河北省秦皇島市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

河北省秦皇島市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2018年2月，甲事業(yè)單位以1280萬元銀行存款購入面值為1000萬元，年利率為8%的三年期債券，下列說法中正確的是（）

A.非流動資產基金增加1000萬元

B.非流動資產基金增加1280萬元

C.事業(yè)基金增加1280萬元

D.長期投資增加1000萬元

2.下列各項中，不應確認投資收益的事項是（）

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

D.交易性金融資產在持有期間獲得的現金股利

3.甲公司2020年12月實施了一項重組計劃，預計發(fā)生下列支出：員工辭退補償款100萬元；廠房租賃撤銷違約金30萬元；處置固定資產發(fā)生的減值損失50萬元；剩余固定資產轉移至新公司發(fā)生的運輸費5萬元；對留用員工進行的培訓費2萬元；公司新形象推廣費100萬元。2020年末，甲公司應確認的預計負債金額為（）萬元。

A.287B.280C.180D.130

4.企業(yè)對具有商業(yè)實質、且換人資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出無形資產的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產的公允價值確認主營業(yè)務收人

B.換出無形資產發(fā)生的營業(yè)稅計入換入資產的成本

C.以無形資產的公允價值為基礎計算換入資產的成本

D.按無形資產公允價值低于賬面價值的差額確認資產減值損失

5.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當月末實際發(fā)放。該批產品的單件成本為0.8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅)。該批產品沒有減值準備，假定除增值稅外不考慮其他相關稅費，則甲公司因該項業(yè)務而對2008年3月份損益的影響金額為（）萬元。

A.200B.800C.-970D.-1170

6.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權，對乙公司具有重大影響。當日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產、負債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產的B產品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備，乙公司購入后作為存貨管理，至當年末已對外銷售8產品40％。2014年乙公司實現凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權投資在2014年應確認的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

7.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應計入的會計科目為（）。

A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.沖減主營業(yè)務收入

8.大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

9.2010年10月1日，甲公司因違反合同而被丁公司起訴。2010年12月31日，人民法院尚未對案件進行審理。A公司法律顧問認為敗訴的可能性60%，將要支出的違約金在100萬元～200萬元之間，在這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，則2010年12月31日需要確認負債的金額為（）萬元。

A.100B.200C.300D.150

10.甲公司擁有A公司80%的有表決權股份，能夠控制A公司財務和經營決策。2010年3月10日甲公司從A公司購進管理用固定資產一臺，該固定資產由A公司生產，成本220萬元，售價300萬元，增值稅稅額為51萬元，甲公司另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該固定資產當月投入使用。該固定資產預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A公司2010年實現凈利潤600萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年年末編制合并財務報表時，調整后A公司2010年度的凈利潤為（）萬元。

A.600B.520C.532D.612

11.甲公司以一項設備換入乙公司的一批商品，設備的賬面原價為800萬元。已提折舊300萬元，已提減值準備60萬元，其公允價值為500萬元。商品的成本為350萬元，公允價值（計稅價格）為400萬元，增值稅稅率為17％。含稅公允價值為468萬元。甲公司另支付設備清理費用5萬元。為換入庫存商品支付運雜費2萬元。乙公司另向甲公司支付補價32萬元。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。不考慮其他因素，則甲公司換入商品的入賬價值為（）萬元。

A.407B.400C.468D.402

12.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計提專用設備折舊50萬元;進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計提專用設備折舊250萬元。假定甲公司該項無形資產開發(fā)完成后用于生產A產品，則2011年度甲公司應確認管理費用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

13.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7％的可轉換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9％，假定不考慮其他因素。2X12年1月1日，該交易對所有者權益的影響金額為（）萬元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

14.第

9

題

某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入某商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現商品短缺30%，其中合理損耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應計入存貨的實際成本為（）萬元。

A.87.75B.70C.100D.75

15.資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，不能調整的是（）

A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表正表D.所有者權益變動表

16.房地產開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權，在資產負債表中應列示的項目為()。

A.存貨B.固定資產C.無形資產D.投資性房地產

17.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項固定資產；賬面原價為800000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2003年底檢查該固定資產，首次計提了減值準備40000元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計提折舊。則2004年該項固定資產應計提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

18.D．610

19.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

20.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

二、多選題(20題)21.下列各項中，企業(yè)應計入自行建造固定資產成本的有（）。

A.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

B.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達到預定可使用狀態(tài)前分擔的間接費用

D.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

22.下列選項中關于共同經營的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經營，是指合營方享有某項安排相關資產且承擔某項安排相關負債的合營安排

B.B.合營企業(yè)，是指合營方僅對某項安排的凈資產享有權利的合營安排

C.C.未通過單獨主體達成的合營安排，應當劃分為共同經營

D.D.通過單獨主體達成的合營安排，通常應當劃分為合營企業(yè)

23.

