中級財務(wù)會計二考試復(fù)習(xí)資料及歷年的考試試題和答案

一、多項選擇題：從以下每題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其順序號字母填入題后的括號里。〔每題3分，共計15分〕1．以下有關(guān)利潤表的說法中，正確的選項是(BD)。A．只需按年編報B．動態(tài)報表C．靜態(tài)報表D．反映經(jīng)營成果E．“本期金額〞欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列2．以下屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(ABC)。A．接受投資者投資B．經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C．經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受現(xiàn)金捐贈E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3．以下工程中，可在“材料本錢差異〞賬戶貸方核算的有(BCD)。A．購進材料實際本錢大于方案本錢差額B．購進材料實際本錢小于方案本錢差額C．發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時)D．發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異E．購進或發(fā)出材料的方案本錢4．按照收入準那么的規(guī)定，企業(yè)確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(ABCDE)。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B．收入的金額能夠可靠計量C．企業(yè)沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D．相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計量8．以下交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD)。A．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C．支付生產(chǎn)工人工資D．用存貨歸還短期借款E．上交所得稅9．會計政策變更的會計處理方法有(BD)。A．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法D．未來適用法E．直線法11．以下業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有(ABDE)。A．用盈余公積彌補虧損B．接受捐贈C．用固定資產(chǎn)對外投資D．經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．發(fā)放股票股利13．以下工程中，不應(yīng)確認為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機票時代收的保險費C．銷售商品的價款D．銷售商品代墊的運雜費E．出租無形資產(chǎn)收入的租金14．以下業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(ACD)。A．收回已確認的壞賬B．取得債務(wù)重組收益C．計提持有至到期投資利息D．收到供給單位違反合同的違約金E．溢價發(fā)行股票收入的溢價款15．以下各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A．捐贈支出B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C．罰款支出D．支付職工困難補助E．出售固定資產(chǎn)的凈損失16．企業(yè)本期確認的以下各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A．國債的利息收入B．接受捐贈收入C．債務(wù)重組收入D．公允價值變動收益E．投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認的投資收益17.工業(yè)企業(yè)的以下交易和事項中，應(yīng)當交納增值稅的有(ABCD)。A．將產(chǎn)品對外投資B．將產(chǎn)品分配給投資者C．將委托加工的物資用于工程工程D．將產(chǎn)品贈送他人E．將原材料用于在建工程19．以下工程中，可能引起資本公積總額變動的有(ACD)。A．資本溢價B．對外捐贈C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E．發(fā)生債務(wù)重組損失20．預(yù)計負債應(yīng)具備的條件包括(ACE)。A．該義務(wù)是企業(yè)承當?shù)默F(xiàn)時義務(wù)B．該義務(wù)是企業(yè)承當?shù)臐撛诹x務(wù)C．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D．該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)E．該義務(wù)的金額能夠可靠地計量23．以下工程中，屬于營業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入B．出租包裝物的收入C．出售無形資產(chǎn)的凈收入D．保險賠償收入E．存款利息收入25．按照規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有(ABD)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小D．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷26．以下各項資產(chǎn)應(yīng)確認減值損失的有(BCDE)。A．交易性金融資產(chǎn)B．可供出售金融資產(chǎn)C．持有至到期投資D．應(yīng)收賬款E．存貨27．以下不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有(CDE)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤補虧D．稅后利潤補虧E．得股票股利28．在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的工程可能包括(ABCD)。A．在建工程B．財務(wù)費用C．研發(fā)支出D．存貨E．投資收益30．以下不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(ACDE)。A．本期核銷的壞賬B．收回以前年度已核銷的壞賬C．以固定資產(chǎn)抵債D．存貨的盤虧E．分配股票股利3l以下各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有(BC)。A．業(yè)務(wù)招待費B．廣告費C．展覽費D．無形資產(chǎn)攤銷E．金融機構(gòu)手續(xù)費32．以下各項中，作為“其他應(yīng)收款〞核算的是(BCE)。A．收入購貨單位預(yù)付的貨款B．應(yīng)收的各種罰款C．租入包裝物支付的押金D．暫收職工未領(lǐng)的工資E．應(yīng)收保險公司的各種賠款35．以下各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金〞的有(ABCE)。A．銀行存款B．銀行匯票存款C．外埠存款D．3個月內(nèi)到期的短期股票投資E．3個月內(nèi)到期的短期債券投資36．以下各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A．計時工資B住房公積金C失業(yè)保險費D．辭退補償E．給職工免費提供的住房折舊費38．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括(AB)。A．增加資本B．彌補虧損C．向投資者分配現(xiàn)金利潤D．購置固定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎金40．企業(yè)本期發(fā)生的以下費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有(ABDE)。A．計提的壞賬準備B．批準處理的存貨盤虧損失C．固定資產(chǎn)安裝費用D．