高級會計師之高級會計實務(wù)能力提升試題分享附答案

高級會計師之高級會計實務(wù)能力提升試題分享附答案

大題（共10題）一、2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項新技術(shù)達成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊資本1000萬元，其中甲公司以其專用技術(shù)出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬元，乙公司以貨幣出資250萬元。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對合作意向進行了調(diào)整，形成最終合作方案。3月，A公司注冊成立后，總經(jīng)理王某向董事會提議由其大學同學張某擔任公司財務(wù)總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究，董事會決定按照王某的提議執(zhí)行。8月，A公司召開董事會，討論在各地設(shè)立營銷機構(gòu)有關(guān)事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：(1)在各地設(shè)立具有法人資格的營銷子公司;(2)在各地設(shè)立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出，各地營銷機構(gòu)設(shè)立之初很難實現(xiàn)盈利，應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對公司最有利的方案，采用哪種方案待進一步論證后再行決定。12月，A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財務(wù)總監(jiān)張某負責聘請會計師事務(wù)所進行年報審計。后經(jīng)王某同意，A公司與某會計師事務(wù)所正式簽約。該會計師事務(wù)所審計發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司為某企業(yè)提供了借款擔保，后因該企業(yè)經(jīng)營失敗，導致A公司發(fā)生擔保損失180萬元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當?shù)卣?0萬元補貼作為A公司在當?shù)赝顿Y的獎勵?？偨?jīng)理王某就該補貼的使用方案向董事長建議：將50萬元補貼作為技術(shù)研發(fā)專項經(jīng)費，既增強公司競爭力，又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長表示該方案比較可行，但這種政府補貼收入是否還要繳稅，尚需落實。王某認為，財政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬元補貼全額用于研發(fā)專項。要求：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，指出總經(jīng)理王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠?【答案】王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除，即按照實際發(fā)生額的15%扣除?；颍骸矮@得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除，即在扣除實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再扣除50%。二、甲公司系從事信息技術(shù)開發(fā)的高科技境內(nèi)上市公司，為拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容，擬進行金融工具投資及股份激勵，公司組織相關(guān)管理人員進行研討，會議要點如下：（1）會議就擬實施的股權(quán)激勵計劃的標的股票來源進行了討論：因公司的上市性質(zhì)，只能通過向激勵對象發(fā)行股份的方式進行股權(quán)激勵。（2）甲公司將6月20日購入的一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。公司財務(wù)部門認為應(yīng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值計量，但該重分類導致的原金融資產(chǎn)的賬面價值與公允價值之間的差額應(yīng)計入其他綜合收益，不應(yīng)計入損益。（3）甲公司擬于12月10日購入X公司股票1000萬股作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，每股購入價為5元，如購入另需支付相關(guān)費用15萬元。甲公司認為購入時應(yīng)按照5015萬元確認該交易性金融資產(chǎn)。（4）甲公司將收到的C公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票向A銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款1200萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從C公司收到票據(jù)款時，A銀行可向甲公司追償。甲公司財務(wù)處認為應(yīng)終止確認該項金融資產(chǎn)。（5）甲公司對擬實施的股票期權(quán)激勵計劃，按以下原則進行會計處理：在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照股票期權(quán)授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入應(yīng)付職工薪酬。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，判斷（1）至（5）的觀點是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。【答案】1.觀點（1）存在不當之處。理由：甲公司是上市公司，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司實施股票期權(quán)激勵計劃，標的股票來源可以通過發(fā)行股份和回購公司自己的股份兩種方式。