第

22

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權投資核算的權益法

D.投資性房地產后續(xù)計量采用公允價值計量基礎

24.對于同一項固定資產，采用雙倍余額遞減法計提折舊，和采用年限平均法計提折舊相比，將使（）。

A.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較小，固定資產原值較小

B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較大，固定資產原值較大

C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較大，固定資產凈值較小

D.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較小，固定資產凈值較小

25.關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按其在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量

26.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調整所得稅費用

27.采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發(fā)生的合同成本包括的內容有()。

A.施工中已使用的材料成本

B.施工中發(fā)生的人工成本

C.施工中已領用但尚未安裝或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項

28.第

18

題

采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領用本企業(yè)產品的實際成本D.工程領用本企業(yè)產品的消費稅

29.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

30.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有（）。

A.對以前年度收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數無法合理確定的會計政策變更

D.對當期發(fā)生的與以前相比具有本質差別的交易或事項采用新的會計政策

31.以下各項關于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產和負債應按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，導致應交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化

32.下列關于可供出售金融資產的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失

C.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

33.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發(fā)生質量糾紛而停工D.因質量檢查而停工

34.下列各項經濟業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.計提存貨跌價準備B.轉回存貨跌價準備C.存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

35.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

36.關于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期

C.從授予日到行權日之間的時段屬于等待期

D.行權日是指職工行使權利并獲得權益工具或現金的日期

37.

第

18

題

下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

38.企業(yè)在計算資產可收回金額時，下列各項中，屬于資產預計資產未來現金流量時應考慮的因素有（）

A.為維持資產正常運轉發(fā)生的現金流出

B.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現金流入

C.籌資活動產生的現金流入或者流出

D.未來年度為改良資產發(fā)生的現金流出

39.下列各項中，發(fā)生時不應計入當期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產時發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產持有期間公允價值的變動

C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業(yè)可辨認凈資產公允價值的差額

40.下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產交換。（）

A.是B.否

43.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

44.企業(yè)購置的環(huán)保設備應確認為企業(yè)的固定資產。（）

A.是B.否

45.因相關稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，應將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。（）A.是B.否

46.第

26

題

在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進先出法計量發(fā)出存貨的成本，當月發(fā)出存貨單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

47.如果某資產組在計算可收回金額時考慮了某項負債的金額，則該資產組在計算賬面價值時也應考慮這部分負債的金額。（）

A.是B.否

48.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在整個收益期內分期確認收入

A.是B.否

49.長期股權投資采用權益法核算時，如果長期股權投資的初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，不需要調整長期股權投資的賬面價值。（）A.是B.否

50.第

31

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

51.在企業(yè)負債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權益的增減額就是企業(yè)當期實現的利潤額或（）

A.是B.否

52.企業(yè)在計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產當月不提折舊，當月減少的固定資產當月照提折舊。（）

A.是B.否

53.自行建造投資性房地產，其建造成本應通過“投資性房地產——在建”科目歸集，發(fā)生時直接借記“投資性房地產——在建”，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用等，應包括在累計實際發(fā)生的成本中（）

A.是B.否

55.因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產流動性，某國有銀行將持有至到期投資予以出售，此時銀行可不對剩余的持有至到期投資進行重分類。（）

A.是B.否

56.

第

32

題

如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，就應按完工百分比法確認收入。（）

A.是B.否

57.外幣可供出售金融資產（債券類），期末按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

58.民間非營利組織的限定性凈資產的限制即使已經解除，也不應當對凈資產進行重新分類。（）

A.是B.否

59.持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量。()

A.是B.否

60.資產組一經確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2018年4月10日，甲公司董事會批準建造一條生產線，相關資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產線工程開工建設。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經相關部門驗收。當日支付工程進度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進行階段性驗收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進入測試階段，領用原材料生產出一批樣品，該批樣品生產成本為120萬元，市場售價為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產線工程通過驗收，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該生產線可以使用10年，預計凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實際利率為5%。上述專門借款資金不足時使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財產品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2018年借款費用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費用相關的會計分錄。（3）計算甲公司2019年借款費用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費用相關的會計分錄。（5）計算生產線2019年應計提折舊的金額。

62.甲上市公司于2012年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2012年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2012年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.

