納稅信用評價-A級納稅人修煉攻略課件

納稅信用評價23誠信信用征信信用信任使用遵守諾言價值運動的特殊形式誠信誠實守信征信君子之言，信而有征4黨的十八大：加強政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會誠信和司法公信建設(shè)。十八屆三中全會：建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信。讓失信者寸步難行，讓守信者一路暢通。社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要

2014-2020年5納稅信用管理辦法6納稅信用管理辦法（試行）納稅信用等級評定管理試行辦法“評定”為“評價”“等級”為“級別”改1.明晰征納雙方權(quán)責(zé)。2.定量記分、定性判級結(jié)合3.設(shè)置不同的起評分4設(shè)定不能評為A級的情形5設(shè)定容錯的情形6.設(shè)定復(fù)評、補評、調(diào)整三環(huán)節(jié)基本思路（一）7.共建共享與保持獨立并重8.企業(yè)信用和個人信用相聯(lián)。9.統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與結(jié)合實際并重10.守信激勵與失信懲戒并重11.國地稅聯(lián)合評價12.強調(diào)信息化支撐，減少人工干預(yù)基本思路（二）標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一.分級分類.客觀公正.動態(tài)調(diào)整.信息共享.信用管理原則制度框架10補評復(fù)評納稅信用管理黑名單納稅信用管理辦法評價指標(biāo)和評價方式動態(tài)調(diào)整激勵懲戒措施激勵措施1普通發(fā)票按需領(lǐng)用5出口企業(yè)管理一類企業(yè)2領(lǐng)取三個月增值稅發(fā)票，增量即時辦結(jié)4綠色通道A公示名單3與外部門聯(lián)合激勵措施無抵押貸款啟運港退稅政策優(yōu)先安排或表彰AA級納稅人修煉攻略4要3沒有12不能1要查賬征收其他類型納稅人的納稅信用如何評價要是已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。。2要要按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。3要評價年度納入納稅信用管理時間滿一個評價年度對涉稅失信直接責(zé)任人員關(guān)聯(lián)企業(yè)的特殊處理實際生產(chǎn)經(jīng)營期要滿3年。評價周期納稅信用評價周期為一個納稅年度?！凹{稅年度”為自然年，

從1月1日到12月31日。204要生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入評價年度內(nèi)要有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。1沒有因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案沒有因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的案件。2沒有尚未結(jié)案沒有稅務(wù)機關(guān)正在依法處理、尚未辦結(jié)的被審計、財政部門依法查出的稅收違法行為。3沒有尚未結(jié)案沒有尚未結(jié)案的稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟。1不能偷稅(逃避繳納稅款)金額和比例的計算不能逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票。直接判為D級的情形存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；存在稅務(wù)機關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。如黑名單2不能不能欠繳或逾期繳納稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論確定的稅款、滯納金和罰款。3不能不能以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法。4不能不能因發(fā)票的違章行為導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款。5不能不能提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策。6不能不能被停止出口退（免）稅資格。7不能有非正常戶記錄不能有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營。8不能非正常原因不能連續(xù)3個月或者累計6個月非正常原因增值稅或營業(yè)稅零申報、負(fù)申報。9不能黑名單不能被列入“黑名單”。稅收違法“黑名單”制度35稅收違法“黑名單”制度，形象地說就是“一體兩翼”，“一體”就是“黑名單”制度本身，“兩翼”就是案件公布和聯(lián)合懲戒。公布內(nèi)容01相關(guān)法律依據(jù)納稅人基本信息0主要違法事實行政處理處罰情況相關(guān)信息實施檢查單位公布標(biāo)準(zhǔn)兩個層級國家稅務(wù)總局的公布標(biāo)準(zhǔn)為：偷稅數(shù)額500萬元以上，且占應(yīng)納稅額百分之十以上；逃避追繳欠稅500萬元以上；騙稅500萬元以上；抗稅案件；虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額1000萬元以上；虛開普通發(fā)票，票面額累計5000萬元以上；雖未達到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響。省以下稅務(wù)機關(guān)公布案件的金額標(biāo)準(zhǔn)由省稅務(wù)機關(guān)確定公布方式38由地市級以上稅務(wù)機關(guān)通過門戶網(wǎng)站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，還可以通過公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式公布。公布期限為2年。責(zé)任主體和爭議處理主體均為作出行政處理、行政處罰的稅務(wù)機關(guān)。稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒機制39強化稅務(wù)管理，通報有關(guān)部門

阻止出境

限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)