2.觀點（2）部分表達存在不當之處。理由：企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額應(yīng)計入當期損益。3.觀點（3）存在不當之處。理由：取得作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益，不應(yīng)計入成本。4.觀點（4）存在不當之處。理由：附追索權(quán)方式的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，不應(yīng)當終止確認該項金融資產(chǎn)，應(yīng)當繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價確認為一項負債。5.事項（5）存在不當之處。理由：在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應(yīng)以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照股票期權(quán)在授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積。三、甲公司系一家在深圳證券交易所掛牌交易的上市公司，2019年公司有關(guān)金融工具業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)下述資料，逐項分析、判斷甲公司的相關(guān)會計計算是否正確，如不正確，說明理由。（1）2018年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2019年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。甲公司因持有乙公司股票在2019年確認的投資收益266.6萬元。（2）2019年1月1日，甲公司以1096.9萬元的價格購入了乙公司當日發(fā)行的5年期到期一次還本付息的債券；該債券面值1000萬元，票面年利率為8%。A公司根據(jù)其對該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)管理模式及該項金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，每年年末確認投資收益。該債券的實際利率為5%。甲公司計算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬元（3）2019年12月31日，甲公司持有的某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非權(quán)益性投資）的公允價值為1100萬元，賬面價值為1750萬元。甲公司在2019年12月31日經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)該金融資產(chǎn)的信用風險自初始確認后已顯著增加，甲公司對該項金融資產(chǎn)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元，而預期能收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認的減值損失。（4）2019年1月1日，購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，支付購買價款1080萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元；甲公司購入后經(jīng)分析，預計乙公司股票市場價格將持續(xù)上漲，甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且持有該股票的目的不具有交易性。將其直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年2月1日，收到乙公司分配的現(xiàn)金股利30萬元，12月31日，該項股票投資的公允價值為1300萬元。2019年甲公司因該項金融資產(chǎn)確認的投資收益為30萬元和其他綜合收益250萬元【答案】1.甲公司因持有乙公司股票在2019年確認的投資收益266.6萬元不正確。理由：投資收益＝現(xiàn)金股利8＋（11.6－9）×100＝268（萬元）2.甲公司計算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬元不正確。理由：2019年年末，該債券的攤余成本＝1096.9＋1096.9×5%＝1151.75（萬元）；3.甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認的減值損失不正確。理由：2019年年末，甲公司對該金融工具應(yīng)計提的減值損失為700（1700－1000）萬元4.2019年甲公司因該項金融資產(chǎn)確認的投資收益為30萬元不正確。理由：2019年甲公司因該項金融資產(chǎn)確認的投資收益為0。四、A公司是一家大型的企業(yè)集團，為了進一步完善企業(yè)的全面預算管理，組織人員就相關(guān)問題進行討論。與會人員的部分發(fā)言如下：銷售部經(jīng)理：全面預算應(yīng)當是財務(wù)部門主導，各部門負責人參與，以樹立預算理念，建立成本效益意識。財務(wù)部經(jīng)理：全面預算是將企業(yè)的日常經(jīng)營活動納入預算管理，將企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后都納入預算管理。總經(jīng)理：進行全面預算管理是管理會計的重要內(nèi)容之一，絕對保證了企業(yè)目標的實現(xiàn)。為了保證全面預算管理的順利推行和有效實施，我們需要創(chuàng)造一個良好的環(huán)境基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素。1、指出與會人員發(fā)言中存在的不當之處，并說明理由。2、為了保證全面預算管理的順利推行和有效實施，需要創(chuàng)造怎樣的環(huán)境基礎(chǔ)?！敬鸢浮课濉⑿屡d保健科技中心系一家中央科研級事業(yè)單位，已執(zhí)行國庫集中支付制度。