64.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產品生產、銷售為主營業(yè)務。2013年發(fā)生以下經濟業(yè)務(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預計2014年12月31日完工。假設該建造業(yè)務屬于企業(yè)的其他業(yè)務。2013年當年有關資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當年已結算工程價款6000000元；當年實際收到價款4600000元。假設不考慮增值稅問題，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現金折扣，現金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標使用權轉讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標權l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關的后續(xù)服務，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準備為80000元的固定資產對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協(xié)議約定，黃河公司應在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現質量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務的有關會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

參考答案

1.B事業(yè)單位依法取得長期投資時，應當按照實際支付的全部價款作為投資成本，增加長期投資的金額，同時相應的增加非流動資產基金金額。

選項AD表述錯誤，選項B表述正確，實際支付的價款為1280萬元，則長期投資增加1280萬元，非流動資產基金增加1280萬元；

選項C表示錯誤，事業(yè)基金減少1280萬元。

綜上，本題應選B。

2.B選項ACD均應確認投資收益，選項B不應確認，交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益。

綜上，本題應選B。

3.D甲公司應確認的預計負債=100+30=130(萬元)。與重組有關的直接支出包括支付的辭退員工補償款及違約金以及將不再使用的廠房的租賃撤銷費。重組義務的直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入、將設備從擬關閉的工廠轉移到繼續(xù)使用的工廠的遷移費等支出。

4.C這種情況下應將無形資產作為處置處理。公允價值與賬面價值的差額作為處置損益計入營業(yè)外收支，為換出無形資產發(fā)生的營業(yè)稅不計入換入資產的成本，作為處置損益計人營業(yè)外收支。

5.C本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認應付職工薪酬時應計入管理費用的金額為1000×1×(1+17%)=1170(萬元)；實際發(fā)放產品給管理人員時應確認主營業(yè)務收入1000×1=1000(萬元)，并結轉主營業(yè)務成本1000×0.8=800(萬元)。因此，該業(yè)務對甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970(萬元)，即導致當月利潤減少。如本題要求編制相關會計分錄，應當如下：

借：管理費用1170

貸：應付職工薪酬1170

借：應付職工薪酬1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

6.A乙公司調整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應確認投資收益=4800×300．4=1440(萬元)。

7.D企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應在發(fā)生時直接沖減當期主營業(yè)務收入。

8.D大海公司當期期末無形資產的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎=260×150％=390(萬元)。

9.D甲公司2010年12月31日確認預計負債的金額=（100+200）/2=150（萬元）。

10.C調整后A公司2010年度的凈利潤=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（萬元）。

11.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.D2011年度甲公司計入管理費用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬元）。

13.B(1)該可轉換公司債券的負債成分公允價值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(萬元)；

(2)該可轉換公司債券的權益成分公允價值＝1000X30－28945．11＝1054．89(萬元)。

14.D一般納稅企業(yè)金融支付的增值稅不計人其取得成本，其購進貨物時發(fā)生的合理損失計人取得成本。應計入存貨的實際成本=100-100×25%=75(萬元)。

15.C選項ABD均可以調整；

選項C，現金流量表正表不調整，但現金流量表補充資料的相關項目應進行調整，調整后并不影響經營活動現金流量的總額。

綜上，本題應選C。

16.A房地產開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權應作為企業(yè)的存貨核算，選項A正確。企業(yè)取得的土地使用權，應區(qū)分以下情況處理：(1)通常應當按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產；(2)但屬于投資性房地產的土地使用權，應當按照投資性房地產進行會計處理；(3)房地產開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權應作為企業(yè)的存貨核算。

17.B2001年計提折舊=800000×40%=320000元，2002年計提折舊=（80000-320000）×40%=192000元，2003年計提折舊=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定資產的賬面價值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年該項固定資產應計提的折舊額=（132800-20000）÷2=56400（元）

