培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi))。2015年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施，成本為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A.9B.15C.35D.50【答案】C35、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).發(fā)生的債務(wù)重組損失C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失【答案】D36、2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的A、B兩個(gè)區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實(shí)際使用面積各50%。已知兩個(gè)區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.60000B.75000C.90000D.100000【答案】A37、企業(yè)在進(jìn)行存貨管理時(shí)發(fā)現(xiàn)，每次訂貨成本將要增加一倍，預(yù)計(jì)年存貨需要總量不變,年單位儲(chǔ)存成本可以降低1倍，原來(lái)的最佳經(jīng)濟(jì)訂貨量為500件，所以新的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為()件。A.500B.1500C.1000D.2000【答案】C38、某公司2015年的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)為1360萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性負(fù)債為520萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為2400萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性負(fù)債占銷(xiāo)售收入的百分比不變，預(yù)計(jì)2016年銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為5%，銷(xiāo)售凈利率為10%，股利支付率為75%，則2016年需要從外部籌集的資金為()萬(wàn)元。A.21B.20C.9D.0【答案】D39、在杜邦財(cái)務(wù)分析體系中，假設(shè)其他情況相同，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.權(quán)益乘數(shù)大則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大B.權(quán)益乘數(shù)大則凈資產(chǎn)收益率大C.權(quán)益乘數(shù)等于產(chǎn)權(quán)比率加1D.權(quán)益乘數(shù)大則資產(chǎn)凈利率大【答案】D40、相對(duì)于發(fā)行股票而言，發(fā)行公司債券籌資的優(yōu)點(diǎn)為()。A.籌資風(fēng)險(xiǎn)小B.限制條款少C.籌資額度大D.資金成本低【答案】D41、下列各項(xiàng)中，不屬于資本資產(chǎn)定價(jià)模型局限性的是()。A.某些資產(chǎn)或企業(yè)的β值難以估計(jì)B.CAPM是建立在一系列假設(shè)之上的，其中一些假設(shè)與實(shí)際情況有較大偏差，使得CAPM的有效性受到質(zhì)疑C.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性和不斷變化，使得依據(jù)歷史數(shù)據(jù)估算出來(lái)的β值對(duì)未來(lái)的指導(dǎo)作用要打折扣D.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡程度難以估計(jì)【答案】D42、下列關(guān)于影響資本結(jié)構(gòu)的說(shuō)法中，不正確的是()。A.高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)尚不成熟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，因此可降低債務(wù)資金比重，控制財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)發(fā)展成熟階段，產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低，可適度增加債務(wù)資金比重，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)C.企業(yè)收縮階段上，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，應(yīng)逐步降低債務(wù)資金比重D.如果企業(yè)財(cái)務(wù)情況欠佳，信用等級(jí)不高，這樣會(huì)提高企業(yè)獲得信用的能力，降低債務(wù)資金籌資的資本成本【答案】D43、2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬(wàn)元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D44、關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論，以下說(shuō)法中，不正確的是（）。A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見(jiàn)解的機(jī)會(huì)B.項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論，包括項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家C.在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論D.項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤【答案】B45、甲公司于2×18年1月2日自公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司20%股權(quán)，支付價(jià)款800萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元），另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.755B.805C.1005D.900【答案】A46、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書(shū)【答案】C47、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)現(xiàn)了由結(jié)果控制向過(guò)程控制的轉(zhuǎn)化B.實(shí)現(xiàn)了由執(zhí)行層面向決策層面的轉(zhuǎn)化C.實(shí)現(xiàn)了由會(huì)計(jì)控制向企業(yè)控制的轉(zhuǎn)化D.實(shí)現(xiàn)了由宏觀細(xì)節(jié)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)化【答案】D48、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境最直接的目的是（）。A.確定重要性水平B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)C.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)【答案】C49、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢(xún)問(wèn)相關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.詢(xún)問(wèn)治理層，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境B.詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C.詢(xún)問(wèn)普通員工，有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥.詢(xún)問(wèn)法律顧問(wèn)，有助于了解被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況【答案】C50、A公司為增值稅一般納稅人。購(gòu)入原材料150公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款900萬(wàn)元，增值稅額153萬(wàn)元；另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元(不考慮抵扣因素)，包裝費(fèi)3萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.911.70B.913.35C.914.07D.914.70【答案】D多選題（共20題）1、下列關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)立的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)B.審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行兩次會(huì)議C.審計(jì)委員公每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面兩次，討論與審計(jì)相關(guān)的適宜，需要管理層出席D.審計(jì)委員會(huì)一般有責(zé)任確保企業(yè)履行對(duì)外報(bào)告的義務(wù)【答案】BC2、甲公司委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則下列說(shuō)法正確的有()。A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人【答案】BC3、下列關(guān)于“愛(ài)崗敬業(yè)”的要求之一是忠于職守的表述中，正確的有()。A.忠實(shí)于被審計(jì)單位B.忠實(shí)于服務(wù)對(duì)象C.忠實(shí)于社會(huì)公眾D.忠實(shí)于國(guó)家【答案】ABCD4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)的累積額，是因?yàn)?)。A.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無(wú)論是在數(shù)量上，還是性質(zhì)上看都不重要B.單獨(dú)來(lái)看，一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但性質(zhì)往往是重要的C.小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累積可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響D.單獨(dú)來(lái)看，小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的金額可能超過(guò)重要性水平【答案】AC5、下列屬于稅收實(shí)體法的有()。A.《稅收征收管理法》B.《增值稅暫行條例》C.《企業(yè)所得稅法》D.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》【答案】BC6、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員.分析程序.觀察和檢查D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一個(gè)方面實(shí)施詢(xún)問(wèn).觀察.檢查和分析程序【答案】ABC7、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了()A.由結(jié)果控制向過(guò)程控制的轉(zhuǎn)化B.由執(zhí)行層面向決策層面的轉(zhuǎn)化C.由會(huì)計(jì)控制向企業(yè)控制的轉(zhuǎn)化D.由微觀細(xì)節(jié)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)化【答案】ABCD8、按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可以分為()。A.增量預(yù)算法B.零基預(yù)算法C.定期預(yù)算法D.滾動(dòng)預(yù)算法【答案】AB9、企業(yè)進(jìn)行債券投資決策時(shí)，要著重考慮()。A.債券的投資收益率B.債券到期期限結(jié)構(gòu)C.債券投資種類(lèi)結(jié)構(gòu)D.債券的信譽(yù)E.企業(yè)可用資金的期限【答案】ABCD10、下列資產(chǎn)的減值，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（）。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【答案】ABC11、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取的措施有()。A.行政處罰B.法律制裁C.稅收保全措施D.強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】CD12、下列關(guān)于利潤(rùn)中心考核指標(biāo)的說(shuō)法中，正確的有()。A.可控邊際貢獻(xiàn)是考核利潤(rùn)中心盈利能力的指標(biāo)B.部門(mén)邊際貢獻(xiàn)是評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心管理者業(yè)績(jī)的指標(biāo)C.可控邊際貢獻(xiàn)=邊際貢獻(xiàn)-該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本D.部門(mén)邊際貢獻(xiàn)=可控邊際貢獻(xiàn)-該中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本【答案】CD13、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策有哪些()。A.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)B.減少風(fēng)險(xiǎn)C.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)D.接受風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABCD14、要進(jìn)行有效的控制；必須()。A.給予正確的指導(dǎo)B.配備合適的人員C.制訂計(jì)劃D.給予正確的領(lǐng)導(dǎo)【答案】ABCD15、在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不進(jìn)行函證的有（）。A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)【答案】ACD16、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中，合理地安排負(fù)債資金對(duì)企業(yè)的影響有()。A.負(fù)債資金加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.一定程度的負(fù)債有利于降低企業(yè)資金成本C.一定程度的負(fù)債會(huì)增加企業(yè)的資金成本D.負(fù)債籌資具有財(cái)務(wù)杠桿作用【答案】ABD17、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.企業(yè)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本【答案】CD18、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)失效的有()。A.未記載付款日期B.未記載付款地C.未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣D.未記載出票人簽章【答案】ABC19、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.非正常消耗的直接材料C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人【答案】ACD20、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在制定A上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，以下是存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的內(nèi)容，其中存在缺陷的有（）。