河南省焦作市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

河南省焦作市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

3.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價(jià)款為1000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬元，2020年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬元

4.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且預(yù)計(jì)無法從A公司獲得任何補(bǔ)償。期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

5.下列有關(guān)暫時(shí)性差異的說法中，正確的是（）。

A.未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異不屬于暫時(shí)性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)陛差異，不予確認(rèn)

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減。視同暫時(shí)性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)l生差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

6.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

7.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績(jī)目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

8.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款3000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

9.第

7

題

甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項(xiàng)甲公司在利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價(jià)款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

11.

第

7

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。該公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

12.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試；假定原預(yù)計(jì)使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價(jià)值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

13.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已出租無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

C.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)予以轉(zhuǎn)回

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

14.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為800萬元(其中成本600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

15.

第

14

題

事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

16.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計(jì)3000萬元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

17.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

18.第

7

題

在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為（）。

A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

B.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

20.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

22.當(dāng)企業(yè)存在下列情況時(shí)，可以不進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的

23.下列對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

24.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有（）。

A.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，資產(chǎn)負(fù)債表日不再確認(rèn)利息收入

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，其賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

D.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額

25.

第

38

題

當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對(duì)部分價(jià)格采?。ǎ┑雀深A(yù)措施。

26.第

16

題

下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購的會(huì)計(jì)處理D.售后租回的會(huì)計(jì)處理

27.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

C.收到補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

D.收到補(bǔ)價(jià)的，換人資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

28.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

29.

第

16

題

關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

C.投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額確認(rèn)投資收益

30.下列選項(xiàng)中屬于收入確認(rèn)內(nèi)容的有（）。

A.識(shí)別與客戶訂立的合同B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

31.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

32.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)總使用年限進(jìn)行攤銷

33.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

34.外購無形資產(chǎn)的成本包括（）

A.購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)

B.使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等

C.引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用

D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用

35.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬元

B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元

D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

36.

第

19

題

事業(yè)單位會(huì)計(jì)中的凈資產(chǎn)包括（）。

A.經(jīng)營結(jié)余B.專用基金C.固定基金D.事業(yè)結(jié)余

37.關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤(rùn)表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

D．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

38.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在后續(xù)期間確定不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

39.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息

40.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

三、判斷題(20題)41.當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

42.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額。（）

A.是B.否

43.第

38

題

對(duì)于由財(cái)政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應(yīng)借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

44.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

45.如果批準(zhǔn)報(bào)出日與實(shí)際對(duì)外公布日之間，發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響重大，資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)涵蓋期間應(yīng)當(dāng)截止到財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布日。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

48.為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

49.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)槠涫菑恼@取的經(jīng)濟(jì)利益。（）

A.是B.否

50.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

51.對(duì)于超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，由于該類費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

52.第

28

題

以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按收款當(dāng)日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。（）

A.是B.否

55.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

56.外幣報(bào)表折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，計(jì)入利潤(rùn)表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（）

A.是B.否

57.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)股支付，接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。()

A.是B.否

58.如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，但仍然需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

59.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

60.盤盈的存貨應(yīng)按其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值，并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

四、綜合題(5題)61.2010年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬元，人工費(fèi)用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬元，人工費(fèi)用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計(jì)提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤(rùn)總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

62.根據(jù)資料(2)、(3)和(4)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時(shí)成本為300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

65.

參考答案

1.B選項(xiàng)A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額；選項(xiàng)C，商接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損盜；選項(xiàng)D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。

2.C不含稅的合同總價(jià)款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬元）。

3.C金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+4=1004(萬元)，等于計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤。年末，賬面價(jià)值為1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=96×25％=24(萬元)。故選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確。

4.C甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(萬元)。

5.C【解析】選項(xiàng)A，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入l5％的廣告費(fèi)，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)予以確認(rèn)，調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入損益的金額；選項(xiàng)D，暫時(shí)性差異不一定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異肘，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

6.A對(duì)于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計(jì)提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。

7.B非市場(chǎng)條件，由于授予日公允價(jià)值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，即非市場(chǎng)條件一旦不滿足就不能確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