18.A交易性金融資產應按公允價值進行后續(xù)計量，本題中持有交易性金融資產期間股數沒有變功，期末該股票的市價為50×11=550(萬元)，所以交易性金融資產的賬面價值為市價550萬元。

19.D甲公司轉換債券時應確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券－可轉換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

20.B為了調節(jié)利潤，而改變固定資產的折舊方法，違背了一貫性原則。

21.BCD選項A，應確認為無形資產。

22.ABCD

23.ABCD上述事項均符合會計政策的定義。

24.CD和年限平均法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤較小，固定資產凈值較小;由于總的應計折舊額是不變的，所以計提折舊的后期折舊費用較小，企業(yè)利潤較大，固定資產凈值=固定資產原價-累積折舊，所以固定資產凈值較小。注：本題前期不包括開始時點，開始時點固定資產凈值都等于固定資產原價，后期不包括處置時點，處置時點固定資產凈值都為0。

25.ABC以權益結算的股份支付，按照授予日權益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動。

26.AC與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

27.AB累計實際發(fā)生的合同成本不包括下列內容：(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。

28.ABCD選項ABCD均應計入固定資產取得成本。

29.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

30.BCD

31.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算，選項B不正確。

32.BC選項B，應分情況處理，如果是可供出售債務工具，則減值通過損益轉回，如果是可供出售權益工具，則減值通過資本公積轉回；選項C，可供出售金融資產應以取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。

33.BC可預見的不可抗力、質量檢查造成的停工均屬于正常情況。

34.ABCD

35.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

36.ABD等待期是指授予日至可行權日之間的時段，而不是至行權日之間的時段，所以C不正確。

37.ABC選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產減值準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

38.AB選項AB屬于，選項CD不屬于，預計未來現金流量應以資產的當前狀況為基礎，不能考慮未來年度為改良資產發(fā)生的現金流出，預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量。

綜上，本題應選AB。

39.ACD【答案】ACD。解析：開發(fā)無形資產時發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本，不影響當期損益，選項A錯誤；經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額，不做賬務處理，選項C錯誤：對聯營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額不進行賬務處理，選項D錯誤。

40.ABD對于權益結算的股份支付,在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。對于現金結算的股份支付,企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用,公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。

41.Y

42.N不屬于本章所講的非貨幣性資產交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產作為股利發(fā)放給股東；

②政府無償提供非貨幣性資產給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務重組中取得的非貨幣性資產；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購買固定資產。

因此，本題表述錯誤。

43.N政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

因此，本題表述錯誤。

44.Y企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但是有助于企業(yè)從相關資產中獲得經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，因此對于這些設備，企業(yè)應將其確認為固定資產。

45.N因相關稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，剩余持有至到期投資不應重分類為可供出售金融資產。

46.N在物價持續(xù)上漲期間，采用后進先出法計價的，發(fā)出的存貨按照后購入的存貨價格計量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結存存貨的單位成本。

47.Y如果確定資產組可收回金額時包括了某項負債的價值，則根據可比性要求，在確定賬面價值時也應考慮該部分負債的金額。

因此，本題表述正確。

48.N申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，通常在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

49.Y

50.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款計入“應收賬款”賬戶的貸方。

51.N所有者權益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權益發(fā)生增減變動，所以即使負債金額既定，企業(yè)本期所有者權益的增減額也不一定等于企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

52.Y

53.N自行建造投資性房地產，建造過程中發(fā)生的成本應通過“在建工程”或“開發(fā)產品”科目核算，待建造的房地產達到預定可使用狀態(tài)時再轉入“投資性房地產”科目核算。

54.Y企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用等，不應包括在累計實際發(fā)生的成本中。

55.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.N如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項交易的結果做出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。

57.N可供出售金融資產貨幣性項目，公允價值確定當日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務費用，公允價值變動計入資本公積。

58.N如果限定性凈資產的限制已經解除，應當對凈資產進行重分類，將限定性凈資產轉為非限定性凈資產。

59.N持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

60.Y資產組一經確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更，即資產組各項資產的構成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

61.（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務費用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應付債券——利息調整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。提示在沒有借入新的一般借款且本期無到期借款情況下，一般借款資本化率保持不變。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財務費用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應付債券——利息調整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應計提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務費用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應付債券——利息調整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財務費用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應付債券——利息調整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應計提折舊的金額=4682.28×20%×2/12