2015年1月，甲單位內(nèi)部審計部門對新興保健科技中心2014年度的預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：1.新興保健科技中心一實驗項目A已在6月10日前完成，項目支出已全部支付，形成財政撥款項目支出剩余資金120萬元。財務(wù)處建議將項目A剩余的財政撥款資金自7月1日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測項目B。2.5月，新興保健科技中心經(jīng)管理層決定，將一棟商鋪(價值800萬元)出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金500萬元，新興保健科技中心將所取得的租金納入單位預算，全部留抵本單位。3.本該單位一實驗項目C原計劃于4～6月進行，經(jīng)批復的項目支出預算為180萬元，全部由財政以授權(quán)支付方式撥付，新興保健科技中心已收到100萬元授權(quán)支付額度。由于項目c設(shè)計存在問題，無法如期實施。財務(wù)處建議加快預算執(zhí)行進度，從項目C經(jīng)費中列支60萬元，用于正在進行的課題研究項目D的部分開支。4.6月，新興保健科技中心用財政補助資金購置專用設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍)。在公開招標中，新興保健科技中心發(fā)現(xiàn)國內(nèi)A公司生產(chǎn)的同類專用設(shè)備已列入《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》，但報價超出了采購預算10萬元。新興保健科技中心在采購中，優(yōu)先購買了A公司的產(chǎn)品，同時按規(guī)定程序申請調(diào)整了預算。5.7月，新興保健科技中心報經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔保。6.8月，新興保健科技中心根據(jù)批準的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。7.12月，按照財政部門專項工作要求，新興保健科技中心進行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺專用設(shè)備發(fā)生嚴重損毀。經(jīng)技術(shù)部門認定，該設(shè)備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值，財務(wù)部門據(jù)此進行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。8.12月，新興保健科技中心將所屬培訓學校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬，并經(jīng)管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。9.新興保健科技中心擬申請財政專項資金，于2016年購置一臺大型設(shè)備，購置費預算1100萬元(超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額)。財務(wù)處建議將該項預算支出列入2016年度預算草案，并在向上級主管部門報送預算草案及項目申報文本時一并遞交資產(chǎn)購置申請。10.2016年，新興保健科技中心擬計提福利費預算550萬元。財務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“科學技術(shù)”類；按支出經(jīng)濟分類科目，列入“其他資本性支出”類?！敬鸢浮壳樾危禾幚斫ㄗh錯誤。理由：根據(jù)部門預算管理相關(guān)規(guī)定，項目支出結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預算之前，原則上不得動用；因特殊情況需要在預算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必須支出的，應(yīng)報財政部審批。情形2：處理錯誤。理由：新興保健科技中心以國有資產(chǎn)對外出租，單位價值在800萬元以上(含800萬元的)應(yīng)當報經(jīng)主管部門審核同意后報財政部審批。中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應(yīng)納入一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預算安排，用于收入上繳部門的相關(guān)支出，?？顚Ｓ?。情形3：處理建議錯誤。理由：根據(jù)部門預算管理相關(guān)規(guī)定，項目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用，原則上不得調(diào)整用途；在年度預算執(zhí)行中確需調(diào)整用途的，需報財政部審批。情形4：處理正確。情形5：處理錯誤。理由：新興保健科技中心以國有資產(chǎn)對外提供擔保，應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。情形6：處理錯誤。理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由新興保健科技中心直接聯(lián)系確定承建商。情形7：處理錯誤。理由：財政部門批復、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進行賬務(wù)處理；待財政部門批復、備案后，才可進行賬務(wù)處理。情形8：單位將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的做法錯誤。新興保健科技中心由管理層決定購置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設(shè)備的做法錯誤。從往來賬列支設(shè)備購置支出的做法錯誤。正確處理：應(yīng)將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款；用財政性資金以外的其他資金購六、甲集團公司(以下簡稱“集團公司”)下設(shè)A、B兩個事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執(zhí)行情況及企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究，會議要點如下：(1)預算執(zhí)行方面。