A.在開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)B.在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況C.在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿D.和被審計(jì)單位管理層討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃【答案】AC大題（共10題）一、A公司是上市公司，2×17年A公司收購(gòu)B公司，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。B公司資產(chǎn)中包括一項(xiàng)應(yīng)收賬款-S公司850萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為800萬(wàn)元。2×18年11月，由于S公司有了新股東的注資，經(jīng)營(yíng)狀況有了明顯的改善，現(xiàn)金流充裕，因此B公司估計(jì)合并前確認(rèn)的對(duì)S公司的應(yīng)收賬款可以全額收回，從而在當(dāng)月轉(zhuǎn)回了與對(duì)S公司應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。問(wèn)題：A公司是否應(yīng)該在2×18年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元？【答案】購(gòu)買(mǎi)法的理念是被購(gòu)買(mǎi)方的資產(chǎn)負(fù)債都是在購(gòu)買(mǎi)日這一天購(gòu)入的，既然是新購(gòu)入的資產(chǎn)，應(yīng)收款項(xiàng)的初始計(jì)量中自然也不應(yīng)該出現(xiàn)備抵科目，其思路類(lèi)似于購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)。根據(jù)金融資產(chǎn)準(zhǔn)則，購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)應(yīng)收賬款時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，初始計(jì)量時(shí)不會(huì)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。國(guó)際準(zhǔn)則中，明確指出對(duì)于企業(yè)合并中取得的，初始按照公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方不應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)單獨(dú)的估價(jià)備抵，因?yàn)槠湮磥?lái)現(xiàn)金流的不確定性已經(jīng)反映在公允價(jià)值計(jì)量中。因此，在購(gòu)買(mǎi)日將被購(gòu)買(mǎi)方的資產(chǎn)負(fù)債納入購(gòu)買(mǎi)方的合并報(bào)表時(shí)，被購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備這個(gè)備抵科目不應(yīng)該出現(xiàn)金額。后續(xù)計(jì)量中，當(dāng)有證據(jù)表明被購(gòu)買(mǎi)方的應(yīng)收款項(xiàng)能夠被全額收回，在被購(gòu)買(mǎi)方自身報(bào)表中需轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備；但在購(gòu)買(mǎi)方的合并報(bào)表中，由于并不存在壞賬準(zhǔn)備余額，應(yīng)收款項(xiàng)按照攤余成本計(jì)量，不應(yīng)該體現(xiàn)出壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。當(dāng)最終被購(gòu)買(mǎi)方全額收回該應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，在購(gòu)買(mǎi)方的合并報(bào)表中，其收回金額與應(yīng)收款項(xiàng)余額的差額直接計(jì)入收回當(dāng)期的損益。二、甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），由于甲公司2018年的審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本，而且公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對(duì)該公司股票特殊處理（ST）。甲公司希望能夠注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以為實(shí)現(xiàn)雙贏，雙方進(jìn)行了如下資本運(yùn)作。2018年6月30日，甲公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從丁公司取得其對(duì)B公司100%的股權(quán)。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。（1）甲公司以3股換1股的比例向丁公司發(fā)行了6000萬(wàn)股普通股以取得B公司2000萬(wàn)股普通股。（2）甲公司普通股在2018年6月30日的公允價(jià)值為30元/股，B公司普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為90元/股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。（3）2018年6月30日，甲公司庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高7000萬(wàn)元，B公司庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高6000萬(wàn)元，除此以外，甲公司和B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（4）甲公司及B公司在合并前的簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：（單位：萬(wàn)元）（5）其他相關(guān)資料：①甲公司、B公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②甲公司、B公司增值稅稅率均為16%，均按照10%提取盈余公積。<1>、根據(jù)上述資料，編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司合并日所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。<2>、判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于反向購(gòu)買(mǎi)，并說(shuō)明判斷依據(jù)。如果屬于，計(jì)算B公司的合并成本；如果不屬于，計(jì)算甲公司的合并成本。<3>、在編制2018年6月30日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，分析如何編制調(diào)整和抵消分錄?！敬鸢浮?.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（6000×30）180000貸：股本6000資本公積——股本溢價(jià)174000（2分）完成賬務(wù)處理之后，甲公司的所有者權(quán)益為：股本＝3000＋6000＝9000（萬(wàn)元）；（0.5分）資本公積＝0＋174000＝174000（萬(wàn)元）；（0.5分）盈余公積＝18000（萬(wàn)元）；（0.5分）未分配利潤(rùn)＝24000（萬(wàn)元）。（0.5分）2.①判斷：甲公司在該項(xiàng)合并中向B公司原股東丁公司增發(fā)了6000萬(wàn)股普通股，合并后B公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%[6000/（3000＋6000）]，能夠控制甲公司。