交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價值41．以下各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A．資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積D．未分配利潤E．住房公積金43．以下各項中，屬于營業(yè)外支出的有(ABD)。A．對外捐贈資產(chǎn)B．稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D．存貨非常損失E．股票發(fā)行費44．在我國，以下可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE)。A．用資本公積補虧B．用法定盈余公積補虧C．用以后盈利年度的稅后利潤補虧D．用任意盈余公積補虧E．用以后盈利年度的稅前利潤補虧46．以下屬于會計政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法B．壞賬的估計方法C．固定資產(chǎn)的折舊方法D．固定資產(chǎn)使用年限確實定E．存貨的計價方法47．委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括(CE)。A．管理費用B．增加企業(yè)的生產(chǎn)本錢C．計入委托加工產(chǎn)品的本錢D．計入主營業(yè)務(wù)本錢E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅48．借款費用的主要內(nèi)容包括(ABCDE)。A．借款利息B．外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費用D．借款承諾費E．應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷49．對以下各項業(yè)務(wù)的會計處理，符合會計標準的有(DE)。A．因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法B．銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進行了改進，將其折舊年限由8年延長至10年二、單項選擇題：從以下每題的四個選項中選擇一個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里?！裁款}2分，共計20分〕15．收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在(A)。A．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入B．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入C．主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入D．全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入16．企業(yè)確認的以下收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A．國債利息收入B．公司債券利息收入C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益17．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，本錢價為55000元，售價為60000元，那么企業(yè)因此需交納的增值稅為(B)。A．9350元B．10200元C．8718元D．9775元18．當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額局部，應(yīng)計入(C)。A．實收資本B．營業(yè)外收入C．資本公積D．盈余公積19．根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準那么體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為(D)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入B．實收資本——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備C．資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備D．營業(yè)外收入20．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。那么A公司計入資本公積的數(shù)額為(A)。A．16400元B．100000元C．116400元D．021．年末資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤〞工程，其填列依據(jù)是(A)。A．“利潤分配〞賬戶年末余額B．“應(yīng)付利潤〞賬戶年末余額C．“本年利潤〞賬戶借方余額D．“盈余公積〞賬戶年末余額22．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30％，敗訴的可能性有70％。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金額(A)。A．100萬元B．70萬元C．30萬元D．023．2007年末，甲存貨本錢20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅根底為(D)。A．0B．2萬元C．18萬元D．20萬元24．以下工程中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債工程的是(C)。A．長期借款B．遞延所得稅負債C．應(yīng)付利潤D．應(yīng)付債券25．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(A)。A．資產(chǎn)負債表B．利潤表C．現(xiàn)金流量表D．所有者權(quán)益表26．以下事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的工程是(B)。A．將現(xiàn)金存入銀行B．用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購入三個月到期的債券27．企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)確實實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入(D)。A．其他業(yè)務(wù)收入B．資本公積C．盈余公積D．營業(yè)外收入28．企業(yè)籌建期間發(fā)生的以下費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是(D)。A．籌備人員的工資B．籌備人員的差旅費C．企業(yè)注冊登記費D．在建工程的借款利息34．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的以下各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(B)。A．固定資產(chǎn)出租收入B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不適用原材料的收入D．商品銷售收入37．期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是(D)。A．財務(wù)費用B．銷售費用C．應(yīng)付票據(jù)D．應(yīng)付利息38．出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入(C)。A．生產(chǎn)本錢B．銷售費用C．其他業(yè)務(wù)本錢D．管理費用42．出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A．管理費用B．其他業(yè)務(wù)支出C．營業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)清理43．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的以下稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是(D)。A．所得稅B．消費稅C．印花稅D．增值稅45．