集團公司財務(wù)部匯報了1至6月份預算執(zhí)行情況，集團公司2014年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元；上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元，財務(wù)部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。(2)預算調(diào)整方面。集團公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務(wù)；在落實任務(wù)過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調(diào)整。(3)成本管控方面。A事業(yè)部本年度對X藥品實施了目標成本管理。目前，A事業(yè)部X藥品的單位生產(chǎn)成本為9萬元/噸，市場上主要競爭對手的X藥品平均銷售價格為8.8萬元/噸。A事業(yè)部要求X藥品的成本利潤率為10%。(4)項目投資方面。B事業(yè)部提出了一項投資計劃，預計項目投資總額為40000萬元，項目建成后每年息稅前利潤為3500萬元。集團公司財務(wù)部認為，考慮風險因素后，該項目的加權(quán)平均資本成本為10%，項目投資決策時對此應(yīng)予考慮。假定不考慮其他因素。要求：【答案】①營業(yè)收入預算執(zhí)行率：200/500=40%(0.5分)②營業(yè)成本預算執(zhí)行率：140/200=70%(0.5分)③利潤總額預算執(zhí)行率：30/100=30%(0.5分)④存在主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預算執(zhí)行率較高。(0.5分)評分說明：以上“存在的主要問題”答對任意兩點，得滿分；否則不得分。⑤應(yīng)采取的措施：甲集團公司應(yīng)進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。(0.5分)評分說明：以上“應(yīng)采取的措施”，答對任意兩點，得滿分；否則不得分。七、2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，過往于橋上的50多名群眾頓時墜入河中，其中40人死亡，直接損失上千萬元。據(jù)調(diào)查，該市個別領(lǐng)導干部明顯存在玩忽職守的問題；該項工程未經(jīng)主管部門立項，無可行性研究報告；設(shè)計屬于個人行為；工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個體業(yè)主。組織的施工隊伍不具備進行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量；不具有合法的市政工程施工資質(zhì)；工程施工、設(shè)計不達標，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過程中，無工程監(jiān)理；1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗收；養(yǎng)護管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。要求：分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。【答案】（1）在工程立項環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，未依法進行審批和可行性研究；（2）在工程設(shè)計上，聘用的設(shè)計者沒有相應(yīng)資質(zhì)；（3）在對施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒有相應(yīng)的資質(zhì)，建設(shè)單位對工程施工過程也缺乏監(jiān)督；（4）在竣工驗收上存在明顯問題，未竣工驗收即投入使用。（5）在使用中發(fā)現(xiàn)問題后，未采取及時的補救措施。八、H集團創(chuàng)建于1988年，是一家大型現(xiàn)代化的鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，憑借其產(chǎn)品、技術(shù)、人才、管理等多方面的綜合優(yōu)勢，連續(xù)多年躋身世界500強企業(yè)，位居世界鋼鐵行業(yè)的綜合競爭力前列，也是未來最具發(fā)展?jié)摿Φ匿撹F企業(yè)，在國內(nèi)和國際市場上都具有重要地位。H集團于2010年建立了傳統(tǒng)財務(wù)共享服務(wù)中心，邁出了財務(wù)轉(zhuǎn)型的第一步。目前，財務(wù)共享服務(wù)中心負責鋼鐵集團鋼鐵主業(yè)的會計核算業(yè)務(wù)，基本覆蓋了鋼鐵主業(yè)的成員企業(yè)。該集團財務(wù)共享服務(wù)中心作為集團財務(wù)部的重要組成部分，由8個功能完備的專業(yè)小組構(gòu)成，具體包括：采購付款室、銷售收款室、費用室、稅務(wù)單證室、專項服務(wù)室、總賬與報表室、系統(tǒng)支持室、運營室。H集團財務(wù)共享中心的管理目標致力于最大程度提升集團整體管控力度與水平，快速復制標準化的財務(wù)管理模式，以此支撐企業(yè)的不斷擴張，同時快速提升子公司的管理水平。然而，隨著“大智移云”等新技術(shù)的發(fā)展和迅速普及，為企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)也帶來新的解決方案，傳統(tǒng)的財務(wù)共享服務(wù)從集中處理中獲取優(yōu)勢的做法已被顛覆，很多企業(yè)都在積極利用各種先進的技術(shù)和工具，促使財務(wù)處理不斷向自動化、智能化、無紙化方向發(fā)展。2021年12月，H集團財務(wù)共享服務(wù)中心針對“集團財務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀和未來前景”召開專題研討會，會上有關(guān)人員發(fā)言如下：（1）采購付款室張主任：電子影像系統(tǒng)作為財務(wù)共享服務(wù)支撐板塊的核心子系統(tǒng)，可以直接從銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集電子影像，也可以通過在業(yè)務(wù)發(fā)生地對實物單據(jù)拍照、掃描等方式采集電子影像，將電子影像提供給網(wǎng)上報賬系統(tǒng)。