對(duì)于該項(xiàng)合并，雖然在合并中發(fā)行權(quán)益性證券的一方為甲公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的控制權(quán)在合并后由B公司原股東丁公司取得，B公司屬于購(gòu)買(mǎi)方（法律上的子公司），甲公司屬于被購(gòu)買(mǎi)方（法律上的母公司），形成反向購(gòu)買(mǎi)。（2分）②假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)＝2000/66.67%－2000＝1000（萬(wàn)股），所以，B公司的合并成本＝1000×90＝90000（萬(wàn)元）。（2分）【答案解析】因?yàn)锽公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%，如果假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例66.67%，設(shè)B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為X，則滿(mǎn)足：2000/（2000＋X）＝66.67%，因此X＝2000/66.67%－2000＝1000（萬(wàn)股）。3.①抵銷(xiāo)甲公司對(duì)B公司的投資：按照反向購(gòu)買(mǎi)的處理原則，B公司是會(huì)計(jì)上的購(gòu)買(mǎi)方，所以，要將法律上甲公司購(gòu)買(mǎi)B公司的賬務(wù)處理進(jìn)行抵銷(xiāo)。（0.5分）抵銷(xiāo)分錄為：借：股本6000資本公積174000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180000（0.5分）三、明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司銷(xiāo)售主管進(jìn)行了訪(fǎng)談。銷(xiāo)售主管表示，A公司產(chǎn)品銷(xiāo)售主要采用以下四種交貨方式：（1）以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶(hù)自提產(chǎn)品；（2）以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶(hù)委托A公司安排外部專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶(hù)倉(cāng)庫(kù)，并有客戶(hù)承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；（3）由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶(hù)指定地點(diǎn)交貨；（4）A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶(hù)倉(cāng)庫(kù)，在客戶(hù)實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。針對(duì)上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)交貨方式，假定不考慮其他條件，針對(duì)不同交貨方式下?tīng)I(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序?！敬鸢浮浚?）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與出庫(kù)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫(kù)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（2）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（3）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與客戶(hù)收貨記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收貨記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（4）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與客戶(hù)實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶(hù)實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。四、甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能控制乙公司，投資成本為1200萬(wàn)元，按成本法核算。20×8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權(quán)的90%給非關(guān)聯(lián)方，所得的價(jià)款為1800萬(wàn)元，剩余6%股權(quán)于喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，甲公司將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權(quán)日的會(huì)計(jì)處理如下：【答案】（1）出售股權(quán)借：銀行存款18000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10800000（1200×90%）投資收益7200000（2）剩余股權(quán)的處理（先賣(mài)后買(mǎi)）借：交易性金融資產(chǎn)2000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200000（1200×10%）投資收益800000五、資料二：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)程序摘錄如下：2011年11月28日，開(kāi)始對(duì)檢查盤(pán)點(diǎn)資料和對(duì)部分存貨進(jìn)行抽查。在抽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)A倉(cāng)庫(kù)部分桶裝液態(tài)燒堿存在空桶，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)未發(fā)現(xiàn)而依然包含在盤(pán)點(diǎn)表單的實(shí)存數(shù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求對(duì)液態(tài)燒堿重新盤(pán)點(diǎn)。在檢查袋裝固態(tài)燒堿時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)比賬面上少12噸，經(jīng)詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員，是因?yàn)樘鞖飧稍锼终舭l(fā)所致，未要求重新盤(pán)點(diǎn)。在抽查C倉(cāng)庫(kù)玻璃時(shí)，有10噸玻璃未包含在盤(pán)點(diǎn)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查入庫(kù)單，確認(rèn)為委托丙公司代銷(xiāo)產(chǎn)品的剩余，于2011年11月25日退回，由于未收到代銷(xiāo)清單，會(huì)計(jì)至今未進(jìn)行賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不應(yīng)納入監(jiān)盤(pán)范圍。2012年1月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)2011年11月28日的監(jiān)盤(pán)結(jié)果和11—12月的存貨收發(fā)記錄，推算了2012年12月31日的存貨，未發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，認(rèn)為乙公司記錄恰當(dāng)。對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)核對(duì)其收發(fā)記錄予以了確認(rèn)。