A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對方付款條件為210、120、N30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實際收到的金額為(C)。A．90000元B．100000元C．98000元D．80000元46．兩項非貨幣資產(chǎn)交換，且該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不涉及補價時，換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為(C)。A．換出資產(chǎn)的賬面價值B．換出資產(chǎn)的公允價值C．換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費D．換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費47．預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款’’賬戶；假設(shè)發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(B)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．其他應(yīng)付款D．其他應(yīng)收款48．商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過(C)。A．9個月B．3個月C．6個月D．12個月53．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，那么可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(B)。A．500萬元B．700萬元C．800萬元D．1200萬元54．以下不屬于管理費用的支出工程是(A)。A．借款利息B．業(yè)務(wù)招待費C．房產(chǎn)稅D．無形資產(chǎn)攤銷57．企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應(yīng)確認為(A)。A．營業(yè)外收入B．營業(yè)收入C．其他業(yè)務(wù)收入D．投資收益58．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是(C)。A．按債券的實際發(fā)行價格B．按債券的還本方式C．按債券有無擔保D．按債券有否記名59．以下各資產(chǎn)負債表工程中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．長期借款D．應(yīng)付職工薪酬60．以下工程中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購置材料和接受勞務(wù)供給而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A．應(yīng)付賬款B．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)付款D．長期應(yīng)付款61．編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于(B)。A．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量B．投資活動的現(xiàn)金流量C．籌資活動的現(xiàn)金流量D．非正?；顒拥默F(xiàn)金流量62．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入(A)。A．財務(wù)費用B．管理費用C．銷售費用D．制造費用64．最高層次的會計信息質(zhì)量是(C)。A．可理解性B．可靠性C．有用性D．重要性65．公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，發(fā)行費用35萬元。那么應(yīng)計入“資本公積——股票溢價〞賬戶的金額為(B)。A．100萬元B．65萬元C．135萬元D．35萬元68．一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設(shè)備的計稅根底為(C)。A．100萬元B．30萬元C．70萬元D．070．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估凈值為35000元。那么D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本〞賬戶的入賬金額為(B)。A．20000元B．35000元C．50000元D．30000元71．按照規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年主營業(yè)務(wù)收入的有(A)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小D．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷73．以下屬于投資活動的現(xiàn)金流出的工程是(C)。A．債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng)．歸還債券支付的現(xiàn)金C．購置債券支付的現(xiàn)金D．發(fā)行債券收到的現(xiàn)金74．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款〞賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(A)。A．“應(yīng)付賬款〞賬戶的借方B．“應(yīng)付賬款〞賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款〞賬戶的借方D．“應(yīng)收賬款〞賬戶的貸方75．財務(wù)報表的編制要求包括(D)。A．數(shù)字真實、內(nèi)容完整．B．計算準確、報送及時C．便于理解D．A和B76．以下工程，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是(C)。A．銷售商品收到的增值稅B．出售固定資產(chǎn)取得的收益C．出租無形資產(chǎn)取得的收入D．預(yù)收其他企業(yè)的貨款82．企業(yè)購置其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于(B)。A．債權(quán)投資B．混合投資C．股權(quán)投資D．長期投資83．采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的工程金額是(A)。A．處置固定資產(chǎn)的收益B．計提的固定資產(chǎn)折舊C．攤銷的待攤費D．計提的壞賬準備84．以下各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。A．醫(yī)療保險費等社會保險費B．支付職工的困難補助C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D．住房公積金85．企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應(yīng)計入(D)。A．存貨本錢B．管理費用C．銷售費用D．財務(wù)費用86．2007年B公司因進行債務(wù)擔保，于當期確認預(yù)計負債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔保支出不得在稅前列支。那么本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為(A)。A．0B．可抵扣暫時性差異50萬元C．應(yīng)納稅暫時性差異50萬元D．不確定91．以下各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是(A)。A．資本公積B．盈余公積C．稅前利潤D．稅后利潤93．2007年1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際利率5．38％，面值總額為20000萬元，甲公司將其確認為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余本錢計量。該債券2008年12月31日應(yīng)確認的投資收益為(B)。A．1000萬元B．1068．75萬元C．1076萬元D．1065．24萬元96．