金融機構(gòu)融資授信參考

禁止部分高消費行為

通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示

限制取得政府供應(yīng)土地

強化檢驗檢疫監(jiān)督管理

禁止參加政府采購活動

禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理

限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為

限制保險市場部分經(jīng)營行為

禁止受讓收費公路權(quán)益

限制政府性資金支持

限制企業(yè)債券發(fā)行

限制進口關(guān)稅配額分配

通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布

其他

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聯(lián)合懲戒初見成效公安部最高法院全國總工會證監(jiān)會財政部人民銀行征信中心1公安部阻止欠稅人出境443人次2財政部限制當(dāng)事人被采購資格3證監(jiān)會聯(lián)合懲戒違法失信上市公司4最高法院限制乘坐飛機頭等艙、高鐵5全國總工會評選勞?！耙黄狈駴Q”6人民銀行征信中心融資授信時參考相關(guān)信息。10不能D級的種類各種D級之間的關(guān)系上一評價年度納稅信用評價結(jié)果不能是D級。上一評價年度按照評價指標(biāo)被評價為D級的企業(yè)，本評價年度保留D級評價，次年不得評為A級。D級企業(yè)直接責(zé)任人員在企業(yè)被評價為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他企業(yè)評價為D級（簡稱關(guān)聯(lián)D）。關(guān)聯(lián)D只保留一年，次年度根據(jù)《辦法》規(guī)定重新評價但不得評為A級。因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)調(diào)整其以前年度納稅信用級別為D級，該D級評價不保留到下一年度。D級評價保留2年11不能由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營不能由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營。12不能年度評價指標(biāo)得分不能低于90分！納稅信用評價的方式稅務(wù)機關(guān)根據(jù)哪些信息來評價企業(yè)的納稅信用當(dāng)前有哪些納稅信用評價指標(biāo)納稅信用評價指標(biāo)的扣分分值是如何設(shè)計的扣1-5分的情形有哪些按照基礎(chǔ)分值+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款)*10值扣分的情形有哪些扣11分的情形有哪些什么情況下從90分起評為什么要有起評分的設(shè)置哪些情況不影響納稅信用評價納稅信用由哪個稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)評價納稅信用評價結(jié)果什么時候發(fā)布信息采集46歷史信息基本信息評價年度之前的納稅信用記錄相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄稅務(wù)內(nèi)部信息經(jīng)常性指標(biāo)信息非經(jīng)常性指標(biāo)信息外部信息外部參考信息外部評價信息納稅信用信息無記錄不評價，何時記錄，何時評價。

評價方式納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。納稅信用聯(lián)合評價是指國稅局、地稅局運用統(tǒng)一的指標(biāo)體系和雙方的指標(biāo)信息，依據(jù)統(tǒng)一的評價方式和標(biāo)準(zhǔn)，得出或者協(xié)調(diào)得出一致的納稅信用評價級別。47級別設(shè)置納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級A級

90分以上B級

70分以上不滿90分C級

40分以上不滿70分

D級

不滿40分

或者直接判級確定48DCAB49評價指標(biāo)歷史信息稅務(wù)內(nèi)部信息外部信息納稅人基本信息評價年度之前優(yōu)良信用記錄評價年度之前不良信用記錄指標(biāo)一級二級三級經(jīng)常性指標(biāo)01.涉稅申報信息53102.稅(費)款繳納信息4603.發(fā)票與稅控器具信息21904.登記與賬簿信息210非經(jīng)常性指標(biāo)05.納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息31706.稅務(wù)稽查信息412指標(biāo)一級外部參考信息評價年度優(yōu)良信用記錄評價年度不良信用記錄外部評價信息銀行工商房管、土地管理部門或媒介海關(guān)……99個評價指標(biāo)指標(biāo)分值設(shè)置

設(shè)計指標(biāo)扣分分值時，主要考量納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實際結(jié)果和失信程度四個方面。

扣1分、3分、5分的情形共42項，屬于納稅人雖然自愿遵從但未能按期或按標(biāo)準(zhǔn)完成納稅事項，涉稅行為不合規(guī)但失信程度輕微。按照基礎(chǔ)分值+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款)*10扣分的情形共6項，考慮容錯率的方法，對納稅人涉稅行為的實際結(jié)果區(qū)別失信嚴(yán)重程度，在基礎(chǔ)扣分標(biāo)準(zhǔn)上按照補稅金額占應(yīng)納稅款的比例相應(yīng)增加扣分分值扣11分的情形共22項，失信行為嚴(yán)重性略輕于直接判為D級的情形，但明顯不屬于誠信良好。50履行諾言取得信任納稅信用評價結(jié)果發(fā)布主管稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。51誰評價、誰確定、誰發(fā)布評價之后如何進行補評對納稅信用評價結(jié)果有異議怎么辦評價為A級后是否可以“高枕無憂”了納稅信用A級納稅人有哪些好處納稅信用補評和復(fù)評納稅人因《辦法》第十七條第三、四、五項所列情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價。

____年度納稅信用評價信