要求二：針對(duì)上述資料二中的描述，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的存貨監(jiān)盤(pán)程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在監(jiān)盤(pán)前進(jìn)行觀察存貨，在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中抽查；（2）監(jiān)盤(pán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某小組盤(pán)點(diǎn)的重大差錯(cuò)，應(yīng)將該盤(pán)點(diǎn)小組盤(pán)點(diǎn)的存貨重新盤(pán)點(diǎn)，包括A倉(cāng)庫(kù)和B倉(cāng)庫(kù)的燒堿。（3）不能僅憑倉(cāng)庫(kù)管理員的回答確認(rèn)存貨的短缺，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施其他進(jìn)一步審計(jì)程序，查找短缺原因再進(jìn)行調(diào)整；（4）委托丙公司代銷(xiāo)產(chǎn)品屬于乙公司的存貨應(yīng)納入監(jiān)盤(pán)范圍；（5）應(yīng)該對(duì)11—12月的存貨收發(fā)記錄進(jìn)行審查，然后進(jìn)行調(diào)整。（6）對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了核對(duì)其收發(fā)記錄外，由于存貨重要還應(yīng)當(dāng)親自監(jiān)盤(pán)或委托其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。六、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)甲公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的了解內(nèi)部控制的目標(biāo)是：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到一貫執(zhí)行。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試程序來(lái)了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，實(shí)施審計(jì)程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結(jié)論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供百分之百的保證。1、針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】（1）不恰當(dāng)。對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。（1.2分）（2）恰當(dāng)。（1.2分）（3）不恰當(dāng)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的是控制的設(shè)計(jì)是否合理以及控制是否得到執(zhí)行，內(nèi)部控制是否有效是控制測(cè)試后才能得出的結(jié)論。（1.2分）（4）不恰當(dāng)。被審計(jì)單位某事項(xiàng)或交易存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況時(shí)，采用人工控制更為適當(dāng)。（1.2分）（5）不恰當(dāng)。由于存在內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。（1.2分）七、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲集團(tuán)有限公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：(1)在對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱(chēng)、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿；(2)對(duì)于詢(xún)問(wèn)特定人員的程序，在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名和崗位名稱(chēng)為識(shí)別特征；(3)在對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，將監(jiān)盤(pán)時(shí)間和相關(guān)存貨名稱(chēng)作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。(4)在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中?！敬鸢浮渴马?xiàng)(1)不恰當(dāng)；銷(xiāo)售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱(chēng)、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性，不適合作為識(shí)別特征，可以選擇發(fā)票的編號(hào)作為識(shí)別特征。事項(xiàng)(2)恰當(dāng)。事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)；所述識(shí)別特征不具有唯一性，應(yīng)當(dāng)記錄盤(pán)點(diǎn)人員、監(jiān)盤(pán)的對(duì)象和過(guò)程、監(jiān)盤(pán)的地點(diǎn)和時(shí)間等信息。事項(xiàng)(4)恰當(dāng)。八、KD公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×18年3月末結(jié)存存貨200萬(wàn)元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買(mǎi)原材料甲一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為57.6萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）用原材料甲對(duì)外投資，該批原材料的成本為80萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬(wàn)元（公允價(jià)值），投資后對(duì)被投資方具有重大影響，KD公司已開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為160萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購(gòu)原材料甲一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.4萬(wàn)元。（5）本月領(lǐng)用原材料甲140萬(wàn)元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生加工成本20萬(wàn)元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬(wàn)元，月末無(wú)在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧原材料甲一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.2萬(wàn)元。（7）KD公司4月末結(jié)存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬(wàn)元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元。4月末無(wú)其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。（2）計(jì)算KD公司4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）①借：原材料360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57.6貸：應(yīng)付票據(jù)417.6②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：原材料80③借：應(yīng)收賬款232貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200九、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬(wàn)元的一批A產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，銷(xiāo)售