某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為(A)。A．2002年度的調(diào)整事項處理B．2002年度的管理費用處理C．2002年度的非調(diào)整事項處理D．2003年度的營業(yè)外支出處理97．出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入(B)。A．“公允價值變動收益〞工程B．“營業(yè)收入〞工程C．“投資收益〞工程D．“營業(yè)外收入〞項98．以下各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當年凈利潤無關(guān)的是(B)。A．未分配利潤B．資本公積C．法定盈余公積D．任意盈余公積99．企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(A)。A．其他業(yè)務(wù)本錢B．營業(yè)外支出C．管理費用D．營業(yè)稅金及附加100．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為(D)。A．計入開辦費B．計入營業(yè)外支出C．計入財務(wù)費用D．直接從溢價收入中扣除101．采用總價法確認應(yīng)收賬款入賬金額時，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計入(C)。A．管理費用B．銷售費用C．財務(wù)費用D．營業(yè)外收入102．會計核算的一般原那么中，要求前后期間提供可比的會計信息的原那么是(A)。A．一致性原那么B．可比性原那么C．配比原那么D．權(quán)責發(fā)生制原那么103．某企業(yè)年初未分配利潤150000元，當年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15％的比例提取盈余公積。當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為(A)。A．660000元B．510000元C．750000元D．727500元105．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80％的可能勝訴；假設(shè)敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。那么2008年6月30日，A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是(A)。A．不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露B．確認預(yù)計負債23萬元，同時在報表附注中披露C．不確認負債，也無需在報表附注中披露D．確認預(yù)計負債33萬元，同時在報表附注中披露三、簡答題〔每題5分，共計10分〕1．債務(wù)重組的概念及其意義債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項。意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機；對債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。2、預(yù)計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息？〔1〕相同點：預(yù)計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承當?shù)囊豁椓x務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)〔2〕不同點：預(yù)計負債是企業(yè)承當?shù)默F(xiàn)時義務(wù)，或有負債是企業(yè)承當?shù)臐撛诹x務(wù)或者不符合確認條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能〞、“根本確定〞且金額能夠可靠計量，或有負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能〞、“極小可能〞，或者金額不能可靠計量的；預(yù)計負債是確認了的負債，或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認的或有事項；預(yù)計負債需要在會計報表附注中作相應(yīng)披露，或有負債根據(jù)情況〔可能性大小等〕來決定是否需要在會計報表附注中披露?！?〕或有負債的披露：第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三，或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當說明原因。3．簡述商品銷售收入確實認條件。商品銷售收入確實認條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計量。4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅根底〔1〕賬面價值是指某科目〔通常是資產(chǎn)類科目〕的賬面余額減去相關(guān)備抵工程后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準備后的凈額為賬面價值。資產(chǎn)的計稅根底，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?！?〕以固定資產(chǎn)為例：2021年12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。2021年應(yīng)提折舊：40萬元，稅務(wù)上成認提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費稅務(wù)上在2021年是不成認的〔以后期間還是會成認〕，但站在2021年末這個時點上看，賬面價值與計稅根底不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元。計稅根底是100-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價值小于計稅根底5．企業(yè)凈利潤的分配〔1〕提取法定公積金；〔2〕可以任意提取盈余公積金；〔3〕向投資者分配利潤或股利6．舉例說明會計估計會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為根底所作的判斷。進行會計估計有：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認完工百分比法的估計等。7．舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準現(xiàn)金〞?，F(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。四、單項業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄〔35分〕1．以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費3500元；借：銷售費用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付合同違約金10000元借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款100002．對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕85000借：主營業(yè)務(wù)本錢400000貸：庫存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程117000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕170003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批〔合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨〕價款100萬元，增值稅率17%，該批商品本錢70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅〕8500⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價款10000元，增值稅17000元，本錢80000元，款項已收。