8.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

9.C利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為預(yù)計(jì)負(fù)債與單獨(dú)確認(rèn)的資產(chǎn)之差，本題為100—60=40(萬元)。

10.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

11.D普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625萬股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

12.A至2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9000－9000/10×2＝7200（萬元），減值1200萬元；2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷額＝6000/8＝750（萬元）。至2011年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝6000－750＝5250（萬元），與可收回金額5334萬元比較，未減值。因此，2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5250萬元。

2012年該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額＝5250/7＝750（萬元），2012年1～6月份應(yīng)攤銷金額375萬元。因此，至2012年7月1日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝5250－375＝4875（萬元）。

注意：如題目問的是2012年7月1日的賬面余額，則應(yīng)為9000萬元。

13.B選項(xiàng)A，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

14.C該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項(xiàng)A正確;投出對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處理，要將其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時(shí)將持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益-100+持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營業(yè)收入是1000萬元，產(chǎn)生的營業(yè)成本=800-100=700（萬元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方金額;最后一筆分錄不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

15.D對(duì)盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。

16.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

17.D

18.C在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其數(shù)額為上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

19.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

20.B【答案解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價(jià)值應(yīng)該一并計(jì)入對(duì)外出售的房產(chǎn)的價(jià)值中，不計(jì)提攤銷和折舊。

21.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

22.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計(jì)其可收回金額：(1)以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表13可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或者多種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。

23.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

24.AC選項(xiàng)A不正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)減值損失時(shí)對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)利息收入;選項(xiàng)C不正確，對(duì)于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計(jì)量金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。

25.ABCD本題考核價(jià)格特別干預(yù)制度。當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對(duì)部分價(jià)格采取限定差價(jià)率或者利潤(rùn)率、規(guī)定限價(jià)、實(shí)行提價(jià)申報(bào)制度和調(diào)價(jià)備案制度等干預(yù)措施。

26.ACD實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與實(shí)質(zhì)重于形式要求無關(guān)。

27.AD企業(yè)在按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）收到補(bǔ)價(jià)的，換人資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

28.BC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

29.BC投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益；投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

30.AB選項(xiàng)C、D屬于與收入計(jì)量有關(guān)的內(nèi)容。

31.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租人的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。

32.CD選項(xiàng)C，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

33.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

34.AB選項(xiàng)AB符合題意，外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

選項(xiàng)CD不符合題意，外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用、其他間接費(fèi)用和在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ABCD能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回，應(yīng)按照扣除退回率的比例確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計(jì)退貨率部分收入與成本的差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，附會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借：主營業(yè)務(wù)成本75貸：庫存商品75確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入9.6貸：主營業(yè)務(wù)成本9預(yù)計(jì)負(fù)債0.6

36.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

37.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

38.BCD債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

39.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收回的利息-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，故以上選項(xiàng)均正確。

40.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。

41.Y當(dāng)存在減值跡象如長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額等情況時(shí)，需按規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，若長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

42.N同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值（而非公允價(jià)值）的份額；該賬面價(jià)值為負(fù)數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時(shí)在備查簿中登記。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N事業(yè)單位應(yīng)借記“材料”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

44.N當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

45.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

46.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，不需要確認(rèn)。

47.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

48.N根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值模式計(jì)量條件時(shí)，可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。

49.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補(bǔ)助，而增值稅返還，相當(dāng)于財(cái)政部門根據(jù)國家相關(guān)政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補(bǔ)助的。

50.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

51.Y

52.Y

53.Y

54.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。

55.Y

56.N產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

57.N應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

58.N如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，所以，如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.Y【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.N盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本（而非公允價(jià)值）作為入賬價(jià)值，并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費(fèi)用700

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計(jì)折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)200(1000/5)

貸：要計(jì)攤銷200

減值測(cè)試前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時(shí)性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費(fèi)用為2412.5萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2412.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅所得額為10000萬元

應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費(fèi)用為2500萬元

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2500

③2012年年末

計(jì)提減值準(zhǔn)備后無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為720萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時(shí)性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的80萬元產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應(yīng)交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費(fèi)用=2495-20=2475(萬元)會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2475

遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2495

④2013年年末

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=720-720/4=540(萬元)