（2）銷售收款室李主任：電子影像系統(tǒng)的價值在于：一是信息采集規(guī)范化和標準化；二是信息傳遞無紙化、自動化，提高流程效率；三是提高業(yè)務(wù)處理全流程的透明度。（3）總賬與報表室王主任：網(wǎng)上報賬系統(tǒng)主要包括業(yè)務(wù)申請管理、報賬申請管理、業(yè)務(wù)審批管理、任務(wù)分配管理、財務(wù)審核管理和查詢分析管理等功能。（4）費用室趙主任：網(wǎng)上報賬系統(tǒng)的價值在于：一是解決異地實物單據(jù)傳遞問題，節(jié)省人力物力，降低成本，提高信息傳遞效率；二是保障檔案安全，提高檔案管理水平。（5）專項服務(wù)室田主任：電子檔案系統(tǒng)作為財務(wù)共享服務(wù)支持板塊的子系統(tǒng)，是將企業(yè)會計檔案納入系統(tǒng)管理，實現(xiàn)會計憑證和電子影像的自動匹配、分冊，對電子檔案的打印、歸檔、借閱、銷毀全流程進行系統(tǒng)內(nèi)的留痕和規(guī)范管理。（6）運營室宋主任：會計核算系統(tǒng)的價值在于：一是提高檔案信息傳遞效率；二是形成統(tǒng)一的憑證電子檔案庫，實現(xiàn)財務(wù)電子檔案的電子化、集中化管理。（7）系統(tǒng)支持室牛主任：當企業(yè)廣泛使用SaaS云軟件的情況下，企業(yè)不需要單獨成立物理的財務(wù)共享服務(wù)中心，而是把集團的財務(wù)核算工作集中在總部，各分子公司的財務(wù)人員轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)財務(wù)人員，更多地支持業(yè)務(wù)活動，同樣能夠達到成立財務(wù)共享服務(wù)中心的效果。（8）稅務(wù)單證室孫主任：RPA的優(yōu)點非常明顯，其能大量處理重復性的工作，還能24小時不間斷地執(zhí)行任務(wù)，大大降低了人力成本，提升工作效率，只要設(shè)計好程序，前期做好流程、文件、數(shù)據(jù)的標準化，RPA就能做到零出錯，避免人為造成的錯誤。假設(shè)不考慮其他因素。要求：【答案】九、甲單位為一家中央級行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位下屬單位，均已實行國庫集中支付制度。甲單位執(zhí)行《政府會計制度》，乙、丙、丁單位也執(zhí)行《政府會計制度》。2019年7月，甲單位成立檢查組對甲單位本級及下屬單位2019年上半年預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會計核算等情況進行了檢查。8月30日，檢查組向甲單位財務(wù)負責人反饋檢查情況，部分事項如下：假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)部門預算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、政府會計制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等國家有關(guān)規(guī)定，逐項判斷事項（1）至（9）的處理是否正確。對于事項（1）至（7），如不正確，分別說明理由；對于事項（8）至（9），如不正確，分別指出正確的會計處理。（1）2019年3月，甲單位結(jié)合工作實際，在財政部批復本年度部門預算之日起15日內(nèi)，將本部門預算批復下達至下屬單位；同時，要求下屬單位在本單位年度預算總額控制范圍內(nèi)，按規(guī)定做好內(nèi)部預算指標分解與批復，嚴格控制預算追加和調(diào)整。（2）甲單位按年度培訓工作任務(wù)，在其2019年公用經(jīng)費預算中安排了專項業(yè)務(wù)培訓經(jīng)費共計18萬元。2019年4月，甲單位組織實施了首期專項業(yè)務(wù)培訓，實際發(fā)生培訓經(jīng)費支出9萬元。為避免經(jīng)費不足影響后續(xù)培訓工作任務(wù)的完成，甲單位提出首期專項業(yè)務(wù)培訓費支出9萬元由乙單位承擔，并已在乙單位經(jīng)費中列支。（3）丙單位經(jīng)財政批復的“M科技創(chuàng)新平臺建設(shè)”項目于2019年5月31日前完成，項目資金已按合同及相關(guān)規(guī)定完成結(jié)算，形成財政項目支出結(jié)余資金18萬元（財政授權(quán)支付額度）。2019年6月，丙單位將“M科技創(chuàng)新平臺建設(shè)”項目支出結(jié)余資金18萬元直接用于尚存資金缺口的“小型專用設(shè)備購置”項目。（4）丁單位2019年計劃開展國際合作項目，因缺少活動場所，尚未啟動實施。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)利用效率，2019年6月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。（5）丙單位在履行了規(guī)定的政府采購程序后，向A公司購買了一臺價值650萬元的專用設(shè)備。2019年5月，丙單位需要為該專用設(shè)備添購專門配套設(shè)備，經(jīng)批復的配套設(shè)備政府采購預算為100萬元。2019年6月，考慮到A公司社會信用度高、產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)有保證，為提高采購工作效率，丙單位經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究決定，繼續(xù)直接從A公司添購該配套設(shè)備。（6）乙單位經(jīng)批準舉借的大額銀行借款5000萬元（分期付息、到期一次還本）到期日為2020年11月30日。2019年5月，乙單位財務(wù)部門對提前償還借款進行了充分論證，認為提前償還借款可行。2019年6月，經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究決定并履行必要報批程序后，乙單位向銀行提出提前全額償還借款的申請。（7）丁單位財務(wù)部門收入核算崗位涉及三人，其中：王某負責收款，李某負責開具票據(jù)和收入登記工作，張某負責票據(jù)和會計檔案保管。2019年5月，張某因病經(jīng)批準休假半年，財務(wù)部門負責人考慮到王某工作量不夠