借：庫存商品800000貸：主營業(yè)務(wù)本錢800000借：主營業(yè)務(wù)收入1000000貸：銀行存款117000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品本錢8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程97000貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕17000⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅〕8500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實現(xiàn)融資收益30000貸：財務(wù)費用300004．出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅〞明細賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；應(yīng)交城建稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅〞明細賬戶借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)出未交增值稅〕50000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬借：所得稅費用12000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12000⑸計提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅50005．分配職工薪酬；辭退員工予以補償。舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)本錢80000制造費用20000管理費用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資150000⑵根據(jù)已批準實施的辭退方案，應(yīng)付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認職工辭退福利。借：管理費用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利800006．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元借：財務(wù)費用30000貸：應(yīng)付利息30000⑵按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值2000000⑶溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行借：銀行存款2032000貸：應(yīng)付債券—面值2000000—利息調(diào)整32000⑷計提應(yīng)付債券利息20000元〔按面值發(fā)行〕，如果是分期付息到期還本，那么借：財務(wù)費用〔在建工程〕20000貸：應(yīng)付利息20000如果是一次到期還本付息，那么借：財務(wù)費用〔在建工程〕20000貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息200007．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20000元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項過失屬于非重大會計過失。借：管理費用20000貸：累計折舊200008．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認預(yù)計負債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤〞明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配—未分配利潤700貸：本年利潤700⑵用盈余公積130萬元彌補虧損借：盈余公積130貸：利潤分配—盈余公積補虧130⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分配—未分配利潤500⑷提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時向投資人分配現(xiàn)金股利〔下年支付〕130萬元；借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸：應(yīng)付股利13010．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價160000如果以每股16元的價格回收，那么借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價400000盈余公積80000貸：庫存股128000011．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：借：管理費用〔或制造費用〕貸：累計折舊12．以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。該項非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000－900000=100000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900000-〔900000-100000〕=100000元借：應(yīng)付賬款1000000累計攤銷100000貸：無形資產(chǎn)900000營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得100000—處置無形資產(chǎn)利得10000013．以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B公司于8月1日購進原材料一批，價款為600000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕102000貸：應(yīng)付賬款702000借：應(yīng)付賬款702000貸：銀行存款687960財務(wù)費用14040五、計算題〔10分〕1、折價發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余本錢；到期應(yīng)償付的金額。2009年1月2日，某公司以7755萬折價發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為8000萬元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。票面利率為9%，實際利率為11.28%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余本錢；到期應(yīng)償付的金額。發(fā)行債券的折價=8000-7755=245各期的應(yīng)付利息=8000×9%÷2=360第1期分攤的折價=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的攤余本錢=7755+77.382=7922.681到期應(yīng)償付的金額=8000+360=8360期數(shù)應(yīng)付利息實際利息支出〔即財務(wù)費用〕折價攤銷額未攤銷折價投資攤余本錢〔賬面價值〕①=面值*票面利率〔4.5%〕②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③2021.01.0224577552021.6.30360437.382-77.382167.6817922.6812021.12.313602021.6.303602021.12.313602021.6.303602021.12.313602、有關(guān)賬戶的余額，要求計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)工程的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。2．某公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000〔借〕應(yīng)付賬款—A30000〔貸〕預(yù)收賬款—丙20000〔貸〕預(yù)收賬款—丁13000〔借〕預(yù)付賬款—B10000〔借〕預(yù)付賬款—C18000〔貸〕原材料120000〔借〕庫存商品100000〔借〕材料本錢差異2000〔貸〕存貨跌價準備5000〔貸〕持有至到期投資450000〔借〕，其中一年內(nèi)到期的金額為250000要求：計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)工程的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=120000+100000—2000—5000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000元預(yù)收賬款=20000元持有至到期投資=450000—250000=200000元3．所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額，要求根據(jù)對資料的分析計算填列