計(jì)稅基礎(chǔ)：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時(shí)性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

注：300萬元是假設(shè)不計(jì)提減值時(shí)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，不計(jì)提減值時(shí)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)本期貸方發(fā)生額=20-15=5(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應(yīng)交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費(fèi)用=2470+5=2475(萬元)

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2475

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2470

遞延所得稅資產(chǎn)

62.0資料(2)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=(350+450)÷2=400(萬元)。會(huì)計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出400貸：預(yù)計(jì)負(fù)債400資料(3)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：該事項(xiàng)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。資料(4)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×(2．3-2)=30(萬元),不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元(多返還的定金),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬元。會(huì)計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

63.

64.(1)債務(wù)重組日：2012年3月2日債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500(2)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產(chǎn)成品的成本為1270萬元(1000+270)，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60(3)借：應(yīng)付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產(chǎn)——成本300——公允價(jià)值變動(dòng)40投資收益60營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益40(4)年末時(shí)，結(jié)存原材料的成本=1000×40%=400（萬元），可變現(xiàn)凈值＝412-2=408（萬元），期末原材料按成本計(jì)量，因該部分材料原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24萬元（60×40%），故應(yīng)將其轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24貸：資產(chǎn)減值損失24（5）借：無形資產(chǎn)479.7貸：其他業(yè)務(wù)收入410應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69.7借：其他業(yè)務(wù)成本400貸：原材料400

65.河南省焦作市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

3.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價(jià)款為1000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬元，2020年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬元

4.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且預(yù)計(jì)無法從A公司獲得任何補(bǔ)償。期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

5.下列有關(guān)暫時(shí)性差異的說法中，正確的是（）。

A.未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異不屬于暫時(shí)性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)陛差異，不予確認(rèn)

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減。視同暫時(shí)性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)l生差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

6.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

7.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績(jī)目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

8.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款3000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

9.第

7

題

甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項(xiàng)甲公司在利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價(jià)款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

11.

第

7

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。該公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

12.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試；假定原預(yù)計(jì)使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價(jià)值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

13.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已出租無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

C.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)予以轉(zhuǎn)回

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

14.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為800萬元(其中成本600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

15.

第

14

題

事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

16.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計(jì)3000萬元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

17.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

18.第

7

題

在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為（）。

A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

B.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

20.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

22.當(dāng)企業(yè)存在下列情況時(shí)，可以不進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的

23.下列對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

24.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有（）。

A.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，資產(chǎn)負(fù)債表日不再確認(rèn)利息收入

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，其賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

D.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額

25.

第

38

題

當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對(duì)部分價(jià)格采取（）等干預(yù)措施。

26.第

16

題

下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購的會(huì)計(jì)處理D.售后租回的會(huì)計(jì)處理

27.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

C.收到補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

D.收到補(bǔ)價(jià)的，換人資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

28.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

29.

第

16

題

關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

C.投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額確認(rèn)投資收益

30.下列選項(xiàng)中屬于收入確認(rèn)內(nèi)容的有（）。

A.識(shí)別與客戶訂立的合同B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

31.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

32.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)總使用年限進(jìn)行攤銷

33.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

34.外購無形資產(chǎn)的成本包括（）

A.購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)

B.使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等

C.引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用

D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用

35.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬元

B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元

D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

36.

第

19

題

事業(yè)單位會(huì)計(jì)中的凈資產(chǎn)包括（）。

A.經(jīng)營結(jié)余B.專用基金C.固定基金D.事業(yè)結(jié)余

37.關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤(rùn)表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

D．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

38.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在后續(xù)期間確定不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

39.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息

40.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

三、判斷題(20題)41.當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

42.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額。（）

A.是B.否

43.第

38

題

對(duì)于由財(cái)政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應(yīng)借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

44.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

45.如果批準(zhǔn)報(bào)出日與實(shí)際對(duì)外公布日之間，發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響重大，資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)涵蓋期間應(yīng)當(dāng)截止到財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布日。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

48.為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

49.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)槠涫菑恼@取的經(jīng)濟(jì)利益。（）

A.是B.否

50.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

51.對(duì)于超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，由于該類費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

52.第

28

題

以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按收款當(dāng)日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，