資產(chǎn)與負債工程暫時性差異分析表〔各項業(yè)務(wù)的計稅根底、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債金額〕。某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其取得本錢為30萬元、固定資產(chǎn)原價150萬以及會計核算的累計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元。要求：根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債工程暫時性差異分析表〔各項業(yè)務(wù)的計稅根底、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額〕。工程計稅根底應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債預(yù)收賬款0100.25交易性金融資產(chǎn)30100.25固定資產(chǎn)6040104、所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額，要求根據(jù)對資料的分析計算填列

資產(chǎn)與負債工程暫時性差異分析表〔各項業(yè)務(wù)的計稅根底、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債金額〕。公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤100萬；本年度發(fā)生的收支中有購置國債本年確認利息收入8000和稅款滯納金支出4000；存貨減值準備20000元。存貨的本錢為120000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的20％向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計算：〔1〕年度納稅所得額；1000000-8000+4000+20000=1016000〔2〕全年應(yīng)交所得稅額；1016000×25%=254000〔3〕年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債；由于存貨的賬面價值為120000-20000=100000元存貨的計稅根底為其本錢120000由于資產(chǎn)的賬面價值＜計稅根底，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元。那么對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為20000×25%=5000本年的所得稅費=254000-5000=249000〔4〕年末提取的盈余公積；凈利潤=1000000-249000=751000提取的盈余公積=751000×10%+×751000×5%=112650〔5〕年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。751000×20%=150200六、綜合題〔12分〕1．銷售商品一批，不含稅價款*元、增值稅率*％，商品本錢*元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方已按規(guī)定付款，后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：〔1〕實際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；〔2〕編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。

2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元，增值稅17%，商品本錢30萬元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求〔1〕計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款〔列出計算過程〕〔2〕編制銷售商品，收取貨款以及收到退貨的會計分錄〔1〕500000+〔500000*17%〕-〔500000*2%〕=575000元〔2〕2月8日銷售商品：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕85000同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢300000貸：庫存商品3000002月15日收到貨款：借：銀行存款575000〔585000-10000=575000〕財務(wù)費用10000〔不考慮增值稅且10天內(nèi)付款，所以：500000*2%=1〕貸：應(yīng)收賬款5850005月9日退還貨款：借:主營業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財務(wù)費用10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕85000〔紅字〕同時，收到退貨：借：庫存商品300000貸:主營業(yè)務(wù)本錢3000002．1月2日從銀行借入三年期借款*元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率*%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入*元。

⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入*元。

⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。第三季度，公司用該借款的閑置資金*元購入交易性證券，獲得投資收益*元存入銀行。季末收回本金及投資收益*元存入銀行。

⑷10月1日支付工程進度款*元。

⑸至年末，該項工程尚未完工。

要求：〔1〕按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；〔2〕編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。1月2日從銀行借入三年期借款2000用于工程建設(shè)，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：⑴工程于1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷10月1日支付工程進度款300萬。⑸至年末，該項工程尚未完工。要求：〔1〕按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；〔2〕編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。參考答案：〔1〕每季度應(yīng)付借款利息均為：2000×6%÷4=30萬第一季度借款費用資本化金額=30-〔2000-900〕×1.2%÷4=26.7萬第二季度借款費用資本化金額=30-〔2000-900〕×1.2%÷4=26.7萬第三季度借款費用資本化金額=30-10=20萬第四季度借款費用資本化金額=30萬〔2〕有關(guān)會計分錄：編制年初借款：借：銀行存款20000000貸：長期借款20000000第1季末計提利息：借：銀行存款33000貸：在建工程33000借：在建工程300000貸：應(yīng)付利息300000年末支付利息：借：應(yīng)付利息2000×6%貸：銀行存款2000×6%3．A公司〔一般納稅人〕拖欠B公司貨款*元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價*元、累計折舊*元、公允價值*元。要求：〔1〕